CONTABILIDAD ICS2613. Impuestos

Transcripción

1 CONTABILIDAD ICS2613 Impuestos 1 ICS 2613 M. Ariz7a ME Lisboa 1er Semestre 2013

2 Introducción Los impuestos son el precio que pagamos por tener una sociedad civilizada Oliver Wendell Holmes Juez de la Corte Suprema de EEUU 2 ICS 2613 M. Ariz7a ME Lisboa 1er Semestre 2013

3 Introducción Qué son los impuestos? Los impuestos son un vínculo jurídico en que una persona (natural o jurídica) se obliga a pagar una determinada suma de dinero al Estado, y que no tienen contraprestaciones específicas asociadas al impuesto por parte de éste último. (A diferencia de las contribuciones y tasas) Los impuestos son la forma que ha creado el Estado (sociedad) para extraer recursos de las economías domésticas (expropiar a los individuos) para inyectarlos en la inversión y el consumo de bienes colectivos. (Samuelson y Nordhaus) 3 ICS 2613 M. Ariz7a ME Lisboa 1er Semestre 2013

4 Tributos El concepto de tributo es más amplio que el de impuesto. Existen tres Rpos de tributos: Impuestos Tasas Contribuciones 4 ICS 2613 M. Ariz7a ME Lisboa 1er Semestre 2013

5 Recaudación tributaria en Chile Millones de dólares OTROS ESPECÍFICO (TABACO Y COMBUSTIBLE) IMPUESTOS A LA RENTA IVA Fuente: SII ICS 2613 M. Ariz7a ME Lisboa 1er Semestre 2013

6 Sistema imposirvo chileno Clasificación Impuestos Indirectos Impuestos Directos Otros 6 ICS 2613 M. Ariz7a ME Lisboa 1er Semestre 2013

7 Sistema imposirvo chileno Impuesto de 1ª categoría Impuesto a la renta Impuesto único de 2ª categoría Impuesto a propietarios finales Impuesto Global Complementario Impuesto Adicional Impuestos a las ventas y servicios IVA Contribuciones Otros Específicos (tabaco y combusrbles) Otros (Rmbres y estampillas, herencias, juegos de azar) 7 ICS 2613 M. Ariz7a ME Lisboa 1er Semestre 2013

8 Aspectos Generales Todo tributo Rene cuatro elementos: Hecho y Objeto Gravado Qué Gravar? Sujeto de Impuesto A quién gravar? Sujeto AcRvo Sujeto Pasivo Base Imponible Cuánto gravar? Tasa de Impuesto Cuánto gravar? 8 ICS 2613 M. Ariz7a ME Lisboa 1er Semestre 2013

9 Tipos de tasas Relación Impuesto y Renta % de Renta pagado en Impuestos Progresivo Proporcional Regresivo Renta 9 ICS 2613 M. Ariz7a ME Lisboa 1er Semestre 2013

10 Impuesto a la renta Impuesto de 1ª categoría Impuesto a la renta Impuesto único de 2ª categoría Impuesto a propietarios finales Impuesto Global Complementario Impuesto Adicional Afecta las ganancias (aumento real de patrimonio) de personas naturales y jurídicas producto de una acrvidad o negocio. 10 ICS 2613 M. Ariz7a ME Lisboa 1er Semestre 2013

11 Impuesto a la renta Clasificación en Rpos de renta: Origen Rentas de Fuente Chilena Rentas de Fuente Extranjera Naturaleza Rentas del Capital Rentas del Trabajo Contabilización Rentas Percibidas Rentas Devengadas Cálculo Rentas EfecRvas Rentas Presuntas 11 ICS 2613 M. Ariz7a ME Lisboa 1er Semestre 2013

12 Impuesto a la renta Impuesto a la Renta El Impuesto a la Renta se rige por los siguientes principios: Jamás una misma renta puede quedar afecta dos veces a un mismo impuesto Jamás una misma renta puede quedar afecta a los dos impuestos de categoría Jamás una misma renta puede quedar afecta a los dos impuestos personales Jamás una persona jurídica puede quedar afecta al Global Complementario 12 ICS 2613 M. Ariz7a ME Lisboa 1er Semestre 2013

13 Impuesto de 1ª categoría Grava las rentas provenientes del capital obtenidas, entre otras, por empresas comerciales, industriales y mineras, con una tasa de 20% sobre la Renta Líquida Imponible (RLI) anual, definida en la Declaración de Impuestos a la Renta. Este impuesto se aplica sobre la base de las urlidades percibidas o devengadas en el caso de empresas que declaren su renta efecrva determinada mediante contabilidad completa. Las empresas del Estado deberán pagar, además del impuesto de primera categoría, un impuesto especial de 40% sobre las urlidades generadas. Como la tributación de las empresas está radicada en los propietarios, socios o accionistas, el impuesto de primera categoría que pagan estos úlrmos consrtuye un crédito para el pago del Global complementario o adicional que afecta a las personas indicadas. 13 ICS 2613 M. Ariz7a ME Lisboa 1er Semestre 2013

14 Impuesto de 1ª categoría DisRntas tasas en el mundo % Alemania 29,8 Arabia Saudita 20 ArgenBna 35 Brasil 34 Canadá Chile 20 China 25 Dinamarca 25 EEUU Estonia 0-21 Japón 40,1 Reino Unido ICS 2613 M. Ariz7a ME Lisboa 1er Semestre 2013

15 Impuesto de segunda categoría El impuesto Único de Segunda Categoría grava las rentas derivadas del trabajo de personas naturales provenientes del trabajo dependiente, como son sueldos, pensiones y rentas accesorias complementarias a las anteriores. Se aplica con una escala de tasas progresivas, actualmente entre 0% y 40%, declarándose y pagándose mensualmente. El impuesto debe ser retenido y pagado al fisco por el respecrvo empleador. En el caso de que un trabajador tenga más de un empleador, deben sumarse todas las rentas e incluirse en el tramo de tasas de impuesto que corresponda, y proceder a reliquidar anualmente dicho tributo. 15 ICS 2613 M. Ariz7a ME Lisboa 1er Semestre 2013

16 Impuesto de segunda categoría DisRntas tasas en el mundo Personas Alemania 0-45 Arabia Saudita 0 ArgenBna 9-35 Brasil 0-27,5 Canadá 0-55 Chile 0-40 China 5-45 Dinamarca 0-52 EEUU 0-34 Estonia 21 Japón 0-25 Reino Unido ICS 2613 M. Ariz7a ME Lisboa 1er Semestre 2013

17 Impuesto de segunda categoría Escala de tasas del impuesto único de segunda categoría. Períodos MO NT O D E C A L C UL O D E L IMP UE S T O ÚNIC O D E S E G UND A C A T E G O R ÍA Mo n to d e la re n ta lí q u id a imponible Desde Hasta may- 13 Factor Cantidad a re ba ja r Tasa de Imp u e s to Efectiva, máxima por cada tramo MENSUAL $ , Exento $ ,01 $ ,00 0,04 $ ,44 2,20% $ ,01 $ ,00 0,08 $ ,64 4,52% $ ,01 $ ,00 0,135 $ ,14 7,09% $ ,01 $ ,00 0,23 $ ,04 10,62% $ ,01 $ ,00 0,304 $ ,80 15,57% $ ,01 $ ,00 0,355 $ ,12 19,55% $ ,01 Y MA S 0,4 $ ,62 MA S DE 19,55% 17 ICS 2613 M. Ariz7a ME Lisboa 1er Semestre 2013

18 Impuesto Global Complementario Es un impuesto personal, global, progresivo y complementario con los demás impuestos a la renta, que se determina y se paga una vez al año por las personas naturales con domicilio en Chile, sobre las rentas percibidas, ya sean provenientes de la explotación de capital o de servicios de trabajo. Los pagos mensuales de impuestos de segunda categoría generan créditos en contra del global complementario. La tasa de impuesto es un porcentaje sobre la Renta Líquida Imponible (RLI) anual, el cual es progresivo, y cuyos tramos son idénrcos a los del impuesto de segunda categoría. 18 ICS 2613 M. Ariz7a ME Lisboa 1er Semestre 2013

19 Impuesto Global Complementario Escala de tasas del impuesto global complementario. RENTA IMPONIBLE ANUAL DESDE HASTA TASA O FACTOR CANTIDAD A REBAJAR DE $ 0,00 $ ,00 EXENTO $ 0,00 " , ,00 0, ,60 " , ,00 0, ,60 " , ,00 0, ,60 " , ,00 0, ,60 " , ,00 0, ,20 " , ,00 0, ,20 " ,01 Y MAS 0, ,20 UNIDAD TRIBUTARIA * Mes de Diciembre de 2012 = $ * Anual (12 x $ ) = $ ICS 2613 M. Ariz7a ME Lisboa 1er Semestre 2013

20 Impuesto Adicional Afecta a las personas naturales o jurídicas que no Renen domicilio ni residencia en Chile. Se aplica con una tasa general de 35% y opera en general sobre la base de rerros y distribuciones de remesas de rentas al exterior, que sean de fuente chilena. Los contribuyentes afectos a este impuesto Renen un crédito equivalente al impuesto de primera categoría pagado por las empresas sobre las rentas que rerran o distribuyen. Pasado seis meses de permanencia en el país, se considera que los extranjeros pasan a ser residentes y deben tributar como tales 20 ICS 2613 M. Ariz7a ME Lisboa 1er Semestre 2013

21 Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA) Conocido comúnmente como el Impuesto al Valor Agregado, grava la venta de bienes nuevos y la prestación de servicios, con una tasa única de 20% Es un impuesto interno que grava a todos los contribuyentes, incluido el Fisco y todas sus reparrciones Existen muy pocas excepciones al IVA (ej: exportación de bienes) 21 ICS 2613 M. Ariz7a ME Lisboa 1er Semestre 2013

22 IVA DisRntas tasas en el mundo IVA Alemania 19 Arabia Saudita 0 ArgenBna 21 Brasil Canadá 5 Chile 19 China 17 Dinamarca 25 EEUU 0-10,3 Estonia 20 Japón 5 Reino Unido ICS 2613 M. Ariz7a ME Lisboa 1er Semestre 2013

23 DisRntas tasas en el mundo Empresas Personas IVA Alemania 29, Arabia Saudita ArgenBna Brasil , Canadá Chile China Dinamarca EEUU ,3 Estonia Japón 40, Reino Unido ICS 2613 M. Ariz7a ME Lisboa 1er Semestre 2013

24 Contribuciones Tributo de carácter patrimonial (grava la riqueza), que se cobra sobre el avalúo fiscal de las propiedades y cuya recaudación es desrnada en totalidad a las municipalidades en la que se encuentra el bien raíz. Se paga en cuatro cuotas trimestrales La tasa depende del uso del Bien Raíz: Bienes Raíces No agrícolas (Uso Habitacional): Bajo 360 UTM exentos Menor a 1300 UTM 1,2% del avalúo fiscal Sobre 1300 UTM 1,425% del avalúo fiscal Bienes Raíces Agrícolas: 1% (exentos bajo 170 UTM) Bienes Raíces destinados a actividades de culto, educación y deporte están exentos 24 ICS 2613 M. Ariz7a ME Lisboa 1er Semestre 2013

25 Sistema imposirvo chileno Impuesto de 1ª categoría Impuesto a la renta Impuesto único de 2ª categoría Impuesto a propietarios finales Impuesto Global Complementario Impuesto Adicional Impuestos a las ventas y servicios IVA Contribuciones Otros Específicos (tabaco y combusrbles) Otros (Rmbres y estampillas, herencias, juegos de azar) 25 ICS 2613 M. Ariz7a ME Lisboa 1er Semestre 2013

26 Impuesto a los Productos Suntuarios Grava con una tasa de un 15% la primera venta o importación de arrculos definidos como suntuarios Entre los productos suntuarios se encuentran: Oro, plarno, marfil, piedras preciosas, pieles finas, alfombras y tapices, Casas rodantes autopropulsadas, caviar, armas de aire y gas comprimido. Los fuegos arrficiales y de pirotecnia están afectos a una tasa única de 50% Los vehículos cuyo valor exceda los US$22.782,49 están gravados con una tasa de 42,5% Están exentos vehículos dedicados al transporte de pasajeros con más de 15 asientos, camiones y camionetas con capacidad de carga superior a Kg, ambulancias y blindados 26 ICS 2613 M. Ariz7a ME Lisboa 1er Semestre 2013

27 Impuesto a las Bebidas Alcohólicas, Analcohólicas y Similares Las primeras ventas de bebidas están sujetas a impuestos: Licores, Pisco, Whisky, aguardientes y destilados: 27% Vinos, vinos espumosos, champagne, sidra, chicha, cervezas: 15% Bebidas analcohólicas naturales, jarabes, artificiales:13% 27 ICS 2613 M. Ariz7a ME Lisboa 1er Semestre 2013

28 Impuesto a los Tabacos La venta de tabaco está gravada con impuestos especiales: Puros: 52,6% Cajetillas: 60,5% Tabaco: 59,7% La aplicación de impuestos a productos de consumo como el alcohol y el tabaco, además de recaudar recursos para el estado, Rene como objervo el desincenrvar su consumo, para evitar los daños a la salud de la población 28 ICS 2613 M. Ariz7a ME Lisboa 1er Semestre 2013

29 Impuesto a los CombusRbles La importación o primera venta de combusrbles está sujeta a un impuesto específico que depende del Rpo de combusrble: Bencinas: 6 UTM por m3 Diesel: 1,5 UTM por m3 29 ICS 2613 M. Ariz7a ME Lisboa 1er Semestre 2013

30 Impuesto al Comercio Exterior Los derechos de aduana o impuestos de importación gravan a los productos que ingresan al país con una tasa fija de 6% El valor aduanero se determina a parrr del precio de la transacción e involucra todo los costos de transporte y seguros involucrados A parrr de acuerdos comerciales y tratados internacionales, se negocian tasas específicas por producto y país de origen. 30 ICS 2613 M. Ariz7a ME Lisboa 1er Semestre 2013

31 Impuesto a los Actos Jurídicos Grava los documentos que dan cuenta de una operación de crédito en dinero Su base imponible está determinada por el monto de capital indicada en cada documento 31 ICS 2613 M. Ariz7a ME Lisboa 1er Semestre 2013

32 Aspectos legales Los impuestos deben ser establecidos por el Congreso Nacional (Ley, DL y DFL). Corresponde exclusivamente al Presidente la iniciativa de proponer crear, modificar, suprimir, etc. cualquier tributo. No pueden estar destinados a un fin/uso específico, es decir, deben entrar a las arcas fiscales generales. Son cobrados por la Tesorería General de la República.. 32 ICS 2613 M. Ariz7a ME Lisboa 1er Semestre 2013