14- RETENCION FUENTE INGRESOS LABORALES Generalidades en retención para asalariados y empleados :

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1 14- RETENCION FUENTE INGRESOS LABORALES 14.1 Generalidades en retención para asalariados y empleados : 1- Regulación legal : Art 383/388 ET Dec Rgltarios y Conc Dian 2- Diferenciación de conceptos básicos : a- Salario Codigo Sustantivo del Trabajo b- Ingreso laboral : Remuneración que se percibe por la prestacion de servicios personales, bajo continuada dependencia y subordinacón, cualquiera que sea la forma o denominación que se adopte. Punto de vista tribuario : Concepto ingreso laboral es independiente del concepto salario Todo ingreso laboral auque se pacte como no salarial, es gravable y sujeto a retencion en la fuente.

2 NO se podrán solicitar como costo o deducción, los pagos cuya finalidad sea remunerar, de alguna forma al trabajador y que, NO hayan formado parte de la base de Retención en la fuente de INGRESOS LABORALES. art 87-1 ET

3 3- Gravabilidad del ingreso laboral : Concepto Aportes voluntarios y obligatorios a Fdos Pensiones Aportes Fondo Solidaridad Pensional art ET Vr cuentas AFC Ahorro Fomento Construccion art ET Gravabilidad Rentas Exentas Rentas Exentas Rentas de trabajo exentas : art 206 ET Num 1 Indemnizaciones por accidente de trabajo Num 2 Indemnizaciones x protección a la maternidad * Num 3 Valores recibidos x gastos entierro del trabajador Num 4 Cesantías e intereses s/cesantías Imporenta : Exentas Retefuente : No se aplica art 135 Ley 100/93

4 Num 5 Pensiones Exento hasta UVT/mes.2013 $ Num 6 Seguro y compensaciones x muerte de miembros de FFMM y Polinal Num 7 Gastos de representación de : Magistrados y fiscales el 50% del salario Jueces de la República el 25% del salario Rectores y profesores de universidades oficiales el 50% del salario Num 8 Exceso salario básico de miembros de FFMM y Polinal 100% Num 9 Oficiales de reserva de fuerza aérea, que son pilotos en emp aéreas públicas ó especiales Prestaciones sociales Num 10 El 25% del vr total de Ing laborales hasta 240 UVT/mes **.2012 $ $

5 * Indemnizaciones por protección a la maternidad : Exencion para Indemnizacion por protección a la maternidad NO INCAPACIDAD x maternidad art 236 CST art 239 CST Incapacidad por maternidad 60 dias más 12 semanas parto (84 dias) Indemnización por despido trabajadora embarazada sin autorización autoridad competente No exento Si exento

6 ** Parte exenta del ingreso laboral art 206 Num 10 : 25% del valor total de pagos laborales hasta 240 UVT/mes $ Forma cálculo de la parte exenta Total pagos laborales recibidos Menos : Ing no constitutivos renta ni gcia ocasional Menos : Deducciones Menos : Rentas exentas Igual : Base para el calculo del 25% exento 4- Causacion Momento respectivo pago Art 32 L 88/98 NO ABONO CUENTA

7 5- Pagos retroactivos : La retención se practica proporcional a cada mes y aplican todos los desctos de ley : Aportes fdos pensiones y Fdo solidarid pensional Rentas exentas Intereses ptmo vivienda y costo leasing habitacional Gastos salud y educacion Gastos salud obligatoria art 38 DR 88/1988 Con Dian /93 y /03,

8 14.2 CLASIFICACION DE PERSONAS NATURALES 1- Empleados 2- Trabajadores cuenta propia Quién se considera empleado según el ET? Persona natural Residente en el pais 80% o + son por prestacion personal de su servicio o ingresos hacer actividad x cta y riesgo del patrono o contratante Quién MAS se considera empleado según el ET? Prestacion servicios personales ejerciendo Profesiones Liberales Prestacion Servicios Tecnicos que NO requieran utilizacion de : materiales, insumos, maquinaria o equipos especializados 80% o + ingresos son del ejercicio de esas actividades

9 Quién se considera Trabajador x Cuenta Propia según el ET? Persona natural Residente en el pais 80% o + de sus ingresos son de la realizacion sig actividad economicas 1- Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 2- Agropecuaria, silvicultura y pesca 3- Comercio al por mayor 4- Comercio al por menor 5- Ccio vehículos automotores, accesorios y productos conexos 6- Construcción 7- Electricidad, gas y vapor 8- Fabricacion de productos minerales y otros 9- Fabricacion de sustancias quimicas 10- Industria de la madera, corcho y papel 11- Manufactura de alimentos 12- Manufactura de textiles, prendas de vestir y cuero 13- Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 14- Servicios de hoteles, restaurantes y similares 15- Mineria 16- Servicios financieros

10 14-3 RETEFUENTE MINIMA UNICAMENTE PARA EMPLEADOS DECLARANTES 1- Procedimiento para aplicación tabla art 384 ET : 1- Verificar si empleado es contribuyente obligado a declarar rta 2- Establecer retefuente por art 383, aplicando Procedimientos 1 y 2 3- Calcular la retefuente por NUEVA TABLA, teniendo en cuenta : 3.1 La base de retefuente es el pago o abono en cta mensual 3.2 De esta base UNICAMENTE se pueden restar Los aportes al SGSS a cargo del empleado 3.3 El valor resultante se convierte a UVT 3.4 Identificar el rango en UVT sobre el cual debe retenerse y se convierte a pesos.

11 14-4 PROCEDIMIENTOS CALCULO RETEFUENTE 1- Procedimientos : P1 : Pagos diferentes a cesantías e intereses s/cesantías y prima minima legal (s.privado) ó de navidad (s.público) P2 : Pagos dif cesantias e int s/cesantias 2- Elección del procedimiento : Voluntad del trabajador 3- Tiempo de aplicación : Durante todo el año gravable 4- Forma de cálculo retefuente por P1 : art 385 ET a- Pagos de periodos iguales a 30 dias b- Pagos de periodos inferiores a 30 dias c- Pagos prima minima legal (s.privado) ó de navidad (s.público)

12 a- : Pagos de periodos iguales a 30 dias art 385 ET Retención equivale a vr que figura en tabla frente al intervalo b- : Pagos de periodos inferiores a 30 dias art 385 ET Tomar Vr del pago dividido entre No.dias x 30 = Vr base Buscar % retencion en la tabla s/intervalo Multiplicar Vr pago x % retencion = Vr retefte Menos pagos descontables proporcionales Menos ing no gravados y rtas exentas proporcionales c- Prima minima legal sector privado ó navidad sector público : Pago por % tabla s/intervalo

13 5- Formato determinación retefuente ing laborales P1 : art 385 ET y DR 3750/86 Total pagos laborales recibidos en el mes Menos : Deducciones Menos : Rentas exentas Menos : Otras rentas exentas Subtotal Menos 25% del ingreso laboral exento Base de retención UVT Tabla Valor de la retención en la fuente

14 Total pagos Directos ó indirectos En dinero ó en especie laborales Sean ó no factor salarial recibidos mes Vacaciones, viáticos permanentes Menos Menos Deducciones Menos Rentas exentas Cesantía, int cesantía, y prima legal ó de navidad Interéses y corrección monetaria x préstamos vivienda ó Costo financiero de leasing habitacional Pagos por salud de medicina prepagada Pagos por salud obligatoria Pagos por dependientes Aportes obligatorios a fondos de pensión Aportes voluntarios a fondos de pensión Aportes a fondo de solidaridad pensional Ahorros en cuentas AFC

15 Menos Otras Rentas exentas Subtotal Menos Resultado Conversión Aplicación Resultado final Indemnizacion x accidente trabajo ó enfermedad Indemnizacion x protección a la maternidad Gastos de entierro del trabajador Gtos representac de algunos funcionarios públicos Exenciones p/miembros de las FFMM y Polinal 25% ing laboral recibido es renta exenta Base de retención Base retención en pesos a UVT Tabla de retención en la fuente Valor de la retención en pesos

16 6- Requisitos, limitantes y topes de ley para deducciones : 6.1 Pago indirecto : Art 5 DR 3750/86 Pagos del patrono a 3as personas por servicios ó bienes para : trabajador, conyuge ó personas vinculadas x parentesco así : 4gdo consanguinidad, 2gdo afinidad ó único civil Pagos anteriores no ing propio p/ pers vinculadas a empleado pagos no implica pago de cuotas obligatorias de patrono a : Iss, Icbf, Sena y Cajas compensación familiar 6.2 Pago excluido : Art 5 DR 3750/86 y art 4 DR 4713/05 Pagos del patrono x educacion, salud y alimentación que no excedan el vr promedio p/generalidad trabajadores y correspondan a programas permanentes empresa con trabajad. Topes ley a Vr pago hasta 41 UVT.2013 $ pagos por Vr salario del beneficiario del pago alimentación hasta 310 UVT.2013 $

17 Grados de consanguinidad del trabajador 1o G Padres, hijos 2o G Abuelos, hermanos, nietos 3o G Bisabuelos,tios, sobrinos, bisnietos 4o G Tios abuelos, primos Grados de afinidad del trabajador 1o G Hijos exclusivos conyuge y suegros 2o G Cuñados Grado unico civil del trabajador Los hijos adoptados

18 6.3 Intereses x prestamo de vivienda art 387 ET ó Costo financiero x leasing habitacional art 3 DR 4713/05 Tienen derecho todos los asalariados : art 3 DR 779/2003 El préstamo debe estar respaldado con hipoteca El préstamo debe ser para financiar vivienda propia Vr deduccion mensual 100 UVT.2013 $ anual UVT.2013 $ Vr deduccion proporcional si el crédito es de v/s personas Préstamo a 2 conyuges : deducción solo uno de ellos Si trabajador tiene v/s patronos : deducción solo uno Fecha presentación certificados Abril 15 de cada año

19 6.4 Gastos por salud diferente al POS art 387 ET art 3 DR 4713/05 y art 15 L 1607/12 La deduccion solo corresponde a pagos del trabajador La deducción cubre : pagos del trabajador, conyuge, hijos y dependientes Pagos medicina prepagada y seguros por salud Pagos entidades vigiladas por Supersalud, Superfra o Icfes Características de la deducción : No superior a 16 UVT/mes 2013.$ Mas : 10% ing btos totales/mes x Dependientes Hasta maximo 32 UVT/mes 2013.$ Dependientes : Parag 2 art 387 ET 1- Hijos menores 18 años 2- Hijos entre 18/23 años educacion sup. Mas esposa ing < 260 UVT 3- Padres/hermanos ing < 260 UVT con discapacidad 2013.$

20 6.5 Aportes obligatorios Sistema Seguridad Social en Salud Regulacion : Art 3 DR 2271/09 Deduccion : 100% valor aporte a cargo del trabajador Aportes :.12,5%.8,5% Empleador.4% Trabajador Importante : Fecha limite presentación certificados sobre pagos 15 de abril de cada año art 6o. DR 779/03

21 6.6 Aportes a fondos de pensiones de jubilación ó invalidez : art 126-1, ET y art 3 y 4 Ley 1607/12 Obligatorios del trabajador y del patrono Voluntarios del trabajador y del patrono Aportes del partícipe independiente Sumas destinadas por el trabajador a las Cuentas AFC Ahorro para el Fomento de la Construcción Tope de la deducción : Hasta el 30% del ingreso laboral ó ingreso tributario del año y hasta máximo UVT mes.2013 $ año.2013 $

22 6.7 Otras rentas exentas : art 206 ET Indemnizacion x accidente trabajo ó enfermedad Indemnizacion x protección a la maternidad Gastos de entierro del trabajador Gtos representac de algunos funcionarios públicos Exenciones p/miembros de las FFMM y Polinal 25% ingreso laboral recibido sin superar 240 UVT por mes.2013 $

23 14-4 PROCEDIMIENTOS CALCULO RETEFUENTE 7- Forma de cálculo retefuente por P2 : art 386 ET a- Trabajadores antiguos más de 12 meses de labor b- Trabajadores nuevos menos de 12 meses de labor 7.1 Porcentaje fijo de retencion fuente semestral : a- Epoca calculo Junio y Diciembre b- Aplicación Pagos totales gravables 6 meses siguientes pago : decada, quincena, mes ó periodo de pago c- Ing promedio Pagos totales gravables 12 meses anteriores mensual dividido 13

24 7.2 Formato determinación retefuente ing laborales P2 : art 386 ET y DR 3750/86 Total pagos laborales recibidos en los 12 meses anteriores Menos : Deducciones Menos : Rentas exentas Menos : Otras rentas exentas Subtotal Menos 25% del ingreso laboral exento Ingreso mensual promedio Porcentaje fijo de retención en la fuente Total pagos laborales recibidos en el mes Menos : Deducciones Menos : Rentas exentas Menos : Otras rentas exentas Menos 25% del ingreso laboral exento Base de retención Valor de la retención en la fuente

25 Total pagos Directos ó indirectos En dinero ó en especie laborales Sean ó no factor salarial recibidos mes Vacaciones, viáticos permanentes Menos Menos Deducciones Menos Rentas exentas Cesantía, int cesantía, y prima legal ó de navidad Interéses y corrección monetaria x préstamos vivienda ó Costo financiero de leasing habitacional Pagos por salud de medicina prepagada Pagos por salud obligatoria Pagos por dependientes Aportes obligatorios a fondos de pensión Aportes voluntarios a fondos de pensión Aportes a fondo de solidaridad pensional Ahorros en cuentas AFC

26 Menos Otras Rentas exentas Subtotal Menos Resultado Resultado final Aplicación Indemnizacion x accidente trabajo ó enfermedad Indemnizacion x protección a la maternidad Gastos de entierro del trabajador Gtos representac de algunos funcionarios públicos Exenciones p/miembros de las FFMM y Polinal 25% ing laboral recibido es renta exenta Base para cálculo de ingreso promedio mensual Porcentaje fijo de retencion fuente semestral Pagos totales recibidos en el mes previa depuración respectiva

27 7.3 Procedimientos calculo : P2 Trabajadores nuevos art 386 ET y DR 3750/86 a- Valor % fijo retencion fte semestral retencion x vr. Pagos gravables periodo : decada, quincena, mes o periodo pago b- Equivalencia Hasta realizacion calculos : Junio y diciembre % fijo % fijo tabla retencion s/monto a pagar periodo : decada, quincena, mes o periodo pago

28 8- Indemnizaciones : Art y -3 ET, art 45 y 223 ET a- Diferentes salarios y 1- Si beneficiario es 33% demandas estado pers nat sin resid imporenta retefte s/beneficiario 2- Si beneficiario es 20% pers nat con resid imporenta b- Despido 1- Trabajador ingresos 0% Con Dian injustificado inf o igual 10 smlmv 15071/03 2- Trabajador ingresos 20% superior a 10 smlmv

29 9- Bonificaciones retiro definitivo, voluntario derivadas de relaciones laborales, legales y reglamentarias : Procedimiento art 9º. DR 400/87 retencion Concep Dian Jun/03 y 7261 Feb/05 a- Valor retencion Vr pago x % retencion s/ing promedio mes b- Ing promed. Mes Ing gravables 12 meses anteriores dividido 12 o No. Meses vinculacion c- % Retencion Ing promedio s/intervalo tabla fecha pago d- Vr a retener Vr pago x % retencion fuente