Ley para Fomentar la Exportación de Servicios Ley Núm. 20 de 2012

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1 Alerta Contributiva Octubre 2013 Ley para Fomentar la Exportación de Servicios Ley Núm. 20 de 2012 Ley para Incentivar el Traslado de Individuos Inversionistas a Puerto Rico Ley Núm. 22 de 2012 Goldman Antonetti & Córdova, LLC Por: Lcdo. Ángel Marrero Murga y Lcda. Mariangely González Tobaja, CPA Departamento Contributivo

2 Índice Ley para Fomentar la Exportación de Servicios Ley Núm. 20 de 2012 I. Negocios Elegibles... 1 II. Incentivos... 3 A. Contribución sobre Ingresos... 3 B. Contribuciones sobre la Propiedad... 3 C. Patente Municipal... 4 D. Distribuciones y Deducciones por Pérdidas Operacionales... 4 E. Decreto Contributivo bajo la Ley Núm F. Fecha de Expiración y Vigencia de Incentivos... 5 Ley para Incentivar el Traslado de Individuos Inversionistas a Puerto Rico Ley Núm. 22 de 2012 I. Individuos Elegibles... 5 II. Requisitos de Residencia... 6 III. Incentivos... 6 A. Ingresos por Intereses y Dividendos... 6 B. Ganancias de Capital... 7 IV. Consideraciones Especiales para Ciudadanos de E.U. y Extranjeros Residentes... 8 V. Decreto Contributivo bajo la Ley Núm VI. Fecha de Expiración y Vigencia de Incentivos... 8

3 Ley para Fomentar la Exportación de Servicios Ley Núm. 20 de 2012 A diferencia de otras leyes de incentivos dirigidas a la industria de la manufactura, la Ley Núm. 20 de 17 de enero de 2012, según enmendada, conocida como la Ley para Fomentar la Exportación de Servicios ( Ley Núm. 20 ), se enfoca en empresas de servicios que operan en Puerto Rico. Las compañías que ofrecen ciertos servicios elegibles a mercados fuera de Puerto Rico pueden beneficiarse de una reducción en tasas contributivas y otros beneficios bajo la Ley Núm. 20. I. Negocios Elegibles La Ley Núm. 20 aplica a negocios que proveen los siguientes servicios desde Puerto Rico: Publicidad y relaciones públicas Arquitectura, ingeniería y gerencia de proyectos Centro de llamadas Servicios gerenciales centralizados Arte comercial y gráfico Desarrollo de programas computarizados Consultoría Asesoramiento sobre asuntos relacionados a cualquier industria o negocio Educativos y de adiestramiento Centro de procesamiento electrónico de información Hospitalarios y de laboratorio Centros de almacenamiento y distribución de compañías dedicadas al negocio de transportación de productos y artículos pertenecientes a terceras personas (conocido en inglés como hubs ) A l e r t a C o n t r i b u t i v a P á g i n a 1

4 Banca de inversiones y otros servicios financieros Servicios profesionales tales como servicios legales, contributivos y de contabilidad (excluyendo aquellos basados en la ley de Puerto Rico) Investigación y desarrollo Centros de servicios compartidos Telecomunicación de voz y data entre personas localizadas fuera de Puerto Rico Para ser elegible, la compañía deberá exportar sus servicios desde Puerto Rico, lo que significa que el servicio se presta para el beneficio de: 1. un individuo que no sea residente de Puerto Rico; 2. un fideicomiso cuyo(s) beneficiario(s), fideicomitente(s) o fideicomisario(s) no sean residentes de Puerto Rico; 3. una sucesión cuyo causante, heredero(s), legatario(s) o albacea(s) no sean residentes de Puerto Rico; o 4. una entidad extranjera. Además, el servicio no puede tener un nexo con Puerto Rico. Por excepción, los servicios ofrecidos por promotores pueden tener un nexo con Puerto Rico y el negocio aún puede ser elegible para los incentivos ofrecidos por la Ley Núm. 20 si el Secretario del Departamento de Desarrollo Económico y Comercio (el Secretario ) y el Secretario de Hacienda determinan que dichos servicios pueden ser considerados como para exportación. A. Contribución sobre Ingresos II. Incentivos Conforme a la Ley Núm. 20, los negocios elegibles estarán sujetos a una tasa fija de contribución sobre ingresos de un 4% durante todo el periodo del decreto. El Secretario de Hacienda podrá A l e r t a C o n t r i b u t i v a P á g i n a 2

5 reducir dicha tasa fija por un 1% para un año contributivo en el cual el 90% del ingreso bruto de la entidad se deriva de la prestación de servicios para la exportación y éstos se consideren servicios estratégicos dada su naturaleza, importancia, e inversión, entre otros factores. Si en algún momento durante el periodo de 3 años contributivos anteriores a la fecha de someter la solicitud el negocio estuvo dedicado a la actividad elegible, el solicitante deberá primero determinar el ingreso neto promedio de los 3 años anteriores (el Periodo Base ). Una vez se compute el ingreso neto promedio del Periodo Base, únicamente el ingreso neto en exceso del Periodo Base estará sujeto a la tasa de contribución sobre ingresos del 4%. El Periodo Base continuará estando sujeto a las disposiciones del Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011 (el Código ), según enmendado, o a los términos de un decreto de exención contributiva concedido bajo la Ley Núm. 73 de 2008 o la Ley Núm. 135 de Cabe señalar que este cálculo toma en cuenta el ingreso neto de cualquier negocio antecesor. B. Contribuciones sobre la Propiedad Se concederá un 90% de exención en las contribuciones estatales y municipales sobre la propiedad mueble e inmueble utilizada en las actividades del negocio que estén cubiertas por el decreto. Los negocios que consisten de servicios de banca de inversión y financieros, centros de llamadas y centros de llamadas compartidas, estarán totalmente exentos de la contribución sobre la propiedad mueble e inmueble durante los primeros 5 años a partir del comienzo de operaciones. C. Patente Municipal La Ley Núm. 20 provee una exención de un 60% (90% de exención para los negocios que operan en la zona especial de desarrollo industrial en Vieques o Culebra) sobre la patente municipal y otras contribuciones municipales. Dicha exención aplica A l e r t a C o n t r i b u t i v a P á g i n a 3

6 para el semestre del año fiscal del Gobierno en que el negocio comienza a operar y semestres subsiguientes, hasta la expiración del término del decreto. Para las empresas que hayan estado operando antes de someter la solicitud de decreto contributivo bajo la Ley Núm. 20, la fecha de comienzo de operaciones para fines de la patente municipal es el primer día del semestre siguiente a la fecha de presentación de la solicitud. D. Distribuciones y Deducciones por Pérdidas Operacionales Los accionistas, socios y miembros de negocios elegibles no tendrán que pagar contribuciones sobre las distribuciones de ingresos derivados de la exportación de servicios. Además, la Ley Núm. 20 permite el uso de la pérdida neta incurrida como parte de las operaciones cubiertas por el decreto para reducir el ingreso de actividades elegibles. Las pérdidas incurridas podrán ser arrastradas contra el Ingreso de Exportación de Servicios de años contributivos posteriores. En la eventualidad de que el periodo del decreto haya expirado para propósitos de contribución sobre ingresos, las pérdidas netas acumuladas incurridas en la operación del negocio podrán deducirse contra cualquier ingreso tributable en Puerto Rico, sujeto a las disposiciones del Código. E. Decreto Contributivo bajo la Ley Núm Los incentivos que concede la Ley Núm. 20 están limitados al periodo de vigencia del decreto, que es 20 años. No obstante, el Secretario podrá extender el decreto por 10 años adicionales si el negocio cumple con los requisitos y condiciones establecidos en el mismo. Durante esta extensión, el negocio elegible continuará disfrutando de la tasa de contribución sobre ingresos fija de 4%, pero la exención sobre contribuciones sobre la propiedad mueble e inmueble se reducirá a 50%. A l e r t a C o n t r i b u t i v a P á g i n a 4

7 F. Fecha de Expiración y de Vigencia de Incentivos La Ley Núm. 20 ha estado vigente desde su aprobación, el 17 de enero de 2012, y las solicitudes de nuevos decretos podrán presentarse hasta el 31 de diciembre de Ley para Incentivar el Traslado de Individuos Inversionistas a Puerto Rico Ley Núm. 22 de 2012 La Ley para Incentivar el Traslado de Individuos Inversionistas, Ley Núm. 22 de 17 de enero de 2012, según enmendada, ( Ley Núm ) tiene como objetivo promover el traslado de inversionistas que no son residentes de Puerto Rico al eximir totalmente del pago de contribuciones en Puerto Rico el ingreso pasivo devengado o acumulado después de convertirse en residentes bona fide de Puerto Rico, así como las ganancias de capital en ciertos casos. I. Individuos Elegibles Los individuos no residentes que establezcan su residencia en Puerto Rico antes del año contributivo que finaliza el 31 de diciembre de 2035 podrán beneficiarse de la Ley Núm Para ser elegibles para los incentivos, dichas personas no pueden haber sido residentes de Puerto Rico durante los últimos 15 años anteriores a la fecha de vigencia de la Ley Núm. 22. En otras palabras, un individuo no será elegible para los incentivos concedidos bajo la Ley Núm. 22 si era residente de Puerto Rico en algún momento durante el periodo desde el 16 de enero de 1997 hasta el 16 de enero de II. Requisitos de Residencia Para propósitos contributivos, una persona que está físicamente presente en Puerto Rico por un período de 183 días durante el año contributivo, se presume que es residente de Puerto Rico. Sin embargo, se debe prestar atención especial a la Sección 937 del A l e r t a C o n t r i b u t i v a P á g i n a 5

8 Código de Rentas Internas Federal, según enmendado, (el Código Federal ) que establece, en términos generales, que para ser considerado residente bona fide de Puerto Rico se deben cumplir con los siguientes requisitos: La persona deberá estar presente en Puerto Rico por lo menos 183 días (la Prueba de Presencia ); La persona no tiene domicilio tributario fuera de Puerto Rico (la Prueba de Domicilio Tributario ); y La persona no tiene un vínculo estrecho con los E.U. o con un país extranjero (la Prueba de Conexión Próxima ). III. Incentivos A. Ingreso por Concepto de Intereses y Dividendos Conforme a la Ley Núm. 22, el ingreso de todas las fuentes devengado por el individuo consistente de intereses y dividendos, luego de haber advenido residente de Puerto Rico, está exento del pago de contribuciones sobre ingresos de Puerto Rico (incluyendo la contribución básica alterna). Esta exención total también aplica a intereses, cargos por financiamiento, dividendos o participación en beneficio de sociedades, recibidos de entidades bancarias internacionales debidamente autorizadas conforme a la Ley del Centro Bancario, Ley Núm. 52 de 11 de agosto de 1989, según enmendada. B. Ganancias de Capital 1. Ganancias de Capital a Largo Plazo Antes de Convertirse en Residente La Ley Núm. 22 establece que durante los primeros 10 años de residencia en Puerto Rico se aplicará una tasa contributiva de un 10% sobre la totalidad de la ganancia neta de capital a largo plazo generada por un Individuo Residente Inversionista relacionada a cualquier apreciación que tuviesen los valores poseídos por el A l e r t a C o n t r i b u t i v a P á g i n a 6

9 individuo antes de convertirse en residente de Puerto Rico. Sin embargo, luego de dicho periodo, se aplicará una tasa contributiva de un 5% sobre la ganancia de capital a largo plazo que se reconozca antes del 1 de enero de Ganancias de Capital a Corto y Largo Plazo Después de Convertirse en Residente La ganancia neta de capital a corto y largo plazo generada después que el individuo se convierte en residente de Puerto Rico, que sea reconocida antes del 1 de enero de 2036, estará totalmente exenta del pago de contribuciones sobre ingresos de Puerto Rico. En el caso de valores adquiridos por el individuo antes de convertirse en residente de Puerto Rico, la exención total sólo aplica en la medida en que la ganancia de capital a corto o largo plazo sea atribuible a la apreciación de los valores después de que el individuo se convierte en residente de Puerto Rico. IV. Consideraciones Especiales para Ciudadanos de E.U. y Extranjeros Residentes Si bien la Ley Núm. 22 provee para la exención de contribución sobre ingresos de Puerto Rico a todo ingreso por concepto de dividendos e intereses, dichos ingresos podrían estar sujetos a tributación en otras jurisdicciones. Bajo la Sección 933 del Código Federal, sólo el ingreso considerado como proveniente de fuentes de Puerto Rico está exento del pago de contribución sobre ingresos federal. Todas las otras fuentes de ingreso podrían estar sujetas al pago de contribución sobre ingresos federal. V. Decreto Contributivo Bajo la Ley Núm Los individuos elegibles deberán someter una solicitud de incentivos contributivos bajo la Ley Núm. 22 en la Oficina de Exención Contributiva Industrial. De ser aprobada, el Secretario le emitirá un decreto de exención contributiva al individuo elegible. A l e r t a C o n t r i b u t i v a P á g i n a 7

10 VI. Fecha de Expiración y de Vigencia para los Incentivos Todos los incentivos ofrecidos por la Ley Núm expirarán el 31 de diciembre de La Ley Núm. 22 tiene vigencia desde el 17 de enero de Goldman Antonetti & Córdova, LLC sigue comprometido con ayudarlo a usted y su negocio a adaptarse a los cambios en la ley. Si necesita asistencia adicional en esta área, siéntase en la libertad de comunicarse con los siguientes miembros de nuestro Departamento de Contribuciones: Lcdo. Ángel Marrero-Murga Lcdo. Mariangely González-Tobaja, CPA Lcdo. José Villamarzo-Santiago, CPA Lcdo. Roberto Montalvo-Carbia A l e r t a C o n t r i b u t i v a P á g i n a 8

11 Advertencia: Aunque la información incluida en este documento puede estar relacionada con asuntos legales, no es una opinión legal o asesoramiento profesional y los clientes no deben utilizarla como tal. No asumimos responsabilidad de clase alguna por la información en este documento y no somos responsables de cualquier reclamación por daños que surja del uso, referencia, o creencia en dicha información. Si se requiriese asistencia legal o pericial, se deberán obtener los servicios de un profesional competente. Divulgación de Circular 230 del IRS: Para asegurar el cumplimiento con los requisitos impuestos por el Servicio de Rentas Internas (IRS, por sus siglas en inglés), le informamos que cualquier asesoramiento contributivo contenido en esta comunicación (incluso los anejos) no tiene el propósito ni fue escrito para ser utilizado, y no podrá ser utilizado, para (i) evitar penalidades (sanciones) bajo el Código de Rentas Internas o (ii) promover, mercadear o recomendar a un tercero cualquier transacción o asunto discutido en este documento. A l e r t a C o n t r i b u t i v a P á g i n a 9

12 Incentives American Int l. Plaza, Oficina 1400 Avenida Muñoz Rivera 250 San Juan, PR Tel Fax

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