Material de apoyo complementario:

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1 Ing. Industrial-Contabilidad de Costos- Página 1 de 12 Material de apoyo complementario: 1. Comparación de estados de resultados de una empresa comercial y una industrial.- 2. Control de materiales en existencia.- 3. Cálculo de nómina.-

2 Ing. Industrial-Contabilidad de Costos- Página 2 de Comparación de estados de resultados de una empresa comercial y una industrial. EMPRESA COMERCIAL NOMBRE DE LA EMPRESA Estado de pérdidas y ganancias por el período del al de Ventas totales 50,000 Menos: Devoluciones sobre ventas 100 Rebajas sobre ventas Igual: Ventas netas 48,800 Inventario inicial Compras 20,000 Más: gastos de compras 900 Igual: compras totales 20,900 Menos: Devoluciones sobre compras 900 Rebajas sobre compras 1,000 1,900 Igual: compras netas 19,000 Mercancías disponible Menos: Inventario final 9,000 Igual: Costo de ventas 20,000 Utilidad o perdida bruta 28,800 Menos: Gastos de ventas 10,000 Gastos de administración 5,000 Gastos financieros 1,000 Más: Productos financieros 5,000 11,000 Utilidad o perdida de operación 17,800 Menos: Otros gastos 10,000 Más otros productos 20,000 10,000 Utilidad o perdida del ejercicio antes del ISR -PTU 27,800 EMPRESA INDUSTRIAL Con el objeto de facilitar la comprensión del estado de resultados de una empresa industrial, lo dividiremos en partes y explicaremos como se obtiene c/u y posteriormente los integraremos en un todo. 1) DETERMINACIÓN DE VENTAS NETAS Ventas totales Menos: Devoluciones sobre ventas Rebajas sobre ventas

3 Ing. Industrial-Contabilidad de Costos- Página 3 de 12 Igual: Ventas netas --- 2) DETERMINACIÓN DEL COSTO INCURRIDO Inventario inicial Compras de materia prima Más: Gastos de compra de materia prima Igual: Compras totales de materia prima Menos Devoluciones sobre compras de materia prima Rebajas sobre compras de materia prima Compras netas de materia prima Menos: Inventario final de materia prima Materia prima consumida Mano de obra Gastos indirectos Costo incurrido (periodo) 3) DETERMINACIÓN DEL COSTO DE PRODUCCIÓN TERMINADA DEL PERIODO Inventario inicial de productos en proceso Costo incurrido Menos: Inventario final de productos en proceso Costo de producción terminada del proceso 4) DETERMINACIÓN DEL COSTO DE PRODUCCIÓN DE LO VENDIDO Inventario inicial de artículos terminados Costo de producción terminada del proceso Inventario final de artículos terminados Costo de producción de lo vendido 5) DETERMINACIÓN DE LA UTILIDAD O PERDIDA BRUTA O EN VENTAS Ventas netas Costo de producción de lo vendido Utilidad o pérdida bruta Los demás componentes del estado de resultados de una empresa industrial son exactamente igual a la empresa comercial. A continuación se presenta el formato del estado de resultados de la empresa industrial.

4 Ing. Industrial-Contabilidad de Costos- Página 4 de 12 DATOS: NOMBRE: Industrial Plata, S.A. PERIODO: Del 1o. Al 31 de diciembre de 1999 SALDOS DE LAS CUENTAS Inventario inicial de artículos terminados 500,000 Mano de obra 500,000 Ventas totales 3,000,000 Compras de materia prima 700,000 Rebajas sobre ventas 25,000 Gastos Indirectos 200,000 Inventario inicial de artículos en proceso 250,000 Devoluciones sobre compras de materia prima 30,000 Inventario final de materia prima 350,000 Inventario inicial de materia prima 600,000 rebajas s/compras de materia prima 35,000 gastos de venta 250,000 Devoluciones sobre venta 60,000 gastos de compra de materia prima 10,000 Inventario final de artículos en proceso 350,000 Gastos de administración 150,000 Otros gastos y productos gastos 10,000 productos 20,000 Gastos y productos financieros gastos 40,000 productos 10,000 Inventario final de artículos terminados 450,000

5 Ing. Industrial-Contabilidad de Costos- Página 5 de 12 INDUSTRIAL PLATA, S.A. Estado de resultados por el periodo del 1º. Al 31 de diciembre de Ventas totales 3,000,000 Menos: Devoluciones sobre ventas 60,000 Rebajas sobre ventas 25,000 85,000 Igual: Ventas netas 2,915,000 Inventario inicial de artículos terminados 500,000 Inventario inicial de artículos en proceso 250,000 Inventario inicial de la materia prima 600,000 Compra de materia prima 700,000 Más: Gastos de compra de materia Prima 10,000 Igual: Compras totales de materia Prima 710,000 Menos: Devoluciones s/compras de mat. Prima 30,000 Rebajas s/compras de mat. Prima 35,000 65,000 Igual: Compras netas de materia prima 645,000 Inventario final de materia prima 350,000 Materia prima consumida 895,000 Mano de obra 500,000 Gastos indirectos 200,000 Costo incurrido 1,595,000 Inventario final de artículos en proceso 350,000 Costo producción terminado del periodo 1,495,000 Inventario final de producción terminada 450,000 Costo de producción de lo vendido 1,545,000 Utilidad bruta 1,370,000 Gastos de venta 250,000 Gastos de administración 150, ,000 Gastos y productos financieros Gastos 40,000 Productos 10,000 30, ,000 Utilidad o perdida operación 940,000 Otros gastos y otros productos Gastos 10,000 Productos 20,000 10,000 Utilidad o perdida del ejercicio 950,000

6 Ing. Industrial-Contabilidad de Costos- Página 6 de 12

7 Ing. Industrial-Contabilidad de Costos- Página 7 de Control de materiales en existencia 1).- TARJETAS A BASE DE UNIDADES (PARA EL ALMACEN) 2).- TARJETA A BASE DE UNIDADES Y VALORES (PARA CONTABILIDAD) Artículo: Especificación: Referencia: Clase: Unidad: Máximo: Mínimo: Fecha: No. de póliza: No. De remisión Precio: Movimientos en unidades: Importe: Adquisición: Promedio: Entrada: Salida: Existencia: Cargo: Abono: Saldo: A).- PRECIO PROMEDIO: Consiste en dividir el valor final de la existencia entre la suma de unidades, con lo que se obtiene un costo unitario promedio; o también se puede obtener sumando a la existencia anterior las entradas y restando las salidas y el resultado entre la suma de sus valores correspondientes. B).- PRIMERAS ENTRADAS, PRIMERAS SALIDAS (PEPS): Consiste en valuar las salidas de materiales del almacén, a los precios de las primeras entradas; se recomienda la utilización de este método cuando los precios van a la baja (depresión). C).- ULTIMAS ENTRADAS, PRIMERAS SALIDAS (UEPS): Consiste en valuar las salidas del almacén de materias primas, utilizando los precios de las últimas entradas hasta agotar las existencias de cuya entrada es más reciente (se refiere al registro y no al movimiento físico). Artículo: Especificación: Referencia: Clase: Unidad: Máximo: Mínimo: Fecha: No. de póliza: Adquisición: Promedio: Entrada: Salida: Existencia: Cargo: Abono: Saldo: No. De remisión Precio: Movimientos en unidades: Importe: 19/01/10 No.123 No , , /01/10 No.124 No , , /01/10 No , , /01/10 No , , /01/10 No , , Método de valuación promedios. 2 Método de valuación primeras entradas primeras salidas (PSPS). 3 Método de valuación ultimas entradas primeras salidas (UEPS)

8 Ing. Industrial- Contabilidad de Costos- Unidad II.- Costos Página 8 de Datos para cálculo de nómina: SMGDVDF a la fecha del cálculo No.de empleado: Fecha de ingreso: 01-Ene-10 CURP: RFC: Puesto: Código plaza no docen: Código plaza docente: No.de H.S.M. 0 Centro de trabajo: No de seg social: No. de cheque: Institución bancaria: No.cta bancaria: Período de pago: 01/01/10 a 15/01/10 Fecha de pago: 01/15/2010 Nombre del empleado: JOSE ANTONIO MARTINEZ VALDEZ Percepciones Mensual: Plaza docente importe: Plaza no docente importe: aumento: Total-docente y no docenteimporte: Sueldo básico $ - $ 54, $ 54, Total mensual: $ - $ 54, $ 54, Salario mensual para ISR: $ 54, Ley del Seguro Social Desglose para obtener el Salario Diario Integrado (SDI), para efectos del cálculo de las cuotas obreropatronales. Salario fijo diario Más : prima vacional parte proporcional correspondiente a 25% de 6 días entre 365 Art. 80 de la Ley Federal del Trabajo (LFT), Más: aguinaldo parte proporcional Art. 87 de la Ley Federal del Trabajo (LFT), correspondiente a 15 días entre 365 por salario fijo diario. Salario diario integrado (SDI) $ 1, $ 8.75 $ $ 1,883.75

9 *Titulo IV de las personas físicas CÁLCULO MENSUAL (LISR) Ing. Industrial- Contabilidad de Costos- Unidad II.- Costos Página 9 de 12 *Capitulo I de los ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado. Art. 113 Nombre del trabajador: JOSE ANTONIO MARTINEZ VALDEZ TABLA MENSUAL PUBLICADA EL 01 DE ENERO 2010 Ingreso Gravable 54, Cuota fija 6, Impuesto marginal 6, Impuesto a cargo art , menos: Subsidio para el empleo, articulo séptimo - Impuesto neto a cargo del trabajador: 12, IMPUESTO MENSUAL Art. 113 de LISR Tabla mensual publicada el 01 de Enero 2010 Límite inferior Límite superior Cuota fija Tasa para aplicarse sobre el excedente del límite inferior , , , , , , , , , , , , , , En adelante 6, Aplicación: Artículo séptimo ( subsidio para el empleo ) Tabla mensual publicada el 01 de Enero 2008 Para ingresos Desde Para ingresos Hasta Cantidad del subsidio para el empleo ( mensual ) , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , En adelante -

10 Ramo CUOTAS Y APORTACIONES AL IMSSS: Nombre del trabajador: Tope SMGVDF Días SDI Topados (SB) Base de Cotización Ing. Industrial- Contabilidad de Costos- Unidad II.- Costos Página 10 de 12 01/01/10 a 15/01/10 Empresa: Trabajador Total 1).- Cuotas para prestaciones en especie a pensionados , , ).- Riesgos de Trabajo , , , ).- Enfermedades y Maternidad Prestaciones en especie -de 0 a tres veces smgdfd , , Prestaciones en especie-mayor 3 veces smgdfd-la diferencia entre sbc y 3 smgdfm , , Prestaciones en dinero , , ).- Invalidez y Vida , , , ).- Guarderías y Prestaciones Sociales , , SUBTOTALES CUOTAS Y APORTACIONES AL IMSS: 4, , CUOTAS Y APORTACIONES AFORES: 1).- Retiro , , ).- Cesantía en Edad Avanzada y Vejez , , , , Vivienda , , , , SUBTOTALES CUOTAS Y APORTACIONES AFORES: 4, , TOTALES CUOTAS Y APORTACIONES- IMSS Y AFORES-: 9, , ,412.18

11 Ing. Industrial- Contabilidad de Costos- Unidad II.- Costos Página 11 de 12 RAMO: CUOTAS Y APORTACIONES AL IMSSS: APORTACIONES CUOTAS ART. LSS y LFNV PATRONAL TRABAJADOR 1).- Cuotas para prestaciones en especie a pensionados % 0.375% 2).- Riesgos de Trabajo 72, 73 y % 0.000% 3).- Enfermedades y Maternidad Prestaciones en especie -de 0 a tres veces smgdfd- 106-F I % 0.000% 3.2.-Prestaciones en especie-mayor 3 veces smgdfd-la diferencia entre sbc y 3 smgdfm- 106-F II % 0.400% 3.3.-Prestaciones en dinero % 0.250% 4).- Invalidez y Vida 147 y % 0.625% 5).- Guarderías y Prestaciones Sociales 211 y % 0.00% CUOTAS Y APORTACIONES AFORES: 1).- Retiro 168-I 2.000% 0.000% 2).- Cesantía en Edad Avanzada y Vejez 168_ II 3.150% 1.125% 3.- Vivienda 29-F-II 5.000% 0.000% 4 Por cada asegurado se pagará mensualmente una cuota diaria patronal equivalente al trece punto nueve por ciento de un salario mínimo general diario para el distrito Federal-correlación artículo décimo noveno transitorio 1997, incremento paulatino sobre prestaciones en especie del seguro de enfermedad y maternidad 20.4 %- 5 Para los asegurados cuyo salario base de cotización sea mayor a tres veces el salario mínimo general diario para el distrito federal ; se cubrirá además de la cuota establecida en la fracción anterior, una cuota adicional patronal equivalente al seis por ciento y otra adicional obrera del dos por ciento, de la cantidad que resulte de la diferencia entre el salario base de cotización y tres veces el salario mínimo citado, y-correlación artículo décimo noveno segundo párrafo transitorio 1997, reducción paulatina sobre prestaciones en especie del seguro de enfermedad y maternidad % y %-

12 Ing. Industrial- Contabilidad de Costos- Unidad II.- Costos Página 12 de 12 No.de trabajador Nombre del trabajador ( a ) Sueldo básico mensual Subsidio al empleo Total mensual de percepciones Total deducciones ISR AFORE cesantía en edad avanzada y vejez Total deducciones IMSS Total mensual de deducciones: ISR-IMSS Sueldo neto mensual a pagar Recibí de conformidad 3 HORACIO DIAZ CAMPOS 9, , , , JOSE ANTONIO MARTINEZ VALDEZ 54, , , , , ANTONIO LOPEZ VALDEZ 4, , , RAUL FELIX SALAS 2, , , LORENZO SANCHEZ OCHOA 7, , , TOTALES: 77, , , , , ,703.91