INFORME DE PASANTÍAS REALIZADAS EN LA EMPRESA AGENTES ADUANALES GROSS CARGO CCS C.A.

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1 UNIVERSIDAD SIMÓN BOLÍVAR VICERRECTORADO ACADÉMICO DECANATO DE ESTUDIOS TECNOLÓGICOS COORDINACION DE COMERCIO EXTERIOR INFORME DE PASANTÍAS REALIZADAS EN LA EMPRESA AGENTES ADUANALES GROSS CARGO CCS C.A. Informe de Pasantías presentado ante la Ilustre Universidad Simón Bolívar, como requisito para optar al Título de Técnico Superior Universitario en Comercio Exterior Autores: Graffe Peña, Olvan Jesus. Carnet: V Tutor Académico: González Galarza, José Luis Sartenejas, Enero de 2010 i

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3 DEDICATORIA Doy gracias a Dios Todo poderoso, quien me guio, ayudo y oriento a través de su luz, el cual irradio mi inteligencia y sabiduría en los momentos más oportunos, además a el le debo mi crecimiento espiritual, el cual me conlleva a ser un hombre sencillo, comprensivo y colaborador. A mis padres: Olvan y Sayda, quienes se esmeraron por estar comprometidos a darme la formación integral, haciendo de mi un ser con principios, valores y conocimientos los cuales serán mis herramientas para realizarme, como un eficiente y brillante profesional. A mi novia que estuvo en todo momento, a mi lado brindándome su apoyo y cariño, así como aliento para nunca decaer. Siempre estas a cada instante que te he necesitado. Te amo, siempre podrás contar conmigo A mis compañeros que siempre me tendieron una mano cuando más los he necesitado. Su amistad es un tesoro invalorable que siempre llevare conmigo, gracias a todos, ya que he aprendido de ellos. A la Universidad Simón Bolívar, en cuyo campus me convertí en un hombre comprometido con el futuro de mi país y su desarrollo. Estaré eternamente agradecido con la institución que me abrió las puertas a un mundo lleno de conocimientos. Y por último a mi país en el cual Dios me permitió nacer. En su seno, he crecido, me he desarrollado, y al cual le brindare todo mi ser para la construcción de una mejor sociedad, en donde los sueños de mis hijos puedan cumplirse, así como yo estoy cumpliendo con los míos. iii

4 AGRADECIMIENTOS A mi hermana Oledya que con tanto amor y optimismo me ofreció su mano en las situaciones más difíciles. A toda mi familia que fomentaron e inculcaron en mi, el amor por los estudios y la adquisición de conocimientos. A los profesores que intervinieron en mi formación personal, estaré eternamente agradecido por su apoyo y comprensión, al igual por brindarme su sabiduría, tanto académica como moral y ética. A la empresa Gross Cargo y en especial a su Gerente General Oswaldo Osorio, por darme la oportunidad de trabajar en su compañía y proporcionarme de conocimientos prácticos sobre el área aduanera. A mi mismo por la fortaleza, la esperanza y el deseo de ver realizadas mis metas trazadas, y eso para mí, es un éxito logrado iv

5 INDICE GENERAL Dedicatoria Agradecimientos ii iii Resumen 1 Introducción 2 Objetivos de la Investigación 3 Cronograma de actividades propuestas en el periodo de cursos de cooperación con las empresas 4 Cronograma de actividades realizadas en el periodo de cursos de cooperación con las empresas 5 Capítulo I 6 - Identificación de la empresa 7 - Reseña histórica 7 - Misión 8 - Visión 8 - Valores 8 - Objetivo de la empresa 9 - Actividad a la que se dedica 9 - Políticas 10 - Organigrama 10 Capítulo II 11 - Fase I 12 o Etapa I 12 o Etapa II 12 v

6 - Fase II 23 o Etapa I 23 o Etapa II 25 Para las importaciones aéreas 25 Para las exportaciones aéreas 26 Para las importaciones marítimas 29 Para las exportaciones marítimas 31 Capítulo III 36 - Primera exportación 37 - Segunda exportación 40 - Tercera exportación 43 Conclusión 45 Recomendaciones 46 Fuentes de información 47 Glosario de términos 48 Anexos 72 vi

7 UNIVERSIDAD SIMÓN BOLÍVAR VICERRECTORADO ACADÉMICO DECANATO DE ESTUDIOS TECNOLÓGICOS COORDINACIÓN DE COMERCIO EXTERIOR INFORME DE PASANTÍAS REALIZADAS EN LA EMPRESA AGENTES ADUANALES GROSS CARGO S.A. Autores: Graffe Peña, Olvan Jesus Tutor Académico: González Galarza, José Luis Fecha: Enero 2010 RESUMEN La realización de esta pasantía el pasante elaboró distintas funciones entre las que resaltan la valoración, clasificación arancelaria y tramitación aduanera, y su respectiva documentación con lo que se daba cumplimiento a la normativa legal establecida para este tipo de operaciones aduaneras previstas en la LOA y su reglamento así como por la Administración Aduanera (SENIAT). Se seleccionó un caso de estudio práctico para la mejor compresión de la operación de exportación, en ella el pasante toma como ejemplo de la misma un trámite realizado con la empresa Disfraces Carnavalito, que lleva como consignatario a la empresa Oliver Arts. ubicada en la ciudad de Barcelona España, a fin de dar una explicación más técnica pero a la vez sencilla de cómo se realizan este tipo de operaciones ajustadas a la legislación vigente. Palabras Claves: B/L o Air Will bill / FLETE / PRE PAID / COLLECT / SIDUNEA / CONSIGNATARIO 1

8 INTRODUCCION El fenómeno de la globalización ha entrelazado las necesidades de los consumidores alrededor del mundo. Cada día la demanda se vuelve más universal y de igual manera se incrementa el deseo de los comerciantes de trasladar las mercancías de un país productor, a otro consumidor, todo esto con el fin de crear oportunidades y nuevos mercados para su beneficio. Para cumplir con este fin, los auxiliares aduaneros han evolucionado para satisfacer todos los requerimientos y expectativas de los consignatarios. Sin aduanas no puede existir el Comercio Internacional, y viceversa. La aduana tiene como finalidad, registrar, controlar y verificar la mercancía que entra, sale o se encuentra en tránsito en un determinado país. Actualmente esta institución juega un rol fundamental en el desarrollo económico, y político de las naciones, ya que estas son las encargadas de resguardar la industria nacional, proteger la moral y buenas costumbres, al igual que proporcionan información que fomenta el crecimiento de la economía. La demanda de los servicios de transporte internacional y tramitación aduanera se han incrementado en gran medida durante los últimos años en el país, convirtiéndose esta área en una de las más relevantes. Por este motivo el Estado Venezolano ha obligado a sus auxiliares aduaneros, a ser más capacitados y con procesos de logística sumamente eficientes. El presente informe tiene como objetivo principal analizar los procedimientos logísticos administrativos, realizados por estas compañías para la realización de operaciones aduaneras, enmarcadas en la Legislación Venezolana. 2

9 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION Objetivo General: Analizar los procesos necesarios para la realización de exportaciones e importaciones por vía aérea y marítima, de mercancías en cumplimiento de lo establecido por la Ley Orgánica de Aduanas y sus Reglamentos realizados por la empresa A.A. GROSS CARGO. Durante el período comprendido entre el 14 de Septiembre de 2009 y el 5 de Diciembre del mismo año. Objetivos específicos: - Describir la estructura organizativa de la empresa para comprender la distribución de las actividades administrativo-aduaneras que en ella se realizan. - Intervenir en la aplicación de la normativa jurídico-legal que soportan los procesos que se efectúan en los distintos departamentos que conforman la empresa. - Estudiar un caso práctico de exportación de mercancías relacionadas con textiles manufacturados (Disfraces) con destino a Europa específicamente a la ciudad de Barcelona - España por transporte aéreo y marítimo. 3

10 CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES PROPUESTAS EN EL PERIODO DE CURSOS DE COOPERACION CON LAS EMPRESAS: AGENTES ADUANALES GROSS CARGO CCS. C.A. FASE ETAPA DESCRIPCION FECHA DE ELABORACION I INDUCCION 1era Estudio y análisis de la legislación aduanera Al da Estudio y análisis valoración aduanera con manejo de documentos y sistema SIDUNEA Al II OPERACIÓN 1era Estudio y análisis de clasificación arancelaria con ejemplos reales Al da Visita y asistencia en el proceso de reconocimiento SENIAT y despacho de mercancía Al

11 CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES REALIZADAS EN EL PERIODO DE CURSOS DE COOPERACION CON LAS EMPRESAS: AGENTES ADUANALES GROSS CARGO CCS. C.A. FASE ETAPA ACTIVIDADES REALIZADAS EN ESTE PERIODO FECHA DE ELABORACION I INDUCCION 1era Conocer la estructura organizativa de la empresa y análisis del marco legal a utilizar Al da Adiestramiento y capacitación en el área de Valoración y manejo de SIDUNEA Al II OPERACIÓN 1era Adiestramiento en la operación de clasificación arancelaria mediante ejemplos reales Al da Visita y asistencia en los procesos de tramitación aduanera y en las operaciones logísticas necesarias para el despacho de mercancía Al

12 CAPITULO I 6

13 ESTRUCTURA ORGANIZATIVA Y FUNCIONAMIENTO DE LA EMPRESA AGENTES ADUANAL GROSS CARGO C.C.S C.A Identificación de la empresa La empresa AGENTE ADUANAL GROSS CARGO CCS. C.A. se encuentra ubicado en; la Esquina Miracielos Hospital, avenida Sur 2, Edificio Sur 2, piso 7 oficina 702, en la parroquia Quinta Crespo. Su teléfono es: Reseña histórica de la empresa Gross Cargo nace formalmente el 01 de noviembre de 1995 bajo la iniciativa emprendedora de su fundador y gerente principal el señor Oswaldo Osorio. Para ese entonces la empresa solo funcionaba como intermediario y coordinador de servicio aduanal ya que, para ese entonces no poseía la permisología necesaria para realizar directamente las operaciones aduaneras. El 13 de marzo de 1998 se otorga a la empresa el certificado que le permite ofrecer el servicio de consolidación de cargas convirtiéndose formalmente en un auxiliar de la administración aduanera. Al poco tiempo, el 02 de abril de 1998, se autoriza la empresa a prestar el servicio de transporte multimodal, cumpliendo con lo estipulado en el artículo 89 del reglamento de la LEY ORGANICA DE ADUANA vigente para esa fecha. De esta manera la empresa pudo expandir su oferta de servicio para el beneficio de la clientela. A mediados del 1998 la empresa comienza a tramitar y hacer las solicitudes pertinentes para funcionar como agente aduanal en la Zona Primaria de Puerto Cabello. Tras mucho esfuerzo y sacrificio sale publicada en la Gaceta Oficial numero 5257 de fecha 31 de agosto de este mismo año la autorización que le permite a esta compañía funcionar como agente de aduanas. La necesidad de prestar un mejor servicio y la creciente demanda en el país de los servicios aduanales, impulsaron el interés del fundador de la empresa en ampliar sus servicios a otros puertos. El 29 de octubre de 1998 se empieza los trámites para la 7

14 ampliación de las gestiones como agentes de aduana en las operaciones de exportación, importación y tránsito, en las aduanas principales de la Guaira y Aérea de Maiquetía. Después de un proceso burocrático muy extenso, el 09 de septiembre de 1999 se le otorga formalmente a la empresa su aplicación de funciones, abriéndose las puertas del mercado que se encuentra en la Región Capital de la Republica. A lo largo de los años aparecieron diversas resoluciones que afectaron el trabajo y las funciones de los auxiliares aduaneros, pero ninguna fue tan importante como la aparición del SIDUNEA. En búsqueda de la simplificación del trámite aduanero el gobierno venezolano decidió automatizar las operaciones aduaneras, y para lograr este fin todos los auxiliares debieron capacitarse en la utilización de este. Cumpliendo con las nuevas ordenanzas el 21 de agosto del 2007 se le otorga a la compañía las claves necesarias para el ingreso del nuevo sistema automatizado, para seguir sus operaciones. Actualmente Gross Cargo es una empresa en crecimiento. Posee una gran variedad de clientes en la zona occidental del país y presta un servicio de altísima calidad a todos ellos. La empresa siguiendo su trayectoria tiene más planes de expansión y pretende incursionar en otros mercados. Misión Gross Cargo es una organización dedicada a prestar servicio en las áreas de agenciamiento aduanal y transporte internacional, que ofrece soluciones innovadoras y eficientes, para satisfacer las necesidades de sus clientes, promoviendo el bienestar de su personal y actuando siempre con responsabilidad ante la comunidad. Visión Ser punto de referencia en materia de eficiencia en las áreas de tramitación y agenciamiento aduanal a nivel nacional, promoviendo nuestros servicios a lo largo de todo el territorio. 8

15 Valores - La satisfacción de las necesidades es lo primordial para la empresa. - Fomentar un ambiente propicio para el desarrollo integro del personal, incentivando su creatividad y el logro de sus metas. - Gross Cargo es una empresa íntegra, versátil y con amplia experiencia en el área capaz de adaptarse a la situación cambiante del país. - Son receptivos a los intereses de sus clientes para así lograr su plena satisfacción. Objetivo de la empresa Prestar un servicio eficiente en materia de servicios aduanales y transporte internacional, siempre en la búsqueda, de solución de problemas, para la satisfacción de su clientela. Para lograr esta meta la compañía posee una alta tecnología y un personal capacitado en el área que pueden afrontar cualquier inconveniente. También esta en la búsqueda constante de información que le permita mantenerse actualizado en el ámbito legal del país para así prestar un servicio de calidad para todos sus clientes. Actividad a la que se dedica Actualmente Agencia Aduanal Gross Cargo C.C.S. C.A se enfoca en prestar servicios aduanales y de comercio exterior, en materia de Importación y Exportación de mercancía. Esta plenamente capacitada para ofrecer servicios de transporte internacional a todos sus clientes, ya sea para el traslado de mercancía para Venezuela como para otros países. De igual manera la compañía le brinda asesorías a sus clientes en las áreas de; - Inscripción, utilización, y tramitación de CADIVI - Asesoramiento en el área de comercio exterior para realizar su importación o exportación de la forma más eficiente posible. 9

16 Por otra parte la empresa puede ofrecer soluciones efectivas en las materias de almacenaje, transporte terrestre, y el manejo de carga en general, todo esto para prestar un servicio de altísima calidad a todos los usuarios. Políticas - Comprometidos con las necesidades de sus clientes. - Cumplimento de los tiempos de entrega de la mercancía - Constancia, dedicación y eficiencia - En la búsqueda constante de información que pueda servir para la solución de los problemas. Organigrama GERENCIA GENERAL ADMINISTRADOR LA GUAIRA- MAIQUETIA ADMINISTRADOR PUERTO CABELLO OPERACIONES ASISTENTE ADMINISTRATIVO OPERACIONES ASISTENTE ADMINISTRATIVO LOGISTICA SIDUNEA VALORACIÓN Y GENERACION DE DOCUMENTOS. SIDUNEA VALORACION Y GENERACION DE DOCUMENTOS LOGISTICA TRAMITACION TRAMITACION Figura 1: Organigrama de la empresa A.A. Gross Cargo C.A. Elaboración propia 10

17 CAPITULO II 11

18 ACTIVIDADES REALIZADAS POR EL ESTUDIANTE DURANTE EL ETAPA I PROCESO DE PASANTIAS DEL PERIODO SEPTIEMBRE-DICIEMBRE DE 2009 FASE I Estudio y análisis de la Empresa y la legislación aduanera (del 14 al 18 de septiembre del 2009) Durante la primera etapa de la fase de inducción del proceso de pasantías, el estudiante recibió de parte de la gerencia general de la empresa una breve inducción de la conformación de la compañía; cual es el propósito de la empresa, su estructura organizativa y las funciones que ejercen cada uno de los departamentos existentes, de forma que el pasante se adaptara al personal y a la forma de trabajo de la organización. De igual manera se le brindo al pasante información referente, a los tipos de mercancía que se manejan con regularidad en la empresa en los procesos de nacionalización, y exportación, cuáles son sus clientes más importantes y los servicios que presta la compañía para satisfacer las necesidades de sus usuarios Por otro lado al pasante en su proceso de inducción, se le oriento sobre el marco legal en el que se encuentra el área aduanera y cuales son los reglamentos más utilizados por la empresa a la hora de prestar sus servicios, así mismo se le actualizo sobre las nuevas reformas y otros aspectos que han cambiado en los últimos años en este ámbito. La comprensión y actualización constante de la jurisprudencia venezolana son aspectos fundamentales en este tipo de empresa. ETAPA II Estudio y análisis valoración aduanera con manejo de documentos y sistema SIDUNEA (del 21 al 25 de septiembre de 2009) Conocer el valor en aduanas de la mercancía, es el punto inicial de toda operación aduanera. El valor aduanero es la base imponible sobre la cual se liquidan 12

19 los derechos aduaneros de las mercancías objeto de importación, determinado conforme a los métodos y procedimientos estipulados en Acuerdos de Valoración de la OMC. Existen diversos métodos para la valoración aduanera de las mercancías, siendo el más utilizado el Valor de Transacción de las mercancías Importadas. Durante el proceso de la ejecución de las pasantías este fue el método utilizado con mayor frecuencia. Este procedimiento se basa en el precio realmente cancelado o por cancelar de las mercancías sujetas a importación, siempre y cuando, se den las siguientes circunstancias, expuestas en el Reglamento de La Ley Orgánica d Aduana: Artículo La determinación del valor normal se efectuará a partir del precio pagado o por pagar, cuando corresponda a una venta efectuada en condiciones de libre competencia entre un comprador y un vendedor independientes uno de otro, que prevea la entrega de la mercancía en el puerto o lugar de introducción y no sea inferior al precio usual de competencia. Este precio pagado o por pagar será el valor normal y, como tal, constituirá la base imponible, aun cuando sean procedentes los descuentos indicados en este Reglamento. Artículo Cuando el precio pagado o por pagar no corresponda a una venta con entrega en el puerto o lugar de introducción, el valor normal comprenderá todos los gastos inherentes a la venta y entrega de la mercancía al comprador en dicho lugar. Tales gastos, enumerados en el artículo 238, deberán agregarse al precio contractual en la medida en que no estén incluidos en él. Artículo Cuando el precio pagado o por pagar no corresponda a una venta efectuada en condiciones de libre competencia, por existir vinculaciones entre comprador y vendedor, se procederá a su rectificación mediante el ajuste respectivo. Se considera que no cumplen las aludidas condiciones los casos de importaciones realizadas por entidades que se enumeran a continuación, cuyas características determinará el Ministerio de Hacienda: a) Agencias de distribución; b) Agencias de consignación; 13

20 c) Concesionarios o distribuidores exclusivos; d) Firmas con licencias para fabricación; e) Firmas asociadas sin autonomía comercial; y f) Firmas asociadas comercialmente autónomas. Artículo En los casos de agencias y de concesionarios o distribuidores exclusivos el ajuste del precio pagado o por pagar se realizará de conformidad con los procedimientos siguientes: a) Si existe una comisión deducida y se conoce su importe la misma se agregará al precio pagado o por pagar; b) Si no existe comisión deducida o si existiendo se desconoce su importe, se calcularán las prestaciones a que se refiere el artículo 242 del presente capítulo, estableciéndose la proporción existente entre la suma de los servicios y gastos realizados en un período determinado en favor del vendedor y el valor total de las importaciones facturadas por éste en el mismo período. Al precio pagado o por pagar por la importación de que se trate se adicionará la parte proporcional de servicios y gastos que corresponda; c) Si no es posible valorar las prestaciones al precio pagado o por pagar, se añadirá un porcentaje equivalente a la comisión habitualmente pagada a los agentes o a los distribuidores en la rama comercial de que se trate. Artículo En los casos de firmas con licencias para fabricación, el ajuste del precio pagado por pagar se cumplirá de conformidad con las normas previstas por la sección 4 de este capítulo. En cuanto a las firmas asociadas, el procedimiento de valoración se determinará de acuerdo con los elementos de hecho que tipifiquen sus transacciones Artículo En los casos de existencia de vinculación entre comprador y vendedor a que se refiere el artículo 251 del presente Reglamento, la cantidad a sumar al precio de factura para establecer el valor normal, con independencia de la que corresponda por gastos de entrega se podrán determinar mediante aplicación del porcentaje de ajuste que fijará la Dirección General de Aduanas. 14

21 Estos porcentaje de ajustes serán aplicables a todas las importaciones en las que concurran las mismas circunstancias que se tuvieron en cuenta para su fijación. Artículo Cuando el precio pagado o por pagar contemple el otorgamiento de descuentos, éstos serán admisibles a efectos de la valoración solamente cuando tengan carácter de generalidad, se otorguen libremente sin imponer restricciones a la actuación del comprador y no alteren las condiciones establecidas en este Reglamento sobre el concepto de precio normal. Artículo De conformidad con lo dispuesto por el artículo anterior y a los efectos de determinar el precio normal, serán admisibles y por consiguiente no se incrementarán al precio pagado o por pagar, los siguientes: a) Por cantidad, siempre que no sea retroactivo y que si la mercancía se importa en embarques fraccionados, éstos ingresen al país en un plazo no superior a un año, contado a partir de la fecha del contrato de compraventa; b) Por nivel comercial, siempre que el importador se halle situado realmente en el nivel que corresponde; c) Por pago al contado, siempre que sea usual en la rama de comercio de que se trate; d) De garantía. Artículo No se admitirán y por consiguiente se incrementarán al precio pagado o por pagar, los siguientes descuentos: a) Las rebajas circunstanciales o descuentos fortuitos; b) Los que correspondan a muestras; c) Los que correspondan a pagos anticipados; d) Los concedidos por retraso en las entregas sometidas a plazos; e) Los otorgados para compensar deficiencias en entregas anteriores; f) Cualquier otro descuento o reducción del precio que, por no tener carácter de generalidad y no concederse libremente a todos los compradores, o por alterar las condiciones establecidas en el concepto de precio normal, puede calificarse como especial o anormal (REGLAMENTO DE LA LEY ORGANICA DE ADUANAS). Una vez determinado el precio cumpliendo con lo indica la Sección V del Capítulo II del Título V del Reglamento de la Ley Orgánica de Aduanas, es necesario 15

22 proceder a la declaración del Valor en Aduanas, para ello hay que llenar los formularios de la Declaración Andina de Valores (DAV-ver anexo I y II). Esto en el caso de las Importaciones. Para ellos se requiere poseer de antemano la siguiente información: - Factura comercial: es el documento en el cual se determinan las condiciones de venta de la mercancía y la descripción exacta de la misma. Funciona también como comprobante de la venta, es un documento fundamental en las operaciones aduaneras, ya que se exige una copia para la realización de importaciones y exportaciones. Por otro lado hace las veces de contrato comercial. En ella debe presentarse la siguiente información. Fecha de emisión, nombre y dirección del vendedor (en este caso del exportador), nombre y dirección del comprador (por tratarse de una compra internacional se denomina importador), descripción detallada de la mercancía, condiciones de pago, términos de entrega y si se requiere algún otro dato. - Conocimiento de Embarque ( B/L ) o Guía aérea ( Air willbill ): el B/L y el AWB son documentos en los cuales se detallan los datos del transporte de la mercancía. En él se deben encontrar, El nombre y código de la nave o aeronave que transporto la mercancía, los datos del importador y del exportados (nombre, dirección teléfono de contacto, y numero de RIF o cedula en el caso venezolano), fecha de llegada al puerto, fecha de salida, descripción detallada de la mercancía (tipo de embalaje, cantidad de bultos, peso y volumen de la misma) y el precio del servicio. Es considerado como el contrato que realiza el usuario con la empresa de transporte y al igual que la factura comercial acredita la pertenencia de la mercancía al consignatario. Este documento es de vital importancia en cualquier operación aduanera, ya que es necesaria su presentación tanto en la salida como a la entrada de la mercancía al puerto. 16

23 - Acta de recepción: es el documento que entrega a la empresa almacenadora que confirma que la mercancía se encuentra en sus manos. Es una relación detallada de los bienes efectivamente entregados, con indicación precisa de los elementos de identificación cualitativa y cuantitativa y del número y fecha del documento de transporte, - De mas requisitos solicitados por la administración aduanera dependiendo el tipo de mercancía, la proveniencia de la misma y otros que considere necesarios. Algunos de estos pueden ser: o Por su tipo: Certificado de registro sanitario Certificado Fito Sanitario Certificado Zoo Sanitario Certificado Ictio Sanitario o Por su procedencia Certificado de origen o Otros: Póliza de seguros Valor agregado nacional (VAN) Clasificación arancelaria Registros o certificados que se consideren pertinentes. Normalmente estos documentos los envía el exportador, a través de mensajería aérea directamente al agente aduanal, en otros casos esta documentación la proporciona el cliente. Una vez recaudada toda esta información se procede al 17

24 llenado de la DAV Utilizando un formulario para impresión. El procedimiento es el siguiente: - En primer lugar se colocaron los datos generales, estos datos son información del importador, de la aduana donde se presenta la mercancía, datos del proveedor y por ultimo lo más relevante de la transacción. - Posteriormente se coloca la descripción de la mercancía; la clasificación, el nombre de la marca comercial, características más relevantes, país de origen, modelo y año, estado en que se encuentra la mercancía, cantidad de bultos o unidades de medición, unidad física (kg, lb, lts entre otros) y por último el precio FOB (que es el precio del costo de la mercancía sin la inclusión de otros gastos) luego se procede a colocar los datos del agente aduanal. - Se rellena la casilla correspondiente a la información del agente aduanal, al igual que se expone de forma detallada las condiciones en las que se realizo la transacción. - Luego se determina el valor y en esta sección se desglosan los componentes de la base imponible que es la sumatoria de los renglones: o Base de cálculos: es el precio que se determina en la factura o el costo de la mercancía. o Adiciones o ajustes: son los datos adicionales que tuvo que cancelar el importador para traer la mercancía. o Deducciones o ajustes: son gastos varios que tuvo que cancelar el importador ante la llegada del buque al puerto. o Incrementos fijados por la administración aduanera: es un ajuste del valor de la mercancía debido al bajo precio que se halla declarado. - Por último se colocaron los datos de capacitado aduanero que labora en la empresa Gross Cargo. Una vez completada e impresa la Declaración Andina de Valores es necesario proceder a la utilización del SIDUNEA. El Sistema Aduanero Automatizado es una herramienta que facilita el control de la gestión de la administración aduanera. El 18

25 permite llevar un seguimiento de forma automatizada de las operaciones aduaneras y de esta manera controlar efectivamente la recaudación de impuestos aduaneros, ya que este sistema tiene la virtud de verificar los registros, calcular los impuestos y contabilizar todo lo relativo a las declaraciones, de forma automática, disminuyendo significativamente el factor humano en estos procesos. El SIDUNEA posee varios módulos, los cuales son MODBRK, MODTRB, MODSHD y MODCAR para la realización de una importación y para ingresar como un agente aduanal debemos ingresar en el modulo MODBRK Para la realización de la DUA es necesario ingresar en le modulo antes mencionado y realizar los procesos siguientes: - Dirigirse el menú funciones: ingresar a la sección de declaraciones y darle a la opción creación - Inmediatamente se despliega una ventana con todos los tipos de declaraciones y se selecciona la opción de trámite de importación. - Al seleccionarlo se despliega el formulario para llenar la DUA. Luego de llenarla se presiona la tecla f9 (este es el menú local). Una vez realizado esto se ingresa a la acción de verificación local y aparecerá la página de documentos adjuntos en la cual se describe la documentación que se agregara al expediente. - Estos documentos son: declaración andina de valores con el digo 028, factura comercial con el código 021, certificado de origen cuyo código es 012 y por ultimo documentos emitidos por verificadora con código 043, si no se posee alguno de estos documentos se colocaran las siglas ND. Es obligatorio anexar a los documentos de importación una carta que diga la procedencia de las divisa. para ello se presiona la tecla f8 y se seleccionara la siguiente opciones: si las divisas son preferenciales y se obtuvieron de forma oficial se anexara al expediente el registro de cadivi que tiene el código de 018 y la autorización que aprueba el uso de las divisas la carta tiene el código de 019, 19

26 si las divisas fueron obtenidas por otra vía se eligirá el código 046 y se pondrá como descripción origen de divisas hojas adicionales. - Una vez realizado esto se culmina la verificación local y hay que proceder a la verificación de la DUA. La verificación sirve para comprobar que no haya discrepancia entre lo que se está presentando y lo presentado previamente por la naviera o el almacén. - Si la compra se realizo con dólares preferenciales se puede proceder a memorizar el documento, si no, se tiene que ingresar a la sección sectores en el menú emergente y posterior a esto entramos a la opción de páginas de información, donde se declara cual es el origen de las divisas. - Ya hecho esto se memoriza el documento; para llevar a cabo esta función es necesario estar conectado en el sistema. Todavía se puede modificar la DUA si se observan errores o si existe algún cambio en el envió. - Estando seguros de que el documento no tiene errores se realiza el registro del mismo. Una vez hecho esto no se puede realizar cambios en el documento. Al momento de registrar se deben imprimir las planillas, forma 86 y forma 87 que son los derechos apagar a favor a la tesorería nacional y la tasa de 0.5% del SENIAT respectivamente. Según una nueva providencia luego de registrar el documento, el tramitador solo posee un plazo de veinticuatro horas para cancelar los tributos antes de proceder a validarlos. Cancelado los tributos y registrada la DUA, se realiza la validación en línea de acuerdo a lo estipulado en el artículo 46 del Reglamento parcial de la Ley Orgánica de Aduanas Relativo al Sistema Aduanero Automatizado; a fin de que el sistema permita el uso de la sección de selección. Esto es a fin de que el programa otorgue el canal correspondiente para el reconocimiento; el sistema puede seleccionar una de tres opciones diferentes para la elaboración del reconocimiento estos canales son: Verde, Amarillo y Rojo. Cada uno de ellos representa de qué forma se debe realizar ésto, ya sea de forma electrónica, documental o física. 20

27 - El Verde: permite la realización del reconocimiento electrónico, una vez el sistema selecciona esta opción, aparece en pantalla un recuadro con la siguiente información: el número de validación para la extracción de las mercancías y la frase Validación Terminada. De igual forma se pueden imprimir la notificación de Determinación del Régimen Aplicable, de manera de que se pueda realizar el pago de los tributos en la institución bancaria autorizada, también se puede imprimir el boletín de liquidación. Una vez obtenida toda esta documentación es posible comenzar la tramitación necesaria para retirar la mercancía. - El Amarillo: es el canal determinado por SIDUNEA, que indica que el reconocimiento dese ser documental, es decir, que es necesaria la entrega de los documentos que esta a sujeta al trámite de importación. Una vez que ha sido determinado este canal, el sistema despliega una ventana en la que indica que la Validación ha sido bloqueada, a la espera de que se efectúe el reconocimiento documental. (en el recuadro aparecen las siguientes frases Validación Bloqueada y debajo de esta Inspección documental ). Posteriormente el sistema elegirá, cuál será el funcionario responsable de realizar el reconocimiento. - El Rojo: en este canal, deberá realizarse los reconocimientos físicos y documentales. Una vez que el sistema ha escogido este canal se despliega una ventana en donde se indica que la validación requiere de una inspección física de la mercancía. Al igual que en el caso Amarillo el sistema indicara de forma automática cual será el funcionario que realizara la inspección de la mercancía. Es de suma importancia recordar que cuando los canales de selectividad son amarillo o rojo, es necesario consignar, en el plazo de 4 horas hábiles, siguientes a la 21

28 asignación del mismo los documentos que a continuación se muestran, con el fin de que se pueda realizar el reconocimiento: - La Declaración Única de Aduana - Nota Valor - Declaración Andina de Valores. - B/L House si la carga es un consolidado - B/L Master - Factura Comercial - Carta de poder que otorga la empresa a la compañía tramitadora. - Acta de recepción. - Y demás documentos que requiera la administración aduanera, dependiendo al tipo de mercancía. Esto para cumplir con lo estipulado en el artículo 49 del Reglamento Parcial de la Ley Orgánica de Aduanas Relativo al Sistema Aduanero Automatizado. De esta manera se puede culminar de forma, exitosa y apegados al marco legal existente con la nacionalización de la mercancía. En el caso de las exportaciones se colocara el monto de la factura comercial como el Valor en aduanas. Por otro lado el proceso de SIDUNEA pero con algunas diferencias. - En primer lugar se selecciona el tramite exportación al igual que se selecciono el tramite anterior - Se procede a llenar la DUA de igual manera que se realizo en la operación de importación, con la diferencia que los datos a colocar son los de la empresa exportadora. De igual forma una vez colocados los documentos que comprendan el anexo se procederá a la verificación local, y se realizaran los mismos pasos como si se tratara de una importación. - Una vez registrada la DUA se deben imprimir las planillas 86 y 87 aunque no determinen ningún monto (recordemos que la mercancía sujeta a exportación no paga ningún tipo de derechos en nuestro país) 22

29 - Posterior a esto se procederá a la validación del documento. Es importante mencionar que en el caso de las exportaciones el sistema siempre determinara que debe realizarse una inspección física de la mercancía. Ya realizada la presentación de la DUA se pueden comenzar los trámites para culminar la exportación cumpliendo con las exigencias legales. FASE II ETAPA I Estudio y análisis de clasificación arancelaria con ejemplos reales (del 28 de septiembre al 1 noviembre del 2009) El Arancel de Aduana es una herramienta fundamental, dentro del área aduanera. Podemos decir que es un Instrumento que tiene como finalidad, controlar, regular y registrar todas las operaciones aduaneras que ocurren en un territorio determinado. Tiene como objetivos principales; Proteger la industria de la nación, generar ingresos para el fisco y por ultimo proporcionar información que contribuya al desarrollo económico de la nación. En Venezuela aun sigue en vigencia el Arancel NANDINA; el cual es la Nomenclatura Arancelaria Común utilizada por los Países Miembros del Acuerdo de Cartagena (Comunidad Andina), basada en el Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías. El Sistema Armonizado ofrece muchas ventajas al Comercio Exterior, al crear parámetros mundiales en la asignación de las partidas que integran al arancel, debido a esto la identificación de las mercancías puede realizarse de manera sencilla. De allí radica la importancia del proceso de clasificación arancelaria. Durante el periodo del curso de cooperación de empresas, el pasante pudo estudiar y analizar, mediante ejemplos reales cual es el proceso para determinar la 23

30 Clasificación Arancelaria de las mercancías, que realiza la empresa A.A. GROSS CARGO CCS C.A. Cuyos pasos a seguir son los siguientes: - En primera instancia se le solicita el cliente una descripción exacta de la composición y función de la mercancía, de manera de obtener la mayor cantidad de información posible y facilitar el proceso de clasificación. Si el cliente conoce el código arancelario se le solicita y se revisa el mismo para verificar si es correcta. La determinación del código se realiza mediante, el cumplimiento de las Reglas Generales para la Interpretación de la Nomenclatura Aduanera. - Si el código que determinó la empresa es diferente al código proporcionado por el importador o el cliente se procede a verificar la siguientes características o Si la mercancía posee cadivi: no se podrá modificar ni alteras la clasificación ya que esto produciría la pérdida del beneficio del dólar preferencial. o Si la mercancía viene bajo convenio ALADI: de ser así se verifica la clasificación que se encuentra en el certificado de origen. - Si la discrepancia aun continua es necesario solicitar al departamento de clasificación arancelaria de SENIAT un oficio de clasificación, de esta manera quedara determinada cual será el código arancelario de la mercancía en Venezuela. Para la realización de esta solicitud es necesario proporcionar: muestras, fotos de catalogo, códigos propuestos y descripción de la mercancía. 24

31 La certificación del SENIAT es de vital importancia ya que determina la clasificación correcta de la carga, y esta a su vez los derechos a cancelar y los permisos que requiere la mercancía para su ingreso o salida del país. ETAPA II Visita y asistencia en el proceso de reconocimiento SENIAT y despacho de mercancía (del 2 de noviembre al 5 de diciembre del 2009) Durante este periodo el pasante pudo analizar y participar en los procesos de Tramitación Aduanera. En esta etapa se realizaron visitas a las Aduanas principales de La Guaira y Aérea de Maiquetía, con el fin de constatar cuales eran los procedimientos logísticos y legales, necesarios para la realización de las operaciones aduaneras de Importación y Exportación de mercancías. En el caso de la Aduana Principal Aérea de Maiquetía se realizaron los siguientes procedimientos: Para las Importaciones: El proceso consiste en: - Primer paso: es la recepción de los documentos para realizar la declaración andina de valores y la presentación ante SIDUNEA. - Una vez el almacén emita la acta de recepción se puede proceder a llenar la DAV y al terminar con esta es necesario llenar el formulario de SIDUNEA para emitir la DUA. - Dependiendo el canal arrojado por el sistema, se procede a la presentación de los documentos físicos (si es amarillo o rojo) entregar la solicitud de reconociento al funcionario (si es rojo). 25

32 - Una vez el funcionario en el almacén se procede a la revisión de los bultos a fin de que este constate que la mercancía se encuentra cumpliendo con el marco legal venezolano. - Realizada la revisión y determinado que la mercancía cumple con todos los requerimientos necesarios para su nacionalización el funcionario procede a validar el documentos. - Luego de esta validación se procede imprimir el pase de salida y a cancelar la deuda con el almacén. - Toda mercancía que se encuentre en la zona primaria de la aduana principal aérea de Maiquetía deben pasar por un control posterior de la Guardia Nacional. Para ello se entregara la documentación al oficial de la Guardia para proceder a la inspección. A diferencia de la marítima esta revisión es superficial, se revisa una muestra de la mercancía y se cuentan los bultos que la conforman. Esta operación es una de las más sencillas y rápidas dado el número de trámites que se realizan al día en esta aduana. Para las Exportaciones: El procedimiento de exportación es una de las principales operaciones aduaneras. En este procedimiento, es de vital importancia la intervención de la Guardia Nacional, ya que el punto clave del proceso es la revisión de las unidades especiales de Resguardo y Antidrogas de la G/N. Para realizar la tramitación de una Exportación por vía aérea se requiere realizar los siguientes pasos: - El procedimiento comienza en el almacén de la compañía; o En este lugar se realiza el llenado del camión que trasladara la mercancía, hasta el almacén de recepción en la zona primaria. En este lugar se le colocaran precintos al camión para que la mercancía no sea alterada hasta su llegada al lugar de almacenaje. 26

33 o De igual manera se le hace entrega al agente aduanal de la carta dirigida a antidrogas; en esta carta se especifican los detalles del envió y de la mercancía declarando sus componentes y si el cargamento posee o no sustancias estupefacientes o psicotrópicas. En el supuesto de que la empresa este enviando algún fármaco o sustancia que pueda ser utilizada para estos fines deberá anexar a la carta los permisos y certificados pertinentes. o También la empresa le entrega al agente aduanal la autorización de entrada a la aduana aérea de la mercancía - El siguiente paso es la entrega de la mercancía al almacén: o Se le solicita en primer lugar al Guardia Nacional representante de Resguardo el corte del precinto que posee la unidad de transporte, para así proceder a bajar la mercancía. o Posterior a esto, se realiza el vaciado del camión y se cuentan los bultos, se pesan y se le toman las medidas para realizar el acta de recepción. o Luego se le solicita el corte de la guía (se denomina corte de guía, a la emisión del Air Will Bill) a la línea aérea. - Una vez se tiene la Air Will Bill y el acta de recepción se puede proceder a presentar los documentos ante SIDUNEA, el procedimiento en líneas generales es el siguiente: o Grabar documento o Verificar que los datos sean correctos o Imprimir la Declaración Única de Aduana y las planillas 86 y 87 aunque no tengan valores. o Se deben realizar los siguientes juegos de documentos: Un original con pago de tasa 13,75 Bsf. que contenga; Declaración Única de Aduana, una planilla de Bienes en Deposito, Air Will Bill, Factura comercial, carta de la empresa a antidrogas y acta de recepción de la mercancía. El juego 27

34 original será entregado a la aduana y posteriormente será enviado al agente aduanal del importador. Sacar 4 juegos de copias de estos documentos para; G/N Resguardo, G/N antidrogas, el almacén y para el archivo de la empresa. - Se presenta los documentos ante la aduana: o Entrega del documento original y una copia para que sea sellada. o Posteriormente con el documento original, dirigirse al funcionario asignado, para solicitarle el reconocimiento al día siguiente junto con la Guardia Nacional. - En el reconocimiento: o Se procede a pasar cada una de las cajas o bultos por la maquinaria de Rayos X, y se abren aquellas cajas en las cuales los funcionarios de la Guardia Nacional tengan dudas de su contenido o Posterior a la revisión se cierran todas las cajas, se colocan etiquetas que identifiquen el peso volumen y numero del bulto, luego se procede a embalar y plastificar la mercancía, para colocarle los sellos de antidroga con espray o Después del proceso de paletización se procede a sellar las planillas que certifican que la mercancía, sale del país cumpliendo con la normativa existente, por parte de ambos funcionarios de la Guardia Nacional. De igual forma los funcionarios firman y sellan todos los documentos originales o Una vez los Guardias Nacionales terminan de revisar los documentos se le entrega el original al funcionario reconocedor del SENIAT para colocarle el sello de Embárquese y culmine con la validación. - Posterior a la validación se procede a entregar una copia de la Declaración Única de Aduana con todos los sellos húmedos, a la línea aérea para que la mercancía pueda partir el mismo día. 28

35 El proceso de Exportación aérea es un proceso sumamente sencillo y rápido. El SENIAT básicamente cumple una función reguladora y de registro. Hay que recordar que Venezuela actualmente se encuentra bajo un control cambiario y la administración pública le da gran importancia a la revisión de los documentos para verificar si el monto declarado en CADIVI es el mismo que se le cobro al importador En el caso de la Aduana Principal de La Guaira, se tuvo que cumplir con los siguientes procedimientos para realizar las operaciones aduaneras de Importación y Exportación: Para la Importación - En primer lugar hay que verificar que se tengan todos los documentos necesarios para la realización de la Valoración. Estos documentos fueron explicados en la Etapa II de la Fase I del presente trabajo. - Posterior a la valoración de la mercancía es necesario tener el Acta de recepción del almacén, y la relocalización de la mercancía si lo amerita. Relocalización de mercancía es el procedimiento en el cual se traslada, el bien de un almacén a otro, normalmente para simplificación de las operaciones o para la aplicación de algún Régimen Aduanero. - Luego de esto se procede a la presentación del documento en SIDUNEA. En líneas generales el procedimiento es el siguiente: o Ingresar la información del documento en el sistema o Presentar teniendo los requisitos expuestos en la fase anterior o Verificar el color del canal que arrogo el sistema para saber que tipo de reconocimiento se va a realizar. - Después de esto, se procede a imprimir los siguientes documentos: o Solicitud de reconocimiento para el almacén o Liberación del Almacén para la Naviera o Si es un consolidado solicitar la Liberación de la Mercancía o Nota de entrega de la mercancía o Solicitar el pago de los derechos generados al cliente 29

36 o Y se realiza la pre liquidación del servicio a la Naviera. - Para la presentación de los documentos es necesario, armar los siguientes juegos de documentos: o Un juego original y seis copias de los siguientes documentos: Nota Valor Declaración Única de Aduana Declaración Andina de Valores Del B/L House ( si es consolidado) B/L Master ( si es full conteiner) Factura comercial De cada uno de los documentos anexos (permisos, certificados, y otros documentos que se crean necesarios) Copia de poder y cancelación de 13,75 Bsf. que serán entregada con el juego original - Después de presentar el documento ante la aduana se procede a realizar la solicitud de reconocimiento al funcionario del SENIAT. Algunos días previos a este hecho se emite una carta al almacén para que recoloque el conteiner en el piso para la realización de la inspección. - Una vez el funcionario haya llegado al almacén se procede a la revisión de los precintos y verificación de los códigos del conteiner. Se realiza la apertura del mismo, y se procede a realizar un vaciado parcial de la mercancía, de forma tal que el reconocedor pueda observar el contenido y realice de forma eficiente su labor. - Realizado el reconocimiento se hacen los pagos comerciales para que la naviera pueda liberar la mercancía y el almacén despachar la misma. - Se procede a realizar los controles posteriores, a fin de que la guardia nacional verifique que la mercancía que se encuentra en el trámite de importación cumpla con toda la normativa requerida. superado esto la mercancía sale de la zona primaria con destino al almacén del consignatario aceptante. 30

37 En el caso de exportaciones: Es un proceso muy similar a la exportación aérea, pero el hecho de que en esta operación el manejo de mercancía es mucho mayor y la logística de los almacenes no están muy bien adaptadas para este procedimiento, el proceso es sumamente difícil y extenuante. - Para la realizar las exportaciones marítimas el primer paso es la introducción de la mercancía al puerto. o Para ello se debe realizar el permiso de introducción de mercancías a la zona portuaria dirigida a Resguardo Nacional y al comando Antidrogas. o Este permiso debe llevar anexo, la Carta de la empresa dirigida al Comando Especial de Antidrogas, Copia del Booking, Documentos de autorización y permisos del chofer - Posterior a la entrada de la mercancía a la zona primaria, se procede a la entrega de la mercancía al almacén. Una vez entregada el acta de recepción de mercancía, se solicita el EIR (la función de este documento es de ver el estado en el cual se entrego el conteiner, este documento es fundamental para la devolución del depósito de garantía que se realizo en la naviera). De igual manera se solicita el acta de recepción al almacén para proceder a presentar los documentos ante SIDUNEA - El siguiente paso es el registro ante SIDUNEA tal como se explica en la Etapa II de la Fase I del presente informe - Luego es necesario, crear 9 juegos de documentos, 1 original y 8 copias las cuales deben contener: o Carta antidrogas y en caso de la mercancía contener alguna sustancia o componente que requiera permisología especial, se debe anexar a esta carta o La Declaración Única de Aduana o B/L Master si es (carga suelta) 31

38 o B/L House si es carga consolidada o Factura comercial o Carta de introducción de mercancía o Acta de recepción de la mercancía o Y de mas documentos que requiera la administración aduanera o Aparte de estos documentos se deben sacar varias copias de la Declaración Única de Aduanas para que tanto la naviera como el almacén puedan realizar sus trámites. - Después se realiza la entrega de documentos para realizar la solicitud del reconocimiento por parte de la Guardia Nacional. Este juego debe llevar anotado sobre la DUA el número de teléfono y el nombre del responsable de la mercancía, de igual forma se debe colocar el nombre del almacén donde se encuentra la mercancía para poder localizarla y también se debe inscribir en el libro de Antidrogas, a fin de determinar el turno el día del reconocimiento. Otro juego de documentos se entrega a Resguardo, sin ninguna información adicional. Este proceso es importante realizarlo con tiempo, ya que el reconocimiento de la Guardia Nacional es un proceso largo y usualmente no se realizan todos los reconocimientos previstos. Los días para la entrega de los documentos ante La Guardia nacional son los lunes y miércoles, y los días en los cuales se realiza los reconocimientos son los días martes y jueves. Esto presenta graves problemas, ya que a pesar de que por la aduana marítima no se realizan un volumen grande de exportaciones, la logística de la Guardia Nacional es pésima, lo que genera grandes retrasos en la salida de la mercancía. - Para la realización del reconocimiento de la mercancía es necesario: o Solicitar al almacén la bajada del contenedor o Pasar por La Comandancia de la Guardia Nacional que se encuentra dentro del puerto, para asegurar el reconocimiento, uno o dos días antes del mismo. 32