FATCA: DESAFÍOS DESCONOCIDOS PARA TODAS LAS INSTITUCIONES EXTRANJERAS Y PARA LOS RO. Lic. Zenón A. BIAGOSCH Presidente FIDESnet S.A.

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1 FATCA: DESAFÍOS DESCONOCIDOS PARA TODAS LAS INSTITUCIONES EXTRANJERAS Y PARA LOS RO Lic. Zenón A. BIAGOSCH Presidente FIDESnet S.A. Argentina

2 FATCA Evolución de un año de inscripciones FECHA / JURISDICCIÓN PRIMER LISTA DE INSCRIPTOS LISTA ACTUALIZADA LISTA ACTUALIZADA LISTA ACTUALIZADA LISTA ACTUALIZADA Mundo Argentina Brasil Colombia Paraguay Chile Uruguay Perú Bolivia China Australia UK Alemania

3 Model 2 IGA= 7 Austria ( ) Bermuda ( ) Chile ( ) FATCA Balance de un año de Acuerdos Firmados Estado de situación al Jurisdicciones que firmaron el acuerdo: Model 1 IGA = 55 Australia ( ) Bahamas ( ) Barbados ( ) Belarus ( ) Belgium ( ) Brazil ( ) British Virgin Islands ( ) Bulgaria ( ) Canadá ( ) Cayman Islands ( ) Colombia ( ) Croatia ( ) Costa Rica ( ) Curacao ( ) Cyprus ( ) Czech Republic ( ) Denmark ( ) Estonia ( ) Finland ( ) France ( ) Germany ( ) Gibraltar ( ) Guernsey ( ) Hungary ( ) Honduras ( ) Iceland ( ) Ireland ( ) Isle of Man ( ) Israel ( ) Italy ( ) Jamaica ( ) Jersey ( ) Kosovo ( ) Kuwait ( ) Latvia ( ) Liechtenstein ( ) Lithuania ( ) Luxembourg ( ) Malta ( ) Mauritius ( ) Mexico ( ) Netherlands ( ) New Zealand ( ) Norway ( ) Poland ( ) Qatar ( ) Romania ( ) Singapore ( ) South Africa ( ) Spain ( ) Slovenia ( ) Sweden ( ) United Kingdom ( ) Uzbekistan ( ) Turks and Caicos Islands ( ) Hong Kong ( ) Japan ( ) Moldova ( ) Switzerland ( ) Jurisdicciones que han llegado a un acuerdo, pero aún no lo firmaron: Model 2 IGA = 7 Armenia ( ) Iraq ( ) Macao ( ) Nicaragua ( ) Paraguay ( ) San Marino ( ) Taiwan ( ) Jurisdicciones con joint statements: Japan ( ) France, Germany, Italy, Spain, UK ( ) Japan ( ) Switzerland ( ) France, Germany, Italy, Spain, UK ( ) Model 1 IGA = 43 Algeria ( ) Angola ( ) Anguilla ( ) Antigua and Barbuda ( ) Azerbaijan ( ) Bahrain ( ) Cabo Verde ( ) Cambodia ( ) China ( ) Dominica ( ) Dominican Republic ( ) Georgia ( ) Greece ( ) Greenland ( ) Grenada ( ) Guyana ( ) Haiti ( ) Holy See ( ) India ( ) Indonesia ( ) Kazakhstan ( ) Malaysia ( ) Montenegro ( ) Montserrat ( ) Panama ( ) Perú ( ) Philippines ( ) Portugal ( ) St. Kitts and Nevis ( ) St. Lucia ( ) St. Vincent and the Grenadines ( ) Saudi Arabia ( ) Serbia ( ) Seychelles ( ) Slovak Republic ( ) South Korea ( ) Thailand ( ) Trinidad and Tobago ( ) Tunisia ( ) Turkey ( ) Turkmenistan ( ) Ukraine ( ) United Arab Emirates ( )

4 Próximos Pasos - Hoja de Ruta FATCA 31 de marzo de 2015: Inicio del régimen informativo para las FFIs incluidas en jurisdicciones que no firmaron IGA y para FFIs que poseen un IGA de junio de 2015: Fecha de vencimiento del reporte utilizando la opción de prórroga automática de 90 días. 30 de junio de 2015: Finalización de la revisión de cuentas de PF > U$S 1 M, a efectos de determinar existencia de recalcitrantes. Completamiento de la revisión al Identificación de FFI recalcitrantes. 30 de septiembre de 2015: Régimen informativo para las FFIs que poseen una IGA 1 31 de marzo de 2016: Segundo régimen informativo para las FFIs incluidas en jurisdicciones que no firmaron IGA y para FFIs que poseen un IGA de junio de 2016: Fecha límite para identificación de toda la clientela. FULL COMPLIANCE CON FATCA

5 FATCA - Aspectos susceptibles de definición Cuáles son las sanciones por incumplimiento del régimen informativo al 30 de junio de 2015? El IRS sancionará a las FFI por no reportar un cliente recalcitrante? El IRS sancionará a las FFI no inscriptas? En qué consistirá el proceso de Supervisión por parte del IRS y cuál será su alcance? Se exigirá el total cumplimento en 2016? FATCA Full Compliance? El IRS emitirá una nueva Notificación ? Cuál será el status de los países que aún no han firmado un IGA? Cual es el status de los países que han llegado a un acuerdo, pero aún no firmaron un IGA? En algunos casos ha transcurrido más de un año.

6 Hoja de Ruta Transparencia Fiscal Lanzamiento del Global Forum Reunión del G-20 en Londres Fin de la era del secreto bancario. Tomar medidas contra las jurisdicciones no cooperativas, incluidos los paraísos fiscales Inicio del Proceso de Peer Review Ley FATCA de EEUU OCDE Modificación Convención Multilateral de Asistencia Mutua en Materia Fiscal de 1988 Feb 2012 Nuevas 40 R Peer Review - Publicación evaluación de 50 países OCDE - Declaración sobre Intercambio Automático de Información Inicio de FATCA Early Adopters Group de AEOI Roadmap para la participación de países en vías de desarrollo. Dic 2015 Finaliza mandato Global Forum Finaliza Período de Transición de FATCA Primer Régimen Informativo FATCA da Ronda Peer Review Tax Inspector Without Border

7 Hacia la transparencia fiscal: Ratings de la OCDE 22/11/ Países Cumplido Mayormente Cumplido Parcialmente Cumplido 18 jurisdicciones. Australia, Belgium, Canada, China, Denmark, Finland, France, Iceland, India, Ireland, Isle of Man, Japan, Korea, New Zealand, Norway, South Africa, Spain and Sweden. 26 jurisdicciones. Argentina, The Bahamas, Bahrain, Bermuda, Brazil, Cayman Islands, Estonia, Germany, Greece, Guernsey, Hong Kong, Italy, Jamaica, Jersey, Macao, Malta, Mauritius, Monaco, the Netherlands, Philippines, Qatar, San Marino, Singapore, Turks and Caicos, United Kingdom, United States 2 jurisdicciones. Austria and Turkey No Cumplido 4 jurisdicciones. British Virgin Islands, Cyprus, Luxembourg and the Seychelles.

8 AEOI Roadmap para países en vías de desarrollo Roadmap: Pasos a seguir Objetivo: establecer un enfoque escalonado que ayude a los países en vías de desarrollo en el proceso de transición hacia la aplicación del estándar de AEOI. Relación con FACTCA: aprovechar los avances alcanzados y no duplicar esfuerzos. Adquirir la Membresía del Global Forum. Obtener Soporte Político de Alto Nivel. Selección de Países Voluntarios para participar en Proyecto Piloto. Transitar las etapas de implementación sugeridas. Implementación y posterior Peer Review. -Comprensión del estándar. -Consulta con el sist. financiero. -Revisión del marco legal y los acuerdos internacionales. -Soporte tecnológico y de sistemas. -Entrenamiento de AFIP y Sistema Financiero. Año 2016: Desktop Review de los marcos legales. Año 2019: Revisión de su efectiva implementación.

9 Early Adopters Group Grupo de 45 jurisdicciones Argentina, Belgium, Bulgaria, Colombia, Croatia, Cyprus, the Czech Republic, Denmark, Estonia, the Faroe Islands, Finland, France, Germany, Greece, Hungary, Iceland, India, Ireland, Italy, Latvia, Liechtenstein, Lithuania, Malta, Mexico, the Netherlands, Norway, Poland, Portugal, Romania, Seychelles, Slovakia, Slovenia, South Africa, Spain, Sweden, and the United Kingdom; the UK's Crown Dependencies of Isle of Man, Guernsey and Jersey; and the UK's Overseas Territories of Anguilla, Bermuda, the British Virgin Islands, the Cayman Islands, Gibraltar, Montserrat, and the Turks & Caicos Islands. Hasta Hasta Sept 2017 Sept 2017 o Sept 2018 Cronograma de Implementación Cuentas pre-existentes son las abiertas hasta el y las nuevas cuentas son las abiertas a partir del Aplicación de procedimientos de DDC para identificar cuentas de personas físicas de alto valor (> USD 1 Millón). Aplicación de procedimientos de DDC para identificar cuentas de personas físicas de bajo valor, así como las cuentas de personas jurídicas. Realización del primer intercambio de información, que incluirá las nuevas cuentas y las cuentas preexistentes de personas físicas de alto valor. Realización del intercambio de información en relación a las cuentas pre-existentes de personas físicas de bajo valor y las cuentas de personas jurídicas, en una u otra fecha dependiendo de cuando sean identificados por las entidades financieras.

10 Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information- Common Reporting Standard PERSONAS FISICAS Información a presentar: Nombre, dirección, país de residencia, número de identificación tributaria, fecha y lugar de nacimiento, número de cuenta, saldo de cuenta. En el caso de cuentas de custodia y/o depositarias: monto de intereses pagados / acreditados. Debida Diligencia para el stock: Cuentas de bajo valor <= U$S 1 millón: verificar dirección de residencia mediante prueba documental o búsqueda electrónica. Cuentas de alto valor > U$S 1 millón: búsqueda electrónica de indicios, búsqueda de registros en papel, consulta al gerente de relaciones con la clientela. Debida Diligencia para cuentas nuevas: Obtención de DDJJ. PERSONAS JURIDICAS Cuentas sujetas a revisión: > U$S Cuentas no sujetas a revisión: <= U$S Debida Diligencia para el stock: Revisión de la información del titular de la cuenta. Si es positivo, se la considera residente en jurisdicción declarable. Uso de DDJJ. Revisión de accionistas: si un accionista es persona declarable, entonces la PJ también. Se habilita a utilizar los procedimientos de AML/CFT para determinar a los controlantes. Debida Diligencia para cuentas nuevas: Obtención de DDJJ. Se habilita a utilizar los procedimientos de AML/CFT para determinar a los controlantes.

11 Foreign Account Tax Compliance Act FATCA GAFI 40 Recomendaciones Intercambio Automático de Información Fiscal Nivel Multilateral => 2017 Fin de la Era del Secreto Bancario para fines Fiscales? GATCA GATCA Global Account Tax Compliance Act

12 Algunas Contradicciones Respuesta Internacional Doble Discurso Iniciativas del G-20 y G 8. Foro global de la OCDE 120 países: Transparencia fiscal. Proceso Peer Review. Automatic Exchange of Information. Tax Inspector Without Border FATF/GAFI - Nuevas Recomendaciones Delitos fiscales. Risk Based Approach Corrupción - PEP s Proliferación de armas de destrucción masiva. Ley FATCA Año Leyes de Blanqueo de Capitales: Establecimiento de subsidiarias en zonas de baja tributación. Mecanismos de Financiación vía centros Off Shore. FATF/GAFI Recaudos para Exteriorización de Activos Voluntary Tax Compliance Programs VTCs.

13 Principales Orígenes del Dinero Subterráneo Fraude U$S 3,7 billones 5% del PBI Mundial Fuente:Report to the Nations 2014 ACFE Lavado de Activos (Narcotráfico, corrupción y otros delitos graves ) U$S 3,5 billones Fuente: Evasión Impositiva U$S 3,2 billones Fuente: Fraude Lavado Evasión

14 Contexto Internacional Top 10 Países Evasión Impositiva Estimada U$S millones PBI U$S billones Endeud. Público (% s/pbi país) Endeud. Privado (% s/pbi país) Total Endeud. Públ + Priv. U$S billones EEUU ,7 96, ,11 Brasil ,2 n/d 70,7 1,56 Italia ,1 126, ,11 Rusia ,1 9,4 52,5 1,30 Alemania , ,21 Francia ,8 100, ,93 Japón , ,82 China ,2 n/d ,88 Reino Unido ,6 97, ,58 España ,4 65, ,93 TOTAL ,7 284,42 Porcentaje del PBI total 64 % (Fuente: The Cost of Tax Abuse Fuente: PBI mundial U$S 75 billones Cómo se financia? Mínimo 3,8 veces PBI mundial

15 DINERO NEGRO, SI? DINERO SUCIO, NO?

16 Muchas Gracias Lic. Zenón A. BIAGOSCH