ESTUDIO SOBRE EVASIÓN Y ELUSIÓN FISCAL DE LA COMPAÑÍA REPSOL ECUADOR S.A.

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1 ESTUDIO SOBRE EVASIÓN Y ELUSIÓN FISCAL DE LA COMPAÑÍA REPSOL ECUADOR S.A. - CDES - Pablo José Iturralde - Transparencia, fiscalidad internacional y aportes de las industrias extractivas para el desarrollo sustentable Quito, 02 de julio de 2014

2 ESTUDIO SOBRE EVASIÓN Y ELUSIÓN FISCAL DE LA COMPAÑÍA REPSOL ECUADOR S.A. 1. Estudio de 5 meses 2. Objetivo: motivar interés por el problema de la elusión fiscal en Ecuador 3. Limitaciones de información: Sigilo empresarial

3 Nuevas reglas del juego pero disputables Eliminación del FEIREP Caducidad de la OXY, creación Petroamazonas Ley sobre ganancias extraordinarias (y sus varias reformas: 50-50; 99-1; 70-30%) Nuevos contratos de prestación de servicios: favorables al Estado con precios altos; Reestructuración de las Empresas Públicas Reformas tributarias para actividades petroleras y mineras

4 Ecuador. Producción nacional de crudo (volumen) 190, ,000 Miles de barriles 150, , ,000 Empresas privadas Empresas públicas 90,000 70,000 50, Fuente: BCE. Elaboración CDES

5 Reprimarización de las exportaciones (Exportaciones por producto principal en dólares FOB y toneladas) 25,000,000 20,000,000 5,290,007 Millones $ 15,000,000 10,000,000 5,000,000 1,685, Petróleo crudo 1. PRODUCTOS PRIMARIOS 2. PRODUCTOS INDUSTRIALIZADOS Fuente: elaboración propia con datos del BCE, boletines anuarios No. 29 y No.35

6 Crecimiento económico promedio anual y reducción de la pobreza promedio anual Crecimiento Pobreza Fuente: boletines BCE y Encueta Urbana de Empleo y Desempleo

7 Brecha del ingreso por estratos sociales 100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% Quintil 1 más pobre Quintil 2 Quintil 3 Quintil 4 Quintil 5 más rico - 7,3 +2,9 +1,9 +1,6 +0,8 Fuente: Encuesta Urbana de Empleo y Desempleo - INEC

8 Alta inequidad en la repartición de los ingresos (Índice de Gini de ingresos de operadores económicos por sector) Fuente: elaborado por SCPM (Superintendencia de Control de Poder de Mercado) con datos del Censo Nacional Económico 2010-INEC.

9 Principales ingresos del sector público no financiero (SPNF) en Ecuador Crecimiento promedio en el período Millones de USD En 2012 % del total % del PIB INGRESOS TOTALES 18,4% 18,3% ,60 100% 53,80% Petroleros 15,5% 17,2% ,80 36% 19,34% Por exportaciones ** 20,0% 24,7% ,80 36% 19,34% Por venta de derivados -4,9% 0,0% - 0% 0,00% No Petroleros 22,6% 18,6% ,84 57% 30,83% IVA 19,7% 11,3% 5.414,98 16% 8,44% Imp. Consumo de Especiales (ICE) 32,0% 18,2% 684,50 2% 1,07% Impuesto a la renta 30,4% 21,2% 3.312,93 10% 5,16% Arancelarios 21,3% 12,3% 1.261,11 4% 0,00% Contribuciones Seguridad Social 41,3% 27,3% 4.752,49 14% 1,96% Otros * 22,6% 30,9% 4.363,83 13% 0,00% Superávit operacional de empresas públicas no financieras -82,8% -126,0% 2.327,96 7% 0,00% Fuente: Elaboración propia con información del Banco Central del Ecuador.

10 El SRI informó que en el año 2012 salieron millones de dólares fuera del país, de los cuales millones fueron hacia paraísos fiscales, esto representa mucho más que los 730 millones de dólares por año que se estima obtener por la explotación del Yasuní. Global Financial Integrity millones de dólares promedio en FFI entre

11 Retrocesos COPCI 2010: reducción IR (25% a 22%) incentivos fiscales sin focalización. Reforma 2013 de Ley de Minería: exoneración de impuesto a ganancias extraordinarias hasta recuperación de inversión, techo del 8% a regalías, reducción de controles ambientales. Acuerdo Comercial con la Unión Europea (TLC en los términos suscritos por Colombia y Perú) Nueva reforma a Ley de Minería para concretar proyectos estratégicos. Ligar inversión pública a mega proyectos y grupos económicos. Créditos y financiamiento chino con altos intereses y flexibilización de estándares ambientales y sociales.

12 Presencia global de Repsol Fuente:

13 Grupo Repsol en Ecuador -8 sociedades- Dic % Participación total Nombre País Actividad % Patrimonial % Control Dic Millones de euros Patrimonio Neto Capital Social Duragas, S.A Ecuador Comercialización de GLP Repsol Butano, S.A. España Comercialización de GLP Repsol Ecuador, S.A. España Exploración y producción de hidrocarburos Repsol Exploración, S.A.* España Exploración y producción de hidrocarburos Repsol OCP de Ecuador, S.A. España Sociedad de cartera Servicios de Mantenimiento y Personal, S.A. Ecuador Servicio mantenimiento y person Oleoductos de Crudos Pesados Ecuador, S.A. Ecuador Otras actividades Oleoducto de Crudos Pesados, Ltd. Islas Caimán Otras Actividades Fuente: Elaboración.Cuentas Anuales Consolidadas de Repsol del año 2012.

14 Vinculación de Repsol Ecuador S.A. con entidad matriz Casa matriz Filial Repsol Exploración S.A Repsol S.A. Repsol Butano S.A. Oleoductos de Crudos Pesados Ltd Subsidiarias en Ecuador Repsol Ecuador S.A. Duragas S.A. Servicios de Mantenimiento y Personal, S.A. OCP Ecuador S.A. Accionistas Con. Bloqu e 16 Con. Bloqu e 14 Con. Bloque Tivacuno Repsol Butano S.A. SEMAPESA OCP Ltd Fuente: Elaboración propia

15 Composición de accionistas en Repsol Ecuador S.A. Casa Matriz: Overseas Petroleum and Investment Corporation de Panamá y la matriz final es CPC Corporation, Taiwan Casa Matriz: China National Chemical Import and Export Company Sinochem Casa Matriz: Repsol S.A. Fuente: elaboración propia.

16 Cuánto Representan los Gastos de Amortización respecto a las Inversiones Fuente: elaboración propia.

17 Comportamiento de la Utilidad/Pérdida del ejercicio fiscal Fuente: elaboración propia.

18 Evolución de las pérdidas acumuladas Fuente: elaboración propia.

19 Carga Impositiva de Repsol Ecuador S.A. Fuente: elaboración propia.

20 Convenio para evitar la doble imposición No obstante, considerando que la tarifa impositiva del Impuesto a la Renta desde el año 2007 al 2010 fue del 25%, para el año 2011 fue del 24% y para el año 2013 del 23%, el estado ecuatoriano habría dejado de recibir alrededor de 400 mil dólares producto de la aplicación del COPCI.

21 Operaciones efectuadas con el exterior I. Aplicación de Convenios para Evitar la Doble Imposición: Beneficios empresariales. Otros pagos. II. Precios de Transferencia. Gastos de amortización producto de las inversiones realizadas. Exportaciones de bienes.

22 Conclusiones (1) El desarrollo de la política fiscal del Ecuador muestra las potencialidades de las reformas destinadas a incrementar la recaudación tributaria, pero al mismo tiempo pone de manifiesto las limitaciones: Capacidad técnica e institucional Poder de multinacionales/transnacionales en la economía mundial

23 Conclusiones (2) Tensión entre inversión (particularmente IED) y los principios de focalización (en el caso de los subsidios) y progresividad (en el caso de reducción de impuestos).

24 Conclusiones (3) Las inversiones generan un alto porcentaje de gastos de amortización lo que hace que la utilidad gravable del Impuesto a la Renta tenga una variación que va desde el -59% al 15% y por ende se cause un impuesto variable.

25 Conclusiones (4) Así mismo se puede apreciar que Repsol Ecuador S.A. posee pérdidas recurrentes, las mismas que se presumen están siendo utilizadas como gastos deducibles vía amortización de pérdidas tributarias, siendo ésta una técnica de elusión fiscal que permite disminuir el pago de impuestos.

26 Conclusiones (5) Para el caso de las exportaciones se presume que existiría una subvaluación de ingresos producto de las diferencias en los precios de venta del petróleo a sus relacionadas del exterior, y para las inversiones se presume existiría una sobrevaloración de activos, ya que a pesar de que Repsol Ecuador S.A. tiene un Impuesto a la Renta Causado (carga impositiva promedio del 2007 al del 3.5%) el valor pagado del mismo es cero dólares.

27 Centro de Derechos Económicos y Sociales CDES- Observatorio de Derechos Colectivos www. observatorio.cdes.org.ec Pablo José Iturralde: piturralde@cdes.org.ec