GATCA y Common Reporting Standards (CRS) obligaciones y procedimientos - apertura de cuenta para 100 países a partir 2017 Ctdor. Fernando Di Pasquale

Transcripción

1 GATCA y Common Reporting Standards (CRS) obligaciones y procedimientos - apertura de cuenta para 100 países a partir 2017 Ctdor. Fernando Di Pasquale / Carlos Augusto Oviedo Director UCA / Ex Inspectoría General Tributaria

2 Abogado y catedrático U. Javeriana y en Latam / D Constitucional, Económico y Financiero. 4ta Conferencia Anual Latinoamericana sobre Delitos Financieros Máster in LLM derecho penal Internacional, U. Tur Master Análisis Problemas Políticos, Sociales, Econ Internacionales (U. Externado) / Especialista Dere Constitucional y Penal Económico (España). Director General contra Drogas y Estupefacientes, Gral DIAN. / Auditor Delegado ITRC - Min Haciend Oficial de Cumplimiento - Bancolombia y AV Villas Comité Oficiales de Cumplimiento y Asesor Asoba Juntas Directivas. Carlos Augusto Oviedo A. Consultor Internacional O&G Legal and Risk Adviser Whatsapp (+57) Síguenos: Facebook: O&G Legal and Risk Adviser Asesor Organismos Internacionales y gobiernos en en contra delincuencia económica, drogas. Co fundador y secretario pro témpore GAFISUD (h Formador Juntas Directivas, Oficiales de Cumplim autoridades en AML/FT, Gobierno Corporativo, fra

3 4ta Conferencia Anual Latinoamericana sobre Delitos Financieros Contador Público y catedrático U. Católica Argenti Licenciatura Gestión de Entidades Financieras. Post grado en Mercado de Capitales (Argentina). Fue Socio fundador Fidesnet / Fue Asesor Directorio del Banco Central Senior Manager de Auditoria de Entidades Financ Fernando Di Paquale Docente y Consultor Internacional Representante del Banco Central ante GAFI (2004 Docente de la Escuela Nacional de Inteligencia

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5 HOJA DE RUTA-TRANSPARENCIA FISCAL Lanzamient o del Global Forum Reunión del G-20 en Londres Inicio del Proceso de Peer Review Foreign Account Tax Compliance Act (LEY FATCA). Fin de da era del Secreto Bancario. Tomar medidas contra las Jurisdicciones No Cooperativas incluidos los Paraísos Fiscales. 15/02/2011 DIRECTIVA 2011/16/UE Cooperación Administrativa en el Ámbito de la Fiscalidad OCDE Modificación Convención Multilateral de Asistencia Mutua en Materia Fiscal de FEB 2012 Nuevas 40 R PEER REVIEW- Publicación Evaluación de 50 Países Inicio Parcial de FATCA Early Adopters Group de AEOI Roadmap para la participación de Países en Vías de Desarrollo. 02/2014 COMMON REPORTING STANDARD (CRS) OCDE Declaración sobre Intercambio Automático de Información 09/12/2014 DIRECTIVA 2014/107/UE Obligatoriedad del Intercambio de Información en el Ámbito de la Fiscalidad DIC 2015 Se extiende Mandato del Global Forum hasta 2020 Finaliza Período De Transición de Fatca Primer Régimen Informativo de Fatca da. Ronda de PEER REVIEW Entrada en vigor de las Primeras Relaciones De Intercambio en el marco de la aplicación Del CRS Reporte de FFI S que NO tienen MODEL IGA Fecha límite para la Identificación de toda la Clientela FULL COMPLIANCE CON FATCA Reporte de Jurisdicciones en MODEL IGA er. AEOI do. AEOI

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8 DIFERENTES CON SIMILAR OBJETIVO FATCA GATCA LEY EE.UU. CIUDADANOS/ RESIDENTES AMERICANOS EXTRATERRITORIAL STANDARD INTERNACIONAL BASADO EN LA RESIDENCIA MULTI - JURISDICCIONAL LEY UNILATERAL ACUERDO BILATERAL STANDARD MULTILATERAL INSTRUMENTACIÓN CON ACUERDO MULTILATERAL PRIMER REPORTE: 2015 PRIMER REPORTE: 2017 SANCIÓN: TASA DE RETENCIÓN DEL 30 % PROCEDIMIENTOS DE CONTROL Y SUPERVISIÓN NO EXISTEN AÚN SANCIONES PREVISTAS SIN MECANISMOS DE CONTROL AÚN PREVISTOS

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10 FATCA ACUERDOS FIRMADOS AL 20/09/2016 FATCA/CRS OCDE/CRS DOCUMENTOS CLAVES DAC2 DIRECTIVA 2014/107/EU DIRECTIVE ON ADMINISTRATIVE COOPERATION (DAC2) JURISDICCIONES QUE FIRMARON EL ACUERDO 77 Jurisdicciones MODEL 1 IGA (58 se encuentran en vigencia) 8 Jurisdicciones MODEL 2 IGA (7 se encuentran en vigencia) JURISDICCIONES QUE HAN LLEGADO A UN ACUERDO, PERO AÚN NO HAN FIRMADO 22 Jurisdicciones MODEL 1 IGA 6 jurisdicciones MODEL 2 IGA JURISDICCIONES QUE NO HAN FIRMADO EL ACUERDO 82 Jurisdicciones NO tienen IGA INSCRIPCIONES ACTUALIZACIÓN 30/08/ INSCRIPTOS EN EL MUNDO 933 INSCRIPTOS EN ARGENTINA MULTILATERAL COMPETENT AUTHORITY AGREEMENT (MCAA) 10/2014 COMMON REPORTING STANDARD (CRS) 02/2014 COUNTRY BY COUNTRY REPORTING STATUS OF COMMITMENTS 101 JURISDICTIONS 26/07/2016 MARCO LEGAL QUE CONTEMPLA LOS COMPROMISOS ASUMIDOS POR LAS AUTORIDADES PROCEDIMIENTOS UNIFORMES DE DUE DILIGENCIA QUE DEBERÁN APLICAR TODAS LAS JURISDICCIONES TRANSFER PRICING DOCUMENTATION AND COUNTRY BY COUNTRY REPORTING (BEPS ACTION 13) MULTILATERAL COMPETENT AUTHORITY AGREEMENT ON THE EXCHANGE OF CbC REPORTS ("CbC MCAA") 1 INTERCAMBIO 2017: 54 JURISDICCIONES 1 INTERCAMBIO 2018: 47 JURISDICCIONES AMPLIACIÓN DE LA DIRECTIVA 2011/16/EU- (DAC) PARA INCLUIR EL MCAA Y CRS ESTADOS MIEMBROS DE LA UE APLICACIÓN DE DAC2 EN EL DERECHO INTERNO ADAPTACIÓN DE CONCEPTOS DEL MCAA AL CONTEXTO DE LA UE ADHESIÓN AL ENFOQUE AMPLIO (WIDER APPROACH) OBLIGATORIEDAD DE INFORMAR AL CLIENTE DEL REPORTE DE INFORMACIÓN DE SU CUENTA (DIRECTIVA 95/46 CE) LISTA DE INSTITUCIONES FINANCIERAS NO OBLIGADAS A COMUNICAR INFORMACIÓN Y CUENTAS EXCLUIDAS DE BAJO RIESGO COMISIÓN EUROPEA PREPARA EN PARALELO A OCDE LA LISTA COMÚN DE JURISDICCIONES NO COOPERANTES EN MATERIA FISCAL

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12 GATCA / CRS HACIA LA TRANSPARENCIA FISCAL: RATINGS DE LA OCDE PEER REVIEW- JULIO 2016 CUMPLIDO MAYORMENTE CUMPLIDO PARCIALMENTE CUMPLIDO NO CUMPLIDO 22 JURISDICIONES 67 JURISDICCIONES 12 JURISDICCIONES 7 JURISDICCIONES (A) (A) (A) (B) AEOI = 101 jurisdicciones Σ (A) Σ (A) + (B) = 108 jurisdicciones

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14 INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN JURISDICCIONES QUE INTERCAMBIAN POR PRIMERA VEZ EN Jurisdicciones JURISDICCIONES QUE INTERCAMBIAN POR PRIMERA VEZ EN Jurisdicciones

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16 PARA REFLEXIONAR La tendencia internacional nos demuestra la propensión al fin del secreto y en particular a la transparencia fiscal buscando mecanismos de cooperación entre los distintos países, con el Intercambio Automático de Información como tema central. Más allá que se vislumbra una clara tendencia global, el informe de la TJN demuestra que ciertas jurisdicciones al momento de incorporar el estándar global en sus ordenamientos jurídicos internos lo realizan de forma heterogénea y en algunos casos poniendo muchas restricciones para su efectiva implementación.

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18 ÍNDICE DEL SECRETO FINANCIERO TAX JUSTICE NETWORK TOP 10 HA SUBIDO DEL SEXTO LUGAR AL TERCERO. ES UN MOTIVO DE PREOCUPACIÓN : EL TAMAÑO DE SU SECTOR OFFSHORE LA NO ADHESIÓN A LA COOPERACIÓN INTERNACIONAL EN MATERIA FISCAL (CRS-OCDE) 3. USA PARA REFLEXIONAR ES MOTIVO DE PREOCUPACIÓN: QUE SEA UN REFUGIO PARA EL DINERO ILÍCITO. LA FALTA DE CONTROL EN LAS ÁREAS RELACIONADAS A LOS FLUJOS ILÍCITOS. 8. ALEMANIA 1. SUIZA SI BIEN SE HA COMPROMETIDO A IMPLEMENTAR EL CRS- OCDE, INICIARÁ EL INTERCAMBIO EN EL 2018 Y SERÁ SELECTIVO CON LOS PAÍSES CON LOS QUE COMPARTIRÁ INFORMACIÓN HA BAJADO DEL SEGUNDO AL SEXTO LUGAR, MEJORANDO SU SITUACIÓN. 6. LUXEMBURGO ES MOTIVO DE PREOCUPACIÓN: LA ALTA OPACIDAD. QUE HA ELUDIDO COMPREMETERSE A IMPLEMETAR EL CRS- OCDE. 7. LIBANO ES MOTIVO DE PREOCUPACIÓN: QUE HA ELUDIDO COMPROMETERSE CON EL CRS-OCDE. EL HISTORIAL PROBLEMÁTICO EN LA TRANSPARENCIA DE LAS EMPRESAS. LA FALTA DE INTERÉS EN EL CbC REPORTING. 2. HONG KONG 5. ISLAS CAIMÁN HA MEJORADO AL COMPROMETERSE A LA IMPLEMENTACIÓN DEL CRS-OCDE. ES MOTIVO DE PREOCUPACIÓN: EL ENORME SECTOR DE SERVICIOS FINANCIEROS OFFSHORE. LA ALTA OPACIDAD. 9. BAHREIN ES MOTIVO DE PREOCUPACIÓN: QUE ES UN CENTRO FINANCIERON OFFSHORE QUE ATIENDE PRINCIPALMENTE A LOS PAÍSES ÁRABES Y DE LA SUBREGIÓN. QUE HA ELUDIDO COMPROMETERSE CON LA IMPLEMENTACIÓN DEL CRS-OCDE. QUE ES LA ÚNICA JURISDICCIÓN DEL TOP 10 QUE NO POSEE IMPUESTO A LA RENTA 4. SINGAPUR ES MOTIVO DE PREOCUPACIÓN: QUE HA ELUDIDO COMPROMETERSE CON EL CbC REPORTING. LA FALTA DE INTERÉS EN LA CREACIÓN DE UN REGISTRO PÚBLICO DE BENEFICIARIOS FINALES. EL RÉGIMEN DE OPACIDAD CORPORATIVA. REINO UNIDO AUNQUE NO SE ENCUENTRE EN EL TOP 10, MANTIENE UNA RED DE JURISDICCIONES DESDE LAS ISLAS CAIMÁN A LAS BERMUDAS, DESDE JERSEY A LAS ISLAS VIRGENES BRITÁNICAS, CUYOS FIDEICOMISOS Y EMPRESAS FANTASMAS POSEEN MUCHOS DINERO EN ACTIVOS. SI SE LO HUBIESE TRATADO A REINO UNIDO Y SUS DEPENDENCIAS COMO UNIDAD LIDERARÍA EL ÍNDICE DUBAI/UAE ES MOTIVO DE PREOCUPACIÓN: QUE HA ELUDIDO COMPROMETERSE CON LA IMPLEMENTACIÓN DEL CRS-OCDE. LA ATRACCIÓN DE GRANDES CANTIDADES DE DINERO CRIMINAL Y DE EVASIÓN FISCAL, PROVINIENTES DE ASIA, ÁFRICA,ETC. LA LAXITUD EN LA SUPERVISIÓN Y REGULACIÓN DE SU SECTOR OFFSHORE FUENTE: ÍNDICE DEL SECRETO FINANCIERO TJN index.com/introduction/fsi results

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21 PRERROGATIVAS DEL ESTÁNDAR (CRS)/DIRECTIVA U.E. EL CRS ESTÁNDAR INTERNACIONAL- REQUIERE DE UN AVAL LEGAL EN CADA JURISDICCIÓN? SE ENCUENTRAN DADAS LAS SUFICIENTES GARANTÍAS EXIGIDAS, POR EL CRS-ESTÁNDAR, EN LO REFERENTE AL PRINCIPIO DE PROTECCIÓN DE DATOS EN TODAS LAS JURISDICCIONES DEL Multilateral Competent Authority Agreement (MCAA) - Acuerdo Multilateral de Autoridades Competentes-? PARA EL INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN ENTRE PAÍSES SE NECESITA LA FIRMA DE UN ACUERDO BILATERAL PREVIO? ALGUNOS DE LOS ESTADOS MIEMBROS DE LA UE, REQUIEREN CONDICIONES ADICIONALES PARA LA IMPLEMENTACIÓN DEL CRS? PREVIO A LA APLICACIÓN DE CRS NO DEBERIA HABER UNA ADHESIÓN A LA MISMA DE TODOS LOS MIEMBROS DE OCDE? ANTE EL CIERRE DE CUENTAS PREVIO O POSTERIOR AL PERÍODO DE REVISIÓN CUÁL ES EL PROCEDIMIENTO A APLICAR?

22 IMPLEMENTACIÓN DEL CRS 2017 Actualizado al 20/07/

23 IMPLEMENTACIÓN DEL CRS 2018 Actualizado al 20/07/

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25 KEY MATERIAL Manual on assistance in the collection of taxes Manual on information exchange OECD's work on tax and crime Common Reporting Standard implementation handbook Offshore voluntary disclosure programmes Model protocol to the tax information exchange agreements (TIEAs) OECD's tax contributions to the G20

26 MUCHAS GRACIAS

27 GATCA y Common Reporting Standards (CRS) obligaciones y procedimientos - apertura de cuenta para 100 países a partir 2017 Ctdor. Fernando Di Pasquale / Carlos Augusto Oviedo Director UCA / Ex Inspectoría General Tributaria