Sugerencias didácticas

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2 Unidad 1 Conceptos básicos de técnica contable 2 Sugerencias didácticas El objetivo principal de esta unidad es realizar una primera aproximación a los conceptos básicos relacionados con la contabilidad. Partiendo de una visión general del concepto de empresa, conoceremos los distintos elementos que componen el patrimonio de la misma, aprendiendo a representarlos a través del Balance de situación y del inventario. Se explicará, además, la importancia de la contabilidad, describiendo los distintos tipos que existen atendiendo al objetivo de esta. En la exposición oral de la unidad, el mapa de ideas clave nos ayudará a situar y centrar a los alumnos. A lo largo de la unidad se plantean ejemplos y casos prácticos solucionados para facilitar la asimilación de los contenidos por parte de los alumnos y se proponen actividades (resueltas en este solucionario) que han sido cuidadosamente seleccionadas en cuanto a nivel y contenido. Para finalizar la unidad, se proponen actividades (resueltas en este solucionario) que sirven para repasar los contenidos estudiados con anterioridad, detectar conceptos no asimilados correctamente y corregir las posibles desviaciones detectadas en el proceso de enseñanza aprendizaje. Además se incluye un caso práctico (resuelto también en este solucionario) que engloba los contenidos estudiados en las anteriores unidades, y para terminar y para que los alumnos puedan evaluarse, se facilita una autoevaluación con actividades tipo test. Los alumnos disponen de las soluciones en la última página del libro. Para trabajar los contenidos se recomienda recurrir a ejemplos reales para que los alumnos identifiquen lo que realizan en todo momento con la actividad empresarial. Otros materiales interesantes que se pueden utilizar en el aula como materiales complementarios son: Las presentaciones multimedia. Son presentaciones en PowerPoint para apoyar tus explicaciones en el aula con ayuda de un ordenador y proyector. GATE: es un gestor avanzado de tareas de evaluación. Con GATE podrás generar todas las evaluaciones que quieras conforme a unos criterios determinados, y además podrás interactuar con tus alumnos, enviándoles actividades a través de GATE y notificándoles sus calificaciones. Además en el apartado escargas, el alumno dispone del Plan General de Contabilidad de Pymes. A continuación, se muestra una tabla resumen con todos los recursos para esta unidad: Recursos de la Unidad 1 AVANTAGE: Proyecto curricular y programaciones de aula. Presentaciones multimedia. Solucionario. GATE: Preguntas de evaluación. escargas: Plan General de Contabilidad de Pymes.

3 Unidad 1 Conceptos básicos de técnica contable 3 Página 12 Solucionario a las actividades propuestas 1 >> La contabilidad 1 La empresa CLAUIA ERNÁNEZ, SA, dedicada a la compraventa de artículos, presenta en un momento determinado los siguientes elementos patrimoniales: Mercancías en el almacén valoradas en Préstamo a pagar en 6 años por importe de inero en cuenta corriente: inero en caja: Vehículo de la empresa: Programas informáticos: Mobiliario: Nave industrial propiedad de la empresa: Ordenadores valorados en Letras pendientes de pago por importe de eudas por compras valoradas en Letras pendientes de cobro por importe de Facturas pendientes de cobro por importe de Se pide: a) Clasifica cada uno de los diferentes elementos patrimoniales en su correspondiente masa y submasa patrimonial. b) Presenta el Balance de situación debidamente ordenado. c) etermina el valor del Patrimonio neto y su composición. d) Comprueba que se cumple la ecuación fundamental del patrimonio. a) Elementos patrimoniales Mercancías en el almacén Préstamo a pagar en 6 años inero en cuenta corriente inero en caja Vehículo de la empresa Programas informáticos Mobiliario Nave industrial propiedad de la empresa Ordenadores Letras pendientes de pago eudas por compras Letras pendientes de cobro Facturas pendientes de cobro Masa/Submasa Activo corriente/existencias Pasivo no corriente Activo corriente/efectivo Activo corriente/efectivo Activo no corriente/inmovilizado material Activo no corriente/inmovilizado intangible Activo no corriente/inmovilizado material Activo no corriente/inmovilizado material Activo no corriente/inmovilizado material Pasivo corriente Pasivo corriente Activo corriente/eudores comerciales Activo corriente/eudores comerciales

4 Unidad 1 Conceptos básicos de técnica contable 4 b) Activo Activo no corriente ,00 Inmovilizado intangible Programas informáticos 5.000,00 Inmovilizado material Mobiliario Construcciones 2.500,00 Elementos de transporte , ,00 Equipos Informáticos ,00 Activo corriente ,00 Existencias Artículo A eudores comerciales Clientes Efectos comerciales a cobrar Efectivo Banco Caja , , , , ,00 Total Activo ,00 Patrimonio neto y Pasivo Patrimonio neto ,00 Capital Social ,00 Pasivo exigible ,00 Pasivo no corriente ,00 Préstamo a largo plazo ,00 Pasivo corriente ,00 Proveedores Efectos comerciales a pagar 6.000, ,00 Total Patrimonio neto y Pasivo ,00 c) Activo = ,00 Pasivo exigible = ,00 Patrimonio neto = , ,00 = ,00 Al no existir beneficios no distribuidos el Patrimonio neto coincide con el Capital social. d) Podemos comprobar que se cumple la ecuación fundamental del Patrimonio: Activo = Pasivo exigible + Patrimonio neto ,00 = , ,00

5 Unidad 1 Conceptos básicos de técnica contable 5 Página 16 2 >> La metodología contable 2 Registra en la cuenta Banco c/c las anotaciones que creas convenientes: 1. El día 1 de marzo el dinero en la cuenta corriente asciende a El día 9 de marzo se realiza un ingreso por una venta de El día 17 de marzo se realiza el pago de una compra de El día 22 de marzo se efectúa el pago a un acreedor por la prestación de un servicio por importe de El día 31 de marzo se liquida, salda y cierra la cuenta. ebe (572) Banco, c/c aber Valor inicial Aumento , , , , ,00 Sd , ,00 isminución Suma ebe: , ,00 = ,00. Suma aber: 2.000, ,00 = 3.000,00. Suma deudora Suma acreedora = , ,00 = ,00 En este caso, el saldo es deudor porque ebe > aber. Sd: ,00. Página 23 3 >> Los libros contables 3 Contabiliza en el libro iario y transcribe al libro Mayor las siguientes operaciones realizadas por la empresa JAVIMAR, SA (IVA: 21%): 1. Los socios aportan de capital social, ingresan el 75% en el banco, y el resto, en la caja de la empresa. 2. Compra de por importe de que se pagan a través del banco. 3. Adquisición de un local para las oficinas por , se pagan por banco y el resto se pagará dentro de 2 años. 4. Compra de mobiliario para la oficina por 5.000, se paga un 25% en efectivo y el resto se deja a deber a 45 días. 5. Venta a crédito de por Cobro de los derechos de cobro del punto 5 a través del banco. 7. Compra de un ordenador por 900, se paga un 50% por banco y el resto se deja a deber a 90 días. 8. Ingreso de en el banco procedentes de la caja de la empresa. 9. Liquidación del IVA.

6 Unidad 1 Conceptos básicos de técnica contable 6 Libro iario ,00 (572) Banco c/c ,00 (570) Caja, a (100) Capital social , ,00 (600) Compras de 2.100,00 (472) P, IVA soportado (21% s/ ,00) a (572) Banco c/c , ,00 (211) Construcciones 6.300,00 (472) P, IVA soportado (21% s/ ,00) a (572) Banco c/c ,00 (173) Proveedores de ,00 inmovilizado a largo plazo ,00 (216) Mobiliario 1.050,00 (472) P, IVA soportado (21% s/ 5.000,00) a (572) Banco c/c 1.512,50 (523) Proveedores de 4.537,50 inmovilizado a corto plazo ,00 (430) Clientes a (700) Ventas de 5.000,00 (477) P, IVA 1.050,00 repercutido (21% s/5.000,00) ,00 (570) Banco c/c a (430) Clientes 6.050, ,00 (217) Equipos para procesos de información 189,00 (472) P, IVA soportado (21% s/ 900,00) a (572) Banco c/c 544,50 (523) Proveedores de 544,50 inmovilizado a corto plazo ,00 (572) Banco c/c a (570) Caja, , x

7 Unidad 1 Conceptos básicos de técnica contable ,00 (477) P, IVA repercutido 8.589,00 (4700) P, deudora por IVA a (472) P, IVA soportado 9.639, x Libro Mayor (100) Capital social (173) Proveedores de inmovilizado a l/p ,00 (1) ,00 (3) (211) Construcciones (216) Mobiliario (3) ,00 (4) 5.000,00 (217) Equipos para procesos de información (430) Clientes (7) 900,00 (5) 6.050, ,00 (6) (4700) P, deudora por IVA (472) P, IVA soportado (9) 8.589,00 (2) 2.100,00 (3) 6.300,00 (4) 1.050,00 (7) 189, , ,00 (9) 9.639,00 (477) P, IVA repercutido (523) Proveedores de inmovilizado a c/p (9) 1.050, , ,00 (5) 1.050, ,00 (4) 544,50 (7) (570) Caja, (572) Banco c/c (1) , ,50 (4) ,00 (8) (1) ,00 (6) 6.050,00 (8) 4.000, ,00 (2) ,00 (3) 544,50 (7)

8 Unidad 1 Conceptos básicos de técnica contable 8 (600) Compras de (700) Ventas de (2) , ,00 (5) 4 La empresa ELISA MARTÍNEZ, SA, realiza las operaciones siguientes (IVA: 21%): 1. Los socios de la empresa ingresan en el banco el capital social, que asciende a Compra por importe de que paga a través del banco. 3. Compra un ordenador por importe de 500, paga un 50% por banco y el resto se deja a deber a 90 días. 4. Ingresa en la caja de la empresa procedentes del banco. 5. Vende a crédito por importe de Compra un vehículo por importe de , paga un 10% en efectivo, un 50% a través del banco y el resto se deja a deber a 2 años. 7. Paga las deudas del punto 3 a través de caja. 8. Paga mediante transferencia la nómina de los trabajadores, que presenta el siguiente detalle: Sueldos brutos: 1.500,00. Seguridad Social a cargo de la empresa: 360. Seguridad Social a cargo del trabajador: 120. Retenciones por IRPF: Compra diversos muebles para la oficina por que deja a deber a 60 días. 10. Compra por valor de 2.500, paga 500 por banco, y el resto, a crédito. 11. Cobra los derechos con los clientes del punto 5 a través de caja. 12. Liquida el IVA. Se pide: a) Registra las operaciones en el libro iario y transcríbelas al libro Mayor. b) Realiza el Balance de comprobación de sumas y saldos. Libro iario ,00 (572) Banco c/c a (100) Capital social , ,00 (600) Compras de 315,00 (472) P, IVA soportado (21% s/ 1.500,00) a (572) Banco c/c 1.815,00

9 Unidad 1 Conceptos básicos de técnica contable ,00 (217) Equipos para procesos de información 105,00 (472) P, IVA soportado (21% s/ 500,00) a (572) Banco c/c 302,50 (523) Proveedores de 302,50 inmovilizado a corto plazo ,00 (570) Caja, a (572) Banco c/c 6.000, ,00 (430) Clientes a (700) Ventas de 500,00 (477) P, IVA 105,00 repercutido (21% s/500,00) ,00 (218) Elementos de transporte 2.100,00 (472) P, IVA soportado (21% s/ ,00) a (570) Caja, 1.210,00 (572) Banco c/c 6.050,00 (173) Proveedores de 4.840,00 inmovilizado a largo plazo ,50 (523) Proveedores de inmovilizado a corto plazo a (570) Caja, 302, ,00 (640) Sueldos y salarios 360,00 (642) Seguridad Social a cargo de la empresa a (476) Organismos de la 480,00 Seguridad Social, acreedores (360, ,00) (4751) P, acreedora por 150,00 retenciones practicadas (572) Banco c/c 1.230,00

10 Unidad 1 Conceptos básicos de técnica contable ,00 (216) Mobiliario 1.260,00 (472) P, IVA soportado (21% s/ 6.000,00) a (523) Proveedores de 7.260,00 inmovilizado a corto plazo ,00 (600) Compras de 525,00 (472) P, IVA soportado (21% s/ 2.500,00) (572) Banco c/c 500,00 a (400) Proveedores 2.525, ,00 (570) Caja, a (430) Clientes 605, ,00 (477) P, IVA repercutido 4.200,00 (4700) P, deudora por IVA a (472) P, IVA soportado 4.305, x Libro Mayor (100) Capital social (173) Proveedores de inmovilizado a l/p ,00 (1) 4.840,00 (6) (216) Mobiliario (217) Equipos para procesos de información (9) 6.000,00 (3) 500,00 (218) Elementos de transporte (400) Proveedores (6) , ,00 (10)

11 Unidad 1 Conceptos básicos de técnica contable 11 (430) Clientes (472) P, IVA soportado (5) 605,00 605,00 (11) (2) 315,00 (3) 105,00 (6) 2.100,00 (9) 1.260,00 (10) 525, ,00 (12) 4.305, ,00 (476) Organismos de la Seguridad Social, acreedores (477) P, IVA repercutido 480,00 (8) (12) 105,00 105,00 105,00 (5) 105,00 (523) Proveedores de inmovilizado a c/p (7) 302,50 302,50 (3) 7.260,00 (9) (570) Caja, (4) 6.000, ,00 (6) (11) 605,00 302,50 (7) (572) Banco c/c (1) , ,00 (2) (600) Compras de (2) 1.500,00 302,50 (3) (10) 2.500, ,00 (4) 6.050,00 (6) 1.230,00 (8) 500,00 (10) (640) Sueldos y salarios (642) Seguridad Social a cargo de la empresa (8) 1.500,00 (8) 360,00 (700) Ventas de (4700) P, deudora por IVA 500,00 (5) (12) 4.200,00

12 Unidad 1 Conceptos básicos de técnica contable 12 (4751) P, acreedora por retenciones practicadas 150,00 (8) N.º CTA Balance de comprobación de sumas y saldos Sumas Saldos Nombre de la cuenta ebe aber eudor Acreedor 100 Capital social 0, ,00 0, , Proveedores de i. a l/p. 0, ,00 0, , Mobiliario 6.000,00 0, ,00 0, Equipos para proc. de inform. 500,00 0,00 500,00 0, Elementos de transporte ,00 0, ,00 0, Proveedores 0, ,00 0, , Clientes 605,00 605,00 0,00 0, P, IVA soportado 4.305, ,00 0,00 0, Org. SS, acreedores 0,00 480,00 0,00 480, P, IVA repercutido 105,00 105,00 0,00 0, Proveedores de i. a c/p. 302, ,50 0, , Caja, 6.605, , ,50 0, Banco c/c , , ,50 0, Compras de 4.000,00 0, ,00 0, Sueldos y salarios 1.500,00 0, ,00 0, SS a cargo de empresa 360,00 0,00 360,00 0, Venta de 0,00 500,00 0,00 500, P, deudora por IVA 4.200,00 0, ,00 0, P, acreedora por reten. p. 0,00 150,00 0,00 150,00 Total , , , ,00 Página 34 4 >> El ciclo contable 5 La empresa ANGELOY, SA presenta el día 1 de enero de 2X10 los siguientes elementos patrimoniales: inero en efectivo: inero depositado en la cuenta corriente bancaria: Los terrenos en donde se encuentra ubicada la empresa están valorados en La empresa se encuentra ubicada en un edificio valorado en

13 Unidad 1 Conceptos básicos de técnica contable 13 Muebles por valor de El valor de los ordenadores de la empresa asciende a Tiene pendiente de cobro por la venta de : Tiene pendiente de pago por la compra de : Existencias en almacén por urante el ejercicio realiza las siguientes operaciones (IVA: 21%): 1. Compra una máquina por 8.000, paga mediante cheque bancario y el resto lo pagará dentro de 3 meses. 2. Paga por banco la reparación de los ordenadores, que asciende a Compra por importe de que pagará mediante cheque bancario. 4. Vende por importe de 8.000, que cobra por banco. 5. Cobra la deuda del cliente del asiento de apertura mediante cheque bancario. 6. Paga por banco la publicidad realizada por la empresa, que asciende a Compra por importe de 6.000, paga la mitad por banco y la otra mitad queda pendiente de pago. 8. Vende por importe de , cobra el 25% por banco y el resto queda pendiente de cobro. 9. Paga por banco la deuda con el proveedor del asiento Paga por banco la nómina del personal, que presenta el siguiente detalle: Sueldos y salarios: 900. Seguridad Social a cargo de la empresa: 220. Seguridad Social a cargo del trabajador: 80. Retenciones por IRPF: Las existencias finales de ascienden a Liquida el IVA. Con la información proporcionada, realiza todas las operaciones que componen el ciclo contable.

14 Unidad 1 Conceptos básicos de técnica contable 14 Balance de situación inicial Activo Activo no corriente ,00 Inmovilizado material (210) Terrenos y bienes naturales ,00 (211) Construcciones ,00 (216) Mobiliario 5.000,00 (217) Equipos para procesos de información 1.500,00 Activo corriente ,00 Existencias (300) Mercaderías 4.000,00 eudores comerciales (430) Clientes 2.000,00 Efectivo (572) Banco c/c (570) Caja, , ,00 Total Activo ,00 Patrimonio neto y Pasivo Patrimonio neto ,00 (100) Capital social ,00 Pasivo corriente 1.000,00 (400) Proveedores 1.000,00 Total Patrimonio neto y Pasivo ,00 Libro iario Asiento de apertura ,00 (210) Terrenos y bienes naturales ,00 (211) Construcciones 5.000,00 (216) Mobiliario 1.500,00 (217) Equipos para procesos de información ,00 (300) Mercaderías 2.000,00 (430) Clientes ,00 (570) Caja, ,00 (572) Banco c/c a (100) Capital social ,00 (400) Proveedores 1.000, ,00 (213) Maquinaria 1.680,00 (472) P, IVA soportado (21% s/8.000,00) a (572) Banco c/c 1.000,00 (523) Proveedores de 8.680,00 Inmovilizado a c/p

15 Unidad 1 Conceptos básicos de técnica contable ,00 (622) Reparaciones y conservación 25,20 (472) P, IVA soportado (21% s/ 120,00) a (572) Banco c/c 145, ,00 (600) Compras de 1.050,00 (472) P, IVA soportado (21% s/5.000,00) a (572) Banco c/c 6.050, ,00 (570) Caja, a (700) Ventas de 8.000,00 (477) P, IVA repercutido (21% s/8.000,00) 1.680, ,00 (572) Banco c/c a (430) Clientes 2.000, ,00 (627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas 105,00 (472) P, IVA soportado (21% s/500,00) a (572) Banco c/c 605, ,00 (600) Compras de 1.260,00 (472) P, IVA soportado (21% s/6.000,00) a (572) Banco c/c 3.630,00 (400) Proveedores 3.630, ,00 (572) Banco c/c 9.075,00 (430) Clientes a (700) Ventas de ,00 (477) P, IVA repercutido (21% s/10.000,00) 2.100, ,00 (400) Proveedores a (572) Banco c/c 3.630,00

16 Unidad 1 Conceptos básicos de técnica contable ,00 (640) Sueldos y salarios 220,00 (642) Seguridad Social a cargo de la empresa a (476) Organismos de la 300,00 Seguridad Social, acreedores (220, ,00) (4751) P, acreedora por 100,00 retenciones practicadas (572) Banco c/c 720, ,00 (610) Variación de existencias de a (300) Mercaderías 4.000,00 (Por el importe de las existencias iniciales.) x ,00 (300) Mercaderías a (610) Variación de existencias de 1.000,00 (Por el importe de las existencias finales.) ,00 (477) P, IVA repercutido 340,20 (4700) P, deudora por IVA a (472) P, IVA soportado 4.120, Regularización de gastos ,00 (129) Resultado del ejercicio a (600) Compras de ,00 (622) Reparaciones y conservación 120,00 (627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas 500,00 (640) Sueldos y salarios 900,00 (642) Seguridad Social a cargo de la empresa 220,00 (610) Variación de existencias de 3.000, Regularización de ingresos ,00 (700) Ventas de a (129) Resultado del ejercicio ,00

17 Unidad 1 Conceptos básicos de técnica contable Asiento de cierre ,00 (100) Capital social 1.000,00 (400) Proveedores 8.680,00 (523) Proveedores de I. a c/p 100,00 (4751) P, acreedora por retenciones practicadas 300,00 (476) Organismos de la Seguridad Social, acreedores (210) Terrenos y bienes naturales , ,00 (129) Resultado del ejercicio a (211) Construcciones ,00 (216) Mobiliario 5.000,00 (217) Equipos para procesos de 1.500,00 información. (213) Maquinaria 8.000,00 (300) Mercaderías 1.000,00 (430) Clientes 9.075,00 (570) Caja, ,00 (572) Banco c/c ,80 (4700) P, deudora por IVA 340, x Balance de situación final Activo Activo no corriente ,00 Inmovilizado material ,00 (210) Terrenos y bienes naturales ,00 (211) Construcciones 8.000,00 (213) Maquinaria 5.000,00 (216) Mobiliario 1.500,00 (217) Equipos para procesos de información Activo corriente ,00 Existencias (300) Mercaderías A 1.000,00 eudores comerciales (430) Clientes (4700) P, deudora por IVA Efectivo (572) Banco c/c (570) Caja, 9.075,00 340, , ,00 Total Activo ,00 Patrimonio neto y Pasivo Patrimonio neto ,00 (100) Capital social. (129) Resultado del ejercicio , ,00 Pasivo corriente ,00 (400) Proveedores. (523) Proveedores de inm. a c/p. (4751) P, acreedora por retenciones practicadas (476) Organismos de la SS, acreedores 1.000, ,00 100,00 300,00 Total Patrimonio neto y Pasivo ,00

18 Unidad 1 Conceptos básicos de técnica contable 18 Libro Mayor (100) Capital social (129) Resultado del ejercicio (C) , ,00 (A) (RG) , ,00 (RI) , ,00 (C) 2.260, , ,00 (210) Terrenos y bienes naturales (A) , , ,00 (C) ,00 (211) Construcciones (213) Maquinaria (A) , ,00 (C) (1) 8.000, ,00 (C) , , , ,00 (216) Mobiliario (217) Equipos para procesos de información (A) 5.000, ,00 (C) (A) 1.500, ,00 (C) 5.000, , , ,00 (300) Mercaderías (400) Proveedores (A) 4.000, ,00 (11) (9) 3.630, ,00 (A) (11) 1.000, ,00 (C) (C) 1.000, ,00 (7) 5.000, , , ,00

19 Unidad 1 Conceptos básicos de técnica contable 19 (430) Clientes (4700) P, deudora por IVA (A) 2.000, ,00 (5) (9) 340,20 340,20 (C) (8) 9.075, ,00 (C) 340,20 340, , ,00 (472) P, IVA soportado (4751) P, acreedora por retenciones practicadas (1) 1.680, ,20 (12) (C) 100,00 100,00 (10) (2) 25,20 100,00 100,00 (3) 1.050,00 (6) 105,00 (7) 1.260, , ,20 (476) Organismos de la Seguridad Social, acreedores (477) P, IVA repercutido (C) 300,00 300,00 (10) (12) 3.780, ,00 (4) 300,00 300, ,00 (8) 3.780, ,00 (523) Proveedores de I. a c/p (570) Caja, (C) 8.680, ,00 (1) (A) , ,00 (C) 8.680, , , ,00

20 Unidad 1 Conceptos básicos de técnica contable 20 (572) Banco c/c (600) Compras de (A) , ,00 (1) (3) 5.000, ,00 (RG) (4) 9.680,00 145,20 (2) (7) 6.000,00 (5) 2.000, ,00 (3) , ,00 (8) 3.025,00 605,00 (6) 3.630,00 (7) 3.630,00 (9) 720,00 (10) ,80 (C) , ,00 (610) Variación de ex. de mds. (622) Reparaciones y conservación (11) 4.000, ,00 (11) (2) 120,00 120,00 (RG) 3.000,00 (RG) 120,00 120, , ,00 (627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas (640) Sueldos y salarios (6) 500,00 500,00 (RG) (10) 900,00 900,00 (RG) 500,00 500,00 900,00 900,00 (642) Seguridad Social a cargo de la empresa (700) Ventas de (10) 220,00 220,00 (RG) (RI) , ,00 (4) 220,00 220, ,00 (8) , ,00

21 Unidad 1 Conceptos básicos de técnica contable 21 Balance de comprobación de sumas y saldos N.º CTA Nombre de la cuenta Sumas Saldos ebe aber eudor Acreedor 100 Capital social 210 Terrenos y bienes naturales 211 Construcciones 213 Maquinaria 216 Mobiliario 217 Equipos para procesos de inf. 300 Mercaderías 400 Proveedores 430 Clientes 4700 P, deudora por IVA 472 P, IVA soportado 4751 P, acreedora por reten. practi. 476 Org. Seguridad Social, acreed. 477 P, IVA repercutido 523 Proveedores de I. a c/p 570 Caja, 572 Banco c/c 600 Compras de 610 Variación de exist. de mds. 622 Reparación y conservación 627 Publicidad, propaganda y r. p. 640 Sueldos y salarios 642 SS a cargo de la empresa 700 Ventas de 0, ,00 0, , ,00 0, ,00 0, ,00 0, ,00 0, ,00 0, ,00 0, ,00 0, ,00 0, ,00 0, ,00 0, , , ,00 0, , ,00 0, , , , ,00 0,00 340,20 0,00 340,20 0, , ,20 0,00 0,00 0,00 100,00 0,00 100,00 0,00 300,00 0,00 300, , ,00 0,00 0,00 0, ,00 0, , ,00 0, ,00 0, , , ,80 0, ,00 0, ,00 0, , , ,00 0,00 120,00 0,00 120,00 0,00 500,00 0,00 500,00 0,00 900,00 0,00 900,00 0,00 220,00 0,00 220,00 0,00 0, ,00 0, ,00 Total , , , ,00 Solucionario a las actividades finales Página 35 1 Los señores Benigno ernández y José Manuel ernández aportan para la creación de una empresa, distribuidos de la siguiente manera: Caja: Banco: Una nave industrial: Mobiliario: Mercaderías: Equipos para procesos de información:

22 Unidad 1 Conceptos básicos de técnica contable 22 urante el ejercicio económico la empresa realiza las siguientes operaciones (IVA: 21%): 1. Retira del banco para ingresarlos en la caja de la empresa. 2. Compra un ordenador por 700. Lo paga en efectivo. 3. Compra a crédito por Compra a crédito un solar valorado en El pago se realiza con dos cheques, uno de con vencimiento a 6 meses y otro de con vencimiento a 18 meses. 5. Recibe un préstamo de una entidad bancaria de , que tendrá que devolver en 7 años. 6. Compra una furgoneta por pagando la mitad en efectivo y el resto mediante trasferencia bancaria. 7. Vence uno de los cheques del punto Cancela de la deuda que tiene con la entidad bancaria. 9. Paga en efectivo la deuda del punto Vende a crédito por El cliente del punto 10 paga su deuda mediante transferencia bancaria. a) Analiza y explica, utilizando el razonamiento contable básico, los hechos contables anteriores. b) Anota en las cuentas correspondientes los hechos contables que consideres oportunos. Razonamiento contable básico: Cuentas que intervienen Masa patrimonial Aplicación convenio Importe (570) Caja, Activo Aumenta: anotación al ebe ,00 (572) Banco c/c Activo Aumenta: anotación al ebe ,00 (210) Terrenos y Activo Aumenta: anotación al ebe ,00 bienes naturales (216) Mobiliario Activo Aumenta: anotación al ebe ,00 (300) Mercaderías Activo Aumenta: anotación al ebe ,00 (217) Equipos para Activo Aumenta: anotación al ebe ,00 procesos de información (100) Capital social Patrimonio neto Aumenta: anotación al aber ,00 (570) Caja, (572) Banco c/c , ,00 (210) Terrenos y bienes naturales (216) Mobiliario , ,00

23 Unidad 1 Conceptos básicos de técnica contable 23 (300) Mercaderías (217) Equipos para procesos de información , ,00 (100) Capital social ,00 1. Retira del banco para ingresarlos en la caja de la empresa. Razonamiento contable básico: Cuentas que Masa intervienen patrimonial Aplicación convenio Importe (570) Caja, Activo Aumenta: anotación al ebe 1.000,00 (572) Banco, c/c Activo isminuye: anotación al aber 1.000,00 (570) Caja, (572) Banco, c/c 1.000, ,00 2. Compra 1 ordenador por 700. Lo paga en efectivo. Razonamiento contable básico: Cuentas que Masa intervienen patrimonial Aplicación convenio Importe (217) Equipos para Activo Aumenta: anotación al ebe 700,00 procesos de información (570) Caja, Activo isminuye: anotación al aber 700,00 (217) Equipos para procesos de información (570) Caja, 700,00 700,00 3. Compra a crédito por Razonamiento contable básico: Cuentas que Masa intervienen patrimonial Aplicación convenio Importe (300) Mercaderías Activo Aumenta: anotación al ebe 1.000,00 (400) Proveedores Pasivo Aumenta: anotación al aber 1.000,00

24 Unidad 1 Conceptos básicos de técnica contable 24 (300) Mercaderías (400) Proveedores 1.000, ,00 4. Compra a crédito un solar valorado en El pago se realiza con dos cheques, uno de con vencimiento a 6 meses y otro de con vencimiento a 18 meses. Razonamiento contable básico: Cuentas que intervienen (210) Terrenos y bienes naturales (523) Proveedores de inmovilizado a c/p (173) Proveedores de inmovilizado a l/p Masa patrimonial Aplicación convenio Importe Activo Aumenta: anotación al ebe ,00 Pasivo Aumenta: anotación al aber ,00 Pasivo Aumenta: anotación al aber 5.000,00 (210) Terrenos y bienes naturales (523) Proveedores de inmovilizado a c/p , ,00 (173) Proveedores de inmovilizado a l/p 5.000,00 5. Recibe un préstamo de una entidad bancaria de , que tendrá que devolver en 7 años. Razonamiento contable básico: Cuentas que Masa intervienen patrimonial Aplicación convenio Importe (572) Banco c/c Activo Aumenta: anotación al ebe ,00 (170) eudas a l/p con entidades de crédito Pasivo Aumenta: anotación al aber ,00 (572) Banco c/c (170) eudas a l/p con entidades de crédito , ,00

25 Unidad 1 Conceptos básicos de técnica contable Compra una furgoneta por pagando la mitad en efectivo y el resto mediante trasferencia bancaria. Razonamiento contable básico: Cuentas que Masa intervienen patrimonial Aplicación convenio Importe (218) Elementos Activo Aumenta: anotación al ebe ,00 de transporte (570) Caja, Activo isminuye: anotación al aber 6.000,00 (572) Banco c/c Activo isminuye: anotación al aber 6.000,00 (218) Elementos de transporte (570) Caja, , ,00 (572) Banco c/c 6.000,00 7. Vence uno de los cheques del punto 4. Razonamiento contable básico: Cuentas que Masa intervienen patrimonial Aplicación convenio Importe (523) Proveedores Pasivo isminuye: anotación al ebe ,00 de inmovilizado a c/p (572) Banco, c/c Activo isminuye: anotación al aber ,00 (523) Proveedores de inmovilizado a c/p (572) Banco, c/c , ,00 8. Cancela de la deuda que tiene con la entidad bancaria. Razonamiento contable básico: Cuentas que Masa intervienen patrimonial Aplicación convenio Importe (170) eudas a l/p Pasivo isminuye: anotación al ebe ,00 con entidades de crédito (572) Banco c/c Activo isminuye: anotación al aber ,00

26 Unidad 1 Conceptos básicos de técnica contable 26 (170) eudas a l/p con entidades de crédito (572) Banco c/c , ,00 9. Paga en efectivo la deuda del punto 3. Razonamiento contable básico: Cuentas que Masa intervienen patrimonial Aplicación convenio Importe (400) Proveedores Pasivo isminuye: anotación al ebe 1.000,00 (570) Caja, Activo isminuye: anotación al aber 1.000,00 (400) Proveedores (570) Caja, 1 000, , Vende a crédito por Razonamiento contable básico: Cuentas que Masa intervienen patrimonial Aplicación convenio Importe (430) Clientes Activo Aumenta: Anotación al ebe 2.000,00 (300) Mercaderías Activo isminuye: Anotación al aber 2.000,00 (430) Clientes (300) Mercaderías 2.000, , El cliente del punto 10 paga su deuda mediante transferencia bancaria. Razonamiento contable básico: Cuentas que Masa intervienen patrimonial Aplicación convenio Importe (572) Banco, c/c Activo Aumenta: anotación al ebe 2.000,00 (430) Clientes Activo isminuye: anotación al aber 2.000,00 (572) Banco, c/c (430) Clientes 2.000, ,00 2 La empresa NAVACARROS, SA presenta en su Balance de situación las siguientes cuentas: Construcciones: Elementos de transporte: Maquinaria:

27 Unidad 1 Conceptos básicos de técnica contable 27 Clientes: Caja, : Banco c/c: Mercaderías: Proveedores: Capital social: por determinar. urante el ejercicio realiza las operaciones siguientes (IVA: 21%): 1. Compra a crédito por Llega la factura del teléfono, que asciende a 400. El pago se realizará en un mes mediante transferencia bancaria. 3. Recibe la factura del taller por reparación del vehículo de empresa que se paga en efectivo y asciende a Paga todo lo que debe a los proveedores mediante cheque. 5. Recibe la factura por honorarios de abogados, que asciende a 600. Paga mediante transferencia bancaria. 6. Vende por El cliente paga en efectivo y el resto lo deja pendiente a 90 días. 7. Cobra los derechos de cobro que aparecen en el Balance mediante cheque. 8. Compra un mueble para la oficina por 200 que paga mediante cheque. 9. Liquida el IVA. a) Registra las operaciones en el libro iario y transcríbelas al libro Mayor. b) Realiza el Balance de comprobación de sumas y saldos. c) Clasifica todas las cuentas que has utilizado en cuentas de Balance o en cuentas de gestión. d) etermina a qué masas y submasas patrimoniales pertenecen las cuentas que has clasificado previamente como cuentas de Balance. a) Libro iario Asiento de apertura ,00 (211) Construcciones ,00 (213) Maquinaria ,00 (218) Elementos de transporte 4.000,00 (430) Clientes ,00 (570) Caja, ,00 (572) Banco c/c ,00 (300) Mercaderías a (100) Capital social ,00 (400) Proveedores 6.000, ,00 (600) Compras de 5.040,00 (472) P, IVA soportado (21% s/24.000,00) a (400) Proveedores ,00

28 Unidad 1 Conceptos básicos de técnica contable ,00 (629) Otros servicios 84,00 (472) P, IVA soportado (21% s/400,00) a (410) Acreedores por prestaciones de servicios 484, ,00 (622) Reparaciones y conservación 84,00 (472) P, IVA soportado (21% s/400,00) a (570) Caja, 484, ,00 (400) Proveedores a (572) Banco c/c , ,00 (623) Servicios de profesionales independientes 126,00 (472) P, IVA soportado (21% s/600,00) a (572) Banco c/c 726, ,00 (570) Caja, ,00 (430) Clientes a (700) Ventas de ,00 (477) P, IVA repercutido (21% s/12.000,00) 2.520, ,00 (572) Banco c/c a (430) Clientes 4.000, ,00 (216) Mobiliario 42,00 (472) P, IVA soportado (21% s/200,00) a (572) Banco c/c 242, ,00 (477) P, IVA repercutido 2.856,00 (4700) P, deudora por IVA a (472) P, IVA 5.376,00 soportado x Libro Mayor (100) Capital social (211) Construcciones ,00 (A) (A) ,00

29 Unidad 1 Conceptos básicos de técnica contable 29 (213) Maquinaria (216) Mobiliario (A) ,00 (8) 200,00 (218) Elementos de transporte (300) Mercaderías (A) ,00 (A) ,00 (400) Proveedores (4) , ,00 (A) ,00 (1) (410) Acreedores por prestaciones de servicios 484,00 (2) (430) Clientes (4700) P, deudora por IVA (A) 4.000, ,00 (7) (9) 2.856,00 (6) ,00 (472) P, IVA soportado (477) P, IVA repercutido (1) 5.040, ,00 (9) (9) 2.520, ,00 (6) (2) 84, , ,00 (3) 84,00 (5) 126,00 (8) 42, , ,00 (570) Caja, (572) Banco c/c (A) ,00 (6) 2.000,00 484,00 (3) (A) ,00 (7) 4.000, ,00 (4) 726,00 (5) 242,00 (8)

30 Unidad 1 Conceptos básicos de técnica contable 30 (600) Compras de (622) Reparaciones y conservación (1) ,00 (3) 400,00 (623) Servicios de profesionales independientes (628) Suministros (5) 600,00 (2) 400,00 (700) Ventas de ,00 (6) b) Balance de comprobación de sumas y saldos Nº CTA NOMBRE E CUENTA SUMAS SALOS EBE ABER EUOR ACREEOR 100 Capital Social 0, ,00 0, , Construcciones ,00 0, ,00 0, Maquinaria ,00 0, ,00 0, Mobiliario 200,00 0,00 200,00 0, Elementos de transporte ,00 0, ,00 0, Mercaderías ,00 0, ,00 0, Proveedores , ,00 0,00 0, Acreedores por p. de servi 0,00 484,00 0,00 484, Clientes , , ,00 0, P, deudora por IVA 2.856,00 0, ,00 0, P, IVA Soportado 5.376, ,00 0,00 0, P, IVA Repercutido 2.520, ,00 0,00 0, Caja, ,00 484, ,00 0, Banco c/c , , ,00 0, Compras de ,00 0, ,00 0, Reparaciones y conserv. 400,00 0,00 400,00 0, Servicios de prof. indep. 600,00 0,00 600,00 0, Otros sercicios 400,00 0,00 400,00 0, Ventas de 0, ,00 0, ,00 TOTAL , , , ,00

31 Unidad 1 Conceptos básicos de técnica contable 31 c) Cuentas de Balance: (100) Capital social (211) Construcciones (213) Maquinaria (216) Mobiliario (218) Elementos de transporte (300) Mercaderías (400) Proveedores (410) Acreedores por prestaciones de servicios (430) Clientes (4700) P, deudora por IVA (472) P, IVA soportado (477) P, IVA repercutido (570) Caja, (572) Banco c/c Cuentas de gestión: (600) Compras de (622) Reparaciones y conservación (623) Servicios de profesionales independientes (628) Suministros (700) Ventas de d) Cuenta Construcciones Maquinaria Clientes Caja, Banco c/c Mercaderías Elementos de transporte: Mobiliario Capital social Proveedores Acreedores por prestaciones de servicios Masa/Submasa Activo no corriente/inmovilizado material Activo no corriente/inmovilizado material Activo corriente/eudores comerciales Activo corriente/efectivo Activo corriente/efectivo Activo corriente/existencias Activo no corriente/inmovilizado material Activo no corriente/inmovilizado material Patrimonio neto/capital Pasivo corriente Pasivo corriente

32 Unidad 1 Conceptos básicos de técnica contable 32 Página 28 Solucionario al caso final Caso práctico de recapitulación La empresa JJP, SA presenta el día 1 de enero del año 20X0 los siguientes elementos patrimoniales: Solar: Edificio propiedad de la empresa: Mobiliario diverso: Equipos informáticos: Mercaderías: inero en caja: inero en cuentas corrientes: Capital social: por determinar. urante el ejercicio económico realiza las siguientes operaciones (IVA: 21%): 1. Compra por importe de Se abonan en efectivo. 2. Vende por Se cobran mediante transferencia bancaria. 3. Compra a crédito por importe de Vende a crédito por importe de Cobra la deuda del cliente del punto 4 mediante cheque bancario. 6. Paga por banco la deuda con el proveedor del punto Paga por banco la factura del teléfono, que supone Cobra por banco por el alquiler de unas oficinas propiedad de la empresa. 9. Las existencias finales de ascienden a Liquida el IVA. Con la información proporcionada, realiza todas las operaciones que componen el ciclo contable.

33 Unidad 1 Conceptos básicos de técnica contable 33 Balance de situación inicial Activo Activo no corriente ,00 Inmovilizado material (210) Terrenos y bienes naturales (211) Construcciones (216) Mobiliario (217) Equipos para procesos de información Existencias , , , ,00 Activo corriente ,00 (300) Mercaderías ,00 Efectivo (570) Caja, (572) Banco, c/c , ,00 Total Activo ,00 Patrimonio neto y Pasivo Patrimonio neto , ,00 (100) Capital social Total Patrimonio neto y Pasivo ,00 Libro iario Asiento de apertura ,00 (210) Terrenos y bienes naturales ,00 (211) Construcciones ,00 (216) Mobiliario 5.000,00 (217) Equipos para procesos de información ,00 (300) Mercaderías ,00 (570) Caja, ,00 (572) Banco c/c a (100) Capital ,00 social ,00 (600) Compras de 210,00 (472) P, IVA soportado (21% s/1.000,00) a (570) Caja, 1.210,00

34 Unidad 1 Conceptos básicos de técnica contable ,00 (572) Banco c/c a (700) Ventas de ,00 (477) P, IVA repercutido (21% s/30.000,00) 6.300, ,00 (600) Compras de 3.150,00 (472) P, IVA soportado (21% s/18.000,00) a (400) Proveedores , ,00 (430) Clientes a (700) Ventas de ,00 (477) P, IVA repercutido (21% s/25.000,00) 5.250, ,00 (572) Banco c/c a (430) Clientes , ,00 (400) Proveedores a (572) Banco c/c , ,00 (629) Otros servicios 63,00 (472) P, IVA soportado (21% s/300,00) a (572) Banco c/c 363, ,00 (572) Banco c/c a (752) Ingresos por 1.500,00 arrendamientos (477) P, IVA repercutido (21% s/1.500,00) 315, ,00 (610) Variación de existencias de a (300) Mercaderías ,00 (Por el importe de las existencias iniciales.) x ,00 (300) Mercaderías a (610) Variación de existencias de 5.000,00 (Por el importe de las existencias finales.)

35 Unidad 1 Conceptos básicos de técnica contable ,00 (477) P, IVA repercutido a (472) P, IVA soportado 3.423,00 (4750) P, 8.442,00 acreedora por IVA Regularización de gastos ,00 (129) Resultado del ejercicio a (600) Compras de ,00 (629) Otros servicios 300,00 (610) Variación de existencias de mds , Regularización de ingresos ,00 (700) Ventas de 1.500,00 (752) Ingresos por arrendamientos a (129) Resultado del ,00 ejercicio Asiento de cierre ,00 (100) Capital social ,00 (129) Resultado del ejercicio 8.442,00 (4750) P, acreedora por IVA a (210) Terrenos y bienes ,00 naturales (211) Construcciones ,00 (216) Mobiliario ,00 (217) Equipos para 5.000,00 procesos de inform. (300) Mercaderías 5.000,00 (570) Caja, ,00 (572) Banco c/c , x

36 Unidad 1 Conceptos básicos de técnica contable 36 Balance de situación final Activo Activo no corriente ,00 Inmovilizado material (210) Terrenos y bienes naturales (211) Construcciones (216) Mobiliario (217) Equipos para procesos de información Existencias (300) Mercaderías Efectivo (570) Caja, (572) Banco, c/c , , , ,00 Activo corriente , , , ,60 Total Activo ,60 (100) Capital social (129) Resultado del ejercicio Patrimonio neto y Pasivo Patrimonio neto ,00 Pasivo corriente , , ,60 (4750) P, acreedora por IVA Total Patrimonio neto y Pasivo 2.757, ,60 Libro Mayor (100) Capital social (129) Resultado del ejercicio (C) , ,00 (A) (RG) , ,00 (RI) , ,00 (C) , , ,00 (210) Terrenos y bienes naturales (211) Construcciones (A) , ,00 (C) (A) , ,00 (C) , , , ,00

37 Unidad 1 Conceptos básicos de técnica contable 37 (216) Mobiliario (217) Equipos para procesos de información (A) , ,00 (C) (A) 5.000, ,00 (C) , , , ,00 (300) Mercaderías (400) Proveedores (A) , ,00 (9) (6) , ,00 (3) (9) 5.000, ,00 (C) , , , ,00 (430) Clientes (4) , , ,00 (5) ,00 (4750) P, acreedora por IVA (C) 8.442, ,00 (10) (472) P, IVA soportado (477) P, IVA repercutido (1) 210, ,00 (10) (10) , ,00 (2) (3) 3.150, ,00 (4) (7) 63,00 315,00 (8) 3.423, , , ,00 (570) Caja, (A) , ,00 (1) ,00 (C) , ,00

38 Unidad 1 Conceptos básicos de técnica contable 38 (572) Banco c/c (600) Compras de (A) , ,00 (6) (1) 1.000,00 16,000,00 (RG) (2) ,00 363,00 (7) (3) ,00 (5) , ,00 (C) , ,00 (8) 1.815, , ,00 (610) Variación de ex. de mds. (629) Otros servicios (9) , ,00 (9) (7) 300,00 300,00 (RG) 5.000,00 (RG) 300,00 300, ,00 10,000,00 (700) Ventas de (752) Ingresos por arrendamientos (RI) , ,00 (2) (RI) 1.500, ,00 (8) ,00 (4) 1.500, , , ,00 Balance de comprobación de sumas y saldos Nº CTA NOMBRE E CUENTA SUMAS SALOS EBE ABER EUOR ACREEOR 100 Capital Social 0, ,00 0, , Terrenos y bienes naturales ,00 0, ,00 0, Construcciones ,00 0, ,00 0, Mobiliario ,00 0, ,00 0, Equipos para proc. de inform ,00 0, ,00 0, Mercaderías , , ,00 0, Proveedores , ,00 0,00 0, Clientes , ,00 0,00 0, P, acreedora por IVA 0, ,00 0, , P, IVA Soportado 3.423, ,00 0,00 0, P, IVA Repercutido , ,00 0,00 0, Caja, , , ,00 0, Banco c/c , , ,00 0, Compras de ,00 0, ,00 0, Variación de exist. de Mds , , ,00 0, Suministros 300,00 0,00 300,00 0, Ventas de 0, ,00 0, , Ingresos por arrendamientos 0, ,00 0, ,00 TOTAL , , , ,00