PROGRAMA DE ESTUDIOS

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1 UNIVERSIDAD DE SANTIAGO FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN Y ECONOMÍA DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA PROGRAMA DE ESTUDIOS DERECHO TRIBUTARIO III 1. IDENTIFICACIÓN DE LA ASIGNATURA 2. OBJETIVOS GENERALES 3. OBJETIVOS ESPECÍFICOS 4. CONTENIDOS 5. BIBLIOGRAFÍA 6. METODOLOGÍA DE ENSEÑANZA 7. EVALUACIÓN SEGUNDO SEMESTRE 2011 PRIMER SEMESTRE 2011

2 1.- IDENTIFICACIÓN DE LA ASIGNATURA ASIGNATURA : DERECHO TRIBUTARIO III CARRERA : CONTADOR PÚBLICO Y AUDITOR CÓDIGO : 3885 NIVEL : 08 TIENE COMO REQUISITO : DERECHO TRIBUTARIO II ES REQUISITO PARA : DERECHO TRIBUTARIO IV 2.- OBJETIVOS GENERALES Al final del curso, el alumno será capaz de: 1. Conocer la estructura de las disposiciones contenidas en la Ley sobre Impuestos a la Renta y su efecto en los contribuyentes según su estructura jurídica. 2. Comprender las disposiciones legales aplicables a situaciones como la enajenación de acciones, explotación de bienes raíces, ingresos no renta, pequeños contribuyentes y explotación de la actividad del transporte terrestre 3. Sintetizar las exigencias que establece la legislación para acogerse a sistemas tributarios simplificados como pequeños contribuyentes, artículo 14bis y contabilidad simplificada 4. Interpretar la información contable para determinar los ajustes necesarios al resultado del ejercicio comercial, para establecer la Renta Líquida Imponible afecta al Impuesto de Primera Categoría para contribuyentes obligados a declarar su renta efectiva sobre la base de contabilidad completa. 5. Comprender el alcance de las disposiciones de la Ley sobre Impuestos a la Renta relacionadas con los ingresos brutos, costo directo, gastos necesarios para producir renta y corrección monetarias, aplicadas en situaciones particulares. 6. Conocer las disposiciones relacionadas con las formalidades que deben cumplir los contribuyentes que llevan contabilidad completa según el medio que utilicen para llevar sus registros. 3.- OBJETIVOS ESPECÍFICOS Al final del curso, el alumno será capaz de: 1. Lograr que los alumnos puedan fundamentar (Explicar) el fenómeno impositivo según el punto de vista político, jurídico y económico. 2. Clasificar los impuestos de la Ley sobre Impuestos a la Renta según sus características, contribuyentes y hechos gravados. 3. Distinguir las definiciones de renta, renta devengada, percibida, domicilio, residencia y fuente generadora, según las disposiciones de la Ley sobre Impuestos a la Renta 4. Resumir la tributación aplicables la generación de rentas de fuente chilena y extranjera 5. Distinguir, comparar y ordenar los tipos de rentas que el legislador ha clasificado como ingresos no renta.

3 6. Distinguir, comparar y ordenar el tipo de tributación que se aplica de acuerdo a los distintos tipos de contribuyentes, de acuerdo a su estructura jurídica, sistema de tributación y actividad que desarrolla. 7. Comparar las distintas cargas tributarias, según los distintos contribuyentes que existan. 8. Enunciar los hechos gravados afectos a tributación, según el tipo de enajenación de acciones que se realicen, respetando las presunciones legales y de derecho de habitualidad que se establecen, como también la aplicación de disposiciones especiales para acciones de sociedades anónimas de sociedades abiertas. 9. Resumir los requisitos establecidos para que los contribuyentes se acojan al sistema de renta presunta en la explotación de bienes raíces, pequeños contribuyentes y actividad de transporte terrestre de pasajeros o carga ajena. 10. Clasificar las distintas rentas que el legislador ha establecido como ingresos no renta y su aplicación a diversas situaciones análogas. 11. Estructurar las disposiciones legales que norman permiten la aplicación de la tributación simplificada de los pequeños contribuyentes. 12. Diseñar los negocios que permiten la aplicación de las disposiciones del artículo 14bis de la Ley sobre Impuestos a la Renta 13. Formular las exigencias legales que permiten acogerse al sistema de tributación por renta efectiva demostrada según contabilidad simplificada. 14. Distinguir las formas de contabilización aplicadas a hechos económicos que presentan diferencias entre el criterio tributario y el contable y que obligan a ajustar el resultado contable, para obtener la Renta Líquida Imponible del impuesto de Primera Categoría. 15. Discernir los ajustes al resultado contable, a partir de las variaciones de saldos de cuentas que generan diferencias entre el tratamiento tributario y el contable. 16. Fundamentar los ajustes que se realizan al resultado contable, para determinar la base imponible del Impuesto a la Renta de Primera Categoría. 17. Aplicar las disposiciones legales que definen el carácter de ingresos brutos, costos directos y gastos necesarios para producir la renta, a situaciones particulares. 18. Aplicar las disposiciones que norman la mecánica de corrección monetaria según el artículo 41º de la Ley sobre Impuestos a la Renta, a situaciones particulares. 19. Reconocer las disposiciones que establecen las formalidades que debe cumplir la contabilidad llevada por medios manuales y computacionales, para ser válidas según las normativas tributarias. 20. Reconocer las disposiciones que norman los trámites que deben realizar los contribuyentes para timbrar los formularios continuos y demás registros, cuando la contabilidad es llevada según medios automatizados. 21. Reconocer los requisitos que debe contar los respaldos fehacientes de los hechos contabilizados y que tienen efectos en los registros contables, con validez tributaria. 4.- CONTENIDOS Unidad 1: Conceptos generales y estructura de la Ley sobre Impuestos a la Renta 1. Estructura general de la Ley a) Impuestos establecidos b) Fundamento económico del impuesto c) Características del impuesto fundamento legal, económico y político. d) Estructura general de la Ley 2. Concepto de renta a) Concepto de renta b) Concepto de renta devengada y percibida c) Concepto de fuente de la renta

4 d) Concepto de domicilio y residencia e) Sujetos de la obligación tributaria 3. Aplicación de la tributación de la renta, según su elemento territorial. 4. Sistemas de determinación de la renta a) Rentas presuntas b) Rentas efectivas (1) Contabilidad completa (a) Requisitos (b) Formalidades según contabilidad llevada por medios computacionales c) Documentos y sus requisitos para ser considerados fehacientes 5. Ingresos no renta (Enajenación de acciones se tratará como un ítem a parte) a) Indemnizaciones y seguros b) Aportes, aumentos y devoluciones de capitales a los dueños de las empresas c) Rentas esporádicas d) Reembolsos de gastos que se efectúan a los empleados por parte de sus empleadores e) Reajustes según variaciones del Índice Precios al Consumidor f) Beneficios previsionales g) Rentas afectas a otros impuestos que no están contenidos en la Ley sobre Impuestos a la Renta. h) Otras rentas consideradas con ingresos no rentas Unidad 2: Tributación de Rentas Presuntas 1. Tributación de bienes raíces agrícolas a) Tipos de rentas afectas b) Características de los predios agrícolas c) Tributación según renta efectiva d) Tributación según renta presunta (1) Condiciones para acogerse a este régimen (2) Criterios de relación 2. Tributación de bienes raíces no agrícolas a) Tipos de rentas afectas b) Características de este tipo de bienes raíces c) Tributación según renta efectiva d) Tributación según renta presunta (1) Condiciones para acogerse a este régimen (2) Exenciones de primera categoría (3) Bienes usados por familia (4) Bienes acogidos al DFL 2 de Tributación de transportistas a) Tipos de rentas afectas b) Características de este tipo de rentas y bienes c) Tributación por renta efectiva d) Tributación según renta presunta (1) Condiciones para acogerse Unidad 3: Tributación de la Enajenación de Acciones 1. Determinación del mayor valor 2. Concepto de habitualidad a) Presunción legal b) Presunción de derecho 3. Determinación del costo de adquisición

5 a) Contribuyentes obligados a llevar contabilidad completa b) Contribuyentes obligados a llevar contabilidad simplificada 4. Hipótesis de tributación. Situaciones generales. 5. Estudio particular de acciones de sociedades anónimas con presencia bursátil. a) Disposiciones del artículo 18bis b) Disposiciones del artículo 18ter. Unidad 4: Determinación de Renta Líquida Imponible de Primera Categoría 1. Tipos de contribuyentes afectos. 2. Explicación de la diferencia entre lo estipulado en la LIR y la teoría contable. Esbozo de las principales diferencias entre el tratamiento tributario de las partidas y su tratamiento contable. a) Tratamiento del valor justo b) Tratamiento del deterioro c) Tratamiento de la presentación de partidas en los estados contables 3. Ingresos brutos. 4. Costos directos. 5. Gastos necesarios para producir renta a) Criterios generales b) Ejemplos específicos según tratamiento indicado en oficios 6. Corrección monetaria a) Determinación del capital propio inicial b) Existencias c) Inversión en empresas relacionadas d) Activo fijo e) Intangibles 7. Depreciación del activo fijo 8. Análisis de las principales diferencias entre el tratamiento contable y el tributario: a) Valores negociables (1) Fondos mutuos (2) Acciones de fácil liquidación b) Existencias c) Activo fijo (1) Depreciación acelerada (2) Mayor valor retasación técnica del activo fijo (3) Bienes en leasing d) Inversiones en empresas relacionadas (1) Diferencias por el VPP (2) Tratamiento tributario de los derechos en sociedades de personas e) Bienes intangibles (1) Derechos de marcas (2) Gastos de organización y puesta en marcha (3) Gastos diferidos f) Provisión de vacaciones g) Provisión de obsolescencia h) Estimación de deudores incobrables i) Provisión por indemnización por años de servicios j) Donaciones aceptadas como gastos 9. Tratamiento de los gastos rechazados a) En sociedades de personas

6 b) En sociedades anónimas 10. Determinación de créditos a) Donaciones que dan derecho a créditos (1) Para universidades e institutos profesionales (2) Para fines culturales (3) Para fines educacionales (4) Para fines deportivos b) Contribuciones c) Activo fijo según el artículo 33º bis de la LIR 11. Determinación de los pagos provisionales mensuales PPM Unidad 5: Sistemas de Tributación Simplificados 1. Contabilidad simplificada 2. Pequeños contribuyentes del artículo 22º de la LIR 3. Contribuyentes del artículo 14 bis 4. Contribuyentes del artículo 14 ter 5.- BIBLIOGRAFÍA Ley sobre Impuestos a la Renta Circulares y jurisprudencia administrativa de Impuestos Internos RIVAS CORONADO, Norberto. Aproximación al Marco Teórico de la Ley sobre Impuestos a la Renta. Editorial Magril. FAJARDO CASTRO, José. Seminarios Tributarios. Edición Los Trapiales. 6.- METODOLOGÍA DE ENSEÑANZA Dado que el curso de Derecho Tributario III, está incluido en el Módulo V del Programa de Estudios vigentes en la carrera de Contador Público y Auditor, debemos tener presente que se debe dar mayor énfasis al hecho que los alumnos están en la última etapa de su preparación profesional, habiendo ya cursado los módulos de Instrumental Técnico (Mod.I), Composición de Lugar del Rol Profesional y de la Empresa (Mod.II), La Empresa en Integración con su Medio Externo (Mod. III) y Procesos Contables y Sistemas de Información (Mod.IV). Por tal motivo es necesario considerar el avance y la madurez que ya han experimentado, reforzándola o formándola, en el caso que se aprecie una falta de ella o que se perciba que no se han logrado los objetivos de los módulos anteriores. Hay que tener presente que en la medida que en cada asignatura se insista en los objetivos de excelencia académica, formación integral y capacidad profesional en los alumnos, podremos lograr el éxito en la educación y preparación de nuestros egresados. Siguiendo esta línea, sugerimos realizar el curso (según el particular estilo de cada académico y del desarrollo de cada curso) haciendo que el alumno se esfuerce en entregar su aporte personal, realizando trabajos de investigación, interrogaciones periódicas, exámenes orales y trabajos prácticos. Es necesario desarrollar en el alumno la capacidad de búsqueda de la información ante situaciones puntuales y a relacionarse con los organismos fiscalizadores, ya sea recurriendo a la bibliografía del curso, como a la búsqueda personal de los datos en bibliotecas, Internet, etc. También solicitamos a los profesores, analizar constantemente en clases la contingencia política, social, económica y cultural del país y del extranjero, con el objeto de despertar en el alumno la solidez y la valoración que su profesión tiene en la comunidad.

7 Sugerimos que se analicen las relaciones comerciales existentes entre Chile y otros países, como también los eventuales acuerdos. De igual forma solicitamos un estudio constante de las reformas tributarias, tanto en sus etapas de proyecto como en su materialización en leyes. Dada la naturaleza del Derecho Tributario, solicitamos que se entregue al inicio de cada semestre un listado de circulares y oficios que traten temas relacionados con el curso, permitiendo que los alumnos tengan la guía donde profundizar sus estudios e investigaciones. La realización de clases con el apoyo de transparencias, proyecciones a través de data show, discusiones, talleres, desarrollo de guías, utilización de medios computacionales de trabajo como Lotus Notes y la preparación de apuntes de clases por parte del profesor, son elementos que ayudan al logro de las metas que el Departamento de Contabilidad y Auditoría y en especial su Área de Derecho, se han impuesto, y que se materializan en el programa de estudios vigentes. 7.- EVALUACIÓN Primera PEP 25% Prueba sustantiva 20% Controles 15% Examen Total 40% Total 100%

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