Indice. CAPÍTULO I Aspectos generales de la Ley de Impuesto a la Renta

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1 BIBLIOGRAFIA Indice CAPÍTULO I Aspectos generales de la Ley de Impuesto a la Renta Estructura Tributaria de la Ley sobre Impuesto a la Renta Impuestos al Capital de Primera Categoría Tasa del 17% integrada con los impuestos finales Tasa del 17% en carácter de único Impuesto específico a la actividad minera Actividades del trabajo de Segunda Categoría Impuesto adicional Impuestos sustitutivos Establecimiento del impuesto a la renta en Chile (breve reseña histórica) CAPÍTULO II Concepto de Renta Aspectos doctrinarios Concepto económico de renta Concepto jurídico de renta Concepto de renta bajo leyes anteriores MANUAL DE DERECHO TRIBUTARIO TOMO III: IMPUESTOS A LA RENTA 595

2 CARLOS VERGARA WISTUBA Concepto de renta del DL Sujetos exentos del impuesto de primera categoría Rentas exentas del impuesto global complementario Otros conceptos importantes Ingresos no constitutivos de renta Art. 17 N 1. Indemnización de cualquier daño emergente 34 Indemnización del daño moral Art. 17 N 2. Indemnizaciones por accidentes del trabajo.. 36 Art. 17 N 3. Ingresos que derivan de seguros de vida, desgravamen, dotales y de rentas vitalicias Art. 17 N 4. Ingresos obtenidos en pensiones o rentas vitalicias que no excedan de ¼ de UTM Art. 17 N 5. Los aportes, reajuste del capital propio y colocación de acciones de propia emisión Art. 17 N 6. Las distribuciones Distribuciones de utilidades mediante acciones liberadas de pago o mediante el aumento del valor nominal de las acciones Distribuciones de ingresos no renta Art. 17 N 7. Devoluciones de capital reajustado Art. 17 N 8. Las ganancias de capital Letra a). El mayor valor en la enajenación o cesión de acciones de S.A Análisis Primera situación Cuándo las operaciones del art. 17 N 8 son habituales? Casos en que se presume de derecho la habitualidad Cuándo las operaciones del art. 17 N 8 son entre personas relacionadas? Segunda situación: Acciones adquiridas antes del 31 de enero de Tercera situación (art. 18 bis) LIBROTECNIA

3 INDICE 2.4. Cuarta situación (art. 18 ter) Condiciones generales para gozar de la franquicia en las ventas de acciones Acciones adquiridas antes de que estén colocadas en la bolsa Franquicia contemplada cuando las acciones pierden su presencia bursátil Requisitos impuestos en caso de que la enajenación de acciones implique, al adquirente, la toma del control de una S.A. abierta Situación de los fondos de inversión y fondos mutuos Las acciones adquiridas en la bolsa offshore pueden acogerse al artículo 18 ter? Quinta situación (art. 18 quáter) Créditos otorgados por el art. 18 quáter Régimen de reinversión en los fondos mutuos no acogidos al 18 ter Requisito para reinvertir en fondos mutuos Sexta situación (art. 17 N 8 incs. 6º, 7º y final) Operaciones bursátiles de ventas cortas Situación del cedente o prestamista Situación del prestatario o cesionario Séptima situación (art. 57) Octava situación: Enajenación de acciones de sociedades plataforma de inversión (art. 41 D N 7) Paralelo entre el mayor valor en la enajenación de acciones y el mayor valor en la enajenación de derechos sociales Determinación del mayor valor de las acciones Determinación del mayor valor de los derechos sociales MANUAL DE DERECHO TRIBUTARIO TOMO III: IMPUESTOS A LA RENTA 597

4 CARLOS VERGARA WISTUBA 3. Letra b). El mayor valor obtenido en la enajenación de bienes raíces, salvo que formen parte del activo de empresas que tributen en primera categoría, mediante renta efectiva Letra c). El mayor valor obtenido en la enajenación de pertenencias mineras, salvo que formen parte del activo de empresas que tributen en primera categoría, mediante renta efectiva Cuál es el valor de adquisición de una pertenencia minera? Letra d). El mayor valor obtenido en la enajenación de derechos de agua, salvo que el enajenante sea un contribuyente que tribute en primera categoría, mediante renta efectiva Letra e). El mayor valor obtenido, por su autor o inventor, en la enajenación de derechos de propiedad intelectual o industrial Letra f). El mayor valor obtenido en las adjudicaciones hechas en las particiones de herencias Letra g). El mayor valor obtenido, en las adjudicaciones hechas en las liquidaciones de sociedades conyugales Letra h). El mayor valor obtenido, en las enajenaciones de derechos o acciones de sociedades legales mineras y sociedades contractuales mineras Letra i). El mayor valor obtenido, en las enajenaciones de derechos o cuotas recaídos en bienes raíces poseídos en comunidad Letra j). El mayor valor obtenido, en las enajenaciones de bonos y debentures Letra k). El mayor valor obtenido en la enajenación de vehículos destinados al transporte de pasajeros o exclusivamente el transporte de carga ajena Exenciones al impuesto de primera categoría en carácter de único que grava el mayor valor obtenido en las letras a), c), d), e), h) y j) LIBROTECNIA

5 INDICE 14. Requisitos para gozar de la franquicia Art. 17 Nº 9. Adquisición de bienes según ciertos modos de adquirir Adquisición de bienes por accesión Adquisición de bienes por prescripción Adquisición de bienes por sucesión por causa de muerte Adquisición de bienes por donación Art. 17 Nº 10. Beneficios que obtiene el deudor de una renta vitalicia por cumplirse la condición que pone término y disminuye su obligación de pago Beneficio originado por el cumplimiento de la condición en el fideicomiso Beneficio que obtiene el nudo propietario cuando por una condición o un plazo suspensivo obtiene el usufructo del mismo bien Art. 17 Nº 11. Las cuotas que eroguen los asociados Art. 17 Nº 12. Enajenaciones ocasionales de bienes muebles de uso personal Art. 17 Nº 13. Las asignaciones familiares, beneficios previsionales e indemnizaciones por término de labores Las asignaciones familiares Los beneficios previsionales La indemnización por desahucio y la de retiro Indemnización sustitutiva del aviso previo (desahucio) Indemnización legal por años de servicios Indemnizaciones legales a todo evento Indemnizaciones compensatorias de las vacaciones no tomadas por los trabajadores Indemnizaciones compensatorias del feriado proporcional de los trabajadores Indemnizaciones pactadas en contratos colectivos Indemnizaciones pactadas en convenios colectivos Indemnizaciones por años de servicios que el empleador da al trabajador en forma voluntaria y fuera de los casos legales MANUAL DE DERECHO TRIBUTARIO TOMO III: IMPUESTOS A LA RENTA 599

6 CARLOS VERGARA WISTUBA Art. 17 Nº 14. Alimentación, alojamiento y movilización dadas al trabajador en el solo interés del empleador Art. 17 Nº 15. Las asignaciones de traslación y viáticos a juicio del Director Regional Art. 17 Nº 16. Gastos de representación otorgadas por ley Art. 17 Nº 17. Jubilaciones o pensiones de fuente extranjera 124 Art. 17 Nº 18. Las becas de estudio Art. 17 Nº 19. Las pensiones alimenticias establecidas por ley respecto del beneficiario Art. 17 Nº 20. La constitución de la propiedad intelectual Art. 17 Nº 21. La obtención de una concesión fiscal o municipal Art. 17 Nº 22. Condonaciones legales de deudas, intereses y otras sanciones Art. 17 Nº 23. Los premios Premios y beneficios de estudios otorgados por las universidades reconocidas por el Estado, corporaciones o fundaciones, las municipalidades, entre otras, a los investigadores, científicos y artistas Premios otorgados por el Sistema de Pronósticos y Apuestas del DL 1.298, de Art. 17 Nº 24. Los premios otorgados en rifas de beneficencias autorizadas por Decreto Supremo Art. 17 Nº 25. Los reajustes de las operaciones de crédito de dinero Art. 17 Nº 26. Montepíos a que se refiere la Ley Art. 17 Nº 27. Las gratificaciones de zonas establecidas o pagadas en virtud de una ley Art. 17 N 28. Reajustes de los pagos provisionales mensuales (P.P.M.) que efectúen los contribuyentes de los impuestos de primera categoría, global complementario y adicional Art. 17 N 29. Ingresos considerados no-rentas o capital según texto expreso de una ley LIBROTECNIA

7 INDICE Art. 17 N 30. La parte de los gananciales que uno de los cónyuges, sus herederos o cesionarios, perciban del otro cónyuge como consecuencia del fin del régimen patrimonial de participación en los gananciales Art. 17 N 31. Las compensaciones económicas convenidas por los cónyuges en escritura pública, acta de avenimiento o transacción y aquellas decretadas por sentencia judicial CAPÍTULO III El contribuyente Tipos de contribuyentes Responsables en impuestos de retención Comunidades y cónyuges Las comunidades hereditarias (art. 5 ) Las comunidades no hereditarias (art. 6 ) Los cónyuges CAPÍTULO IV Factores de jurisdicción Elementos de atribución de jurisdicción Fuente geográfica Personas domiciliadas o residentes en Chile (principio del domicilio o residencia) Personas no domiciliadas o residentes en Chile (principio de la fuente) Excepciones al principio del domicilio o residencia y al de la fuente Si el extranjero constituye su domicilio o residencia en el país, sólo tributará en Chile por los ingresos que genere en nuestro país Remuneraciones pagadas a personas sin domicilio o residencia en Chile, por servicios prestados desde el exterior a empresas constituidas en Chile (art. 59 Nº 2) MANUAL DE DERECHO TRIBUTARIO TOMO III: IMPUESTOS A LA RENTA 601

8 CARLOS VERGARA WISTUBA 3. Análisis del domicilio, la residencia y la renta de fuente chilena y extranjera CAPÍTULO V Determinación de la renta imponible de primera categoría Breve síntesis Características del impuesto de primera categoría Panorámica de las rentas de primera categoría Renta de bienes raíces (art. 20 Nº 1) Renta de bienes raíces agrícolas Tributación general de bienes raíces agrícolas mediante renta efectiva (letra a) Tributación de bienes raíces agrícolas mediante renta efectiva y contabilidad simplificada (DS Nº 344, de 2004) Tributación de bienes raíces agrícolas mediante renta efectiva demostrada según contrato (letra c) Tributación de los bienes agrícolas mediante renta presunta (letra b) Renta de bienes raíces no agrícolas Respecto del propietario o usufructuario del bien raíz no agrícola (letra d) Respecto de contribuyentes que no sean propietarios o usufructuarios de los bienes raíces no agrícolas (letra e) Respecto de las Sociedades Anónimas que exploten a cualquier título bienes raíces no agrícolas (letra d) Bienes raíces no agrícolas que formen parte del activo fijo (letra f) Crédito de las constructoras e inmobiliarias (letra f) Normas comunes a los bienes raíces agrícolas y no agrícolas Contribuyentes que tienen derecho al crédito por contribuciones de bienes raíces LIBROTECNIA

9 INDICE Renta de capitales mobiliarios (art. 20 Nº 2) Régimen aplicable a los capitales mobiliarios Rentas de la industria y el comercio (art. 20 Nº 3) Rentas de servicios de gran escala donde prima el capital por sobre el trabajo (art. 20 Nº 4) Rentas innominadas de primera categoría (art. 20 Nº 5) Los premios de lotería (art. 20 Nº 6) Principios de contabilidad y sistemas contables de la Ley de la Renta El régimen de contabilidad completa especial del art. 14 bis Requisitos para ingresar al régimen del art. 14 bis Situaciones especiales del art. 14 bis Registros que se deben llevar bajo el régimen del art. 14 bis Forma de tributación al término del régimen del art. 14 bis El régimen de contabilidad simplificada del art. 14 ter Requisitos para ingresar al régimen del art. 14 ter Contribuyentes del art. 14 bis que se acogen al art. 14 ter Contribuyentes del régimen general que opten por ingresar al sistema del art. 14 ter Determinación de la base imponible y tributación del art. 14 ter Esquema de determinación de ingresos acogidos al art. 14 ter Beneficios contables del régimen del art. 14 ter Retiro o exclusión del régimen simplificado Paralelo del régimen de los art. 14 bis y 14 ter del DL Proceso de determinación de la renta líquida imponible Esquema de las etapas de la determinación de la renta líquida imponible Utilidad tributaria en contraposición a la utilidad financiera Determinación de los ingresos brutos (art. 29) Rubros considerados como ingresos brutos Momento en que se consideran los ingresos brutos. 224 MANUAL DE DERECHO TRIBUTARIO TOMO III: IMPUESTOS A LA RENTA 603

10 CARLOS VERGARA WISTUBA 2. Determinación de la renta bruta Mercaderías adquiridas en el país Mercaderías internadas al país Bienes producidos o elaborados por el contribuyente Costo directo del mineral extraído Costo de bienes enajenados o prometidos enajenar cuando aún no han sido adquiridos, producidos o construidos totalmente por el enajenante a la fecha del balance Sistemas de valoración de inventario Determinación de la renta líquida Requisitos de los gastos necesarios para producir la renta Gastos efectuados en el extranjero Casos especiales de gastos necesarios para producir la renta Los intereses (art. 31 Nº 1) Los impuestos establecidos por leyes chilenas (art. 31 Nº 2) Las pérdidas (art. 31 Nº 3) Caso especial de la fusión en las pérdidas Fusiones con cambio de propiedad en las pérdidas Los créditos incobrables (art. 31 Nº 4) Requisitos de las remisiones, castigos y provisiones que hagan las instituciones financieras Cuota anual de depreciación (art. 31 Nº 5) Depreciación acelerada Las remuneraciones (art. 31 Nº 6) Personas que tengan influencia en la empresa Sueldo patronal. Se aceptan como gasto las siguientes remuneraciones LIBROTECNIA

11 INDICE Servicios prestados en el extranjero Tratamiento tributario de los stock options Las becas de estudios Tope del monto de la beca Las donaciones Reajustes y diferencias de cambio Organización y puesta en marcha Promoción y colocación de productos nuevos Investigación científica y tecnológica Pagos que se efectúen al exterior por los conceptos indicados en el inciso primero del artículo 59 del DL 824, hasta por un máximo de 4% de los ingresos por ventas o servicios, del giro, en el respectivo ejercicio Casos en que no se aplica el tope del 4% de los ingresos Forma de computar el límite del 4% de los ingresos Determinación de la renta líquida ajustada Variaciones de IPC que se deducen de la renta líquida Variaciones de IPC que se agregan a la renta líquida Tabla esquemática de la determinación de la corrección monetaria Algunas palabras sobre las IFRS O NIIF Las IFRS O NIIF tienen efecto en la determinación de la Renta Líquida Imponible? Determinación de la renta líquida imponible Agregados Deducciones Situación especial de rentas que se entienden retiradas al término del ejercicio Rentas presuntas según el DL MANUAL DE DERECHO TRIBUTARIO TOMO III: IMPUESTOS A LA RENTA 605

12 CARLOS VERGARA WISTUBA 2. Rentas determinadas por medios supletorios Gastos rechazados que no tributan con el régimen impositivo del art. 21 y su efecto en el Fondo de Utilidades Tributables Cómo tributan los gastos rechazados? Sociedades de personas, empresarios individuales, empresas individuales de responsabilidad limitada (en general no anónimas) y el gestor de una sociedad comandita por acciones Sociedades de capital (anónimas, comanditas por acciones, respecto de sus accionistas y las sociedades por acciones reguladas por el Código de Comercio) y contribuyentes del art. 58 Nº 1 (establecimientos permanentes) Situación especial del impuesto al menor valor de colocación de los instrumentos de deudas del art aso especial de préstamos otorgados por sociedades anónimas a sus accionistas Gasto rechazado de una sociedad de personas que tiene como socio a otra sociedad o sociedades En qué casos las Sociedades Anónimas tienen derecho al crédito por Impuesto de Primera Categoría cuando determinan el impuesto único del art. 21 por los gastos rechazados? Caso especial de compras y posterior ventas de acciones de su propia emisión efectuadas por una S.A Oportunidad en que se gravan las utilidades comprendidas en una cesión de derechos o cuotas en sociedades de personas, sociedades de hecho o comunidades Ejercicio práctico de la determinación del impuesto a la renta de primera categoría general; en carácter de único y cálculo del impuesto multa Fondo de utilidades tributarias (F.U.T.) y tributación de los impuestos personales LIBROTECNIA

13 INDICE Explicaciones previas y antecedentes históricos Análisis de la tributación de los impuestos personales Contribuyentes obligados a declarar según contabilidad completa Respecto de los empresarios individuales, propietario de la empresa individual de responsabilidad limitada, contribuyentes del artículo 58 Nº 1º, socios de sociedades de personas y socios gestores en el caso de sociedades en comandita por acciones Retiro tributable hasta el tope de las ganancias registradas en el Fondo de Utilidades Tributables (F.U.T.) FUT devengado Retiros en exceso del FUT Situación del F.U.T., frente a las remesas afectas al impuesto adicional Retiro en exceso del F.U.T. y enajenación de derechos Transformación en S.A, sociedad por acciones o comanditas por acciones y retiro en exceso del FUT al tiempo de la transformación Reinversión de utilidades División, fusión de sociedades y otras figuras de reorganización empresarial Reinversión de retiros o dividendos provenientes de empresas constituidas en el exterior Obligación de informar en la reinversión Los accionistas de las sociedades anónimas, de las sociedades por acciones y de las en comandita por acciones El Fondo de Utilidades Tributables (FUT) a) En el registro FUT se anotará la renta líquida imponible de primera categoría o pérdida tributaria del ejercicio MANUAL DE DERECHO TRIBUTARIO TOMO III: IMPUESTOS A LA RENTA 607

14 CARLOS VERGARA WISTUBA b) Partidas del FUNT (Fondo de Utilidades No Tributables) c) Uso del FUT en las sociedades de capital d) Orden de imputación de los retiros y dividendos registrados en el FUT e) Cuadro esquemático de la mecánica del libro FUT Otros contribuyentes Contribuyentes afectos al impuesto de primera categoría que declaren rentas efectivas y que no las determinen sobre la base de un balance general, según contabilidad completa Las rentas presuntas Normas supletorias para determinar la renta líquida del contribuyente Situación de los contribuyentes que declaren renta efectiva según contabilidad completa que pongan término a su giro (art. 38 bis) CAPÍTULO VI El impuesto adicional Características del impuesto adicional Clasificación del impuesto adicional Impuesto adicional propiamente tal Casos en que el impuesto adicional propiamente tal es de declaración anual Créditos reconocidos contra el impuesto adicional propiamente tal Base imponible del impuesto adicional de declaración anual Personas naturales sin domicilio o residencia en Chile o personas jurídicas no constituidas en el país, que en Chile tengan establecimientos permanentes Accionistas extranjeros (art. 58 Nº 2) LIBROTECNIA

15 INDICE 3.3. Impuesto adicional residual (art. 60 inc. 1º) Chilenos no domiciliados o residentes en Chile Impuesto adicional a la remesa en carácter de único Los Royalties Casos en que la tasa se reduce a 15% Situaciones en que la tasa aumenta al 80% Situaciones en que la tasa del 15% aumenta al 30% Cantidades pagadas por exhibición de material en cine o televisión Cantidades pagadas por uso de derecho de edición o de autor Rentas pagadas al extranjero con tasa de 35% Intereses Tasa del 35% No tributa el exceso de endeudamiento con la tasa del 35% Cálculo del porcentaje de exceso de endeudamiento Ejercicio práctico del cálculo de impuesto por exceso de endeudamiento Remuneraciones por servicios prestados en el extranjero afectos a la tasa del 35% Primas de seguros Fletes marítimos, comisiones o participaciones en fletes marítimos desde o hacia puertos chilenos Cesión del uso o goce temporal de naves extranjeras que se destinen o utilicen en servicios de cabotaje Leasing internacional Remuneraciones por servicios personales CAPÍTULO VII Los impuestos sustitutivos Análisis esquemático de los impuestos sustitutivos de la Ley de la Renta (pequeños contribuyentes) MANUAL DE DERECHO TRIBUTARIO TOMO III: IMPUESTOS A LA RENTA 609

16 CARLOS VERGARA WISTUBA Capítulo VIII Los regímenes de renta presunta Rentas derivadas de la mediana minería presunta (art. 34) Determinación de la presunción de la base imponible Si se trata de productos mineros con contenidos de cobre, oro o plata Si se trata de otros productos mineros sin contenido de cobre, oro o plata Opción de tributar según las reglasgenerales de la primera categoría Requisitos de la mediana minería presunta Aplicación de las normas de relación a la mediana minería presunta Caso en que no se aplican las normas de relación Caso en que el contribuyente debe abandonar el régimen de renta presunta Rentas presuntas del transporte terrestre (art. 34 bis) Normas comunes a la renta presunta del transporte terrestre (requisitos) Normas exclusivas del transporte terrestre de carga ajena (aplicación de las normas de relación) Caso en que no se aplican las normas de relación Capítulo IX Rentas de segunda categoría Rentas del trabajo dependiente Características del impuesto único de segunda categoría Remuneraciones afectas al impuesto único de segunda categoría Remuneraciones no afectas al impuesto único de segunda categoría Cálculo del impuesto único de segunda categoría LIBROTECNIA

17 INDICE Remuneraciones pagadas con retardo Impuesto único de segunda y las cotizaciones previsionales. 441 Reliquidación del impuesto único de segunda categoría Tratamiento tributario de los Depósitos de Ahorro Previsional Voluntario, Cotizaciones Voluntarias y Depósitos de Ahorro Previsional Voluntario Colectivo Descuento especial del sueldo patronal Qué pasa si se retiran los A.P.V., individuales o colectivos y cotizaciones voluntarias y no se destinan a mejorar o anticipar la pensión de vejez? Tributación de los excedentes de libre disposición (art. 42 ter) Rebaja de los intereses por créditos hipotecarios Rentas del trabajo independiente Normas especiales de las sociedades de profesionales Determinación de los gastos efectivos de las rentas del art. 42 Nº 2 (tributación mediante renta efectiva) Ahorro Previsional Voluntario en calidad de independiente. 463 Normas contables Impuesto que grava a las rentas derivadas del trabajo independiente del artículo 42 Nº Impuesto global complementario Características del impuesto global complementario Determinación del impuesto global complementario Determinación de la renta bruta global (art. 54) Determinación de la renta neta global (arts. 55 y 55 bis) Determinación de la base imponible y cálculo del impuesto global complementario Aplicación de los créditos (art. 56) Crédito por rentas exentas Crédito por impuesto único de segunda categoría Crédito por impuesto de primera categoría Orden de imputación de los créditos contra el impuesto global complementario MANUAL DE DERECHO TRIBUTARIO TOMO III: IMPUESTOS A LA RENTA 611

18 CARLOS VERGARA WISTUBA Rentas exentas del impuesto global complementario Listado de partidas incluidas en el impuesto global complementario Ejercicio de determinación del impuesto global complementario Capítulo X Impuesto específico a la actividad minera (art. 64 bis) Conceptos relativos al impuesto específico Tasas del impuesto minero Aplicación de las normas de relación para la aplicación de las tasas respectivas Determinación de la renta imponible operacional afecta al impuesto minero Facultad del SII para impugnar precios utilizados en las ventas. 536 CAPÍTULO XI Régimen especial relativo al mercado de capitales Instrumentos de deuda de oferta pública Instrumentos que pueden acogerse a la franquicia tributaria Contribuyentes que pueden acogerse a la franquicia tributaria Impuesto sobre las diferencias entre valores nominales y de colocación y el tratamiento de las diferencias entre valores de adquisición en bolsa y valores nominales Ingreso no-renta creado en el nuevo sistema del mercado de capitales Pagos anticipados de instrumentos de oferta pública del mercado de capitales Deber de información, sanciones y normas complementarias del mercado de capitales LIBROTECNIA

19 INDICE Pérdidas generadas en la enajenación de bonos del artículo Instrumentos de deuda del estado beneficiados tributariamente Securitización de flujos futuros Contribuyentes que pueden ceder sus flujos futuros a sociedades securitizadoras Procedimiento que deben seguir las operaciones de securitización CAPÍTULO XII Administración del Impuesto a la Renta Contribuyentes obligados a presentar una declaración anual de las rentas (art. 65) Normas sobre contabilidad completa o simplificada (art. 68). 560 Fecha en que se presenta la declaración anual de impuestos (art. 69) Justificación de inversiones y gastos (arts. 70 y 71) Presunción administrativa de la mantención o disponibilidad de los fondos otorgada al contribuyente Análisis de algunas situaciones especiales (art. 71) Medios de prueba utilizables en la justificación de inversiones (art. 70) Normas sobre retención del impuesto Registro de retenciones Plazo para la declaración y pagos de las rentas retenidas Pagos Provisionales Mensuales Imputación del PPM al impuesto Aplicación del reajuste al saldo del impuesto no cubierto con los PPM (reajuste del art. 72) Obligación de informar pagos y retenciones MANUAL DE DERECHO TRIBUTARIO TOMO III: IMPUESTOS A LA RENTA 613

20 CARLOS VERGARA WISTUBA ANEXO Aplicación práctica de la Ley de Mercado de Capitales III Ejemplos relativos a la aplicación práctica de la Ley de Mercado de Capitales III (Ley de 28/04/2009) I. Antecedentes generales II. Variación del índice de precios al consumidor (IPC) III. Valor unidad de fomento (UF) IV. Tabla de amortización de capital y pago de intereses, según anexo N 1 del contrato de emisión V. Colocación de los títulos VI. Determinación del menor valor en la colocación y cálculo del impuesto del artículo 104, N 3, de la LIR VII.Amortización como gasto, del menor valor determinado en la colocación VIII. Determinación del ingreso no constitutivo de renta en la enajenación, pago total o rescate de los instrumentos IX. Cálculo del ingreso no constitutivo de renta, intereses devengados y retención de impuestos, en el pago anticipado o rescate de los títulos X. Cálculo de intereses devengados conforme a los arts. 20 N 2, letra g), 59 N 1, letra h) y 54 N 4 de la LIR Tratamiento tributario de la securitización de flujos futuros de pago XI. Tratamiento tributario para el cedente, en las operaciones de securitización de flujos futuros de pago Bibliografía LIBROTECNIA