El Plan General de Contabilidad

Transcripción

1 El Pln Generl de Contbilidd 05 En est Unidd prenderás : 1. Conocer l normtiv relciond con los libros contbles obligtorios. 2. Relcionr ls funciones de los libros contbles 3. Distinguir ls fses del proceso contble. 4. Diferencir los cometidos del libro de Inventrios y Cuents Anules. 5. Estructurr el blnce de situción en mss y submss ptrimoniles. 6. Conocer el formto europeo de l contbilidd informtizd.

2 5.1 Normlizción contble: el Pln Generl de Contbilidd 5.1 Normlizción contble: el Pln Generl de Contbilidd El PGC es l contbilidd lo que ls regls ortográfics l lenguje escrito. L normlizción contble es l contbilidd lo que ls regls ortográfics l lenguje escrito: un conjunto de norms y criterios preestblecidos leglmente que conducen que l informción empresril se comprensible y comprble l de otros píses, de cuerdo con ls necesiddes de l sociedd. L informción contble de cd pís rompe fronters y slv obstáculos que hoy no tendrín rzón de ser, contribuyendo l desrrollo económico, l expnsión del mundo de los negocios y l incremento de ls relciones económics interncionles. Al ser un cienci cuyo objetivo es proporcionr informción terceros, l normlizción contble se enfrent en l ctulidd l reto de rmonizr «regls ortográfics» de píses distintos cundo ún hce poco más de medio siglo er todví un técnic de registro de dtos con muy poc vlidez normtiv. Ls directivs son instrumentos legles de l normtiv comunitri que fijn l consecución de unos objetivos determindos pero dejndo elección de los estdos miembros l form de lcnzrlos. L Unión Europe h tenido que concilir sus normtivs contbles pr que no hy diferencis significtivs entre l informción trnsmitid por ls empress de sus píses miembros. Más llá de ls brrers de idioms, y dentro de un orden, un ciuddno lemán podrá comprender el blnce de un empres espñol y vicevers. En este sentido, el progrm de rmonizción frontdo por Brusels en los últimos ños se h concretdo medinte l promulgción de instrumentos legles denomindos directivs, los cules permiten los estdos miembros recoger dentro de sus propis normtivs ls disposiciones pertinentes pr logrr su cumplimiento. El punto de prtid de tod normlizción es homologr ls grupciones y denominciones de los elementos ptrimoniles que se estblezcn. Pr ello, el listdo de cuents de culquier pln contble orient ls empress sobre el nombre y l form con ls cules se debe contbilizr culquier suceso que fecte l vlorción del ptrimonio empresril. De est form un pln de cuents se constituye en guí de obligd referenci pr estblecer el mrco básico que precis tod normlizción contble pr ser eficz. Si el Código de Comercio es el texto que legisl l obligtoriedd y llevnz de los libros contbles, el Pln Generl de Contbilidd es el mnul contble que normliz l informción contenid en esos libros pr que l mism se comprensible culquier que esté interesdo en l situción empresril. En Espñ, el PGC es el texto de referenci contble que normliz l informción contenid en los libros contbles pr que se comprensible culquier que esté interesdo en l mrch empresril. El PGC ctulmente en vigor es el correspondiente l ño 2008, un conjunto de principios, norms y procedimientos que dptron l contbilidd espñol ls directrices estblecids por l Unión Europe, ls cules hn supuesto un myor convergenci con ls norms interncionles de informción finncier (NIC/NIIF). Const de 5 prtes: PARTES 1.ª MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD 2.ª NORMAS DE REGISTRO Y VALORACIÓN 3.ª LAS CUENTAS ANUALES 4.ª CUADRO DE CUENTAS 5.ª DEFINICIONES Y RELACIONES CONTABLES Aplicción voluntri Aplicción obligtori Tbl 5.1. Prtes del PGC. El Pln Generl de Contbilidd es de plicción obligtori pr tods ls empress. No obstnte, ls prtes 4.ª y 5.ª, referids l numerción y denominción de ls cuents con sus correspondientes definiciones y relciones no tiene crácter vinculnte, o se, son de plicción voluntri. Aplicción Obligtori Voluntri 105

3 5.2 Mrco conceptul de l contbilidd 5.2 Mrco conceptul de l contbilidd No se trt de un norm propimente dich, sino que es l prte del PGC que identific quellos conceptos que se entienden como imprescindibles pr preprr l informción requerid en los estdos finncieros. Este mrco conceptul básico, integrdo por siete conceptos, nticip l importnci que se le debe conceder ls cuents nules en l medid que, tl como veremos, dedic cutro de de los siete conceptos detllr sus crcterístics. Con todo, el concepto básico es, l igul que er en el nterior PGC de 1990, trnsmitir l doble noción de imprcilidd y objetividd que se debe perseguir con l redcción de l informción contble. Es lo que se denomin trnsmitir l imgen fiel empresril. L imgen fiel empresril es l que se obtiene como consecuenci de l plicción sistemátic y regulr de los conceptos definidos por el mrco conceptul de l contbilidd, entendiendo éstos como el mecnismo cpz de expresr l relidd económic de ls trnscciones relizds por l empres. Los siete conceptos que integrn este mrco básico de l contbilidd son: 1. Cuents nules. Están formds por el blnce, l cuent de pérdids y gnncis, l memori, el estdo de cmbios de ptrimonio neto y el estdo de flujos de efectivo. 2. Requisitos de ls cuents nules: relevnci y fibilidd. 3. Elementos de ls cuents nules. Blnce (ctivos, psivos y ptrimonio neto), cuent de pérdids y gnncis (ingresos, gstos y ptrimonio neto). 4. Registro contble de los elementos de ls cuents nules. En generl debe relizrse siempre que se posible vlorr o determinr dichs cuents de form fible. 5. Principios contbles. Muchos de ellos y los hemos visto entre línes, pero en el siguiente prtdo los enumerremos porque, prtir de l presente unidd, trbjremos con ellos mucho más l entenderse como esenciles pr logrr l imgen fiel. 6. Criterios de vlorción. Se refiere l signción de vlor monetrio cd uno de los elementos integrntes de ls cuents nules. 7. Principios y norms generlmente ceptdos. Son los estblecidos en el Código de Comercio y l restnte legislción mercntil, el Pln Generl de Contbilidd en sus dptciones sectoriles, ls norms de desrrollo que estblezc el Instituto de Contbilidd y Auditorí de Cuents (ICAC) y l demás legislción plicble. El ICAC, orgnismo utónomo público dscrito l Ministerio de Economí y Hciend, está fcultdo pr emitir consults y norms en mteri contble que desrrollen el PGC. Dichs norms, dictds medinte resoluciones del ICAC y que compñn l texto legl del PGC en un péndice finl, son de obligdo cumplimiento. Contbilidd+y+Auditori+de+Empress/ A Principios contbles L plicción de los principios contbles (quinto concepto del mrco conceptul de l contbilidd) se entiende como fundmentl pr logrr l imgen fiel de l relidd empresril. Son: Principio de empres en funcionmento Se consider que l gestión de l empres continurá en un futuro previsible de tl form que l plicción de los principios y criterios contbles no irá encmind determinr el vlor del ptrimonio efectos de su enjención globl o prcil ni el importe resultnte en cso de liquidción. 106

4 5.2 Mrco conceptul de l contbilidd Ejemplo: un empres desempeñ su ctividd en un locl cuyo vlor de mercdo se estim en unque fue dquirido por en De cuerdo con el principio de empres en funcionmiento, el locl no puede figurr por su posible vlor de vent pues constituye un elemento fundmentl y permnente dentro de lo que constituye l ctividd hbitul de l empres. Principio de devengo L imputción (signción) de ingresos y gstos deberá hcerse en función de l corriente rel de bienes y servicios que los mismos representn con independenci del momento en que se produzc l corriente de dinero derivd de ellos. Ejemplo: un vent de productos crédito. El ingreso se produce en l fech en que el producto sle de l empres, y el cobro en l fech en que se recibe l correspondiente corriente de dinero. Principio de uniformidd Un vez doptdo un criterio en l plicción de los principios contbles dentro de ls lterntivs que, en su cso ésts permitn, deberá mntenerse en el tiempo y plicrse todos los elementos ptrimoniles con ls misms crcterístics en tnto que no se lteren los supuestos que motivron l elección de dicho criterio. De lterrse estos supuestos, podrá modificrse el criterio doptdo en su dí hciéndolo constr en l memori y deberá indicrse el lcnce de l influenci de l vrición sobre ls Cuents Anules. Ejemplo: en el momento de l dquisición de un ordendor se estimó que contribuirí l proceso productivo durnte cinco ños. Si posteriormente se modific este periodo de tiempo, el cmbio deberá estr justificdo. Principio de prudenci vlortiv «Si el cielo está nubldo es probble que lluev». Est frse de Confucio resume perfectmente este principio bsdo en un mentlidd pesimist. Viene decir que riesgos previsibles y pérdids eventules deberán contbilizrse desde el momento en que se conozcn; en cmbio, posibles beneficios positivos no serán contbilizdos hst el momento en que se produzcn, con independenci de ls expecttivs. Ejemplo: si se tienen noticis de l posible pérdid de vlor de un locl propiedd de l empres debido l futur construcción de un bsurero en ls inmediciones, hbrá que contbilizr l probble pérdid por deterioro de vlor. En cmbio, nunc será contbilizd un vent hst que se relice por muy optimists que sen ls perspectivs. En consecuenci, en el momento de relizr el cierre contble se tendrán presentes todos los riesgos y pérdids previsibles, culquier que se su origen, con independenci de cuál fuer el resultdo del ejercicio. Principio de no compensción En ningún cso podrán compensrse ls prtids de ctivo y de psivo del blnce ni ls de gstos e ingresos. Serán vlordos por seprdo los elementos integrntes de ls distints prtids de ctivo y de psivo. Ejemplo: si un empres posee un locl vlordo en de los que ún le fltn por pgr l bnco. En el blnce figurrán dos cuents: un de ctivo reflejndo l titulridd del locl y otr de psivo reflejndo l deud pendiente. No es dmisible que figure en el blnce solmente un cuent de ctivo por (resultdo obtenido de deducir l deud l importe del locl). Principio de importnci reltiv Dd l diversidd de sucesos que fectn l ptrimonio empresril, es necesrio recoger únicmente quellos que tengn importnci económic suficiente en l contbilidd de l mism, pudiendo prescindir de sucesos con relevnci escsmente significtiv en l vrición. Ejemplo: pr un empres de telefoní móvil que fctur miles de millones l ño, qué signific contblemente extrvir un bolígrfo o reglr un 107

5 5.2 Mrco conceptul de l contbilidd disquete de ordendor, rtículos cuy vlorción rond el euro? Estos sucesos, insignificntes en relción con el tmño empresril, no serán contbilizdos. Aprte de los expresdos, l práctic contble contempl otros de plicción voluntri que deberán ser explicdos y justificdos por l empres que quier someterse los mismos. Y en cso de dud o conflicto entre estos principios contbles obligtorios? Deberá prevlecer el menciondo: quel con cuy plicción se lcnce un mejor imgen fiel de l empres. Otros principios que ern obligtorios en el PGC de 1990 no son menciondos en el nuevo PGC de 2008, pero los mencionremos igulmente porque están implícitos en lgunos prtdos del nuevo PGC. Son el principio de registro, el del precio de dquisición y el de correlción de gstos e ingresos. Principio de registro. Los sucesos económicos que den lugr los hechos contbles deben registrrse cundo nzcn los bienes, derechos y obligciones que ellos mismos originen. Hbrá que ir registrndo en los libros correspondientes tods ls operciones reltivs l ctividd de l empres, como el pgo de un recibo, l emisión de un fctur o l dquisición de mobilirio. Sin embrgo, l plicción de este principio está supeditd ls limitciones que l «eficci» recomiende, con el objeto de no tener l contble lápiz en mno o delnte del ordendor de form permnente. En este sentido, el Código de Comercio contempl l posibilidd de efectur notciones que resumn operciones relizds en un plzo no superior l mes. Principio de precio de dquisición (hor reconvertido en un criterio de vlorción). Como norm generl, todos los bienes y derechos se contbilizrán por su precio de dquisición o por su coste de producción. Ejemplo: don Fernndo Arroyo dquiere en Jpón un máquin vlord en Además, tiene que bonr por el trnsporte, 500 en concepto de impuestos de importción y 345,65 por l instlción de est máquin en l fábric. Precio de compr ,00 Trnsporte 1 000,00 Impuestos 500,00 Instlción + 345,65 Coste totl de l máquin ,65 Principio de correlción de ingresos y gstos. El resultdo del ejercicio estrá constituido por los ingresos de dicho periodo menos los gstos relizdos pr l obtención de quéllos, sí como los beneficios y perjuicios no relciondos clrmente con l ctividd de l empres. Por ejemplo, el estdo contble cuent de Pérdids y Gnncis plic este principio, comprndo por diferenci los ingresos y los gstos del mismo periodo. 1 Empres en funcionmiento 2 Devengo A l empres se le supone un vid ilimitd de tl form que no procede relizr vlorciones con vists su enjención o liquidción Ingresos y gstos son contbilizdos por su vlor con independenci del momento en que sen cobrdos o pgdos 3 Uniformidd Un vez doptdos, los criterios de vlorción deben ser mntenidos. 4 Prudenci vlortiv Se contbilizn los beneficios relizdos sí como ls pérdids relizds y potenciles 5 No compensción No es posible compensr prtids de distint nturlez 6 Importnci reltiv Los principios contbles no se plicn cundo l importnci es escs Fig 5.1. Principios obligtorios por los que se rige l contbilidd en Espñ. 108

6 5.3 Norms de registro y vlorción Ejercicio propuesto 1 Relcion los siguientes hechos contbles con los principios contbles los que te remitirís l hor de decidir l form de contbilizrlos (si procede) (Fig. 5.2): HECHO CONTABLE L pérdid de un moned de 1 euro. L compr de un producto cuyo pgo se dej deber. El importe de los gstos de trnsporte y seguro que compñn l dquisición de un pl mecánic. L revlorizción de un terreno propiedd de l empres, grcis l posible construcción de un utopist. Un ordendor vlordo en 5 800, del que ún flt por pgr l mitd. Un clendrio, reglo de uno de los bstecedores. L posible pérdid de dinero que podrí experimentr l empres cus de l insolvenci de un cliente. A un proveedor de mercncís l que se le deudn se le vende un máquin vlord en es mism cntidd. Un vent de mercderís, l mitd en efectivo y el resto crédito. PRINCIPIO CONTABLE APLICABLE Principio de prudenci vlortiv Principio de devengo Principio de precio de dquisición (*) Principio de no compensción Principio de importnci reltiv Fig Hechos contbles y principios contbles relciondos. (*) El PGC de 2008 y no consider l precio de dquisición como un principio sino como un criterio de vlorción. 5.3 Norms de registro y vlorción Con ser l bse fundmentl, el mrco contble de l primer prte del pln es demsido generlist como pr que de l plicción de los mismos no puedn surgir interpretciones distints. El PGC se hce eco de este problem desrrollndo l interpretción de los principios contbles y otrs disposiciones de l primer prte del pln pr situciones más específics y/o comunes trvés de 23 norms. Cd un de ests norms de registro y vlorción tom su nombre del elemento sobre el que versn. Por ejemplo, el importe que debe contbilizrse por un máquin dquirid por y por l que se hn tenido que pgr de trnsporte y de instlción, serí de en virtud de l norm de vlorción 2.ª-Inmovilizdo mteril, que estblece, como regl generl, que todos los bienes y derechos se contbilizn por su precio de dquisición o por su coste de producción. Ls norms de registro y vlorción del nuevo PGC de 2008 serán estudids de form direct y práctic medid que vncemos en l mteri. En l Tbl 5.2 puedes consultrls y sber en qué vriron respecto l PGC de

7 5.3 Norms de registro y vlorción Norms de vlorción PGC 1990 Norms de registro y vlorción PGC ª Desrrollo de principios contbles 1.ª Desrrollo del mrco conceptul de l contbilidd 2.ª Inmovilizdo mteril 2.ª Inmovilizdo mteril 3.ª Norms prticulres sobre inmovilizdo mteril 3.ª Norms prticulres sobre inmovilizdo mteril NO 4.ª Inmovilizdo mteril 5.ª Norms prticulres sobre inmovilizdo mteril 4.ª Inversiones inmobiliris 5.ª Inmovilizdo intngible 6.ª Gstos de estblecimiento NO NO NO (el rrendmiento finnciero se considerb inmovilizdo inmteril) 7.ª Gstos distribuir en vrios ejercicios 8.ª Vlores negocibles 9.ª Créditos no comerciles 10.ª Acciones y obligciones propis 11.ª Deuds no comerciles 12.ª Clientes, proveedores y creedores de tráfico 7.ª Activos no corrientes y grupos enjenbles de elementos mntenidos pr l vent 8.ª Arrendmientos y otrs operciones de nturlez similr. 9.ª Instrumentos finncieros. 13.ª Existencis 10.ª Existencis 14.ª Diferencis de cmbio en moned extrnjer (distint del euro) 11.ª Moned extrnjer. 15.ª IVA 12.ª IVA, IGIC y otros impuestos indirectos 16.ª IS 13.ª Impuesto sobre beneficios 17.ª Comprs y otros gstos NO 18.ª Vents e ingresos 14.ª Ingresos por vents y prestciones de servicios 19.ª IS 15.ª Provisiones y contingencis 20.ª Subvenciones de cpitl 21.ª Cmbios en criterios contbles, errores y estimciones contbles. NO NO NO NO NO NO 16.ª Psivos por retribuciones lrgo plzo l personl 17.ª Trnscciones con pgos bsdos en instrumentos de ptrimonio 12.ª Subvenciones, donciones y legdos 12.ª Combinciones de negocios 12.ª Negocios conjuntos 12.ª Operciones entre empress del grupo 22.ª Cmbios en criterios contbles, errores y estimciones contbles. 23.ª Hechos posteriores l cierre 22.ª Principios y norms de contbilidd generlmente ceptdos NO Tbl 5.2. Comprtiv de norms PGC 1990/PGC

8 5.4 Ls cuents nules 5.4 Ls Cuents Anules El contenido y estructur de los estdos que integrn ls Cuents Anules (Fig. 5.3) presentn un normtiv muy estrict debido que son el vehículo de comunicción entre l empres y terceros jenos ell. Culquier podrá consultrls en el Registro Mercntil de l provinci donde l empres teng su domicilio socil, un vez que el empresrio cumpl con sus obligciones mercntiles en mteri de contbilidd depositndo el libro de Inventrios y Cuents Anules y el libro Dirio. Ls Cuents Anules se componen de cinco prtes: El blnce de situción: sintetiz ordendmente ls cuents ptrimoniles cierre del ejercicio, informndo sobre l situción económico-finncier del ptrimonio en sus elementos del Activo y Psivo. L cuent de Pérdids y Gnncis: relcion gstos e ingresos del ejercicio debidmente seprdos, informndo sobre el resultdo y cuss que originn el mismo. El Estdo de Cmbios en el Ptrimonio Neto (ECPN): como su propio nombre indic, se trt de un estdo contble que, prtiendo del resultdo de l cuent de pérdids y gnncis, recoge los cmbios en el ptrimonio con origen en ctividdes específics de ámbito finnciero o interncionl. El Estdo de Flujos de Efectivo (EFE): es un estdo específico pr ls grndes empress, el cul inform sobre l utilizción de los ctivos monetrios clsificndo sus movimientos por ctividdes e indicndo l vrición net de dich mgnitud en el ejercicio. En l práctic este estdo contble equivle l ntiguo cudro de finncición del PGC de L Memori: es un documento destindo completr y/o mtizr spectos que precisen myor detlle de l informción contenid en los estdos contbles nteriores. Fig Cronologí del libro de Inventrios y Cuents Anules. 111

9 5.5 El cudro de cuents 5.5 El cudro de cuents Atendiendo l función que desempeñn los elementos en l empres, el Pln Generl de Contbilidd estblece un clsificción de ls cuents en nueve grupos (Tbl 5.3). Cd uno de los nueve grupos está subdividido en subgrupos y cd subgrupo en cuents. Tods ls cuents tienen signdo por lo menos un código numérico de tres dígitos que permite listrls de menor myor como si de un diccionrio de cuents se trtr. En el Pln Generl de Contbilidd, lguns cuents vienen definids por cutro dígitos, unque ls empress están fcultds pr estblecer un myor número de dígitos en función de sus necesiddes. A ests cuents que respetn l numerción estblecid por el PGC, y ls que se les ñden más dígitos pr desrrollr un mejor gestión empresril, se les denomin subcuents. Ls subcuents son dptciones del cudro de cuents del PGC que consisten en l dición de dígitos ls numerciones y existentes pr un mejor dptción ls necesiddes empresriles. GRUPOS CONTABLES FUNCIONES ESTADO CONTABLE 1 Finncición básic 2 Inmovilizdo Fuentes de finncición empresril lrgo plzo Inversiones que permnecen vrios ejercicios en el ptrimonio empresril posibilitndo desrrollr l ctividd empresril 3 Existencis Productos en lmcén BALANCE 4 Acreedores y deudores por operciones comerciles Derechos de cobro y deuds de pgo pendientes derivds de l ctividd hbitul de l empres 5 Cuents finnciers Efectivo, cuents bncris, inversiones y deuds corto plzo 6 Comprs y gstos 7 Vents e ingresos Cuents de comprs, gstos, vents e ingresos que irán regulrizción pr configurr el resultdo del ejercicio PÉRDIDAS Y GANANCIAS 8 Gstos imputdos l ptrimonio neto Cuents que reflejn ciertos decrementos del ptrimonio neto 9 Ingresos imputdos l ptrimonio neto Cuents que reflejn ciertos incrementos del ptrimonio neto ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Tbl 5.3. Grupos de cuents en el PGC. Cd uno de los nueve grupos está subdividido en subgrupos y cd subgrupo en cuents, de tl form que tods ls cuents tienen signds por lo menos un código numérico de tres dígitos que permite listrls en orden scendente como si de un diccionrio de cuents se trtr. En este curso trbjremos fundmentlmente con los siete primeros, pero en l últim unidd y en el péndice tmbién trbjremos con el 8.º y el 9.º. 112

10 5.1 Normlizción contble: el Pln Generl de Contbilidd Cso práctico 1 Codificción de ls cuents del PGC L subcuent Jun Snz del PGC del concesionrio utomovilístico Set de Móstoles present un codificción cuyo desglose es el siguiente: Jun Snz GRUPO SUBGRUPO CUENTA (3) CUENTA (4) SUBCUENTA 4. ACREEDORES Y DEUDORES POR OPERACIONES COMERCIALES 40. Proveedores 41. Acreedores vrios 43. Clientes 44. Deudores vrios 46. Personl 47. Administrciones públics 48. Ajustes por periodificción 49. Deterioro de vlor de créditos comerciles y provisiones corto plzo 430. Clientes 431. Clientes, efectos comerciles cobrr 435. Clientes de dudoso cobro 437. Anticipo de clientes Clientes ( ) Clientes (moned extrnjer) Clientes fcturs pendientes de formlizr Bltsr Crrsco Jun Snz Richrd Pérez Fig Desglose de l codificción de un cuent del PGC. El primer dígito indic el grupo l que pertenece l cuent, el segundo dígito, indic el subgrupo y el tercer dígito, indic el orden dentro del subgrupo. Aunque l numerción y denominción de ls cuents del PGC es voluntri, l myorí de ls empress us su listdo porque su utilizción sí es obligtori l hor de redctr ls Cuents Anules de l tercer prte del Pln. Es decir, indirectmente es consejble l dopción voluntri de ls cuents del Pln pr fcilitr posteriormente l elborción de ls Cuents Anules. Plzos y vinculciones El PGC estblece un doble clsificción de ls cuents: en función del tiempo y en función de l vinculción de l empres con otrs empress. Así, en función del plzo, el PGC distingue entre lrgo y corto plzo. L pertenenci de ls cuents uno u otro grupo condicion el tiempo de permnenci e influenci de ls misms en el ptrimonio empresril. Lrgo plzo es tod operción cuyo vencimiento se superior un ño y corto plzo con vencimiento igul o inferior un ño (doce meses). Debido est distinción existen cuents con idéntic función pero grupd en grupos diferentes. Por ejemplo, ls cuents 173 y 523 que podemos ver en l Tbl 5.4 representn deuds por dquisición de inmovilizdo. Pero, qué sucede cundo qued un ño o menos pr el vencimiento de un operción que inicilmente fue contbilizd lrgo plzo? En este cso se reclsific el sldo pendiente en cuents corto plzo. Lrgo plzo 523. Proveedores de inmovilizdo corto plzo Corto plzo 173. Proveedores de inmovilizdo lrgo plzo Tbl 5.4. Cuents del PGC pr contbilizr deuds pendientes por dquisición de inmovilizdo. 113

11 5.5 El cudro de cuents Cso práctico 2 Contbilizción en cuent de lrgo plzo y posterior reclsificción corto plzo. ) El 1 de julio del ño 2007 l empres A dquiere un terreno vlordo en l empres B, cordándose el pgo el 31 de diciembre del ño L operción se reliz crédito 18 meses (Fig. 5.5). b) Trnscurridos seis meses, 31 de diciembre del ño 2007, el contble reclsific el sldo pendiente con l empres B puesto que el plzo de vencimiento de est operción h psdo ser de corto plzo (fltn 12 meses o menos pr l fech del vencimiento de l deud). Se cncel l cuent de lrgo plzo y su sldo se trsld l cuent de corto plzo, l cul, su vez, se cncelrá con el pgo de l deud (Fig. 5.6) ,00 ) (220) Terrenos y bienes nturles /) (173) Proveedores de inmovilizdo lrgo plzo Por l contbilizción en cuents lrgo plzo ,00 Fig Contbilizción lrgo plzo en primer instnci ,00 b) (173) Proveedores de inmovilizdo lrgo plzo / (523) Proveedores de inmovilizdo corto plzo Por l reclsificción contble del débito pendiente ,00 Fig Reclsificción corto plzo cundo fltn doce meses o menos pr el vencimiento. En función de l vinculción de l empres con otrs, el PGC distingue entre cutro supuestos: Empress del grupo. Se produce est situción cundo un empres posee dominio totl sobre ls decisiones de otrs empress. Est circunstnci se d cundo se tiene myorí de consejeros en el Consejo de Administrción o cundo se posee más del 50 % de prticipción de cpitl en otr empres. Empress socids y multigrupo. Se produce est situción cundo un empres puede ejercer un influenci notble sobre otrs empress. Est situción se produce cundo se pose l menos un 20 % del cpitl de otr empres, o un 3 % si ést cotiz en bols. Otrs vinculciones. Cundo no se d ningun de ls dos situciones nteriores, pero existe lgún tipo de vinculción, como es el cso de lo que se denomin combinciones de negocios y negocios conjuntos, como por ejemplo los negocios en prticipción, ls uniones temporles de empress o ls comuniddes de bienes. Resto de empress. Cundo no se d ningun de ls tres situciones nteriores, el PGC entiende que no existe vinculción lgun. En este curso sólo contemplremos este cso. De igul form que existen cuents duplicds en función del plzo, tmbién existen cuents con idéntic función pero en distintos subgrupos debido l existenci de vinculciones entre empress. Es el cso de ls siguientes cuents: 173. Proveedores de inmovilizdo corto plzo Proveedores de inmovilizdo lrgo plzo, empress del grupo Proveedores de inmovilizdo lrgo plzo, empress socids Proveedores de inmovilizdo lrgo plzo, otrs prtes vinculds. 114

12 5.6 Definiciones y relciones contbles Cso práctico 3 Contbilizción en función de l vinculción empresril En l dquisición de terreno del Cso práctico 2, si l empres A poseyer el 30 % de l empres B el siento relizr serí éste (Fig. 5.7) en lugr del relizdo en l Figur 5.6: ,00 ) (220) Terrenos y bienes nturles / (1614) Proveedores de inmovilizdo l/p, empress socids Por l contbilizción en cuents lrgo plzo de empress socids ,00 Fig Contbilizción como consecuenci de l posesión de l menos un 20 % del cpitl de l empres B. 5.6 Definiciones y relciones contbles Ls definiciones dn un ide generl sobre cuáles son los elementos ptrimoniles que representn. Ls relciones contbles describen los motivos más comunes de crgo y bono, y hcen referenci otrs cuents que, con frecuenci, «comprten» siento con l cuent titulr. Tomemos como ejemplo l cuent 565. Finzs constituids corto plzo del PGC. Definición: efectivo entregdo como grntí del cumplimiento de un obligción un plzo superior un ño. (565) Finzs constituids corto plzo / (57) Tesorerí Constitución de finz Situción (en los estdos contbles): se incluye en el Activo del blnce. Relciones (con otrs cuents): Se crg cundo se constituy, con bono cuents del subgrupo 57 (Fig. 5.8). Se bon cundo se cncele, y se con crgo cuents del subgrupo 57 o con crgo l cuent 659-Pérdids de gestión corriente, si se incumple l obligción pctd (Fig. 5.9). Fig Crgo en l constitución de l finz con bono cuents del subgrupo 57. (57) Tesorerí / (565) Finzs constituids corto plzo Devolución de finz Fig Abono en l cncelción de l finz con crgo cuents del subgrupo

13 5.7 Estructur del blnce de situción Cso práctico 4 Ls relciones contbles del PGC An Torrdo se compromete entregr un mercncí en un plzo máximo de tres meses; pr segurrse, el comprdor le exige l entreg de un finz, cordándose un penlizción de 50 por cd dí de retrso. ) Pr respldr el cumplimiento de su compromiso, entreg 500 en efectivo l futuro cliente. En el momento de constituir l finz se crg (not en el Debe) est cuent, por el efectivo entregdo, con bono (notción en el Hber) l cuent de Tesorerí (Fig. 5.10). b) L señor Torrdo entreg l mercncí l cliente dentro del plzo mrcdo pero con un retrso de dos dís. Se le reintegr el importe correspondiente de l finz. En el momento de l cncelción se bon (not en el Hber) l cuent 565 con crgo (notción en el Debe) l cuent de Tesorerí y l 659 Pérdids de gestión corriente (Fig. 5.11). 500,00 ) (565) Finzs constituids c/p / (570) Cj Constitución de finz 500,00 Fig Crgo de 500 en el momento de constituir l finz con bono l cuent de tesorerí. 100,00 400,00 b) (659) Pérdids de gestión corriente (570) Cj / (565) Finzs constituids c/p Devolución de finz 500,00 Fig Abono de 500 l ser cnceld l finz con crgo l cuent de tesorerí y l gsto experimentdo por el retrso en l entreg. 5.7 Estructur del blnce de situción A don Vlentín Lts, lo hbímos dejdo en l Unidd 1 dándole vuelts lo del blnce de situción. Preguntdo don Vlentín sobre l opinión que le merece este estdo contble, l respuest no es muy clr: por un ldo le convence lo de resumir l informción y lo de considerr el neto un deud, pero por otro ldo no le ve much utilidd eso de disponer ls mss ptrimoniles en dos columns. Sbedor nuestro contble prticulr de que don Vlentín y conoce l diferenci entre corto y lrgo plzo, le consej ordenr los elementos ptrimoniles del blnce de situción de cuerdo con los siguientes criterios: Según l menor o myor exigibilidd que tengn ls deuds del Psivo: primero estrí el neto ptrimonil, luego ls deuds con terceros pgr después de 12 meses y por último ls deuds con terceros pgr en 12 meses o menos. 116

14 5.7 Estructur del blnce de situción Según l menor o myor liquidez o disponibilidd que tengn los bienes y derechos del Activo, primero los bienes que vn permnecer en l empres más de 12 meses y luego quellos que tendrán un permnenci de 12 meses o menos. Por tnto, podemos estblecer un nuev grupción de ls mss ptrimoniles de Activo y Neto- Psivo en otrs submss en función del plzo, se éste corto o lrgo (Tbl 5.5). Ptrimonio Neto ( lrgo plzo): es l prte residul de los ctivos de l empres, un vez deducidos todos sus psivos. Psivo no corriente ( lrgo plzo): son ls deuds con terceros jenos l empres con plzo de vencimiento superior 12 meses. Psivo corriente ( corto plzo): son ls deuds con terceros con plzo de vencimiento igul o inferior 12 meses. Activo no corriente ( lrgo plzo): se trt de los bienes y derechos con crácter permnente en l empres. Est subms ptrimonil está compuest por l infrestructur empresril: un oficin, ordendores, máquins, etc., de tl form que tmbién se l conoce con el nombre de inmovilizdo. Activo corriente ( corto plzo): bienes y derechos con plzo de permnenci igul o inferior 12 meses. Se subdivide su vez en otrs tres submss ptrimoniles: existencis (productos lmcenbles objeto de compr o vent), el llmdo relizble (derechos pendientes de cobro) y el disponible (tesorerí, efectivo y cuents bncris). Es hor cundo se pone de mnifiesto que l disposición que doptn ls submss ptrimoniles en ls columns del blnce de situción no es cprichos, puesto que bst un simple vistzo pr relcionr elementos ptrimoniles en mbs columns con plzos similres. Esto hce posible, por ejemplo, determinr rápidmente si l empres v poder tender ls deuds pgr en menos de 12 meses con elementos ptrimoniles del Activo corto plzo. Activo Neto y Psivo Liquidez Bienes y derechos de cobro Inversiones Activo no corriente (l/p) Inmovilizdo Activo corriente (c/p) Existencis Relizble Disponible Deuds con terceros y propietrios Fuentes de finncición Ptrimonio neto (l/p) Recursos propios Psivo no corriente (l/p) Exigible lrgo plzo Psivo corriente (c/p) Exigible corto plzo Exigibilidd + + Tbl 5.5. Estructur del blnce de situción en mss y submss ptrimoniles tendiendo criterios de liquidez y exigibilidd. 117

15 5.7 Estructur del blnce de situción Cso práctico 5 Blnce de situción tendiendo criterios de liquidez y exigibilidd Volvmos l cso de l empres Aldino (ver en l Unidd 1 el prtdo 5). Éste serí su blnce de situción en mss y submss ptrimoniles, siguiendo los criterios de liquidez y exigibilidd vistos nteriormente (Tbl 5.6). Liquidez + Activo Inversiones Bienes y derechos de cobro Activo no corriente (l/p) Inmovilizdo ,00 Activo corriente (c/p) Existencis 4 300,00 Relizble (3 meses) 7 000,00 Disponible 30000,00 Neto y Psivo Fuentes de finncición Deuds con terceros y propietrios Ptrimonio neto (l/p) Recursos propios ,00 Psivo no corriente (l/p) Exigible lrgo plzo (10 ños) ,00 Psivo corriente (c/p) Psivo no exigible corto plzo (2 meses) 5 300,00 Totl Activo ,00 Totl Neto y Psivo ,00 Exigibilidd + Tbl 5.6. Blnce de situción de Aldino estructurdo en submss ptrimoniles tendiendo criterios de liquidez y exigibilidd. En el Neto-Psivo figurn ls deuds que posibilitn/finncin l utilizción de bienes con los que desrrollr l ctividd empresril. Así, en lo que respect l lrgo plzo grcis l finncición concedid por el bnco Populr (exigible lrgo plzo), Aldino dispone de un cmión pr ejercer su ctividd (inmovilizdo). En cunto l corto plzo, grcis los suministrdores Prg y Villr (psivo no exigible corto plzo), l empres dispone de lfombrs (existencis) pr vender l público. En el Activo figurn ls inversiones con ls que l empres podrá pgr sus deuds en el futuro: el préstmo devolver l bnco Populr será tendido con los fondos que generen ls inversiones lrgo plzo o inmovilizdo (cmión, mobilirio y ordendor), mientrs que los ctivos corrientes más líquidos (bnco y existencis) serán los encrgdos de tender, de quí dos meses, ls deuds con los suministrdores Prg y Villr que figurn en el psivo corriente. 118

16 5.7 Estructur del blnce de situción Ejercicios propuestos 2 3 Ddo dí 1 de enero del presente ño el ptrimonio de l empres fmilir Discos Meilán y plzos de permnenci en meses (m) o ños () pr cd uno de los elementos, reliz el blnce de situción estbleciendo ls grupciones pertinentes en submss ptrimoniles de fijo y circulnte. Cuent corriente en el BBVA ( ), Derechos de cobro sobre los clientes Ruiz, Cstillo y Grcí (1 000 [6 m], [1 ] y 500 [3 m], respectivmente), Préstmo recibido de Ibercj ( [5 ]), Locl comercil (40 000, vlor del terreno incluido: ), Deuds con los bstecedores Cstiñeirs y Vlls (3 000 [1 ] y [16 m], respectivmente), Efectivo (1 344 ), Deud pendiente con l Agenci Tributri (1 000 [2 m]), 100 compctos de músic clásic (4 unidd), 13 compctos de jzz (7 unidd), 144 compctos de músic modern (10 unidd). Ddos los hechos contbles de Trnsportes Louro, S.L., empres dedicd l trnsporte de mercncís reliz l contbilidd de todo el ejercicio en los libros Dirio y Myor incluyendo el cierre, con l codificción de ls cuents del PGC. Después, en el libro de Inventrios y Cuents Anules, reliz el inventrio inicil, el blnce de comprobción del último trimestre y ls Cuents Anules. (01-11): se fund l empres con l portción de l siguiente relción de elementos ptrimoniles: nve de lmcenmiento en el km 45 de l N-II ( , de los cules corresponden l vlor del terreno donde se ubic), efectivo ( ), dos cmiones BMW ( cd uno), préstmo recibido del Bnco Populr ( ), cuent corriente en el Bnco Populr ( ). (03-11): crédito dquiere un crretill elevdor Mquinri Nortns por en efectivo. (27-11): l contdo reliz un servicio entre Plenci y Mdrid fcturndo por este concepto (30-11): el bstecimiento de gsolin se hce en Gsoliners Vldivi, que ps fctur de por los gstos del mes de noviembre, que serán bondos l finl del ejercicio. (03-12): vende uno de sus cmiones por l señor Crdús, de los que cobr con cheque bncrio y el resto crédito 3 meses. (05-12): pg en efectivo l señor Llorente los gstos de conservción de l nve. (12-12): fctur por un flete entre Mdrid y Olot que cobr en efectivo. (17-12): pg con cheque bncrio l deud pendiente con Mquinri Nortns. (30-12): gsoliners Vldivi present l fctur de gsolin correspondiente l mes de diciembre que import (31-12): sld el totl pendiente con Gsoliners Vldivi medinte cheque bncrio. (P/G = ) 119

17 Resumen gráfico Resumen gráfico PGC Mrco conceptul de l contbilidd Norms de registro y vlorción Cuents Anules Cudro de cuents Definiciones y relciones contbles Aplicción Delimitción de conceptos necesrios pr preprr l informción finncier Desrrollo en criterios y procedimientos de los principios contbles Present l imgen fiel empresril trvés de: Blnce de situción Cuent de Pérdids y Gnncis ECPN EFE Memori List de conceptos utilizdos por el PGC pr describir los elementos empresriles Detll el funcionmiento de cd cuent en términos de crgo y bono Obligtori Voluntri ESTRUCTURA DEL BALANCE DE SITUACIÓN EN MASAS PATRIMONIALES Activo Neto y Psivo Liquidez + Bienes y derechos de cobro Inversiones Activo no corriente (l/p) Inmovilizdo Activo corriente (c/p) Existencis Relizble Disponible Deuds con terceros y propietrios Fuentes de finncición Ptrimonio neto (l/p) Recursos propios Psivo no corriente (l/p) Exigible lrgo plzo Psivo corriente (c/p) Exigible corto plzo Exigibilidd + 120

18 Actividdes finles Actividdes finles 1 Qué es el Pln Generl de Contbilidd? Explic brevemente cd un de ls prtes en que está dividido. En contbilidd, qué se entiende por imgen fiel? 8 Si dudrs entre plicr dos principios contbles, por cuál te decidirís? 2 3 Explic l función de los principios contbles. Cuándo se plic el principio de prudenci vlortiv? 9 Por qué el contenido y estructur de ls Cuents Anules present un normtiv muy estrict? Explic el sistem de codificción empledo en el Pln. Cuándo nce el devengo? Cómo están ordends ls cuents del Pln? A pesr de no ser obligtorio, por qué es conveniente doptr el cudro de cuents del PGC? Qué psrí si no existier el Pln Generl de Contbilidd? Utiliz el Pln Generl de Contbilidd pr deducir l informción que se desprende de cd uno de los dígitos que codificn ls siguientes subcuents de Teser, empres dedicd l comercilizción de electrodomésticos (Fig. 5.12): GRUPO SUBGRUPO CUENTA (3) CUENTA (4) SUBCUENTA Cpitl socil 1 (finncición básic) 0 (cpitl) 0 (empres societri) Furgonet Set Lvdor Lynx Hciend creedor por IVA Préstmo del Bnco Populr Compr de vídeos Vent de televisores Fig Codificción de cuents con el PGC. 12 Viceroi (Empres individul / Comercilizción de relojes suizos) (01-07): se constituye conforme l siguiente relción, vlord en euros: cuent corriente en Bnco Delt (6 389 euros), efectivo (303), mostrdor (1 222), estnterís (278), deud pgr Muebles Nino (1 100), sills (500). 2. (02.07): insert vris cuñs de publicidd en rdio y prens por ls que h pgdo 200 en efectivo. 3. (03.07): compr crédito un remes de mercncí vlord en l suministrdor señor Mcís, pgr en importes igules 6 y 18 meses , Sum y sigue ,00 121

19 Actividdes finles Actividdes finles 4. (13.07): cobr en efectivo un subvención oficil de 500 por creción de empres. 5. (14.07): el propietrio port de su propio ptrimonio un ordendor vlordo en (31.07): se pg con cheque bncrio l nómin del único empledo de (01.08): h vendido mercncí durnte el mes de julio por vlor de l señor Gómez. 8. (02.08): por el importe pendiente, l señor Gámez cept letr de cmbio que será cobrd en un mes. 9. (31.08): pg con cheque bncrio l deud pendiente con Muebles Nino. 10. (02-09): cobr en efectivo l letr de cmbio de l señor Gámez. Cierre de l contbilidd: 11. (31.12): regulrizción de gstos. 12. (31.12): regulrizción de ingresos. 13. (31.12): siento de cierre. Hz lo siguiente: ) Utiliz un folio en blnco, modo de libro Myor, y reliz en él y en el libro Dirio ls notciones pertinentes. b) En el libro de Inventrios y Cuents Anules, redct l cuent de Pérdids y Gnncis y los blnces de comprobción y situción , ,00 Cuent de Pérdids y Gnncis 31 de diciembre (ntes de regulrizr) Gstos Totl 4 504,00 Sum nterior Regulrizción de gstos Regulrizción de ingresos Sum y sigue Ingresos Totl 4 400, , , ,00 Sum nterior ,00 Blnce finl (después de regulrizr y ntes del siento de cierre) Activo Neto-Psivo RE (104,00) , (431) Clientes, efectos cobrr Sum y sigue , , ,00 Totl ,00 Sum nterior Asiento de cierre Sum totl Totl , , ,00 122

20 Test de repso Test de repso Cuál de ls siguientes firmciones no se refiere l imgen fiel empresril? ) Trnsmite doble noción de imprcilidd y objetividd en l redcción de ls Cuents Anules. b) Se trt de un concepto bierto y flexible. c) Es el corolrio de plicr sistemátic y regulrmente ls regls contbles cpces de resumir l relidd económic empresril. d) Tods son cierts. L normlizción contble propugnd por l UE supuso pr sus píses miembros: ) Libertd en cunto los medios utilizr siempre que se cumpliern determindos objetivos. b) Libertd en cunto los fines pero cumpliendo unos determindos medios y procedimientos pr logrrlos. c) Homogeneizr los plnes contbles de todos y cd uno de los píses trvés de ls directivs. d) Son cierts ) y c). En cso de conflicto en l plicción de 2 principios contbles, se doptrá: ) El más ntiguo. b) El que demuestre mejorr l gestión empresril con su plicción. c) El principio de prudenci vlortiv. d) El que mejor refleje l imgen fiel empresril. Ls Cuents Anules son: ) Obligtoris pr tods ls empress. b) Resúmenes estructurdos conforme unos criterios preestblecidos. c) Objeto de fuerte normtivizción por prte de ls utoriddes competentes. d) Son cierts b) y c). Qué es lo que hce recomendble utilizr el pln de cuents del PGC? ) Permite plicr un trtmiento informtizdo l contbilidd. b) Un mejor gestión empresril. c) El hecho de que ls Cuents Anules, que sí son obligtoris, utilicen el pln de cuents del PGC. d) Tods son cierts. El cudro de cuents del PGC: ) Es obligtorio en culquier cso. b) Funcion como un diccionrio ordendo lfbéticmente en vez de por números. c) Es de plicción voluntri. d) D un ide de cuáles deben ser ls mss ptrimoniles representr. Definiciones y relciones contbles: ) Son ls ides generles que rigen l plicción del PGC. b) Son de plicción obligtori. c) Orientn sobre cuáles son los conceptos representr con ls cuents. d) Son cierts b) y c). Ls norms de vlorción: ) Vlorn los conceptos susceptibles de ser incluidos efectos contbles. b) Detlln situciones comunes plicndo los principios contbles. c) Son el resultdo de l normlizción propugnd por l Unión Europe en mteri de contbilidd. d) Resumen l informción que presentn ls Cuents Anules. Cuándo nce el devengo? ) En función de l corriente rel de bienes o servicios. b) En función de l corriente rel monetri. c) Cundo se produce el cobro. d) En ninguno de los csos descritos. 123

21 Contbilidd de l pyme Contbilidd de l pyme Contbilidd informtizd L difusión y el brtmiento de equipos y progrms informáticos, unido ls indudbles ventjs que portn, hn convertido l ofimátic en un herrmient imprescindible en culquier empres. Su utilizción permite obtener en tiempo rel culquier informe o libro uxilir derivdo de l contbilizción de los hechos contbles en el libro Dirio. Los tres pilres sobre los que descns l contbilidd informtizd son: Rpidez: numeross tres rutinris sí como ls ctulizciones de los estdos contbles son relizds utomáticmente y en tiempo rel. Fibilidd: l informátic h desterrdo los errores de cálculo; nd que ver con l lent y veces erróne contbilidd mnul de ntño. Además, el volumen y clidd de los informes es mucho mejor. Economí: ls máquins horrn tiempo, hors de trbjo humno y espcio físico. Aunque en el mercdo existen un grn vriedd de progrms informáticos con los que registrr l relidd económico-finncier de un empres, l mecánic de funcionmiento es prácticmente l mism en todos ellos, por lo que en lugr de explicr un plicción informátic concret describiremos un serie de crcterístics comunes. En generl, es posible diferencir dos fses: un primer de cceso l corzón del progrm, y l segund, de trbjo contble propimente dicho. A su vez, cd un de ests fses se subdivide en vrios procesos. Lo más frecuente hoy en dí, y pr evitr problems de comptibilidd entre distintos progrms, es dquirir un pquete informático que integre l gestión contble con l gestión comercil (que brc el lmcén y l fcturción) y l lborl (todo lo relciondo con personl, como nómins o seguros sociles). 1.ª fse: cceso l progrm y pertur de empres Entrr en culquier progrm informático de gestión empresril, contble o no, ps por identificr l usurio y l empres con l que se quiere trbjr. Clve de cceso: introducción del usurio entrnte con su clve de cceso correspondiente. Un único usurio con todos los privilegios, el dministrdor, configur el sistem de seguridd pr que otros usurios utorizdos puedn cceder un o vris áres de l plicción. Mestro de empress: estos progrms están diseñdos pr llevr l contbilidd de un o más empress durnte vrios ejercicios económicos, de tl form que cd vez que entrmos se nos ofrece un listdo de empress en el que podemos ñdir un nuev o modificr, eliminr o seleccionr un y existente. Si l empres es nuev, hy que introducir sus dtos generles, como por ejemplo el nombre, l form jurídic, los dtos fiscles y, sobre todo, los prámetros específicos de un ejercicio contble, tles como: Pln de cuents: tl como prenderemos en l últim unidd de este libro, ls empress presentn sus cuents de cuerdo con dos modelos (el norml y el brevido), de tl form que lo primero que procede es seleccionr uno de ellos, unque tmbién es posible, por comodidd, seleccionr el pln de cuents de un empres y existente. A efectos didácticos, en este módulo sólo trbjremos con el pln brevido, modelo de menor complejidd informtiv que el norml. Fechs contbles relevntes: se refiere ls fechs de inicio y fin de ejercicio sí como ls fechs en que se podrá cceder l progrm pr relizr el trbjo contble. Relción con otrs empress: otr posibilidd es que, debido sus estrechos vínculos (en l Unidd 5 y hemos hbldo de empress con prticipción o del grupo), que dos o más empress tengn que presentr sus Cuents Anules conjuntmente, en lo que se llm estdos contbles consoliddos. 124

22 Contbilidd de l pyme Contbilidd de l pyme 2.ª fse: entorno de trbjo en l empres selecciond Con un determind empres selecciond o ctivd, ccedemos l corzón del progrm, donde se nos ofrece un mplio bnico de posibiliddes en form de menú principl. L secuenci lógic es l siguiente: Pln de subcuents. Al crer un empres se escoge un pln de cuents pero hor debe crer y mntener ctulizdo un fichero de subcuents dptdo sus necesiddes. Entrd de sientos en el Dirio. Es l opción de trbjo más utilizd y, sin dud, l más importnte. Al introducir el punte contble correspondiente, el progrm, con vists su cumplimentción o consult, pregunt l usurio por l relción que gurd el punte con registros uxilires tles como los rchivos de fcturs, cheques, IVA o mortizción. Además, es posible ñdir, modificr o eliminr subcuents. En todo cso, pr registrr los puntes en el libro Dirio, l myorí de progrms informáticos utiliz el rydo itlino o europeo, en lugr del mericno, que es el que se utiliz con fines pedgógicos en l myorí de ls publicciones contbles, como es el cso de este libro. Trspso de crgos y bonos. Los progrms informáticos trnscriben utomáticmente los distintos crgos y bonos redctndo l instnte el libro Myor y los distintos estdos contbles que integrn el libro de Inventrios y Cuents Anules. Listdos. Aprte de los libros contbles es posible listr por pntll o impresor culquier registro uxilir tnto por fechs como por deprtmentos. Tmbién suele ser posible listr e imprimir los modelos oficiles que hy que cumplimentr y presentr nte l Administrción Públic. Operciones de fin de ejercicio. Los sientos de regulrizción y cierre son relizdos utomáticmente, momento en el cul el progrm d l opción de crer un nuev empres con el siento de pertur y fech correspondiente. Copis de seguridd. El único grn inconveniente que tiene l contbilidd informátic es l «frgilidd» de los rchivos contbles lmcendos en el disco duro de un ordendor, que nos exige hcer constntemente copis de seguridd en disquetes, el disco duro o en ppel. Otros. Todos los progrms incorporn un serie de herrmients que fcilitn l lbor del contble, tles como un clculdor, un gend, opciones de usurio o de impresión, etcéter. En definitiv, con sólo introducir los dtos en el libro Dirio, los progrms informáticos relizn utomáticmente y en culquier momento del ño todo lo demás. No obstnte, hy que tener en cuent que un ordendor no dej de ser un máquin. Sólo puede sustituir l contble en operciones de tipo mecánico, como por ejemplo l regulrizción o l redcción de los blnces de comprobción, y que tmpoco nos inform de l utilizción incorrect de cuents o de l notción en ls misms de cntiddes indebids. Los errores cometidos l introducir los dtos en el libro Dirio se trsldrín utomáticmente l resto de documentos contbles, de tl form que mientrs no se corrijn los mismos l informción suministrd por el resto de estdos y documentos contbles no será correct. 1. fse: pertur de empres Clve de cceso Mestro de empress 2. fse: entorno de trbjo en l empres selecciond Pln de subcuents Entrd de sientos en el Dirio Trspso utomático de crgo y bonos Listdos (por pntll o impresor) Operciones de fin de ejercicio Copis de seguridd Otros Identificción usurio Prámetros generles y contbles Adptr PGC ls necesiddes de l empres Apuntes contbles en form de crgos y bonos Formulción de los restntes libros y estdos contbles De los registros contbles y uxilires Regulrizción de gstos / ingresos y cierre de un empres y repertur en un empres distint En disquete, ppel o disco duro Herrmients como l clculdor, gend, hojs de cálculo, etcéter Fig Mecánic de un progrm informático contble. 125