TEMA 10 FINANCIACIÓN

TEMA 10 FINANCIACIÓN 1.-Considerciones generles. 2.-Ptrimonio neto. 2.1.-Fondos propios. 2.2.-Subvenciones, donciones y legdos. 3.-Psivo. 3.1.-Provisiones contingentes. 3.2.-Deuds.

1.-CONSIDERACIONES GENERALES. ACTIVO BALANCE NETO y PASIVO ACTIVO BALANCE NETO y PASIVO ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO Inmovilizdos Inversiones l/p Fondos propios Subvenciones, donciones y legdos PASIVO NO CORRIENTE Provisiones l/p Deuds l/p ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE Existencis Deudores comerciles Tesorerí Provisiones c/p Deuds c/p Acreedores comerciles ACTIVO NETO y PASIVO ESTRUCTURA ECONÓMICA ESTRUCTURA FINANCIERA INVERSIÓN FINANCIACIÓN APLICACIÓN DE RECURSOS ORIGEN DE RECURSOS

1.-CONSIDERACIONES GENERALES. L finncición se recoge en l prte derech del Blnce, denomind Ptrimonio neto y Psivo.

1.-CONSIDERACIONES GENERALES. Descripción. El PATRIMONIO NETO y PASIVO está formdo por los recursos propios y jenos de l empres, y constituye su finncición. Composición. Ptrimonio neto. Fondos propios (Cpitl y Resultdos) Subvenciones, donciones y legdos. Psivo Psivo no corriente (Deuds lrgo plzo, no comerciles). Psivo corriente (Deuds corto plzo, comercil. Clsificción: Por su origen. Finncición propi (Fondos propios). Finncición jen (Subvenciones y Psivo). Por su exigibilidd. Recursos no exigibles (Ptrimonio neto). Recursos exigibles (Psivo). Por su permnenci en l empres. Recursos permnentes (l/p) (Ptrimonio neto y Psivo no corriente) Finncin ANC y prte de AC. Finncición corto plzo (Psivo corriente) Finncin AC.

1.-CONSIDERACIONES GENERALES. ACTIVO ACTIVO NO CORRIENTE ACTIVO CORRIENTE BALANCE NETO y PASIVO PATRIMONIO RECURSO NETO PERMANENTES PASIVO NO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE En situción de equilibrio finnciero los Recursos permnentes (PN + PNC) finncin l totlidd del ANC y un prte del AC (Cpitl circulnte o Fondo de mniobr), grntizndo sí l estbilidd o permnenci del ciclo de explotción. ANC BALANCE RP Cpitl circulnte AC PC En consecuenci: AC PC = Cpitl circulnte o Fondo de mniobr = RP ANC El Cpitl circulnte o Fondo de mniobr es l prte del AC finncid con recursos lrgo plzo.

El Ptrimonio Neto está definido en el Mrco conceptul del PGC-PYMES como: 1.-MARCO CONCEPTUAL. 5º. Criterios de registro o reconocimiento contble de los elementos de ls cuents nules. Ptrimonio Neto: Prte residul de los ctivos de l empres, un vez deducidos todos sus psivos B A L A N C E ACTIVO PATRIMONIO NETO PASIVO Como puede verse, el PATRIMONIO NETO está formdo por recursos propiedd de l empres, no son exigibles y, por tnto, no reintegrbles. Son recursos o fuentes de finncición permnentes, lrgo plzo.

2.1.-Fondos propios Descripción Los Fondos Propios está formdos por los recursos que: Son portdos por los socios. Son generdos por l propi empres. Crcterístics Son fondos no exigibles. Son recursos permnentes. Finncin Activos no corrientes. Formn prte del Ptrimonio neto. Composición 10. CAPITAL. 11. RESERVAS. 12. RESULTADOS PENDIENTES DE APLICACIÓN.

2.1.-Fondos propios Cpitl. CAPITAL El Cpitl represent ls portciones de los propietrios, socios o ccionists, en el momento inicil (constitución de l empres) o en otros posteriores de l vid de l empres (mpliciones de cpitl). Tipos de cpitl: 100. Cpitl socil. Socieddes mercntiles. 101. Fondo socil. Entiddes no mercntiles. 102. Cpitl. Empress individules. En ls Socieddes Anónims el Cpitl mínimo es de 60.000, que debe desembolsrse inicilmente en un mínimo del 25%. CS = Nº ccs x Vn Vn = CS / Nº ccs.

2.1.-Fondos propios Cpitl. CAPITAL. Registros contbles: Emisión de cciones: (190) Acciones o prticipciones emitids (194) Cpitl emitido pendiente de inscripción ------------------------------------ x ---------------------------------- Desembolso inicil: (57) Tesorerí (103) Socios por desembolsos no exigidos (104) Socios por portciones no dinerris pendientes (190) Acciones o prticipciones emitids ------------------------------------ x ---------------------------------- Por l inscripción del Cpitl en el Registro Mercntil: (194) Cpitl emitido pendiente de inscripción (100) Cpitl socil ------------------------------------ x ----------------------------------

2.1.-Fondos propios Reservs. RESERVAS. Ls Reservs son fondos propios de l empres, no exigibles, que formn prte del Ptrimonio neto. Ls Reservs pueden tener su origen en dos cuss diferentes: 1) Beneficios retenidos. 112. Reserv legl. 113. Reservs voluntris. 114. Reservs especiles. 2) Aportciones de los socios: 110. Prim de emisión de cciones. 118. Aportciones de socios y propietrios.

2.1.-Fondos propios Reservs. RESERVAS. 112. Reserv legl. Su dotción responde l finlidd de ofrecer terceros un grntí dicionl, reforzndo el ptrimonio empresril, l conseguir que se sitúe por encim de l cifr del Cpitl socil. El TRLSA estblece que: En todo cso, un cifr igul l 10% del beneficio del ejercicio se destinrá l reserv legl hst que ést lcnce, l menos, el 20% del cpitl socil Es un reserv de obligd constitución. Por l dotción o incremento nul: (129) Resultdos del ejercicio (112) Reserv legl --------------------------------- x ------------------------------- 113. Reservs voluntris. Son ls constituids libremente por l empres. Su movimiento es nálogo l señldo pr l cuent 112.

2.1.-Fondos propios Resultdos pendientes de plicción. RESULTADOS PENDIENTES DE APLICACIÓN. Los resultdos formn prte del neto ptrimonil, umentándolo si es positivo (beneficio), o disminuyéndolo si es negtivo (pérdids). Los resultdos pendientes de plicción se recogen en ls siguientes cuents: 120. Remnente. Resultdo positivo del ejercicio nterior ún no plicdo. Por l dotción o incremento nul: (129) Resultdos del ejercicio (120) Remnente --------------------------------- x ------------------------------- 121. Resultdos negtivos de ejercicios nteriores. Aún no elimindos. Por l dotción o incremento nul: (121) Resultdos negtivos de ejercicios nteriores (129) Resultdos del ejercicio --------------------------------- x -------------------------------

2.1.-Fondos propios Resultdos pendientes de plicción. 129. Resultdos del ejercicio. Resultdo, positivo o negtivo, del ejercicio que se cb de cerrr. POR LA REGULARIZACIÓN ANUAL: (129) Resultdos del ejercicio (6) Gstos --------------------------------- x ------------------------------- (7) Ingresos --------------------------------- x ------------------------------- (129) (129) (129) Resultdos del ejercicio POR LA APLICACIÓN DEL RESULTADO: ) Si h sido positivo (Beneficio): Resultdos del ejercicio (11) (120) (121) (525) LIBRO MAYOR Reservs Remnente Rdos neg. de ejer. nteriores Dividendo ctivo pgr -------------------------------- x -------------------------------- b) Si h sido negtivo (Pérdid): Resultdos negtivos de ejercicio nteriores (11) Resultdos del ejercicio -------------------------------- x -------------------------------- Resultdos del ejercicio GASTOS INGRESOS Beneficio H > D Pérdid D > H A P L I C A C I Ó N

2.2.-Subvenciones, donciones y legdos. Descripción. Subvención. Fondos recibidos de un entidd públic o privd, destindos un fin concreto, ctividd o proyecto específico, sin contrprtid direct por prte del beneficirio; y con obligción, por prte del destintrio, de cumplir ls condiciones y requisitos que se hubiern estblecido o, en cso contrrio, proceder su reintegro. Donción. Bienes recibidos por l empres título grtuito. Legdo. Bienes recibidos por l empres título grtuito con origen en un herenci. Son recursos permnentes, no exigibles, que finncin Activos no corrientes. Clsificción Según su finlidd: Subvenciones de cpitl. Ls destinds finncier bienes de equipo. Subvenciones de explotción. Ls destinds compensr defícits o pérdids. Según debn ser, o no, devueltos: Subvenciones reintegrbles. Ls que debn ser devuelts. Subvenciones no reintegrbles. Ls que no hn de ser devuelts.

2.2.-Subvenciones, donciones y legdos. Subvenciones de explotción. Son ls que tienen como finlidd segurr un rentbilidd mínim, compensr déficit de explotción, finncir gstos específicos, o cundo se recibn sin un finlidd específic. En el momento de l concesión: (44) Deudores (4708) H.P, deudor por subvenciones concedids (740) Subvenciones, donciones y legdos l explotción --------------------------------- x ------------------------------- En el momento de l entreg efectiv de l subvención: (57) Tesorerí (44) Deudores (4708) H.P., deudor por subvenciones concedids --------------------------------- x ------------------------------- Como puede observrse, ls SDL de explotción se imputn direct e íntegrmente resultdos en el ejercicio en el que se recibn.

2.2.-Subvenciones, donciones y legdos. Subvenciones de cpitl. Son ls dirigids finncir ctivos o cncelr deuds. En el momento de l concesión y/o entreg efectiv de ls SDL: (44) Deudores (4708) H.P, deudor por subvenciones concedids (57) Tesorerí (130) Subvenciones oficiles de cpitl (131) Donciones y legdos de cpitl (132) Otrs subvenciones, donciones y legdos --------------------------------- x ------------------------------- Como puede observrse, en este cso ls SDL se imputn directmente l Ptrimonio neto (no l resultdo, como ls de explotción). Ls SDL se imputrán l resultdo de l siguiente form: Por l imputción l resultdo de ls SDL: (130) Subvenciones oficiles de cpitl (131) Donciones y legdos de cpitl (132) Otrs subvenciones, donciones y legdos (746) SDL de cpitl trnsferidos l resultdo del ejercicio --------------------------------- x -------------------------------

2.2.-Subvenciones, donciones y legdos. Subvenciones de cpitl. L imputción l resultdo de este tipo de SDL puede relizrse: En el cso de Activos intngibles, mteriles o inmobilirios l finl del ejercicio, en l mism proporción que se morticen tles elementos; o bien en el momento de su enjención o bj. En el cso de que ls SDL finncien Existencis, se imputrán como ingresos del ejercicio en el que se produzc su enjención o bj. En el cso de que ls SDL finncien Activos finncieros, se imputrán como ingresos del ejercicio en el que se produzc su enjención o bj. En el cso de que ls SDL tengn como finlidd cncelr Deuds, se imputrán como ingresos del ejercicio en el que se produzc dich cncelción, slvo cundo se otorguen en relción con un finncición específic, en cuyo cso l imputción se relizrá en función del elemento finncido.

3.-PASIVO. 3.1.-Provisiones y contingencis. Descripción. Son ls que tienen por objeto el reconocimiento contble de psivos no finncieros de crácter no corriente que surgen de obligciones express o tácits, clrmente especificdos en cunto su nturlez, pero que, en l fech de cierre del ejercicio, son indetermindos en cunto su importe excto o l fech en que se producirán. Crcterístics. Cubren gstos, pérdids o deuds (contingencis) que representn obligciones (psivos) pr l empres. Nturlez especificd y conocid. Importe y fech, indetermindos. Cudro de cuents. 14. Provisiones. 141. Provisión pr impuestos. 142. Provisión pr otrs responsbiliddes. 143. Provisión por desmntelmiento, retiro o rehbilitción del inmovilizdo. 145. Provisión pr ctuciones mediombientles.

3.-PASIVO. 3.2.-Deuds. Descripción. Bjo est denominción se recogen tods ls fuentes de finncición (Psivos finncieros) jens de l empres que no tienen crácter comercil ni de tráfico (Proveedores-Acreedores), y sen lrgo o corto plzo. Clsificción. 1. Finncición trvés de intermedirios finncieros. Préstmos. Créditos. 2. Finncición trvés de títulos vlores emitidos por l empres. Empréstitos. 3. Otr deuds: Préstmos de entiddes no finnciers. Deuds por dquisición de inmovilizdo.

3.-PASIVO. 3.2.-Deuds. 1. Finncición trvés de intermedirios finncieros. Préstmos. Es un operción por l cul un entidd finncier entreg ciert cntidd de dinero l beneficirio con obligción por prte del presttrio de devolver el principl y bonr los intereses pctdos más los gstos derivdos de l operción. Créditos. Es un modlidd de Préstmo por el que un entidd finncier pone disposición del beneficirio ciert cntidd de dinero hst un límite pctdo, y por un plzo determindo, devengndo intereses por ls cntiddes efectivmente dispuests. Al recibir el Préstmo: (57) Tesorerí (170) Deuds l/p con entiddes de crédito (520) Deuds c/p con entiddes de crédito ------------------------------------ x ---------------------------------- Al pgr o imputr los intereses: (6623) Intereses de deuds con entiddes de crédito (57) Tesorerí (526) Intereses c/p de deuds con entiddes de crédito ------------------------------------ x ----------------------------------

3.-PASIVO. 3.2.-Deuds. 2. Finncición trvés de títulos vlores emitidos por l empres. Empréstitos. Es un fuente de finncición por l cul l empres emite unos títulos vlores denomindos obligciones. L empres recibe el importe totl de los obligcionists, y cmbio les entreg un interés fijo cd ño. Al emitir y cobrr el empréstito: (57) Tesorerí (150) Obligciones y bonos (500) Obligciones y bonos corto plzo ------------------------------------ x ---------------------------------- Al pgr o imputr los intereses: (661) Intereses de obligciones y bonos (57) Tesorerí (506) Intereses de empréstitos y otrs emisiones nálogs ------------------------------------ x ----------------------------------

3.-PASIVO. 3.2.-Deuds. 3. Otrs deuds. Préstmos de entiddes no finnciers. Son préstmos recibidos de otrs entiddes o empress que no son entiddes finnciers. El funcionmiento es nálogo l de los Préstmos, pero utilizndo, en su lugr ls siguientes cuents: 171. Deuds lrgo plzo. (funcion como l 170) 521. Deuds corto plzo. (funcion como l 520) 527. Intereses corto plzo de deuds. (funcion como l 526) Deuds por dquisición de inmovilizdo. Son deuds con suministrdores de Inmovilizdo por l compr crédito de bienes de ctivo fijo mteril e inmteril. 173. Proveedores de inmovilizdo lrgo plzo. 174. Efectos pgr lrgo plzo. 523. Proveedores de inmovilizdo corto plzo. 524. Efectos pgr corto plzo.