MERCA Ejercicios Contbilidd Tem 9 Empres dedicd l compr-vent de ordendores y servicios de progrmción. Período contble: 1 er trimestre de 20XX. ACTIVO ACTIVO NO CORRIENTE INMOVILIZADO MATERIAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO FONDOS PROPIOS Cpitl Socil 76.728 70 Construcciones 30.050 61 Terrenos 36.060 73 Mobilirio 1.202 02 ACTIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE Existencis 3.305 57 Deuds lrgo plzo Deterioro de vlor de Mercderís Préstmos l/p -300 51 12.020 24 Efectivo PASIVO CORRIENTE Bncos 30.000 Préstmos c/p 6.010 12 Cuents de Periodificción Prov. inmov. c/p 6.010 12 Intereses pgdos nticipdos 601 01 Proveedores 150 25 TOTALES 100.919 43 TOTALES 100.919 43 1. L empres compr crédito 10 ordendores 901 52 euros cd uno más IVA. A l recepción de los ordendores, tiene que pgr 139 43 euros. IVA incluido, por gstos de trnsporte. 2. Recibe de un cliente un trnsferenci bncri por importe de 3.485 87 euros. IVA incluido, en concepto de nticipo. 3. Debido que los ordendores, que se comprron en el punto 1, no se justn ls condiciones del pedido, se cuerd con el proveedor devolver l mitd y quedrse con el resto previ rebj de 120 20 euros por unidd. 4. Vende tres ordendores l contdo por vlor de 1.202 02 euros cd uno. En fctur prece un descuento por pronto pgo por 90 15 euros. 5. Compr crédito 20 ordendores por un importe totl de 16.828 34 euros más IVA. Además, en fctur prece un descuento por l cntidd comprd de 601 01 euros. Posteriormente, se pg l compr nterior, obteniendo un descuento por pronto pgo del 2%. 6. L empres vende crédito 10 ordendores por 1.081 82 euros cd uno. L operción originó gstos de trnsporte que están pendientes de pgo, éstos scienden 60 10 euros que vn crgo del vendedor. Ejercicio 1 Tem 9 Pág. 1 / 15
7. De l vent nterior son devueltos dos ordendores, el resto son pgdos por el cliente previo descuento del 2% por pronto pgo. 8. Como consecuenci de los trbjos de progrmción relizdos pr otrs empress, h fcturdo un totl de 3.005 06 euros que están pendientes de cobro. 9. Vende tres ordendores l cliente. En el prtdo 2 hbí nticipdo un cntidd. L vent se reliz en 1.202 02 euros./ordendor y demás figur en fctur un descuento finnciero del 3%. 10. L empres pg un proveedor 6.971 74 euros. IVA incluido, cuent de futurs comprs. 11. Se compr l proveedor nterior 12 ordendores un precio unitrio de 601 01 euros. En fctur prece un descuento finnciero del 2%. 12. Un proveedor concede un descuento por volumen de compr de 1.803 04 euros, l cuntí resultnte del descuento se v considerr como un nticipo cuent de futurs comprs. 13. L empres concede diversos clientes un descuento en concepto de Rppels por 1.202 02 euros enviándole el oportuno cheque. 14. Por gstos de rrendmientos se hn pgdo 6.010 12 euros y se sbe que 1.803 04 euros corresponden gstos que vn devengrse en el período siguiente. 15. L empres tiene con un entidd finncier un único préstmo recibido finles de mrzo del ño nterior por importe de 24.040 48 euros. El préstmo se devuelve durnte cutro ños. L mortizción finncier del préstmo se reliz: 6.010 12 euros los dís 31 de mrzo de cd ño, de form nticipd. 16. Los intereses son del 10% nul pgdo por nticipdo en ess fechs. 17. Ls existencis finles de mercderís scienden 10 ordendores 661 11 euros cd uno. 18. Al hcer el inventrio finl l 31 de mrzo, se pone de mnifiesto que tres uniddes físics están deteriords y demás, por determinds circunstncis, se estim pr dos uniddes físics un precio del mercdo de 601 01 euros cd uno. 19. El inmovilizdo se mortizrá l 15% nul. Se pide: 1. Completr tods ls fcturs de ls operciones de compr-vent de todo el supuesto. 2. L relizción de todo el proceso contble completo del primer trimestre de 20XX. Ejercicio 1 Tem 9 Pág. 2 / 15
SOLUCIÓN MERCA Fcturs Asiento 1: Como no dice si los gstos de trnsporte vn dentro o fuer de fctur, y contblemente el funcionmiento es el mismo, suponemos que v fuer, y que l cntidd que te proporcion llev el IVA incluido: Trnsporte: 10 u.f. x 901 52 euros... 9.015 20 Aplicción del I.V.A.... 1.893 19 10.6908 39 Trnsporte... 115 23 Aplicción del I.V.A.... 24 20 139 43 Como l cntidd pgr l proporcionb con el IVA incluido, pr obtener l bse imponible, tn sólo debemos dividir entre 1 21: Asiento 2: 139 43 / 1 21 = 115 23 Anticipo..... 2.880 88 Aplicción del I.V.A....604 99 3.485 87 Bse imponible: 3.485 87 / 1 21= 2.880 88 Ejercicio 1 Tem 9 Pág. 3 / 15
Asiento 3: NOTA DE ABONO 5 u.f. x 901 52... 4.507 60 Aplicción del I.V.A.... 946 60 5.454 20 NOTA DE ABONO Rebj (120 20 x 5)... 601 00 Aplicción del I.V.A.... 126 21 727 21 Asiento 4: 3 uf. x 1.202 02... 3.606 06 Descuento por pronto pgo... -90 15 3.515 91 Aplicción del I.V.A.... 738 34 4.254 25 Asiento 5: 20 uf. x 841 42... 16.828 34 Descuento por Rppels... -601 01 16.227 33 Aplicción del I.V.A. 3.407 74 19.635'07 NOTA DE ABONO Descuento por pronto pgo 2% S/ 16.227 33... 324 55 Aplicción del I.V.A.... 68 16 392 71 Ejercicio 1 Tem 9 Pág. 4 / 15
Asiento 6: 10 uf. x 1.081 82... 10.818 20 Aplicción del I.V.A.... 2.271 82 13.090 02 Trnsporte... 60 10 Aplicción del I.V.A.... 12 62 72'72 Asiento 7: NOTA DE ABONO 2 u.f. x 1.081 82... 2.163 64 Aplicción del I.V.A.... 454 36 2.618 00 NOTA DE ABONO Descuento por pronto pgo 2% S/ (8 x 1.081 82)... 173 09 Aplicción del I.V.A.... 36 35 209 44 Asiento 8: Servicios de Progrmción..... 3.005 06 Aplicción del I.V.A.... 631 06 3.636 12 Ejercicio 1 Tem 9 Pág. 5 / 15
Asiento 9: 3 u.f. x 1.202 02... 3.606 06 Descuento Finnciero 3%... -108 18 3.497 88 Aplicciones del nticipo... -2.880 88 617 00 Aplicción del I.V.A.... 129 57 746 57 Asiento 10: Anticipo..... 5.761 77 Aplicción del I.V.A.... 1.209 97 6.971 74 Bse imponible: 6.971 74 / 1 21 = 5.761 77 euros. Asiento 11: 12 u.f. x 601 01... 7.212 12 Descuento Finnciero 2%... -144 24 7.067 88 Aplicciones del nticipo... -5.761 77 1.306 11 Aplicción del I.V.A.... 274 28 1.580 39 Ejercicio 1 Tem 9 Pág. 6 / 15
Asiento 12: Rppels..... 1.803 04 Aplicción del I.V.A.... 378 64 2.181 68 Asiento 13: Rppels..... 1.202 02 Aplicción del I.V.A.... 252 42 1.454 44 Ejercicio 1 Tem 9 Pág. 7 / 15
Libro Dirio Ejercicios Contbilidd Tem 9 30.050 61 36.060 73 1.202 02 3.305 57 20.000 00 601 01 9.015 20 1.893 19 115 23 24 20 211 210 216 300 572 567 600 600 3.485 87 572 Bncos Construcciones Terrenos Mobilirio Mercderís Bncos Interés Pgdo nticipdo Proveedores Depr. vlor Mercderís Cpitl Socil Deuds C/P Ent. Cto. Prov. Inmov. C/P Deuds L/P Ent. Cto. Comprs Mercderís HP, IVA Soportdo Comprs Mercderís HP, IVA Soportdo 6.181 41 400 Proveedores 4.254 25 572 Bncos 16.227 33 3.407 74 600 Comprs Mercderís HP, IVA Soportdo 19.635 07 400 Proveedores 13.090 02 430 Clientes 60 10 12 62 2.163 64 454 36 10.262 58 173 09 36 35 624 708 572 706 3.636 12 430 Clientes Trnsportes HP, IVA Soportdo Devolución S/Vt. Bncos Dto. p.p. pgo S/Vt. 1 400 390 100 520 523 170 150 25 300 51 76.728 70 6.010 12 6.010 12 12.020 24 Proveedores 400 10.908 39 1 Bncos 572 139 43 2 3 4 5 Anticipo de Clientes Devolución S/CP HP, IVA Soportdo Vents Mercderís 438 608 700 Ejercicio 1 Tem 9 Pág. 8 / 15 2.880 88 604 99 5.108 60 1.072 81 3.515 91 738 34 Proveedores 400 19.635 07 5 6 6 Bncos Dto. p.p. pgo S/Cp. HP, IVA Soportdo Vents Mercderís 572 606 700 19.242 36 324 55 68 16 10.818 20 2.271 82 Acreedores 410 72 72 7 Clientes 430 2.618 00 7 Clientes 430 10. 02 8 Prestción de Servicios 705 3.005 06 631 06
746 57 2.880 88 5.761 77 1.209 97 7.067 88 274 28 572 438 407 600 Bncos Anticipo de Clientes Anticipos Proveedores HP, IVA Soportdo Comprs Mercderís HP, IVA Soportdo 9 10 Vents Mercderís 700 3.497 88 129 57 Bncos 572 6.971 74 11 Bncos Anticipo Proveedores 572 407 1.580 39 5.761 77 1.803 04 378 64 1.202 02 252 42 4.207 08 1.803 04 1.262 13 407 709 621 480 Anticipos Proveedores HP, IVA Soportdo Rppels S/Vt. Arrendmientos Gstos Anticipdos HP, IVA Soportdo 12 13 Rppels S/Cp. HP, IVA Soportdo 609 1.803 04 378 64 Bncos 572 1.454 44 14 Bncos 572 7.272 25 6.010 12 520 Deuds C/P Ent. Cto. 15 Bncos 572 6.010 12 6.010 12 170 Deuds L/P Ent. Cto. 15 Deuds C/P Ent. Cto. 520 6.010 12 24.040'48 10% El ño nterior: 3 601'01euros 12 quedron pendientes de imputr gstos pr este periodo: 16 601 01 662 Intereses Deuds L/P Interés pgdo. nticipdo 567 601 01 En este ejercicio: 18.030'36 10% 1.803'04euros. Todos estos intereses corresponderán l siguiente periodo contble, y que estmos considerndo, solmente, el primer trimestre. 1.803 04 567 Interés pgdo nticipdo 3.305 57 610 Vrición Existencis 6.611 10 300 Mercderís 1.983 33 659 Otrs Pérdids Gestión corriente Depre. Vlor 300 51 390 Mercderís 120 2 693 Pd deterioro. Existencis 16 Bncos 572 1.803 04 17 Mercderís 300 3.305 57 17 Vrición Existencis 610 6.611 10 18 Mercderís 300 1.983 33 18 Reversión del deterioro. 793 300 51 Existen. 18 Depr. vlor. Mercderís 390 120 2 Ejercicio 1 Tem 9 Pág. 9 / 15
4.687 89 681 A.I.M. 19 A.A.I.M. Construcciones A.A.I.M. Mobilirio 2811 2816 4.507 59 180 30 Not: En el siento número doce puede observr cómo se registr dos veces el IVA soportdo, esto tiene su explicción lógic, pues por un ldo, debe reducirlo en l cuntí del descuento y por otro, umentrlo por el nticipo. Aunque, en relidd, cómo puede hber observdo, puede no incluir l prtid, y que el resultdo cuntittivo serí el mismo. CUENTAS Blnce de Comprobción SUMAS SALDO DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR CAPITAL SOCIAL 76.728 70 76.728 70 DEUDAS L/P ENT. CTO. 6.010 12 12.020 24 6.010 12 TERRENOS 36.060 73 36.060 73 CONSTRUCCIONES 30.050 61 30.050 61 MOBILIARIO 1.202 02 1.202 02 MERCADERÍAS 9.916 67 5.288 90 4.627 77 DET. DE VALOR DE MERCADERÍAS 300 51 420 71 120 20 PROVEEDORES 25.816 48 30.693 71 4.877 23 ANTICIPO A PROVEEDORES 7.564 81 5.761 77 1.803 04 ACREEDORES 72 72 72 72 CLIENTES 16.726 14 13.090 02 3.636 12 ANTICIPO DE CLIENTES 2.880 88 2.880 88 HP, IVA SOPORTADO 8.462 77 1.519 61 6.943 16 HP, IVA REPERCUTIDO 743 13 4.375 78 3.632 65 GASTOS ANTICIPADOS 1.803 04 1.803 04 DEUDAS C/P ENT. CTO. 6.010 12 12.020 24 6.010 12 PROVEEDORES INMOV. C/P 6.010 12 6.010 12 BANCOS 48.749 27 44.473 77 4.275'50 INTERESES PAGADOS ANTIC. 2.404 05 601 01 1.803 04 COMPRAS MERCADERÍAS 32.569 88 32.569 88 Ejercicio 1 Tem 9 Pág. 10 / 15
DEVOLUCIÓN S/CP. 5.108 60 5.108 60 RAPPELS POR COMPRA 1.803 04 1.803 04 VARIACIÓN EXISTENCIAS 3.305 57 6.611 10 3.305 53 ARRENDAMIENTOS 4.207 08 4.207 08 TRANSPORTES 60 10 60 10 OTRA Pª GESTIÓN CORRIENTE 1.983 33 1.983 33 INTERESES DEUDAS L/P 601 01 601 01 DESCUENTO P.P. PAGO S/VT. 371 42 371 42 PERD. POR DET. DE VALOR DE MARCADERÍAS 120 20 120 20 VENTAS MERCADERÍAS 18.030 32 18.030 32 PRESTACIÓN DE SERVICIOS 3.005 06 3.005 06 DEVOLUCIÓN S/VT 2.163 64 2.163 64 RAPPELS S/VT 1.202 02 1.202 02 DESCUENTOS P.P. PAGO S/CP 468 79 468 79 REVERSIÓN DEL DET. DE VALOR DE MERCADERÍAS 300 51 300 51 A.I.M 4.687 89 4.687 89 A.A.I.M. CONSTRUCCIONES 4.507 59 4.507 59 A.A.I.M. MOBILIARIO 180 30 180 30 TOTALES 255.973 49 255.973 49 140.171 60 140.171 60 Liquidción del IVA 3.632 65 3.310 51 4700 HP, Deudor por IVA HP, IVA Soportdo 6.943 16 Ejercicio 1 Tem 9 Pág. 11 / 15
Regulrizción 5.108 60 1.803 04 3.305 53 18.030 32 3.005 06 468 79 300 51 15.944 72 608 609 610 700 705 606 793 129 Devolución S/Cp. Rppels S/Cp. Vrición Existencis Vents Mercderís Prestción Servicios Dto. p.p. pgo S/Cp. Reversión deter exist. Resultdo Comprs Mercderís Arrendmientos Trnsportes O. Pª Gestión Corriente Intereses Deuds L/P Dto. p.p. pgo S/Vt. Pd deterior. existencis Devoluciones S/Vt. Rppels S/Vt. A.I.M. 600 621 624 659 662 706 693 708 709 681 32.569 88 4.207 08 60 10 1.983 33 601 01 371 42 120 20 2.163 64 1.202 02 4.687 89 Impuestos Sobre Beneficios Como se obtienen pérdids de resultdo, no hbrí que bonr el impuesto. 76.728 70 6.010 12 120 20 4.877 23 72 72 6.010 12 4.507 59 180 30 100 170 390 400 410 520 523 2811 2816 Asiento de Cierre Cpitl Socil Deuds L/P Ent. Cto.. Depre.vlor Existencis Proveedores Acreedores Deuds C/P Ent. Cto. Proveedor Inmov. C/P A.A.I.M. Construcciones A.A.I.M. Mobilirio Resultdo Terrenos Construcciones Mobilirio Existencis Anticipo Proveedores Clientes HP, Deudor por IVA Gstos Anticipdos Interés pgdo nticip. 129 210 211 216 300 407 430 470 480 567 15.944 72 36.060 73 30.050 61 1.202 02 4.627 77 1.803 04 3.636 12 3.310 51 1.803 04 1.803 04 Bncos 572 4.275'50 Ejercicio 1 Tem 9 Pág. 12 / 15
Blnce ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO ACTIVO NO CORRIENTE FONDOS PROPIOS Cpitl Socil 76.728 70 INMOVILIZADO Rtdo -15.944 72 Terrenos 36.060 73 Construcciones 30.050 61 A.A.I.M. Construcciones -4.507 59 Mobilirio 1.202 02 A.A.I.M. Mobilirio -180 30 ACTIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE Existencis 4.627 77 Deuds lrgo plzo Depr.vlor Mercderís -120 20 Préstmos l/p 6.010 12 PASIVO CORRIENTE Anticipo Proveedores 1.803 04 Deuds. Corto plzo Clientes 3.636 12 Préstmos c/p 6.010 12 HP, Deudor por IVA 3.310 51 Prov. inmov. c/p 6.010 12 Efectivo Proveedores 4.877 23 Bncos -4.275 50 Acreedores 72 72 Cuents de Periodificción Gstos Anticipdos 1.803 04 Interés pgdo nticipdo 1.803 04 TOTALES 83.763 56 TOTALES 83.763 56 Myores CAPITAL SOCIAL DEUDAS L/P ENT. CTO. TERRENOS 76.728 70(c) 76.728 70 (i) 6.010 12(15) 12.020 24(i) 36.060 73(i) 36.060 73(c) 6.010 12(c) CONSTRUCCIONES MOBILIARIO MERCADERÍAS 30.050 61(i) 30.050 61(c) 1.202 02(i) 1.202 02(c) 3.305 57(i) 3.305 57(17) 6.611 10(17) 1.983 33(18) 4.627 77 Ejercicio 1 Tem 9 Pág. 13 / 15
DET. VALOR DE MERCADERÍA PROVEEDORES ANTICIPO A PROVEEDORES 300 51(18) 300 51(i) 6.818 41(3) 150 25(i) 5.761 77(10) 5.761 77(11) 120 20(c) 120 20(18) 19.635 07(5) 10.908 39(1) 1.803 04(12) 1.803 04(c) 4.877 23(c) 19.635 07(5) ACREEDORES CLIENTES ANTICIPO DE CLIENTES 72 72(c) 72 72(6) 13.090 02(6) 2.618'00(7) 2.880 88(9) 2.880 88(2) 3.636 12(8) 10. 02(7) 3.636 12(c) H.P. IVA SOPORTADO H.P., IVA REPERCUTIDO GASTOS ANTICIPADOS 1.893 19(1) 1.072 81(3) 454'36 (7) 604'99(2) 1.803 04(14) 1.803 04(c) 24 20(1) 68'16(5) 36 35(7) 738 34(4) 3.407 74(5) 378 64(12) 252'42(13) 2.271 82(6) 12'86(6) 6.943 16(l) 3.632 65(l) 631 06(8) 1.209 97(10) 129 57(9) 274 28(11) 378 64(12) 1.262 13(14) DEUDAS C/P ENT. CTO. PROV INMOV. C/P BANCOS 6.010 12(15) 6.010 12(i) 6.010 12(c) 6.010 12(i) 30.000 00(i) 139 43(1) 6.010 12(c) 6.010 12(15) 3.485 87(2) 19.242 36(5) 4.254 25(4) 6.971 74(10) 10.262 58(7) 1.580 39(11) 746 57(9) 1.454 44(13) 4.275 50(c) 7.272 25(14) 6.010 12(15) 1.803 04(16) INTERÉS PAGADO ANTICIPADO CP. MERCADERÍAS DEVOLUCIÓN S/CP. 601 01(i) 601 01(16) 9.015 20(1) 32.569'88(r) 5.108 60(r) 5.108 60(3) 1.803 04(16) 1.803 04(c) 115 23(1) 16.227 33(5) 7.212 12(11) RAPPELS S/CP. VARIACIÓN EXISTENCIAS ARRENDAMIENTOS 1.803 04(r) 1.803 04(12) 3.305 57(17) 6.611 10(17) 4.207 08(14) 4.207 08(r) 3.305 53(r) TRANSPORTES Pª GESTIÓN CORRIENTE INTERESES DEUDAS L/P 60 10(6) 60 10(r) 1.983 33(18) 1.983 33(r) 601 01(16) 601 01(r) Ejercicio 1 Tem 9 Pág. 14 / 15
DTO. P.P. PAGO VT. PDA DETERIORO. EXISTENCIAS VT. MERCADERÍAS 90 15(4) 371 42(r) 120 20(18) 120 20(r) 18.030 32(r) 3.606 06(4) 173 09(7) 10.818 20(6) 108 18(9) 3.606 06(9) PRESTACIÓN SERVICIOS DEVOLUCIÓN S/VT. RAPPELS S/VT. 3.005 06(r) 3.005 06(8) 2.163 64(7) 2.163 64(r) 1.202 02(13) 1.202 02(r) DTO. P.P. PAGO S/CP. REVERSIÓN DEL DET. DE VALOR DE MERCADERÍAS HP, DEUDOR POR IVA 468 79(r) 324 55(5) 300 51(r) 300 51(18) 3.310 51(l) 3.310 51(c) 144 24(11) RESULTADO A.I.M. A.A.I.M. CONSTRUCC. 15.944 72(r) 15.944 72(c) 4.687 89(19) 4.687 89(r) 4.507 59(c) 4.507 59(12) A.A.I.M. MOBILIARIO 180 30(c) 180 30(12) (i) Asiento Inicil (l) Liquidción IVA (r) Regulrizción (c) Asiento Cierre Ejercicio 1 Tem 9 Pág. 15 / 15