Recaudacón por Impuesto Específco a los Combustbles y Estmacón de Recaudacón de por Venta de Gasolna. 2009-2012 El mpuesto específco a los combustbles recaudado el año 2013 fue de $ 1.171.483 mllones (US$ 2.367 mllones). La recaudacón por este tpo de mpuesto ha do aumentado desde el año 2009, cuando se recaudaron $ 684.704 mllones (US$ 1.223 mllones). De acuerdo a cálculos propos, se estma que durante el año 2012 la recaudacón por concepto de sobre las ventas a la gasolna fue de $ 318.220 mllones, equvalente a US$ 655 mllones. La recaudacón por habría do aumentando desde US$ 353 mllones en 2009, a US$ 451 mllones en 2010 y US$ 582 mllones en 2011. I. Introduccón El Impuesto al Valor Agregado () a los combustbles se aplca sobre la suma del preco en refnería y el margen bruto de comercalzacón. Este mpuesto tene las msmas característcas que el del resto de productos, por lo que el Servco de Impuestos Internos (SII) no nforma el detalle de los ngresos por este concepto en partcular. Por tanto, dada la falta de dsponbldad de nformacón ofcal, se ha optado por realzar una estmacón del recaudado por venta de gasolna, excluyendo todos los demás tpos de combustbles fósles (désel, kerosene, etc.). Para ello se ha recurrdo a los datos entregados por la Comsón Naconal de Energía (CNE) sobre el preco mensual de la gasolna 93 en la Regón Metropoltana y la descomposcón del preco de la gasolna (preco en refnería, margen de comercalzacón, mpuesto específco e ). Los volúmenes de venta de gasolna se han extraído de los nformes estadístcos de la Superntendenca de Electrcdad y Combustbles (SEC). Dado el carácter estmatvo de los resultados, la nformacón debe ser tomada con cautela. Para dar una mayor transparenca a las estmacones realzadas, la forma de cálculo se presenta en el anexo metodológco. II. Recaudacón por mpuesto específco a los combustbles Como se observa en la Tabla 1, la recaudacón total por mpuesto a los combustbles (IEC) ha do aumentando desde los $ 684.704 mllones de pesos en 2009 hasta los 1.171.483 mllones (1,17 bllones) en 2013. 1 En la Tabla 2 se muestran los msmos datos convertdos a dólares estadoundenses. Los montos de recaudacón varían desde los US$ 1.223 mllones en 2009 hasta los US$ 2.367 mllones en 2013. 2 Como se puede aprecar, la mayor proporcón de la recaudacón se realza a través de los mpuestos a las gasolnas automotrces. Tabla 1. Impuesto específco a los combustbles. 2009-2013 (mllones de $ de cada año) 2009 2010 2011 2012 2013 1 Los datos desagregados para el año 2013 no se encontraban dsponbles en la web del SII al momento de la realzacón del presente nforme. Para dcho año se utlzó la nformacón entregada por la Dreccón de Presupuestos. Ejecucón de ngresos trbutaros 2013. Dsponble en: http://bcn.cl/1jee8 (marzo, 2014). 2 Los totales son consoldados, descontando los crédtos fscales y recuperacones de mpuestos. Bbloteca del Congreso Naconal. Samuel Matías Argüello Verbanaz. Asesoría Técnca Parlamentara sarguello@bcn.cl Anexo: 3191. 7/3/2014.
2 Recaudacón por mpuesto específco a los combustbles 684.704 913.568 1.001.140 1.108.997 1.171.483 Derechos de Explotacón 2.254 2.677 2.764 2.756 ND Gasolnas Automotrces 532.195 718.600 805.780 897.438 ND Importada 108.199 206.927 185.057 162.811 ND Naconal 423.995 511.673 712.382 642.969 ND Petróleo Desel 148.078 190.015 189.601 203.759 ND Importada 273.441 304.794 316.131 254.652 ND Naconal 237.064 188.540 226.207 217.280 ND Crédto Especal -301.773-253.984-290.007-237.811 ND Recuperacón Impto. Pet. Desel Transp. Carga -60.654-49.335-48.572-44.521 ND Automóvles a Gas Lcuado 1.806 2.277 2.936 5.001 ND Otros 371 0 59 42 ND Los datos marcados en rojo representan egresos en la recaudacón por concepto de crédto fscal y recuperacón de mpuesto. ND: Datos no dsponbles Fuente: Elaboracón propa a partr de datos del SII y la Dreccón de Presupuestos. Tabla 2. Impuesto específco a los combustbles. 2009-2013 (Mllones de US $ de cada año) 2009 2010 2011 2012 2013 Recaudacón por mpuesto específco a los combustbles 1.223 1.790 2.071 2.278 2.367 Derechos de Explotacón 4 5 6 6 ND Gasolnas Automotrces 951 1.408 1.667 1.844 ND Importada 193 405 380 337 ND Naconal 758 1.003 1.464 1.330 ND Petróleo Desel 265 372 392 419 ND Importada 489 597 649 527 ND Naconal 424 369 465 450 ND Crédto Especal -539-498 -596-492 ND Recup. Impto. Pet. Desel Transp. Carga -108-97 -100-92 ND Automóvles a Gas Lcuado 3 4 6 10 ND Otros 1 0 0 0 ND Cfras en mllones de dólares según tpo de cambo promedo anual. Los datos marcados en rojo representan egresos en la recaudacón por concepto de crédto fscal y recuperacón de mpuesto. Fuente: Elaboracón propa a partr de datos del SII, la Dreccón de presupuestos y el Banco Central de Chle. III. Estmacón de la recaudacón de por venta de gasolnas automotrces En la Tabla 3 se presenta la estmacón de la recaudacón anual de por venta de gasolnas automotrces. El total recaudado por concepto de a la venta de gasolna en 2012 fue de $ 318.220 mllones, lo cual equvaldría a US$ 655 mllones. 3 Como se observa, la recaudacón habría do aumentando desde el año 2009. Tabla 3. Recaudacón de. 2009-2012 (Mllones de $ y US$ de cada año). Año Mllones de $ Mllones de US$ 2009 195.659 353,43 3 La conversón a dólares se ha realzado con el tpo de cambo promedo mensual nformado por el Banco Central de Chle
3 2010 229.730 451,09 2011 281.544 582,15 2012 318.220 654,60 Fuente: Elaboracón propa a partr de datos de la CNE, la SEC y el Banco Central de Chle En la Fgura 1 se presenta la evolucón de la recaudacón por IEC y de la estmacón de recaudacón por a las gasolnas. Fgura 1. Evolucón de la recaudacón de IEC e a las gasolnas automotrces. 2009-2013. (mllones de $ de cada año). 1.400.000 1.200.000 1.000.000 800.000 913.568 1.001.140 1.108.997 1.171.483 600.000 684.704 400.000 200.000 195.659 229.730 281.544 318.220 0 2009 2010 2011 2012 Estmacón recaudado gasolna automotrz Recaudacón total IEC Fuente: Elaboracón propa a partr de datos de la CNE, la SEC, el SII y la Dreccón de Presupuestos. A modo de comprobacón de la valdez de las estmacones se puede realzar un ejercco de cruce entre la nformacón entregada por la CNE, el Servco de Impuestos Internos (SII) y la estmacón aquí realzada. 4 Según la CNE, durante el año 2012, la proporcón del preco fnal de la gasolna que correspondía a mpuesto específco fue del 30,51% en promedo, mentras que la proporcón de fue del 11,10% en promedo. 5 Por tanto, el mpuesto específco representaba una proporcón del preco fnal 2,749 veces superor a la del (30,51/11,10). Por su parte, el SII nforma que durante el año 2012, la recaudacón por concepto de mpuesto específco a las gasolnas automotrces fue de $897.438 mllones (ver tabla 1). 6 Así, s se compara la recaudacón por mpuesto específco nformada por el SII con la recaudacón por 4 Para evtar dar una mayor complejdad al análss, se toma solo el año 2012 para la comprobacón. El msmo ejercco podría ser replcado para los años 2009-2011. 5 Comsón Naconal de Energía. Estructura de precos de los combustbles en la Regón Metropoltana. Dsponble en: http://bcn.cl/1jeef (marzo, 2014). 6 Servco de Impuestos Internos. Sere de ngresos trbutaros anuales consoldados 2009-2012. Dsponble en: http://bcn.cl/1jeeg (marzo, 2014).
4 estmada en este Informe, se tene que la proporcón es de 2,820 (897.438 MM$/318.220 MM$), valor cercano a la proporcón que representa el mpuesto específco sobre el según los datos de la CNE (2,749). Por tanto, parecería que la estmacón no se aleja de lo que se habría recaudado efectvamente. IV. Anexo metodológco Se presentan a contnuacón los elementos que entraron en el cálculo de la estmacón y la metodología de la msma para dar así mayor transparenca a la nformacón entregada. Para estmar la recaudacón de se utlzaron los sguentes datos nformados por la CNE: promedos de precos nomnales mensuales observados de venta al públco de la gasolna 93 en la Regón Metropoltana; estructura de precos de la gasolna 93 (porcentaje del preco que corresponde a preco en refnería, margen bruto de comercalzacón, e mpuesto específco). 7 De la SEC se extrajo la cantdad de gasolna vendda en el país mensualmente (todos tpos de octanaje). A partr de estos datos se estmó el recaudado anualmente según la sguente fórmula: R = = 12 = 1 P Q t 1.000l / m 3 Donde, R: recaudacón anual por concepto de en $; P : preco del la gasolna 93 en el mes meddo en $/l; Q : volumen de ventas de gasolna en el mes meddo en m 3 ; t : proporcón del preco de venta fnal que representa el en el mes ; y 1.000l/m 3 : factor de conversón de metros cúbcos a ltros. Luego estos datos fueron transformados a US$ según el tpo de cambo promedo mensual nformado por el Banco Central de Chle. En la Tabla 4 se presentan todos los datos y cálculos para cada mes. Tabla 4. Cálculos completos para la estmacón de la recaudacón de. Gasolnas Automotrces. 2012 Mes Volumen Preco Venddo Gasto en gasolna TdC Recaud. RM t Recaud. Mles ($) ($/US$) (MM ($/l) (MM$) (m 3 ) US$) Ene 09 405,2 313 126.910.401.450 0,104217725 13.226 623,01 21,23 Feb 09 437,0 287 125.313.764.400 0,111558617 13.980 606,00 23,07 Mar 09 458,6 287 131.777.240.640 0,114382138 15.073 592,93 25,42 Abr 09 452,0 283 127.680.846.450 0,114261849 14.589 583,18 25,02 7 El hecho de utlzar sólo datos de preco y composcón de preco para la gasolna 93 sn nclur la 95 y 97, se debe a la dsponbldad de la nformacón.
5 May 09 484,2 279 134.934.919.200 0,117285838 15.826 565,72 27,97 Jun 09 497,7 262 130.298.487.160 0,088660586 11.552 553,08 20,89 Jul 09 526,5 280 147.347.148.520 0,115036099 16.950 540,42 31,36 Ago 09 532,7 277 147.411.095.800 0,110185662 16.243 546,88 29,70 Sep 09 569,3 277 157.978.257.730 0,113232818 17.888 549,07 32,58 Oct 09 552,4 367 202.896.382.550 0,112187894 22.763 545,83 41,70 Nov 09 563,8 276 155.595.504.960 0,113148765 17.605 507,78 34,67 Dc 09 555,3 321 178.295.047.630 0,111968703 19.963 501,45 39,81 Ene 10 547,7 306 167.734.199.413 0,111309535 18.670 500,66 37,29 Feb 10 580,8 283 164.312.848.987 0,114285649 18.779 532,56 35,26 Mar 10 572,0 303 173.239.125.724 0,113732872 19.703 523,16 37,66 Abr 10 647,3 273 176.827.888.575 0,105107605 18.586 520,62 35,70 May 10 661,6 285 188.284.099.906 0,106284414 20.012 533,21 37,53 Jun 10 666,4 282 187.841.665.579 0,106634886 20.030 536,67 37,32 Jul 10 637,6 285 181.409.292.594 0,103724919 18.817 531,72 35,39 Ago 10 627,1 283 177.571.294.374 0,102790106 18.253 509,32 35,84 Sep 10 613,4 293 179.460.254.351 0,101514211 18.218 493,93 36,88 Oct 10 603,8 296 178.819.405.383 0,100239714 17.925 484,04 37,03 Nov 10 636,9 289 183.837.651.874 0,103158049 18.964 482,32 39,32 Dc 10 638,3 330 210.933.680.055 0,103224953 21.774 474,78 45,86 Ene 11 653,0 310 202.753.535.040 0,104495477 21.187 489,44 43,29 Mes Preco RM ($/l) Volumen Venddo Mles (m 3 ) Gasto en gasolna ($) t Recaud. (MM$) TdC ($/US$) Recaud. (MM US$) Feb 11 692,8 296 204.916.051.872 0,107612247 22.051 475,69 46,36 Mar 11 675,7 300 202.578.690.739 0,106241097 21.522 479,65 44,87 Abr 11 722,1 288 207.720.840.457 0,113601181 23.597 471,32 50,07 May 11 723,0 290 210.020.615.170 0,119709490 25.141 467,73 53,75 Jun 11 712,7 286 204.069.649.083 0,108198648 22.080 469,41 47,04 Jul 11 713,1 288 205.246.236.160 0,108227517 22.213 462,94 47,98 Ago 11 737,5 301 222.173.451.185 0,109730534 24.379 466,79 52,23 Sep 11 711,5 301 213.985.006.014 0,107749659 23.057 483,69 47,67 Oct 11 757,4 295 223.068.912.488 0,110895767 24.737 511,74 48,34 Nov 11 766,1 292 223.644.967.333 0,111353302 24.904 508,44 48,98 Dc 11 732,0 336 245.627.217.558 0,108596294 26.674 517,17 51,58 Ene 12 750,2 319 239.419.525.416 0,109835204 26.297 501,34 52,45 Feb 12 762,3 316 240.658.736.550 0,110183776 26.517 481,49 55,07 Mar 12 769,8 311 239.615.017.012 0,113657385 27.234 485,40 56,11 Abr 12 782,6 293 229.476.216.481 0,115738987 26.559 486,00 54,65 May 12 801,6 301 241.380.597.712 0,114415538 27.618 497,09 55,56 Jun 12 775,0 296 229.123.533.072 0,110653445 25.353 505,63 50,14 Jul 12 734,7 304 223.532.619.986 0,107912954 24.122 491,93 49,04 Ago 12 742,5 314 232.927.524.795 0,108456600 25.263 480,99 52,52
Sep 12 785,1 306 240.359.531.120 0,111380341 26.771 474,97 56,36 Oct 12 781,1 318 248.236.749.763 0,112998282 28.050 475,36 59,01 Nov 12 750,7 324 243.475.049.345 0,108662458 26.457 480,57 55,05 Dc 12 735,0 354 260.096.134.992 0,107573041 27.979 477,13 58,64 Total 2009-3.509 1.766.439.096.490-195.659 559,67* 353,43 Total 2010-3.507 2.170.271.406.813-229.730 510,38* 451,09 Total 2011-3.582 2.565.805.173.100-281.544 483,36* 582,15 Total 2012-3756 2.868.301.236.243-318.220 486,75* 654,60 * Tpo de cambo promedo anual. El total anual de recaudacón en dólares por a los combustbles ha sdo calculado en base al tpo de cambo promedo mensual, no anual, por lo que los datos marcados con astersco se presentan a modo nformatvo, no habendo sdo utlzados para la estmacón. Fuente: Elaboracón propa a partr de datos de la CNE, la SEC y del Banco Central de Chle 6