Planeación Empresarial

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1 Índice General El a u t o r... ix In t r o d u c c ió n... lxxvii In t e r v e n c io n e s e n e l l a n z a m i en t o d e l l ib r o... lxxix Lu is Ca r l o s Sa r m i en t o An g u l o... lxxix Sa n t ia g o Pa r r a Sa l a z a r... lxxxiii Ar m a n d o Pa r r a Es c o b a r... lxxxiii Pr o g r a m a s y a p l ic a c io n e s pa r a l a p l a n e a c ió n... lxxxv Ta b l a s y c u a d r o s... lxxxv Pá g in a w e b... lxxxv Diapositivas pa r a c o n f e r e n c ia e n c d-r o m... lxxxvi GR 0-1 Fuentes para las conferencias en CD-ROM... lxxxvi CD-Ro m c o n a p l ic a c io n e s... lxxxvi El e n f o q u e d e l a o b r a... lxxxvii Pl a n e a c ió n y m e t o d o l o g í a... GR 0-2 Planeación del libro... GR 0-3 Estrategias... GR 0-4 Clasificación Base de Física... GR 0-5 Modelo automatizado de declaración de renta... GR 0-6 Planeación remuneración laboral... GR 0-7 El libro y las ciencias aplicadas... lxxxix lxxxix xc xc xci xci xcii Capítulo 1 Planeación Empresarial 1. La e m p r e s a y l a o r g a n iz a c ió n e m p r e s a r ia l Metodología, programas y ejemplo de planeación... 1 GR Planeación integral... 1 GR Metodología de la planeación (Parte I)... 2 xi

2 Armando Parra Escobar planeación TributariA y Organización Empresarial GR Metodología de la planeación (Parte II)... 2 GR Metodología de la planeación (Parte III) Planeación empresarial... 7 GR Planeación empresarial y tributaria... 8 GR Patrimonio... 8 GR Reorganización empresarial... 8 GR Personas naturales... 8 GR Ingresos y deducciones... 8 GR Renta fiscal... 8 GR Otros impuestos Aplicaciones de la metodología... 9 GR Metodología de la planeación La p l a n e a c ió n d e u n a e m p r e s a Empresa y planeación GR Planeación y organización GR Planeación de la empresa GR Fines y objetivos de la planeación GR Punto equilibrio, crítico, crecimiento GR Sinenergia Concepto de empresa Estrategias y objetivos GR Planeación y objetivos GR A Estrategias GR Planeación y estrategias GR Objetivos de la empresa El plan Ba s e s d e l a p l a n e a c ió n Planeación en general GR Planeación global GR Planeación interna GR Áreas de la planeación Organización empresarial GR Estructura e integración GR Alternativas de GR Estrategia y recursos Producto/servicio GR Producto - Servicio Estructura jurídica Uso de los recursos e infraestructura física GR Uso de los recursos GR Reingeniería xii

3 ÍNDICE GENERAL 3.6. Capital y financiación Factibilidad económica En t o r n o d e l a e m p r e s a Entorno general GR El entorno de la empresa El entorno del negocio Re l a c ió n o b j e t iv o s-r e s u lta d o s Presupuesto y análisis de desviación Relación objetivos - resultados GR Relación objetivos-resultados Punto de equilibrio y sinergia GR Método evaluación - punto de equilibrio Causas del fracaso de las empresas GR Causas del fracaso de las empresas Indicativos de la gestión GR Índices y medidas GR Datos para cálculo de índices financieros GR Indicadores financieros GR Capital y endeudamiento GR Medidas de rentabilidad Du e Diligence GR Due diligence Re s u m e n Le c t u r a s r e c o m e n d a d a s Pá g in a s w e b r e c o m e n d a d a s Capítulo 2 Planeación tributaria general GR 2-A Me t o d o l o g í a d e l a p l a n e a c ió n GR 2-B Me t o d o l o g í a d e l a p l a n e a c ió n t r ib u ta r ia Niv e l im p o s it iv o GR Planeación tributaria de la empresa GR Nivel de tributación GR Clases de impuestos GR Pseudoimpuestos GR Comparación de tarifas nominal y real GR A Efecto de la retención en la fuente y del anticipo Ex e n c io n e s y a lt e r n at iva s leg a les GR Legalidad y evasión xiii

4 Armando Parra Escobar planeación TributariA y Organización Empresarial 3. Me ta s e n l a p l a n e a c ió n t r ib u ta r ia GR Metas de la planeación tributaria GR Otras metas en la planeación tributaria Gu í a pa r a l a p l a n e a c ió n t r ib u ta r ia GR Guía para planeación de una empresa Proceso de decisión GR Proceso de decisión GR Situación del país Reorganización GR Reorganización empresarial Estructura social GR Forma social y naturaleza Inversionista GR Inversionista Capital y acciones GR Capital y acciones GR Sistemas capitalización GR Valor acciones Endeudamiento GR Endeudamiento Actividades GR Actividades Composición de activos GR Composición activos y adquisición Ingresos GR Ingresos - Origen GR Ingresos - Clases GR Ingresos no constitutivos de renta Costos y gastos GR Costos GR Gastos Impuestos varios GR Impuestos varios Régimen laboral GR Régimen laboral Valoración de la empresa GR Valoración de la Empresa Régimen de sucesiones GR Régimen de sucesiones Inversiones del exterior GR Inversiones exterior GR Estatutos especiales xiv

5 ÍNDICE GENERAL Determinación del impuesto de renta GR Determinación del impuesto Re s u m e n Le c t u r a s r e c o m e n d a d a s Capítulo 3 El entorno económico 1. La e c o n o m í a y l a e m p r e s a La ciencia de la economía GR Entorno económico (A) GR Entorno económico (B) Macroeconomía y microeconomía Economía del mercado Indicadores económicos GR Entorno empresa y economía colombiana GR Indicadores economía colombiana El entorno general GR El entorno de la empresa GR La empresa y la situación del país La incidencia política La libertad económica Tabla T3-1 Índice para Colombia (Heritage Foundation) Tabla T3-2 Index of Economic Freedom (Heritage Foundation) GR Factores afectan libertad económica en Colombia Tabla T3-3-A Calificación del entorno tributario Tabla T3-3-B Calificación del entorno tributario La productividad GR Productividad y bienestar Flujo circular de la economía GR Flujo circular económico. Curvas macroeconómicas GR A Explicación flujo circular de la economía Los ciclos económicos GR Ciclos económicos Evaluación del entorno económico y de los indicadores económicos GR Análisis económico Factores y agentes productivos GR Aspectos económicos legales y tributarios para los propietarios GR La función de consumo xv

6 Armando Parra Escobar planeación TributariA y Organización Empresarial Función y gestión empresarial GR Aspectos económicos legales y tributarios para la empresa La frontera de posibilidades GR Frontera de posibilidades de producción GR Las decisiones económicas Los consumidores Demanda y oferta a nivel microeconómico GR Mercados, demanda oferta curva microeconómica GR Equilibrio de la oferta y la demanda GR Elasticidad de la demanda y la oferta Equilibrio de los factores de producción GR Factor tierra Costo del capital Pr o d u c t o n a c io n a l b r u t o - d e m a n d a y o f e r ta a g r e g a d a s Producto interno bruto (PIB) GR Producto interno bruto y renta nacional GR Renta disponible y bienestar Tabla T3-4 Producto interno bruto Tabla T3-5 Producto interno bruto per cápita Oferta y demanda agregadas Inflación Política económica GR Demanda y oferta agregadas Tabla T3-6 Oferta y demanda a precios corrientes Po b l a c ió n y e m p l e o Tabla T3-9 Población en miles de habitante GR Variación de la población Empleo y salario mínimo Tabla T3-10 Tasa de desempleo El í n dic e d e p r e c io s Tabla T3-11 Índice de precios al consumidor (IPC) Ta s a d e in t e r é s Tabla T3-12 Tasas de interés activas y pasivas Tabla T3-13 Tasas de colocación Se c t o r p ú b l ic o - im p u e s t o s Tabla T3-14 Ingresos y gastos del gobierno Pr e c io d e l a s d iv is a s Tabla T3-23 Cotización del dólar Tabla T3-24 Cotización del euro xvi

7 ÍNDICE GENERAL 8. Se c t o r e x t e r n o Re s u m e n Le c t u r a s r e c o m e n d a d a s Pá g in a s w e b r e c o m e n d a d a s Capítulo 4 Temas y programas de planeación y aplicaciones 1. Temas generales de una planeación tributaria, dentro del concepto de planeación empresarial GR a GR Fases de la Planeación GR a GR Fases de la Planeación de Simul S.A Desarrollo La planeación Fines y objetivos de la empresa Fines Objetivos Actividades, productos y servicios El entorno de la empresa Forma social GR Estructura social inicial Organización administrativa Obligaciones legales Planeación en el tiempo Factibilidad económica Manejo del dinero Recursos humanos Infraestructura física Sistemas para adquisición de activos Capital y acciones Financiación Inversión en otras sociedades GR Modelo integrado de simulación Inversión extranjera Intangibles Producción de bienes Costos Prestación de servicios Arrendamiento de inmuebles de la empresa Venta de activos fijos Alternativas con ingresos xvii

8 Armando Parra Escobar planeación TributariA y Organización Empresarial Gastos generales Precios de transferencia Negocios de colaboración Otras operaciones comerciales Comercio exterior y régimen cambiario Reajuste de activos fijos Renta presuntiva Utilidades Sistemas para diferir rentas Nivel de tributación Índices financieros Régimen de dividendos Reorganización empresarial Valoración de la empresa Reformas sociales Liquidación Obligaciones legales en general Propiedad intelectual Vinculaciones con entidades sin fines de lucro Evaluación de resultados Integración y globalización Efectos del régimen de sucesiones Actuaciones administrativas Conclusiones CD-ROM c o n diapositivas d e l a s c o n f e r e n c ia s GR Diapositivas de conferencias en CD-ROM Do c u m e n t o s d e l CD-ROM GR Documentos que requiere una empresa para su funcionamiento Ba s e d e d at o s (DTS) (Ap l ic a c ió n e n e l CD-ROM) GR a Base datos DTS Tabla T4-1 DTS Ejemplo Base de datos Mo d e l o s d e p r o g r a m a s pa r a d e c l a r a c io n e s d e r e n ta (a p l ic a c ió n e n e l CD-ROM) Tabla T4-2 Programa declaración de renta de sociedades Tabla T4-3 Programa declaración de renta individuos no comerciantes Mo d e l o y p r o g r a m a d e p l a n e a c ió n t r ib u ta r ia Aspectos principales de la planeación tributaria Proyecciones para planeación empresarial Objetivos de las proyecciones xviii

9 ÍNDICE GENERAL 6.4. Instrucciones Revisión de los resultados Declaraciones de renta - Programas La e s ta d í s ti c a e n l a p l a n e a c ió n d e l a s e m p r e s a s Uso de la estadística Gráficos GR Gráficos usuales Tendencia central o promedios GR Distribución de frecuencias y promedios GR Distribución de frecuencias Media aritmética Media geométrica Moda Mediana Cuartiles y deciles Medidas de variación y dispersión Desviación típica Desviación media Desviación cuartila Significado de las medidas de asimetría Curva normal de error o curva de probabilidad Series cronológicas Fines del cálculo de la tendencia secular Método abreviado GR Tendencia estadística GR Gráfico de la tendencia lineal Movimientos periódicos Comparabilidad de las series Ajuste por variaciones debidas al calendario Datos per cápita Ajuste de las series para eliminar la influencia de los precios Proporciones, números relativos, índices Medidas de regresión y probabilidad Medida de correlación Re s u m e n Le c t u r a s r e c o m e n d a d a s Pá g in a s w e b r e c o m e n d a d a s xix

10 Armando Parra Escobar planeación TributariA y Organización Empresarial Capítulo 5 Estructura tributaria y reformas legales 1. La e s t r u c t u r a t r ib u ta r ia y l a p l a n e a c ió n GR 5-A Planeación - La estructura tributaria GR 5-B Planeación - La estructura tributaria La estructura tributaria GR Principales impuestos La crisis fiscal GR El sistema tributario (1) GR El sistema tributario (2) GR El sistema tributario (3) Ba s e s pa r a u n a s o l u c ió n in t e g r a l GR Campos de acción Soluciones para la crisis fiscal GR La crisis fiscal Enfoque de una reforma fiscal integral GR Enfoque de una reforma fiscal integral Principales soluciones GR Relaciones con la economía del país GR a Bases para un reforma fiscal integrada con el modelo económico Otros aspectos GR Bases para un reforma fiscal integrada con el modelo económico Ca r a c t e r í s tic a s d e l a s r e f o r m a s leg a les El s is t e m a im p o s it iv o id e a l GR Sistema impositivo ideal Ca m p o s d e a c c ió n GR Ca m p o s d e a c c ió n Ac t u a c io n e s d e f u n c io n a r io s y c o n t r ib u y e n t e s Re f o r m a s t r ib u ta r ia s y o t r a s in f o r m a c io n e s GR Reforma tributaria Impuesto al patrimonio Deducción por inversión en activos fijos productivos Régimen de zonas francas Lista parcial de normas recientes sobre temas tributarios Capítulo 6 Derecho tributario en general 1. Or g a n iz a c ió n e m p r e s a r ia l y p l a n e a c ió n t r ib u ta r ia GR Derecho tributario xx

11 ÍNDICE GENERAL 2. Co n c e p t o d e d e r e c h o t r ib u ta r io Ubicación y autonomía Contenido y clases de derecho tributario GR Derecho tributario e impuesto público Concepto de impuesto Clasificación de los ingresos públicos Noción de los ingresos públicos y del impuesto Resumen de las características y diferencias de impuestos, tasas y contribuciones Clases de impuestos Po s t u l a d o s d e imposición y e f e c t o s e c o n ó m ic o s GR Postulados de imposición GR Postulados y principios constitucionales Los postulados y la imposición Postulados de imposición Postulados de justicia Generalidad Uniformidad en la imposición Diferenciación de rentas Impedir la evasión de impuestos Control en la traslación La certidumbre Postulado de comodidad Postulado de administración fiscal Postulados económicos Efectos económicos de los impuestos La remoción La repercusión Difusión y amortización La c o n s t it u c ió n p o l í tic a y l o s p r in c i p io s d e imposición Con relación al sistema tributario general No confiscación Derecho a la propiedad Inviolabilidad de la correspondencia Derecho al trabajo La Constitución Política y los impuestos GR La constitución política y la empresa GR Objetivos y principios constitucionales relacionados con la empresa GR Objetivos y principios constitucionales GR Medios económicos para cumplir fines constitucionales xxi

12 Armando Parra Escobar planeación TributariA y Organización Empresarial GR Medios generales para cumplir fines y objetivos GR Los impuestos en la constitución política GR La planeación estatal en la Constitución GR Ejercicio de funciones públicas Ot r o s a s p e c t o s c o n s t it u c io n a l e s Capacidad adquisitiva de la moneda Propiedad inmueble Derecho de petición Derecho a la libre asociación Tutela Inclusión en presupuesto No referendo para derogar leyes de impuestos Fu e n t e s j u r í dic a s Fuentes en general y fuentes formales GR Fuentes formales La Constitución Política Las leyes Expedición Unidad de materia Competencias tributarias GR Competencias tributarias Leyes que autorizan creación de tributos por entidades territoriales Leyes y decretos GR Leyes y decretos Leyes marco Leyes orgánicas Leyes estatutarias Códigos La ley del Plan de Desarrollo Convenios internacionales aprobados por el Congreso Decretos leyes Decretos extraordinarios Decretos en estados de excepción Decretos reglamentarios Resoluciones generales Circulares, conceptos y órdenes administrativas Ordenanzas departamentales Acuerdos municipales La costumbre Principios generales del derecho tributario Doctrina constitucional xxii

13 ÍNDICE GENERAL 7. Ap l ic a c ió n d e l a l e y GR Aplicación de la ley Los fines del estado Actuaciones La función administrativa Derogación e inconstitucionalidad Derogación de las leyes Inconstitucionalidad e ilegalidad Control de leyes y decretos leyes Control de decretos Control de tratados Promulgación de la ley Excepción de inconstitucionalidad y excepción de ilegalidad Aplicación de la ley en el tiempo e irretroactividad No retroactividad Aplicación de la ley en el tiempo Normas constitucionales Sentencia C-185-/97 de la Corte Constitucional Sentencia C-063 del 5 de marzo de Aplicación de las normas de procedimiento Sentencias de inexequibilidad Ley y costumbre Territorialidad y estatuto personal Principio de territorialidad Normas contables y tributarias In t e r p r e ta c ió n d e l a l e y GR Interpretación de la ley Interpretación Leyes interpretativas Analogía El debido proceso Au t o n o m í a d e l a v o l u n ta d p r iva d a Lis ta d e n o r m a s d e l c ó d ig o c iv il a p l ic a b l e s Le c t u r a s r e c o m e n d a d a s Capítulo 7 IMPUESTO DE RENTA Y SUJETOS PASIVOS EN GENERAL 1. La o b l ig a c ió n t r ib u ta r ia GR Obligación tributaria xxiii

14 Armando Parra Escobar planeación TributariA y Organización Empresarial Las obligaciones La obligación tributaria Ex t in c ió n d e l a o b l ig a c ió n t r ib u ta r ia Responsabilidad por el pago del impuesto Formas de extinguir la obligación tributaria Solución o pago Acuerdos de pago Dación en pago Remisión de las deudas tributarias Compensación de las deudas fiscales Nulidad Prescripción de la acción de cobro Devolución de contribuciones pagadas en exceso Ca r a c t e r í s tic a s d e l im p u e s t o s o b r e l a r e n ta GR Características impuesto de renta Naturaleza Fuentes Unidad Período fiscal Cu a n t if ic a c ió n d e l o s im p u e s t o s Proceso para cuantificar el impuesto GR Cuantificación del impuesto de renta Renta y ganancias ocasionales Determinación del impuesto GR Cuantificación del impuesto Su j e t o s pa s iv o s GR Sujetos pasivos Sujetos pasivos en general Grupos de contribuyentes Sociedades colombianas y extranjeras Sociedades anónimas, asimiladas y SAS Sociedades limitadas y asimiladas Personas naturales colombianas Personas extranjeras no residentes en Colombia No c o n t r ib u y e n t e s Efectos del tratamiento de no contribuyente Relación parcial de no contribuyentes Ot r a s e n t id a d e s Comunidades organizadas xxiv

15 ÍNDICE GENERAL 7.2. Corporaciones, asociaciones y fundaciones con fines de lucro GR Tratamiento de otros sujetos pasivos Fondos especiales GR Tratamiento de los fondos Cooperativas Entidades estatales Pl a n e a c ió n e m p r e s a r ia l GR Planeación impuesto de renta y sujetos pasivos Capítulo 8 Régimen de sociedades 1. In t r o d u c c ió n y p l a n e a c ió n GR Planeación de sociedades GR Proceso de decisión GR Opciones legales De l a s p e r s o n a s e n g e n e r a l Personas naturales GR Empresas sin forma social Personas jurídicas en general La actividad empresarial GR Alternativas para la actividad empresarial Nat u r a l e z a y c l a s if ic a c ió n d e l a s s o c i ed a d e s Naturaleza de las sociedades GR Naturaleza de las sociedades Clasificación de las sociedades GR Clasificación de las sociedades Por el objeto social GR Actividades Por la nacionalidad Por la relación entre los asociados y el capital Por parentesco entre los accionistas Por posesión del capital de otras sociedades Cl a s e s d e s o c i ed a d e s Aspectos generales Sociedad colectiva Sociedad de responsabilidad limitada Sociedad anónima Sociedad por acciones simplificada GR Sociedad por acciones simplificada xxv

16 Armando Parra Escobar planeación TributariA y Organización Empresarial 4.6. Diferencias entre sociedad por acciones simplificada y sociedad anónima Sociedades en comandita Diferencias entre S.A., Ltda. y en comandita GR Diferencias sociedad anónima y limitada GR Sociedades en comandita y por acciones Microempresa, pequeña y mediana empresas Sociedades abiertas Eta pa s e n l a v id a d e u n a s o c i ed a d (GR 6-5-1) Constitución de sociedades. Solemnidades Estipulaciones escritura pública de constitución, diferente de SAS (GR 8-5-2) Artículos Estatutos Sociedad Anónima Capítulos Estatutos Sociedad Limitada Estatutos sociedad por acciones simplificada (SAS) Revisor Fiscal de la SAS Pago de las acciones Constitución de las sociedades en nombre colectivo y las en comandita simple civiles Constitución de la sociedad anónima por suscripción sucesiva Inscripción en el Registro Mercantil y RUT Control estatal Registros tributarios municipales Registro de libros de contabilidad Título de acciones De carácter laboral Otros requisitos Reglamento de colocación de acciones Prórroga del término de duración Insolvencia empresarial No m b r e y domicilio Razón social Nombre tributario Domicilio As o c ia d o s GR Clase de inversionista Sociedades colectivas, limitadas y en comandita simple Sociedades anónimas, por acciones simplificada y en comandita por acciones Sociedades familiares y con menores Ob j e to s o c ia l y c a pa c id a d Objeto social Normas no aplicables a la SAS xxvi

17 ÍNDICE GENERAL 8.3. Sucursales GR Sucursales Ca p ita l, b a l a n c e s y d is t r ib u c ió n d e u t il id a d e s Capital GR Formación de capital GR Modalidades del capital GR Gravámenes aumento capital GR Relación Capital-pasivo Acciones Aporte en especie GR Aportes sociales en especie Aporte de industria GR Aporte de industria Distribución de utilidades GR Utilidades Readquisición de acciones GR Readquisición de acciones Disminución del capital GR Disminución de capital Acciones con dividendo preferencial Re p r e s e n ta c ió n y ó r g a n o s d ir e c t iv o s Sociedad colectiva Sociedad limitada Sociedades en comandita Sociedad anónima Sociedad por acciones simplificada Representante legal y prueba de la representación Reuniones y actas Organigramas sobre la estructura administrativa GR Organigrama de la estructura administrativa (A) GR Organigrama de la estructura administrativa (B) La r e s p o n s a b i l i da d d e l a s o c i ed a d GR Responsabilidad de socios y accionistas Responsabilidad de la sociedad De los asociados De los administradores Del liquidador Co n t r o l d e l a s o c i ed a d GR Control de las sociedades xxvii

18 Armando Parra Escobar planeación TributariA y Organización Empresarial Control de los socios Control del Estado Competencia residual Inspección Vigilancia Causales de vigilancia Control Información financiera Contribución a la Superintendencia de Sociedades Otras funciones de la Superintendencia Medidas administrativas Otras facultades de la Superintendencia Control contable Ca d e n a s d e s o c i ed a d e s, s u b o r d in a c ió n y g r u p o s e m p r e s a r ia l e s GR Operaciones combinadas de sociedades Las cadenas de sociedades GR Cadena de sociedades Estructura con holding GR Estructura holding Su b o r d in a c ió n y g r u p o s e m p r e s a r ia l e s La subordinación GR Subordinación de sociedades GR Subordinación directa GR Subordinación indirecta GR Sociedad matriz A GR Efectos subordinación y grupo empresarial GR Imbricación GR Métodos de participación Grupo empresarial GR Grupo empresarial Regulaciones especiales Otros aspectos sobre sociedades Ré g im e n t r ib u ta r io d e l a s s o c i ed a d e s Aspectos generales de la tributación de sociedades Registros e inscripciones Resumen tributación de sociedades GR Rendimientos presuntivos Pr in c i pa l e s o b l ig a c io n e s periódicas Con relación a la Cámara de Comercio Obligaciones laborales xxviii

19 ÍNDICE GENERAL Principales actuaciones y declaraciones tributarias Lista de las principales normas del Código de Comercio aplicables Le c t u r a s r e c o m e n d a d a s Pá g in a s w e b r e c o m e n d a d a s Capítulo 9 Accionistas y socios 1. Re n ta b r u ta p o r d iv id e n d o s y pa r t ic i pa c io n e s - p l a n e a c ió n e m p r e s a r ia l GR Nacionalidad inversionista GR Régimen de accionistas y socios Re pa r t o d e u t il id a d e s s o c ia l e s Determinación de las utilidades Dividendos y participaciones Proceso de distribución de dividendos GR Pago de dividendos Dividendo para efectos fiscales Realización Tratamiento fiscal GR Naturaleza de los dividendos GR Gravamen dividendos por deducción Div id e n d o s y pa r t ic i pa c io n e s n o g r ava b l e s Dividendos no constitutivos de renta Requisitos Aplicación sobre dividendos no constitutivos de renta GR Dividendos y participaciones no constitutivos renta GR Parte utilidad no gravable Utilidades por saneamiento fiscal GR Saneamiento fiscal año Ca p ita l iz a c ió n y d is t r ib u c ió n d e l a s a c c io n e s Efectos de la capitalización GR Capitalización y reparto en acciones Cuenta de revalorización del patrimonio GR Capitalización cuenta revalorización de patrimonio GR Revalorización patrimonio Cuenta reserva depreciación Prima por colocación de acciones GR Prima por colocación de acciones GR Otros efectos de la prima por colocación de acciones GR Utilidades que excedan parte no gravable xxix

20 Armando Parra Escobar planeación TributariA y Organización Empresarial 4.5. Capitalización reservas provenientes de rentas exentas y ajustes por inflación antiguos GR Reservas de rentas exentas GR Reservas de ingresos no constitutivos de renta Ejemplo sobre capitalización GR Por ajustes de inflación anteriores GR Alternativas pago de dividendos GR B Renta dividendos sin usar opciones GR Alternativas para reparto de dividendos Dividendo en acciones GR Valor dividendo en acciones En a j e n a c ió n d e a c c io n e s Utilidad en la enajenación de acciones. Valor del ingreso GR Enajenación de acciones GR Ingreso enajenación acciones Costo de enajenación GR Costo enajenación acciones GR Renta en la enajenación de acciones GR Utilidad en enajenación acciones grupo cerrado Enajenación por bolsa de valores GR Enajenación de acciones a un mismo beneficiario Promesa de compraventa de acciones No residentes GR Enajenación acciones por extranjeros Otras operaciones Permuta de acciones Ut il id a d e s e n liquidación y t r a n s f o r m a c ió n d e s o c i ed a d e s Va l o r pat r im o n ia l Valor de las acciones GR Valor de las acciones para accionistas GR Alternativas costo acciones personas naturales Valorizaciones y valuación de inversiones Base para la renta presuntiva Clasificación de las acciones como activos fijos o movibles GR Clasificación de las acciones Ot r a s r e g u l a c io n e s s o b r e a c c io n e s y d e r e c h o s s o c ia l e s GR Otras regulaciones sobre acciones GR Responsabilidad asociados Ín d ic e d e b u r s at il id a d GR Índice de bursatilidad accionaria IBA GR Cálculo de la frecuencia de transacción GR Cálculo del volumen promedio de transacción GR Método de suavización xxx

21 ÍNDICE GENERAL Capítulo 10 Patrimonio 1. As p e c t o s g e n e r a l e s d e l pat r im o n io y p l a n e a c ió n GR Planeación sobre el patrimonio Ca p ita l, pat r im o n io b r u t o y líquido GR Determinación del patrimonio Capital y patrimonio Patrimonio fiscal Patrimonio bruto Bienes GR Bienes con efectos especiales Patrimonio líquido Gastos financieros en adquisición de activos Va l o r pat r im o n ia l e n g e n e r a l GR Valor patrimonial Valor contable Reconocimiento de los hechos económicos Valuación o medición contable Realización Provisiones Régimen tributario de inmuebles y acciones Clasificación de los activos Valor patrimonial inmuebles del activo fijo Reajuste de inmuebles Costo y utilidad en enajenación de inmuebles Regulaciones especiales Derechos fiduciarios Bienes en leasing Valor patrimonial acciones del activo fijo Reajuste de acciones Renta derivada de acciones Ef e c t o s e n l a r e n ta p r e s u n t iva y l a c o m pa r ac i ó n d e pat r im o n io s GR Efectos del patrimonio Efectos en la renta presuntiva Efectos en la comparación de patrimonios Bi en e s e n m o n e d a e x t r a n j e r a GR Bienes en el exterior xxxi

22 Armando Parra Escobar planeación TributariA y Organización Empresarial 6. In m u e b l e s GR Alternativas costo inmuebles Bi en e s m u e b l e s GR Bienes muebles De p ó s it o s, c r é d it o s e in v e r s io n e s e n t í t u l o s Depósitos Créditos Inversiones Concepto de inversiones Clasificación de las inversiones Títulos Aportes a fondos de pensiones Se m o v i en t e s y c u lt iv o s GR Semovientes y cultivos Semovientes Cultivos Ot r o s b i en e s Bi en e s in c o r p o r a l e s GR Intangibles Ac c io n e s GR Acciones Acciones de personas naturales GR Alternativas acciones personas naturales Acciones de sociedades Valor de las acciones Clasificación de las acciones como activos fijos o movibles Acciones de sociedades vigiladas obligadas a utilizar sistemas especiales de valoración Co n s o l id a c ió n GR Consolidación estados financieros Mé t o d o d e pa r t ic i pa c ió n GR Método de participación T Sociedad holding sin MPP T Sociedad filial T Aplicación método de participación T Aplicación método de participación T Aplicación método de participación T El método de participación patrimonial Cr é d it o m e r c a n t il o p r im a d e c o n t r o l GR Prima de control o crédito mercantil GR A Crédito mercantil xxxii

23 ÍNDICE GENERAL 16. Nu d a p r o p i ed a d y u s u f r u c t o GR Nuda propiedad y usufructo Im p u e s t o s o b r e e l pat r im o n io Pa s iv o y f in a n c ia c ió n GR Plan para apalancamiento y adquisición bienes GR Relación capital/pasivo GR Apalancamiento financiero GR Políticas de endeudamiento GR Datos para simulación relación capital pasivo GR Comparación alternativas capital y pasivos GR Aumento capital GR Aumento capital GR Con pasivo externo GR Con pasivo externo GR Con pasivo interno GR Con pasivo interno Mé t o d o s d e adquisición d e b i en e s Planeación y adquisición de activos GR Adquisición de bienes. Relación capital pasivo Diferencias entre los métodos de adquisición de activos fijos GR Métodos de adquisición de activos fijos GR Proyecto de inversiones, recursos y efectos GR Inversión en edificaciones o equipos GR Inversión en acciones o cuotas sociales GR Impuestos y adquisición bienes Ejemplo sobre alternativas para adquisición de activos GR Datos para simulación - Adquisición de activos GR Alternativas para adquisición de activos fijos GR Alternativas para adquisición de activos fijos GR Compra con aumento capital GR Compra con aumento capital GR Compra con pasivo GR Compra con pasivo GR Arrendamiento GR Arrendamiento GR Compra con leasing financiero GR Compra con leasing financiero Re s u m e n Pá g in a s w e b xxxiii

24 Armando Parra Escobar planeación TributariA y Organización Empresarial Capítulo 11 Transformación y liquidación de sociedades 1. Tr a n s f o r m a c ió n d e s o c i ed a d e s Concepto de transformación GR Planeación para la transformación GR Transformación Proceso de transformación Gr Proceso de transformación Empresas con un solo accionista Efectos de la transformación GR Efectos de la transformación Resumen sobre la transformación de sociedades Acta de transformación de una sociedad limitada en anónima Minuta de escritura de transformación de una sociedad limitada en anónima Minuta de escritura de transformación de una sociedad anónima a sociedad por acciones simplificada Dis o l u c ió n y liquidación Existencia y fin de la sociedad. Disolución GR Planeación para la liquidación GR Liquidación Estados financieros Reparto anticipado de utilidades y de aportes Trámite de disolución y liquidación GR Proceso de liquidación Causales de disolución GR Proceso de liquidación Formalidades y efectos Obligación de los administradores en caso de pérdidas Efectos de la muerte de un socio Designación de liquidador Nombramiento del liquidador Liquidación efectuada por los socios Designación de un administrador como liquidador Actuación de varios liquidadores Inventario del patrimonio social Capacidad de las sociedades disueltas en estado de liquidación Renta presuntiva Reuniones de la asamblea o junta de socios Utilidades durante el período de liquidación Capitalización de cuentas patrimoniales xxxiv

25 ÍNDICE GENERAL Funciones de los liquidadores Bienes en especie Responsabilidad ilimitada e insuficiencia de activos en el caso de sociedades por cuotas Pagos según prelación de créditos Reservas para obligaciones condicionales o en litigio Aviso a acreedores Restitución de aportes y disminución de capital Disminución del capital social Liquidación final y acta de liquidación Distribución de remanentes Distribución de remanentes y aprobación de cuentas Legalización del acta de liquidación Entrega a los socios Efectos de la liquidación Medios para evitar el trámite de liquidación GR Medios para evitar liquidación Renta o ganancia ocasional por la liquidación GR Dividendos en liquidación Acta de disolución Escritura de disolución Acta y cuenta final de liquidación Escritura final de liquidación Re s u m e n Le c t u r a s r e c o m e n d a d a s Capítulo 12 Cuentas en participación, consorcios y otros 1. Cu e n ta s e n pa r t ic i pa c ió n y c o l a b o r a c ió n e m p r e s a r ia l GR Colaboración empresarial GR Planeación sobre cuentas en participación GR Cuentas en participación Clases y naturaleza jurídica Cuentas en participación comerciales Cuentas en participación civil Cuentas en participación agropecuarias Formación Relaciones con terceros xxxv

26 Armando Parra Escobar planeación TributariA y Organización Empresarial 1.7. Responsabilidad Impuesto sobre la renta: no contribuyente Utilidad neta Facturación Interpretaciones de la administración tributaria Retención en la fuente Relación con el mandato GR Mandato Contrato de mandato Administración delegada Diferencias del mandato con el contrato de cuentas en participación Relación con el contrato de sociedad La sociedad en comandita simple Diferencias con la sociedad de hecho Co n s o r c io s y u n io n e s t e m p o r a l e s GR Consorcios y uniones temporales GR Consorcios y uniones temporales Jo in t v e n t u r e GR Joint Venture Re s u m e n Capítulo 13 Personas naturales y sucesiones 1. Pe r s o n a s n at u r a l e s y p l a n e a c ió n t r ib u ta r ia La planeación tributaria GR Planeación familiar Concepto de personas naturales Nacionalidad Domicilio y residencia Concepto de residencia Régimen tributario Ef e c t o s leg a les d e l pa r e n t e s c o Parentesco Aspectos fiscales Mayores y menores de edad So c i ed a d c o n y u g a l GR Sociedad conyugal xxxvi

27 ÍNDICE GENERAL 3.1. La familia y el matrimonio Régimen del impuesto sobre la renta para los cónyuges Gananciales y porción conyugal Liquidación de la sociedad conyugal en vida de los cónyuges Su c e s io n e s GR Sucesiones Aspectos generales de las sucesiones Normas de carácter civil GR Sucesión y liquidación sociedad conyugal GR Distribución de la herencia GR Asignaciones sucesorales Testamento GR Testamento Proceso de liquidación de una sucesión por notaría GR Trámite sucesión Documentos para liquidar una sucesión en notaría Memorial para la Notaría Relación de inventarios y avalúos Trabajo de partición Proceso judicial de liquidación de una sucesión Donaciones Impuesto de ganancias ocasionales Gr Valor bienes para sucesión Representación y deberes formales So c i ed a d e s c o n u n s o l o a c c io n is ta Va r io s Bienes modales Capítulo 14 Entidades extranjeras 1. So c i ed a d e s e x t r a n j e r a s y p l a n e a c ió n e m p r e s a r ia l Planeación empresarial GR Planeación en relación con entidades extranjeras GR Temas afines Concepto GR Efectos nacionalidad sociedades Modalidades de la inversión del exterior GR Régimen de inversiones del exterior xxxvii

28 Armando Parra Escobar planeación TributariA y Organización Empresarial 1.4. Algunas formas empleadas para las inversiones del exterior GR Inversiones del exterior GR Inversiones del exterior. Accionistas del exterior GR Inversiones internacionales GR Análisis de la inversión internacional Régimen legal de la inversión extranjera GR Inversiones del exterior Su c u r s a l e s d e s o c i ed a d e s e x t r a n j e r a s In v e r s io n e s e n s o c i ed a d e s c o l o m b ia n a s GR Inversiones del exterior GR Inversiones del exterior Fo n d o s d e in v e r s ió n d e c a p ita l e x t r a n j e r o Ré g im e n t r ib u ta r io d e l a s s o c i ed a d e s e x t r a n j e r a s GR Impuesto inversiones del exterior GR Extranjeros no obligados a declarar Pr e s ta c ió n d e servicios Pe r s o n a s n at u r a l e s e x t r a n j e r a s Tr ata d o s in t e r n a c io n a l e s s o b r e im p u e s t o s Tr u s t in t e r n a c io n a l Aspectos generales Concepto de trust El patrimonio del trust Funcionamiento Terminación Obligación de equidad Confidencialidad Motivación para crear un trust GR Motivación para crear un trust Principales antecedentes del trust internacional GR Principales antecedentes del trust internacional Partes en el trust internacional GR Partes en el trust internacional Clases de trusts GR Clases de Trust GR Clases de Trust Clases de trusts según su estructura Trust común GR Trust común Trust y sociedad offshore GR Trust con sociedad Offshore xxxviii

29 ÍNDICE GENERAL Trust y sociedad holding GR Trust con holding Trust y compañía privada de inversión o compañía fiduciaria privada GR Trust con compañía privada de inversión o compañía fiduciaria privada Trust y fundación de interés privado (FIP) GR Trust y fundación de interés privado Trust con acciones preferenciales GR Trust y holding con acciones preferenciales Con división entre nuda propiedad y usufructo GR Trust y combinación nuda propiedad y usufructo Definiciones usuales en el trust internacional Fu n d a c io n e s d e in t e r é s p r iva d o GR Fundación de interés privado FIP Motivación para construir una fundación privada Fundaciones de interés privado europeas Fundaciones de interés privado en Colombia Co m pa ñ í a s p r iva d a s d e in v e r s ió n Co m pa ñ í a fiduciaria p r iva d a Dif e r e n c ia s e n t r e s o c i ed a d e s o f f s h o r e, f u n d a c ió n d e in t e r é s p r iva d o y t r u s t GR Comparación sociedades offshore, FIP y trust Tabla diferencias entre trust, Fip y sociedad anónima Ce n t r o s o f f s h o r e y pa r a í s o s f is c a l e s GR Paraísos fiscales In v e r s io n e s d e n a c io n a l e s c o l o m b ia n o s e n e l e x t e r io r GR Bienes en el exterior Re s u m e n Le c t u r a s r e c o m e n d a d a s Capítulo 15 Reorganización empresarial - fusión y escisión 1. Re o r g a n iz a c ió n e m p r e s a r ia l Concepto de reorganización GR Reorganización empresarial Las formas de organización El plan de reorganización GR Fusiones y escisiones GR Plan de fusión o escisión xxxix