IFRS un nuevo lenguaje de negocios implicaciones e impactos para la auditoria interna

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1 IFRS un nuevo lenguaje de negocios implicaciones e impactos para la auditoria interna

2 Objetivos Dar a conocer algunos aspectos de relevancia e impacto de las IFRS Dar a conocer aspectos que debe tener en consideración la auditoria interna en el proceso de implementación de las NIIF 2

3 Temario Aspectos generales de las NIIF Especialidades para la auditoria interna Evaluación de los impactos en los negocios Participación en la fase inicial y diagnóstico Participación en el proceso de conversión inicial Apoyo en la fase de implementación Seguimiento post al proyecto 3

4 Aspectos generales Algunas siglas que debemos conocer IASB IASC IASCF SAC - CAN IAS NIC IFRS - NIIF CINIIF - IFRIC 4

5 Fenómenos mundiales Nuevo ambiente de los negocios Globalización Incremento de los negocios internacionales Avances en las tecnologías de información y comunicación El dinamismo de los negocios, sus cambios y su nuevo ambiente Disminución de ciclo de los servicios y productos 5

6 Fenómenos mundiales Nuevo ambiente de los negocios Organización y negocios flexibles Privatizaciones Reenfoque hacia el core de su negocio Mayor generación de valor para accionistas y terceros Cambios en la formas de trabajo Mayor competencia Inestabilidad económica mundial 6

7 Fenómenos mundiales Incidencia Fenómenos del Mundo Genera un nuevo ambiente de los negocios Inciden en EL REPORTE DE INFORMACIÓN

8 Fenómenos mundiales Incidencia desde el punto de vista la información Se convierte en un incentivo para los flujos de capital Mejorar la oportunidad de su reporte dado el dinamismo que tiene los inversionistas Información estandarizada para su uso y análisis en cualquier lugar Se requiere una mejor información Toma de decisiones 8

9 Fenómenos mundiales Características de esa información Transparente Creíble Pertinente Cierta Oportuna Completa Comprensible Relevante Comparable

10 Fenómenos mundiales Las IFRS en el Mundo

11 Aspectos generales Objetivo de las NIIF IFRS Contar cosas hechos económicos operaciones transacciones saldos el resultado de los negocios de la empresa mostrar su realidad contar lo que le ocurrió a la empresa mediante información cuantitativa y cualitativa 11

12 12 Aspectos generales Estructura del emisor

13 Aspectos generales Qué son las NIIF IFRS? Pronunciamientos técnicos que exigen seguir prácticas contables aceptables por los usuarios y por los preparadores de información financiera en un ámbito internacional El objetivo de la emisión de las IFRS es establecer requisitos para el: Reconocimiento Medición Presentación, y Revelación de información de hechos económicos que se reflejan en los estados financieros de propósito general. 13

14 Aspectos generales Alcance Aplica a cualquier compañía sea comercial, industrial, de servicios o financiero incluyendo el sector privado y las empresas públicas El sector público tienen sus propias NIC SP (IFAC) En julio de 2009 se emitió un cuerpo de normas simplificadas para pequeñas y medianas empresas (no obligadas a rendir cuentas) Transacciones y sucesos similares se reconozcan de forma similar 14

15 Aspectos generales Estándares vigentes 28 NIC 13 IFRS 10 SIC 15 IFRIC 35 Secciones 15

16 PREFACIO MARCO CONCEPTUAL Cuales son? Aspectos generales Agrupación por temáticas Reconocimiento, medición y revelación de Activos Reconocimiento, medición y revelación de pasivos y patrimonio NIC 2, 16, 17, 32, 36, 38, 39, 40, NIIF 5, 7, 9 NIC 10, 12, 19, 26, 32 37, 39 y NIIF 7 y 9 Reconocimiento, medición y revelación de Resultados NIC 11, 18, 20, 21, 23 y NIIF 2 Reconocimiento, medición y revelación en Grupos Revelación de información NIC 24, 27, 28 y 31* y NIIF 3, NIIF 10, 11 y 12 NIC 1,7,8, 29,33,34, NIIF 8 Industrias especializadas NIC 30, 41, NIIF 4, 6 Adopción por primera vez NIIF 1

17 Aspectos generales Porqué usar las NIIF IFRS? Nueva moda?? NO!!... Entonces? Por el regulador?? Tal vez pero tampoco!!! Y?... Porqué permite tener mejor información para la toma de decisiones 17

18 Beneficios del uso de las IFRS Permite reflejar la realidad económica de las empresas Se tendrá mejor información, será comparable Mejorará la toma de decisiones 18

19 Estado actual en Colombia Ley 1314 de 2009 Ley 1450 de 2011 (Plan Nacional de Desarrollo) Resoluciones diversas de la de la SSPD Estudios por parte de la CGN Estudios por parte del CTC Estudios a realizar por la SS 19

20 Estado actual en Colombia Proyecto CTCP TIPO DE NORMAS GRUPO 1 GRUPO 2 GRUPO 3 Normas de Información Financiera Normas de Aseguramiento de la Información - NAI Emisores de valores y entidades de interés público NIIF IFRS Empresas de tamaño mediano y grande que no sean emisores de valores, ni entidades de interés público, según la clasificación legal colombiana de empresas NIIF para Pymes 1. Estándares internacionales de Auditoria NIA ISA 2. Estándares internacionales de trabajos de revisión limitada ISRE 3. Estándares internacionales sobre trabajos de aseguramiento ISAE 4. Estándares internacionales sobre servicios relacionados - ISRS 5. Estándares internacionales de control de calidad 6. Pronunciamientos de prácticas de implementación de los estándares Pequeña y microempresas según la clasificación legal colombiana de empresas El Gobierno Nacional autorizará que ciertos obligados lleven contabilidad simplificada, emitan estados financieros y revelaciones abreviados o que éstos sean objeto de aseguramiento de la información de nivel moderado Otras normas de información financiera - ONI Desarrollo normativo de sistema documental contable, registro electrónico de libros, depósito electrónico de información, reporte de información mediante XBRL, y demás aspectos relacionados necesarios. 20

21 Efecto e impactos generales de la adopción de las IFRS Cifras financieras Impuestos tasa efectiva Reportes Financieros Adopción IFRS Personal Impacta toda la empresa Tecnología TI Negocios 21 Comunicación Procesos y controles

22 Efecto e impactos generales de la adopción de las IFRS Cifras financieras Impuestos tasa efectiva Reportes AUDITORIA INTERNA PRESENTE Personal Financieros Impacta toda Adopción EN TODO EL la PROCESO empresa IFRS Tecnología TI Negocios 22 Comunicación Procesos y controles

23 Análisis de áreas de mayor impacto Cuentas del balance inicial afectadas +Impacto financiero - Intangibles y diferidos (NIC 38) Efectivo y cuentas por pagar (NIC 39) Grupos económicos (NIC 27/28, SIC 12) Pasivos laborales (NIC 19) Saldos socios (NIC 39) Deudores (NIC 39) Otros activos Inventarios (NIC 2) Provisiones (NIC37) Arrendamientos - leasing (NIC 17) Impairment de activos (NIC 36) Reconocimiento de ingresos (NIC 18) Adopción inicial (NIIF 1) Propiedades, planta y equipo (NIC 16) Impuesto diferido (NIC 12) Concesión IFRC 12 Instrumentos Financieros (NIC 39/ NIC32) Derivados (NIC 39/ NIC32) Presentación de los estados financieros (NIC 1, 30 y 7) - Complejidad de implementación +

24 Adopción por primera vez de las NIIF NIIF 1

25 Adopción por primera vez de las IFRS Transición demás empresas Fecha de transición 31 de diciembre de 2012 Información Financiera 31 de diciembre de 2013 Fecha de presentación de información 31 de diciembre de 2014 Período de transición Periodo de presentación de información Balance inicial según NIIF Estados financieros según NIIF(sin información comparativa en resultados) Primeros estados financieros según NIIF con destino al público

26 Adopción por primera vez de las IFRS Balance de apertura Balance de apertura Define políticas contables ELIMINAR RECONOCER RECLASIFICAR VALORAR Como si siempre hubiese aplicado las IFRS - Retroactivo Los ajustes afectan las ganancias retenidas u otras cuentas apropiadas del patrimonio

27 Plan de implementación de las IFRS

28 Valoración de impactos Fases Apoyo Plan de implementación Etapas Diagnóstico Transición Implementación Seguimiento Sistema contable Estados financieros Software Sistema de comunicación Procesos y control interno Recurso Humano y entrenamiento Comunicaciones Negocios Impuestos TODO EL PERSONAL DE LA COMPAÑÍA Su asesor

29 ACTIVIDADES Plan de implementación Etapa de Diagnóstico Fase Diagnóstico Sub-Fases Lanzamiento proyecto Análisis contable Otros análisis y efectos RESULTADOS Organización del proyecto Cronograma Presentación del proyecto Comprensión de los negocios - Resumen de diferencias - Impactos contables globales - Impactos financieros globales Sumario IFRS Sumario normas Locales actuales Diferencias y semejanzas Efectos económicos, contables y financieros Capacitación - Impactos en software - Otros impactos Sistemas de Información (software) Sistemas de comunicación En procesos En control interno - Plan y estrategias para la implementación

30 ACTIVIDAES Plan de implementación Etapa de transición Fase Evaluación Sub-Fases Valoración impactos Contables en cada cuenta Plan de conversión Inventario de información necesaria Software a nivel de estructuras Requerimientos a otras áreas RESULTADOS Cambios en procesos y controles Reestructuración de sistemas de comunicación - Matriz de impactos valorados - Matriz de información necesaria, estados y fuentes Capacitación - Listado de requerimientos - Requerimientos de expertos - Plan de acción Análisis de los registros e información disponible Evaluación de necesidades de expertos

31 ACTIVIDAES Plan de implementación Etapa de implementación Fase Ejecución Adopción Sub-Fases Soluciones Conversión inicial Conversión movimientos Año RESULTADOS Nuevas políticas contables Ajustes al Software Ajustes a Sistemas de comunicación Ajustes a controles y procedimientos - Manual de políticas contables - Manual de reportes - Manual de revelaciones Recopilación de información Diseño de programas y planillas de conversión Conversión balance Inicial o de apertura Análisis resultados y recomendaciones Capacitación - Requerimientos a sistemas - Listado de procedimientos Ingreso datos movimientos Seguimiento, control de calidad y análisis resultados Pruebas de validación movimientos y saldos Ingreso datos 31 diciembre - Estados financieros bajo nuevas normas con soportes

32 ACTIVIDAES Plan de implementación Etapa de seguimiento Fase Seguimiento y mantenimiento Sub-Fases Resultados Seguimiento RESULTADOS Homologación catálogo de cuentas Comparación cifras iniciales normas actuales vs. nuevas Estudio de diferencias y análisis resultados e indicadores Evaluación efectos actuales y futuro - Conciliaciones - Explicaciones de diferencias y efectos - Catálogo homologado Capacitación Revisión estados financieros mes intermedio Análisis resultados Controles de la información Reporte estados financieros - Informe de recomendaciones - Nuevos estados financieros - Planes de acción

33 Temas de impacto Bajo IFRS a considerar por auditoria interna TEMA Fair value para instrumentos financieros Fair value en PPE Costo amortizado en instrumentos financieros Valoración a valor presente Valoración de Intangibles Vida útil de activos CONCEPTO DE IMPACTO Valoración de instrumentos financieros (inversiones, deudores, obligaciones financieras) usando valores de mercado o mediante su estimación Avalúos de estos activos usando valores de mercado o costos de reposición neto Cálculo de tasas de interés efectiva para valorar ciertas inversiones, saldos deudores, obligaciones financieras Cálculo de ciertos deudores y pasivos mediante descuentos con base en tasas de mercado Cálculos cuando aplique usando valores de mercado y determinación de beneficios económicos futuros Basados en tiempo esperado de uso del activo 33

34 Temas de impacto Bajo IFRS a considerar por auditoria interna TEMA Determinación costos de desmantelamiento de activos Arrendamientos Investigación y desarrollo Pérdida de valor activos Consolidación, asociadas y negocios conjuntos CONCEPTO DE IMPACTO Cálculo de las obligaciones incurridas por la empresa mediante proyecciones y descuentos financieros Determinación de los financieros y operativos Determinación los que e suna y otra para reconocer como gasto o activo Cálculo de proyecciones financieras para recuperación de activos y su descuento a valor actual Determinación de entidades donde existe control, donde hay influencia significativa y donde hay control conjunto 34

35 Temas de impacto Bajo IFRS a considerar por auditoria interna TEMA CONCEPTO DE IMPACTO Contingencias Estimaciones y valor actual Partes relacionadas Identificación de las mismas y sus operaciones y saldos para revelación Obligaciones laborales Ingresos Impuesto a las ganancias Estimación de beneficios a largo plazo pensiones incluyendo determinacion de hipótesis actuariales y financieras Momento de su reconocimiento segú riesgos y beneficios Cálculo de impuesto diferido bajo el método del pasivo 35

36 Temas de impacto IFRS Especialidades para la auditoria interna Auditoria interna forma parte del proceso de control verificativo por lo que se hace necesario que sus integrantes desarrollen competencias que les permitan realizar sus actividades de auditoria y verificación sobre los temas de impacto en el proceso de adopción de las IFRS en la empresa 36

37 Temas de impacto IFRS Especialidades para la auditoria interna Dichas competencias está asociadas con: Conocimiento NIIF Conocimiento de temas de valoración NIIF Entendimiento negocios y actividades empresariales Conocimiento de procesos y controles Conocimiento sistemas de información Conocimiento en sistemas de comunicación 37

38 Especialidades para auditoria interna Conocimiento NIIF Auditoria interna debe capacitarse en NIIF La capacitación debe ser teórica con mucha práctica Se debe tener un amplio entendimiento de los conceptos y la forma como los mismos deben ser aplicados Entender a analizar y pensar en función de la realidades económicas de las empresas 38

39 Especialidades para auditoria interna Conocimiento de temas de valoración Por el personal del área o por apoyo de expertos TEMA Fair value para instrumentos financieros Fair value en PPE Costo amortizado en instrumentos financieros Valoración a valor presente Vida útil de activos ESPECIALIDADES DE AUDITORIA INTERNA Matemáticas financieras Mercados de valores Valoraciones financieras Metodologías de valoración Matemáticas financieras Matemáticas financieras Mercados financieros Uso, tecnología y características de activos 39

40 Especialidades para auditoria interna Conocimiento de temas de valoración Por el personal del área o por apoyo de expertos TEMA Determinación costos de desmantelamiento de activos Arrendamientos Investigación y desarrollo Pérdida de valor activos Consolidación, asociadas y negocios conjuntos ESPECIALIZADADES DE AUDITORA INTERNA Obligaciones ambientales Tipo de activos Matemáticas financieras Uso de activos Matemáticas financieras Actividades que envuelven investigación y lo que envuelve desarrollo Matemáticas financieras Presupuestos Relaciones entre empresas 40

41 Especialidades para auditoria interna Conocimiento de temas de valoración Por el personal del área o por apoyo de expertos TEMA Contingencias Obligaciones laborales Impuesto a las ganancias Jurídicos ESPECIALIDADES DE AUDITORIA INTERNA Jurídicos laborales Matemáticas financieras Actuaria Derecho tributario y normas legales Tener estas especialidades va a permitir a la auditoria interna realizar apropiadamente sus procesos de control verificativo y de apoyo al proceso de implementación de las NIIF 41

42 Especialidades para auditoria interna Entendimiento de negocios y actividades empresariales La auditoria interna debe entender la empresa y sus negocios tanto como la entiende y maneja las áreas de la empresa. De ésa manera podrá: Apoyar de mejor manera el impacto de las NIIF en la empresa Evaluar de mejor manera los impactos de la implementación de las NIIF 42 Verificar que las políticas contables adoptadas por la empresa bajo NIIF sean adecuadas de acuerdo con el negocio

43 Especialidades para auditoria interna Conocimiento de controles y procesos La auditoria interna debe tener un amplio conocimiento y experiencia en control interno, diseño de procesos y procedimientos así como sobre su evaluación en un ambiente de valoraciones financieras y fair value, en las cuales algunas cifras no provienen de un documento sino son estimaciones De ésa manera podrá: Evaluar lo apropiado de las fuentes de información base de valoraciones Evaluar lo oportuno e íntegro de la información para su reconocimiento bajo NIIF Evaluar lo adecuado de los controles internos que garanticen razonabilidad de las valoraciones 43

44 Especialidades para auditoria interna Conocimiento en sistemas de información La auditoria interna debe tener un amplio conocimiento y experiencia en implementación, manejo y controles de sistemas de información (TI) De ésa manera podrá: Evaluar lo adecuado de los análisis de los efectos en TI para la empresa por la implementación de las NIIF Apoyar apropiadamente la evaluación de cambio, modificación o desarrollo de software que de soporte al modelo contable NIIF Evaluar lo adecuado de los controles internos que a través de TI garanticen seguridades 44 Evaluar la integridad de TI para NIIF

45 Especialidades para auditoria interna Conocimiento en sistemas de comunicación La auditoria interna debe tener un amplio conocimiento y experiencia en implementación, manejo y controles de sistemas de comunicación De ésa manera podrá: Evaluar lo adecuado de los ajustes que deben efectuarse a la manera como la empresa capta datos y los comunica al sistema contable para NIIF Evaluar la forma como los datos comunicados son procesados, calculados y registrados para el modelo NIIF 45 Evaluar lo adecuado de los controles internos que garanticen la comunicación oportuna, veraz e íntegra de datos base para NIIF

46 Participación de auditoria interna En el proyecto implementación NIIF La auditoria interna debe participar activamente en todo el proceso de implementación de las NIIF para realizar evaluaciones y verificaciones de lo apropiado del mismo que garantice el cumplimiento del objetivo Participa en: Planeación del proyecto Desarrollo del proyecto Post del proyecto 46

47 Participación de auditoria interna En la planeación del proyecto Revisa el plan del proyecto para asegurar que se hayan considerado los siguientes aspectos: Oportunidad para el inicio del proyecto Que haya un plan documentado con etapas, fases y estrategias coherentes y organizadas para todos los temas afectados Que se haya establecido un presupuesto adecuado de recursos financieros, personal para el proyecto Que se considere asistirse de expertos en el tema Que el personal que va a participar conozca el tema Que se consideren actividades de capacitación a toda la empresa Que haya sido designado un líder del proyecto experto en el tema dentro de la empresa 47

48 Participación de auditoria interna En la planeación del proyecto Revisa el plan del proyecto para asegurar que se hayan considerado los siguientes aspectos: Que se haya establecido un cronograma realista con responsables, tiempos, hitos Los mecanismos de seguimiento al proyecto, reuniones, informes de avance y protocolos Los mecanismos de documentación del desarrollo del proyecto y de las decisiones a tomar de política contable bajo NIIF El apoyo de la alta gerencia al proyecto El inicio oportuno del desarrollo del proyecto 48

49 Participación de auditoria interna En el desarrollo del proyecto NIIF La auditoria interna debe participar activamente en cada una de las etapas y fases del desarrollo del proyecto Participa en: Diagnóstico Conversión inicial Implementación 49

50 Participación de auditoria interna En la fase de diagnóstico del proyecto NIIF Auditoria interna en ésta fase del proyecto evalúa: Lo apropiado del análisis de las diferencias establecidas para la empresa entre lo actual contable usado y lo establecido en las NIIF Apoya la determinación de las áreas de impacto Apoya la identificación de los procesos, sistemas y controles impactados por las NIIF Lo apropiado de los impactos determinados por el grupo NIIF Valora el diagnóstico en cuanto a lo adecuado del mismo según lo encontrado Lo adecuado del plan de implementación según el resultado diagnóstico El cumplimiento del cronograma 50

51 Participación de auditoria interna En la fase de conversión inicial Auditoria interna en ésta fase del proyecto evalúa: El plan para establecer las políticas contables bajo NIIF para la empresa La participación de la alta gerencia en su definición (políticas contables) Lo adecuado de las políticas contables definidas bajo NIIF a la luz de los negocios de la empresa Los mecanismos de control para mantener actualizado el manual de políticas contables La divulgación y capacitación del manual Las fuentes de datos e información para la conversión inicial 51

52 Participación de auditoria interna En la fase de conversión inicial Auditoria interna en ésta fase del proyecto evalúa: Lo adecuado de los expertos a usar para ciertas mediciones y valoraciones en cuanto a conocimiento y experiencia en el tema (avaluados, financieros) Lo adecuado del proceso a usar para la conversión del balance de apertura Lo adecuado de las planillas de soporte a usar para la documentación y el control que garantice resultados confiables Durante el proceso de conversión valida datos Realiza pruebas selectivas de conversión Analiza resultados 52

53 Participación de auditoria interna En la fase de implementación del proyecto NIIF Auditoria interna en ésta fase del proyecto: Evalúa el cumplimiento del cronograma Evalúa lo apropiado de los ajustes al software Realiza pruebas sobre los controles de TI para NIIF Realiza verificaciones de la implementación y ajustes a los controles y procedimientos requeridos bajo NIIF Evalúa los ajustes efectuados a los sistemas de comunicación y su documentación Verifica que haya controles apropiados que garanticen que el ingreso de datos del balance inicial bajo NIIF al software es correcto y ha sido validado Monitorea todo el proceso 53

54 Participación de auditoria interna En la fase post del proyecto NIIF Auditoria interna en ésta fase del proyecto evalúa: Realiza pruebas sobre controles, procedimientos y procesos que capturan, procesan y generan datos para valoraciones bajo NIIF Realiza análisis de cifras bajo NIIF y compara con realidades del negocio 54

55 Qué sigue. Preparase para el proceso Capacitación a todo nivel Incentivar a la organización para le inicio delproyecto Apoyar la sensibilización a toda la organización Incluir en el plan de trabajo la participación en el proyecto 55

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