CAPITULO III COLEGIO NACIONAL "XYZ"

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1 CAPITULO III COLEGIO NACIONAL "XYZ" PRESUPUESTO INICIAL PARTIDA PRESUPUESTARIA INGRESOS: XXXXXX GASTOS : I XXXXXX CODIGO DENOMINACIÓN INGRESOS GASTOS Especies Fiscales Otras Ventas de Productos y Materiales 1, Del Gobierno Central 117, Edificios, Locales y Residencias 1, Del Sector Privado no Financiero 4, Otros no Especificados 2, Del Sector Privado no Financiero 35, Sueldos 12, Remuneraciones Unificadas 25, Bonificación por el Día del Maestro 7, Compensación por Costo de Vida Compensación por Transporte Comisariato 7, Compensación Pedagógica Servicios Personales por Contrato 5, Aporte Patronal 2, Agua Potable Energía Eléctrica 1, Telecomunicaciones 1, Edición, Impres., Reproducc. y Publicaciones 12, Pasajes al Interior Viáticos y Subsistencias en el Interior 1, Maquinarias y Equipos 2, Edificios, Locales y Residencias 7, Materiales de Oficina 6, Materiales de Aseo 3, Materiales Impres., Fotografía, Reproducc Materiales Didácticos 8, Seguros Comisiones Bancarias Otros Productos Terminados 12, Jornales 1, Fletes y Maniobras Estudio y Diseño de Proyectos 1, Materiales Construcc., Eléct., Plom. Carpint. 5, Otros de Uso y Consumo de Inversión Líneas, Redes e Instalac. de Telecomunicac. 4, Mobiliarios 10, Equipos, Sistemas y Paquetes Informáticos 18, Libros y Colecciones 18 TOTAL 162, ,

2 CATALOGO DE CUENTAS INSTITUCIONAL CUENTA CODIGO DENOMINACION 1 ACTIVOS 11 OPERACIONALES 111 Disponibilidades Cajas Recaudadoras Banco Central del Ecuador Moneda de Curso Legal Bancos Comerciales Moneda de Curso Legal Banco de Guayaquil - Rotativa de Ingresos Banco de Guayaquil - Rotativa de Pagos 112 Anticipos de Fondos Anticipos a Servidores Públicos Anticipos de Sueldos Anticipos de Viáticos y Subsistencias Anticipos a Contratistas Anticipos a Proveedores Garantías Entregadas Fondos de Reposición Caja Chica Fondos a Rendir Cuentas - Construcciones 113 C x C C x C Tasas y Contribuciones C x C Venta de Bienes y Servicios C x C Aporte Fiscal Corriente C x C Rentas de Inversiones y Multas C x C Transferencias y Donaciones Corrientes C x C Otros Ingresos C x C Transferencias y Donaciones de Capital C x C Impuesto al Valor Agregado C x C Impuesto al Valor Agregado - SRI C x C Impuesto al Valor Agregado - Terceros C x C de Años Anteriores 12 INVERSIONES FINANCIERAS 123 Inversiones en Préstamos y Anticipos Concesión de Préstamos y Anticipos Anticipos a Servidores Públicos 124 Deudores Financieros C x C Años Anteriores C x C Años Anteriores - Aporte Fiscal 125 Inversiones Diferidas Prepagos por Arrendamientos de Bienes Prepagos por Arrendamiento de Edificios, Locales y Residencias Prepagos de Seguros, Costos Financieros y Otros Gastos - Corrientes Prepagos de Seguros 13 INVERSIONES EN EXISTENCIAS 131 Existencias para Consumo Corriente e Inversión Existencias de Bienes de Uso y Consumo Corriente Existencias de Materiales de Oficina 99

3 Existencias de Materiales de Aseo COLEGIO NACIONAL "XYZ" CATALOGO DE CUENTAS INSTITUCIONAL CUENTA CODIGO DENOMINACION Existencias de Materiales Construcción, Eléctrico, Plomería y Carpintería Existencias de Materiales Didácticos Existencias de Bienes de Uso y Consumo para Inversión Existencias de Materiales Construcción, Eléctrico, Plomería y Carpintería 132 Existencias para Producción y Ventas Existencias de Productos Terminados Existencias de Otros Productos Terminados 14 INVERSIONES EN BIENES DE LARGA DURACION 141 Bienes de Administración Bienes Muebles Mobiliarios Equipos, Sistemas y Paquetes Informáticos Bienes Inmuebles Edificios, Locales y Residencias Depreciación Acumulada Depreciación Acumulada - Edific. Loc. y Residencias Depreciación Acumulada - Mobiliarios Depreciación Acumulada - Equipos, Sist. y P. Informáticos 15 INVERSIONES EN PROYECTOS Y PROGRAMAS 151 Inversiones en Obras en Proceso Remuneraciones Temporales Jornales Servicios Generales Fletes y Maniobras Instalación, Mantenimiento y Reparaciones Otros Gastos en Instalaciones, Mantenimientos y Reparaciones Contrataciones de Estudios e Investigaciones Estudio y Diseño de Proyectos Bienes de Uso y Consumo para Inversión Materiales de Construcción, Eléctricos, Plomería y Carpintería Otros Bienes de Uso y Consumo de Inversión Bienes Muebles Equipos, Sistemas y Paquetes Informáticos Obras en Líneas, Redes e Instalaciones Eléctricas y Telecomunicaciones Líneas, Redes e Instalaciones de Telecomunicaciones Acumulación de Costos de Inversiones en Obras en Proceso Aplicación a Gastos de Gestión 2 P A S I V O S 21 DEUDA FLOTANTE 212 Depósitos y Fondos de Terceros Fondos de Terceros Garantías Recibidas 213 C x P C x P Gastos en Personal C x P Gastos en Personal - Líquido 100

4 C x P Gastos en Personal - Impuesto a la Renta C x P Gastos en Personal - IESS COLEGIO NACIONAL "XYZ" CATALOGO DE CUENTAS INSTITUCIONAL CUENTA CODIGO DENOMINACION C x P Gastos en Personal - Retenciones Judiciales C x P Gastos en Personal - Asociación C x P Bienes y Servicios de Consumo C x P Bienes y Serv. Consumo - Proveedor C x P Bienes y Serv. Consumo - Impuesto a la Renta C x P Otros Gastos C x P Otros Gastos - Proveedor C x P Otros Gastos - Impuesto a la Renta C x P Bienes y Servicios para Producción C x P Bienes y Servicios para Producción - Proveedor C x P Bienes y Servicios para Producción - Impuesto a la Renta C x P Gastos en Personal para Inversión C x P Gastos en Personal para Inversión - Proveedor C x P Bienes y Servicios para Inversión C x P Bienes y Serv. Inversión - Proveedor C x P Bienes y Serv. Inversión - Impuesto a la Renta C x P Obras Públicas C x P Obras Públicas Proveedor C x P Obras Públicas - Impuesto a la Renta C x P Impuesto al Valor Agregado C x P IVA - Proveedor 100% C x P IVA - Fisco 100% C x P IVA - Proveedor 70% C x P IVA - Fisco 30% C x P IVA - Proveedor 30% C x P IVA - Fisco 70% C x P IVA - Cobrado 100% C x P de Años Anteriores C x P Inver. Bienes de Larga Duración - Proveedor C x P Inver. Bienes de Larga Duración - Impuesto a la Renta 22 DEUDA PUBLICA 224 Financieros C x P Años Anteriores C x P Años Anteriores - Proveedor 225 Créditos Diferidos Rentas de Arrendamiento de Bienes Rentas Anticipadas de Edificios, Locales y Residencias 6 PATRIMONIO 61 PATRIMONIO ACUMULADO 611 Patrimonio Público Patrimonio Gobierno Central Donaciones en Bienes Muebles e Inmuebles 618 Resultados de Ejercicios Resultados Ejercicios Anteriores 101

5 619 Disminución Patrimonial Disminución de Bienes Larga Duración 62 INGRESOS DE GESTION COLEGIO NACIONAL "XYZ" CATALOGO DE CUENTAS INSTITUCIONAL CUENTA CODIGO DENOMINACION 623 Tasas y Contribuciones Tasas Generales Especies Fiscales 624 Venta de Bienes y Servicios Ventas de Productos y Materiales Ventas de Productos y Materiales Varios 625 Rentas de Inversiones y Otros Otros Ingresos no Clasificados Otros no Especificados 626 Transferencias Recibidas Donaciones Corrientes del Sector Privado Interno Del sector Privado no Financiero Donaciones de Capital del Sector Privado Interno Del Sector Privado no Financiero Aporte Fiscal Corriente Del Gobierno Central 629 Actualizaciones y Ajustes Actualización de Activos 63 GASTOS DE GESTION 633 Remuneraciones Remuneraciones Básicas Sueldos Remuneraciones Unificadas Remuneraciones Complementarias Bonificación por el Día del Maestro Remuneraciones Compensatorias Compensación por Costo de Vida Compensación por Transporte Comisariato Compensación Pedagógica Remuneraciones Temporales Servicios Personales por Contrato Aportes Patronales a la Seguridad Social Aporte Patronal 634 Bienes y Servicios de Consumo Servicios Básicos Agua Potable Energía Eléctrica Telecomunicaciones Servicios Generales Edición, Impresión, Reproducción y Publicaciones Traslados, Instalaciones, Viáticos y Subsistencias Pasajes al Interior 102

6 Viáticos y Subsistencias en el Interior Instalación, Mantenimiento y Reparaciones Gastos en Maquinarias y Equipos Arrendamientos de Bienes COLEGIO NACIONAL "XYZ" CATALOGO DE CUENTAS INSTITUCIONAL CUENTA CODIGO DENOMINACION Arrendamientos de Edificios, Locales y Residencias Bienes de Uso y Consumo Corriente Materiales de Oficina Materiales de Aseo Materiales de Impresión, Fotografía, Reproducción y Publicaciones Materiales Didácticos Bienes Muebles no Depreciables Libros y Colecciones Seguros, Comisiones Financieras y Otros Seguros Comisiones Bancarias 638 Costo de Ventas y Otros Costo de Ventas de Productos y Materiales Depreciación Bienes de Administración 9 CUENTAS DE ORDEN 91 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 911 Cuentas de Orden Deudoras Especies Valoradas Emitidas 92 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 921 Cuentas de Orden Acreedoras Emisión de Especies Valoradas NOTA: Según el Art. 1 del Acuerdo Ministerial No. 326 del 19 de Septiembre de 2006, promulgado en el Registro Oficial No. 368 del 2 de Octubre de 2006, quedan insubsistentes todos los asientos que se ejemplifican en este Manual, mediante los cuales se registra la provisión de fondos a las cuentas rotativas de pagos en los bancos privados ( ) y la cancelación de obligaciones y entrega de anticipos, desde esa cuenta. 103

7 COLEGIO NACIONAL XYZ ENERO 1. Enero 2. El colegio XYZ, registra el asiento de apertura, en base al Estado de Situación Financiera del año anterior: CODIGO DENOMINACIÓN VALOR Banco Central 5, Caja Chica Cuentas por Cobrar Años Anteriores 8, Prepagos de Seguros Existencias de Materiales de Oficina Existencias de Materiales de Aseo Existencias de Materiales Didácticos 2, Mobiliarios 62, Depreciación Acumulada Mobiliarios (22,514.40) Equipos, Sistemas y Paquetes Informáticos 8, Deprec. Acum... Equipos, Sist., y Paquetes Infor. (6,156.00) Edificios, Locales y Residencias 135, Deprec. Acum... Edificios, Locales y Residencias (9,784.24) TOTAL ACTIVOS 185, Cuentas por Pagar Años Anteriores 7,50 TOTAL PASIVOS 7, Patrimonio Gobierno Central 169, Resultados Ejercicios Anteriores 8, TOTAL PATRIMONIO 178, TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 185, Enero 2. Se procede a transferir al Patrimonio, el resultado del ejercicio anterior. 3. Enero 5. En base a una de las cláusulas del Contrato de Arrendamiento, solicitamos la transferencia al Banco Central para el pago por adelantado de $ 60 en concepto de arriendo del Edificio. 4. Enero 8. El Rector autoriza se efectúe la transferencia para la entrega de Anticipos de Sueldo, los mismos que proceden y serán descontados de las remuneraciones del mes de Enero, a los siguientes profesores: Lcdo. Fernando López $ 10 Dr. Jorge Castro $ 15 Lcda. Cristina Robles $ 10 Sra. Mariana Silva $ 5 5. Enero 9. Una vez efectuados los procedimientos legales, se da de baja Mobiliario por $ 6,50, los mismos que de acuerdo a los cálculos hasta el 31 de diciembre del año anterior tienen una Depreciación Acumulada de $ 2, Enero 10. Se recibe la transferencia por parte del Tesoro Nacional (Ministerio de Economía y Finanzas), del aporte fiscal de $ 46,00, de los cuales $ 8,00 corresponden al presupuesto del año anterior. 7. Enero 11. Se renova la Póliza de Fidelidad (caución); el valor de la prima corresponde a $ y otros gastos por $ 4.20 más el IVA. Por resolución de la Autoridad la institución cancela el 60% de la prima y el resto los caucionados. 104

8 8. Enero 12. Se recepta la planilla de agua por un valor $ Enero 15. El Instituto Geográfico Militar IGM, entrega especies valoradas a un costo de $ 1,00 más el IVA, las mismas constan con un precio de venta por unidad de $ Enero 20. Se solicita la transferencia al Banco Central para emitir los cheques y pagar a la compañía aseguradora por la Póliza de Fidelidad, al Instituto Geográfico Militar, a la empresa de agua potable, para entregar un Anticipo de Viáticos al señor Rector por $ y $ 3,80 de obligaciones de años anteriores a proveedores. 11. Enero 22. Se recibe una donación de 100 pupitres, por parte del Municipio, a un valor de $ cada uno. 12. Enero 25. Se procede al pago de la planilla de teléfonos que asciende $ y $ 8.00 de IVA. 13. Enero 26. Se efectúa la liquidación de la comisión de servicios del señor Rector, para lo cual adjuntó facturas emitidas por una empresa de transporte interprovincial, que suman $ 2; por viáticos y subsistencias se establece que le corresponde $ Enero 26. Los totales del rol de pagos del personal administrativo y docente por el mes de Enero, tiene el siguiente detalle: GASTOS INSTITUCIONALES RETENCIONES Y DESCUENTOS Sueldos 1, Aporte Personal Remuneración Unificada 2, Préstamos Quirografarios Comisariato 64 Retenciones Judiciales Comp. por Transporte Anticipo de Sueldos 40 Comp. Pedagógica Asociación Comp. Costo de Vida SUBTOTAL 1, Bonificación Maestro 64 LIQUIDO A PAGAR 3, Aporte Patronal TOTAL 4, TOTAL 4, Aporte Patronal Enero 27. El responsable de los inventarios, mediante comprobantes de ingreso a bodega N 0054, 0055 y 0056, comunica al área de contabilidad que ha recibido materiales de oficina, materiales didácticos y materiales de aseo. Los comprobantes de ingreso a bodega recibidos, corresponden a la factura proporcionada por el proveedor, según el siguiente detalle: Materiales de Oficina $ 50 más IVA $ 6 Materiales de Aseo $ 30 Materiales Didácticos $ Enero 27. La imprenta en donde se elaboraron las especies fiscales, devuelve el cheque por mal girado, por lo cual se solicita al banco corresponsal que transfiera ese valor a la cuenta T. 17. Enero 28. Se recibe la planilla de luz por un de valor de $ 12, en la cual consta el 12 del mes siguiente como fecha máxima de pago. 18. Enero 29. Se comunica al Banco Corresponsal, para que a través del Sistema de Pagos Interbancarios, proceda a acreditar en las cuentas del personal de la Institución los valores por concepto de Remuneraciones. 105

9 Además, se realiza la transferencia a la cuenta Rotativa de Pagos (P), para efectuar las cancelaciones de la diferencia por la liquidación de la comisión de servicios del señor Rector, los descuentos a favor de terceros efectuados en el rol de pagos, los suministros adquiridos, el nuevo cheque para el Instituto Geográfico Militar IGM y el pago de la planilla de luz. 19. Enero 30. Se recibe una donación de $ 35,00, de parte de un Organismo no Gubernamental, para realizar, dentro del Proyecto de Modernización Informática, varias obras de infraestructura en la Institución. 20. Enero 30. El Colector vende Especies Valoradas por $ 45.00; en esta misma fecha efectúa el depósito en la cuenta rotativa de ingresos y se registra la baja de las especies valoradas vendidas. FEBRERO 21. Febrero 2. El responsable de los inventarios, entrega los comprobantes de egreso de bodega 0035 de Materiales de Oficina, 0036 por Materiales Didácticos y 0037 de Materiales de Aseo, con los cuales justifica la distribución de existencias a los diferentes Departamentos de la Institución. El área de Contabilidad, procede a valorar y determina su descargo de acuerdo al siguiente detalle: Materiales de Oficina $ 25 Materiales de Aseo $ 13 Materiales Didácticos $ Febrero 3. El banco corresponsal comunica que ha transferido a la cuenta T del Banco Central el valor depositado el 31 de Enero. 23. Febrero 4. Se recibe por parte del Banco Corresponsal, Notas de Débito por comisiones por $ 6.00 y se conoce que ha transferido al Banco Central el valor depositado en Enero Febrero 6. El Comité de Padres de Familia dona al plantel $ 4,76 para contratar un profesor de Informática. 25. Febrero 7. Se realiza el depósito en la cuenta Rotativa de Ingresos (I), del valor donado por el Comité de Padres de familia. 26. Febrero 10. Se devenga el primer mes de la Póliza de Fidelidad, contratada en Enero Febrero 11. Se registra la transferencia de la cuenta Rotativa de Ingresos (I) a la cuenta T en el Banco Central, el valor depositado en días anteriores. 28. Febrero 11. El Banco Central debita el monto para cancelar las obligaciones pendientes con el IESS. 29. Febrero 11. En el contexto del Proyecto de Modernización se contrata al Ing. Ricardo Gómez, para que elabore los planos del laboratorio de Informática. El valor del contrato es de $ 1,50 y se le entrega el 40 % de anticipo, para lo cual se hace la respectiva transferencia y pago; en la transferencia se suma $ 5 destinados a cubrir las comisiones bancarias que cobra el banco por manejo de la cuenta y otros conceptos. 30. Febrero 12. Se cobra el arriendo del bar por adelantado, el mismo que asciende a $ Febrero 13. Se efectúa el depósito de la recaudación del día anterior. 106

10 32. Febrero 13. Por decisión del Consejo Directivo y una vez verificada la existencia de la disponibilidad presupuestaria respectiva, se adquirió un computador a $ 95 más IVA, para la Colecturía, que se recibe a satisfacción; el proveedor es Contribuyente Especial. 33. Febrero 14. La señora Betty Arellano, encargada de la administración de la Caja Chica, presenta el resumen de gastos realizados debidamente documentados, según el siguiente detalle: Utilización de buses en las líneas urbanas $ 6.75 Compra de El Comercio $ Pago por fotocopias $ 3.00 Adquisición de la Ley de Régimen Tributario Interno $ Febrero 16. Se adquiere 500 uniformes: camiseta, pantaloneta y medias de educación física para los alumnos de la Institución, por 12,50 más el IVA; el proveedor lleva Contabilidad. 35. Febrero 17. Se registra el valor transferido de la cuenta rotativa de ingresos (I), a la cuenta T del Banco Central, que fuera depositado el 13 de Febrero. 36. Febrero 18. Se elabora la planilla mensual de la remuneración del Profesor que se contrató para que dicte clases de Informática por $ más el IVA. 37. Febrero 19. Se pide la transferencia de la cuenta T del Banco Central a la cuenta rotativa de pagos (P), del valor necesario para cancelar: el computador adquirido, la reposición del fondo de Caja Chica, la adquisición de uniformes de Educación Física y los haberes del Profesor de Informática y se efectúan los pagos de los valores transferidos por el Banco Central. 38. Febrero 21. El responsable (custodio) del computador recientemente adquirido, informa la desaparición del mismo, por lo que se presenta la denuncia correspondiente ante los tribunales competentes. 39. Febrero 23. Por Colecturía se venden 35 uniformes de Educación Física a $ 3 cada uno. 40. Febrero 24. Se efectúa el depósito de la recaudación anterior. 41. Febrero 25. El Ing. Ricardo Gómez, entrega los planos conforme a lo previsto y solicita su cancelación, en la que habrá que descontarle el valor del anticipo que le fuera entregado. 42. Febrero 27. Se solicita la transferencia al Banco Central para realizar los pagos al Ing. Ricardo Gómez y los valores que constan en las declaraciones al Fisco (Servicio de Rentas Internas SRI). 43. Febrero 28. El Banco corresponsal donde se mantiene la Cuenta Rotativa de Ingresos, comunica que ha transferido a la Cuenta T del Banco Central, los valores depositados. DICIEMBRE 44. Diciembre 1. Dentro del Proyecto se inicia la construcción del laboratorio de informática, para lo cual se adquiere y se entrega para su utilización, los siguientes materiales: Cemento $ 26 + IVA Hierro $ 40 + IVA Bloques $ 25 + IVA En esta misma fecha se recibe la factura por $ 15 por el transporte contratado para llevar al Plantel los materiales adquiridos. 107

11 45. Diciembre 5. Se solicita la transferencia al Banco Central para pagar la adquisición de los materiales de construcción, el transporte de los materiales y la primera semana de trabajo de los obreros. El pago de los jornales se hará en efectivo al día siguiente, para lo cual se constituye un fondo a rendir cuentas a cargo del Inspector General, de acuerdo al siguiente detalle: Maestro Mayor $ 18 x 1 = 18 Albañil $ 12 x 2 = 24 Peón $ 8 x 5 = Diciembre 6. El responsable del fondo a rendir cuentas efectúa el pago de jornales a los trabajadores que están en la construcción del laboratorio y presenta los justificativos en la Unidad de Contabilidad. 47. Diciembre 7. Una vez realizadas las investigaciones por la pérdida del computador, se determina que existe responsabilidad por parte del custodio, razón por la cual deberá entregar un bien de similares características y a valor de reposición. 48. Diciembre 8. Mediante autorización previa del señor Rector, se efectuó la reparación y mantenimiento de la copiadora, por lo que una vez verificado el trabajo realizado, se recibe la factura por $ 18, más el IVA. 49. Diciembre 9. Se adquiere un escritorio para Colecturía por un valor de $ 12, más el IVA, el proveedor lleva contabilidad. 50. Diciembre 9. El funcionario responsable del computador efectúa la reposición y adicionalmente entrega la factura por $ 97 más IVA. 51. Diciembre 10. Se envía la transferencia para el pago del mantenimiento de la copiadora, el escritorio adquirido y la segunda semana de trabajo de los obreros a cancelarse en efectivo el día 13 de Diciembre. 52. Diciembre 11. El Tesoro Nacional transfiere a la cuenta T, el valor que el Servicio de Rentas Internas, mediante Resolución ha devuelto por concepto de IVA y que asciende a $ Diciembre 13. Se efectúa el pago de jornales a los trabajadores que están en la construcción del laboratorio; uno de los peones no trabajó en esta semana, por lo cual el saldo se deposita en la cuenta rotativa de ingresos. 54. Diciembre 14. Para la construcción del laboratorio se adquiere y entrega al responsable de la obra lo siguiente: Pintura $ 12 + IVA Puertas y Ventanas $ 20 + IVA Materiales de acabado y otros $ 4,00 + IVA 55. Diciembre 15. La empresa Compunet, entrega en base a lo contratado, la instalación de la red para el laboratorio, la misma que asciende a un valor de $ 4,50 más IVA; el proveedor lleva contabilidad. 56. Diciembre 18. El banco privado transfiere al Banco Central el valor depositado el 13 de Diciembre. 57. Diciembre 21. Se solicita la transferencia de la Cuenta T para el pago a la empresa Compunet y los materiales adquiridos. 58. Diciembre 22. Se adquiere como parte del Proyecto de Modernización Informática, 20 computadores a $ 90 más IVA, según factura del contribuyente que lleva contabilidad. 108

12 59. Diciembre 23. Se recibe rótulos mandados a elaborar y que van a ser colocados en el laboratorio, el proveedor entrega la factura que asciende $ 24 más IVA. 60. Diciembre 26. Se alimenta la cuenta de pagos con los fondos suficientes para cancelar la adquisición de computadores, la elaboración de los rótulos y para entregar un anticipo de $ 20 a un proveedor por la fabricación de aros para la cancha de básquet. 61. Diciembre 28. Mediante autorización escrita del señor Rector, ordena entregar 100 especies fiscales, su recaudación se efectuará los primeros días del mes siguiente. 62. Diciembre. 29. Se efectúa la recepción de la obra del Laboratorio de Informática y se procede a reclasificar al Activo Fijo la inversión realizada en computadores, al concluir el Proyecto. 63. Diciembre 30. Se devenga la parte proporcional del valor de los seguros. 64. Diciembre 31. Se procede a efectuar las depreciaciones de los Bienes de Larga Duración que posee la Institución y su correspondiente registro contable. 65. Diciembre 31. Una vez generados los Estados Financieros, se procede al cierre de cuentas que permitan trasladar saldos al siguiente ejercicio: Ingresos y Gastos Cuentas por Cobrar y por Pagar Como aclaración al final de este ejercicio, cabe manifestar que los saldos de varias de sus cuentas, no van a guardar la debida racionalidad, puesto que al proponerse ejemplos sólo para los meses de Enero, Febrero y Diciembre, no se han efectuado determinadas transacciones que normalmente se hubieran realizado; como ejemplos vale mencionar: a) el cobro de los anticipos de sueldos; b) la recuperación de las Cuentas por Cobrar IVA; c) la amortización de los seguros; d) los pagos de las Cuentas por Pagar; e) los gastos de remuneraciones reflejan sólo de un mes f) la ejecución presupuestaria es parcial, etc. El beneficio está en que contiene una gran parte de las transacciones tipo que ocurren en este grupo de entidades y fundamentalmente, se muestra las salidas contables que deben producirse mensualmente para uso interno, que ayudan a la gestión institucional y en el proceso de toma de decisiones. Dentro de estas salidas o informes financieros, a más de ejemplificar todos los que son, se da especial significado al Estado de Flujo del Efectivo, que constituye la prueba de fuego para establecer la debida o indebida aplicación de la normativa contable en todo el proceso. 109

13 DIARIO GENERAL INTEGRADO Desde: 01/Ene/2005 Hasta: 31/Ene/2005 FECHA CÓDIGO CUENTA A S T M DEBE HABER CÓDIGO EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DENOMINACIÓN DEVENG A Banco Central del Ecuador - Moneda de Curso 5, Fondos Reposición - Caja Chica Cuentas por Cobrar Años Anteriores - Aporte Fiscal 8, Prepagos de Seguros Existencias de Materiales de Oficina Existencias de Materiales de Aseo Existencias de Materiales Didácticos 2, Mobiliarios 62, Equipos, Sistema y Paquetes Informáticos 8, Edificios, Locales y Residencias 135, Depreciación Acumulada - Edificios, Locales y 9, Residencias Depreciación Acumulada - Mobiliarios 22, Depreciación Acumulada - Equipos, Sistemas y 6, Paquetes Informáticos Cuentas por Pagar Años Anteriores - Proveedor 7, Patrimonio Gobierno Central 169, Resultados Ejercicios Anteriores 8, P/R Estado de Situación Final al J Resultados Ejercicios Anteriores 8, Patrimonio Gobierno Central 8, Capitalización de Resultados de Años Anteriores F Ctas por Cobrar IVA SRI Arrendamientos de Edificios, Locales y Residencias Edificios, Locales y Residencias C x P Bienes y Serv. Consumo - Proveedores C x P Bienes y Serv. Consumo - Fisco IR C x P IVA Fisco 100% P/R arriendo prepagado

14 DIARIO GENERAL INTEGRADO Desde: 01/Ene/2005 Hasta: 31/Ene/2005 FECHA CÓDIGO CUENTA A S T M DEBE HABER CÓDIGO EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DENOMINACIÓN DEVENG F Banco de Guayaquil - Rotativa de Pagos Banco Central del Ecuador - Moneda de Curso P/R transferencia pago de arriendo por adelantado F C x P Bienes y Serv. Consumo - Proveedores Banco de Guayaquil - Rotativa de Pagos P/R pagos arriendos por adelantado según contrato F Banco de Guayaquil - Rotativa de Pagos Banco Central del Ecuador - Moneda de Curso P/R transferencia entrega de anticipos de F Anticipos de Sueldos Banco de Guayaquil - Rotativa de Pagos P/R entrega anticipos a ser descontados este J Depreciación Acumulada - Mobiliarios 2, Patrimonio Gobierno Central 4, Mobiliarios 6,50 -- P/R la baja de Mobiliario obsoleto según informe F Ctas por Cobrar de Años Anteriores 8, Cuentas por Cobrar Años Anteriores - Aporte Fiscal 8,00 -- P/R reclasificación valor a recaudar años anterior

15 DIARIO GENERAL INTEGRADO Desde: 01/Ene/2005 Hasta: 31/Ene/2005 FECHA CÓDIGO CUENTA A S T M DEBE HABER CÓDIGO EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DENOMINACIÓN DEVENG F Ctas por Cobrar Aporte Fiscal Corriente 38, Aporte Fiscal Corriente del Gobierno Central 38, Gobierno Central 38,00 -- P/R Transferencia de Años Anteriores y Enero F Banco Central del Ecuador - Moneda de Curso 46, Ctas por Cobrar Aporte Fiscal Corriente 38, Ctas por Cobrar de Años Anteriores 8,00 -- P/R transferencia de Años Anteriores y Enero F Cuentas por Cobrar Otros Ingresos Otros No Especificados Otros no Especificados P/R 40% aporte de empleados para la Póliza F Ctas por Cobrar IVA SRI Prepagos de Seguros Seguros C x P Otros Gastos - Proveedores C x P Otros Gastos - Fisco IR C x P IVA Proveedores 100% P/R renovación caución de funcionarios F Anticipos de Sueldos Cuentas por Cobrar Otros Ingresos P/R anticipo otorgado a los caucionados F Agua Potable Agua Potable C x P Bienes y Serv. Consumo - Proveedores 5 -- P/R recepción de planilla de Diciembre

16 DIARIO GENERAL INTEGRADO Desde: 01/Ene/2005 Hasta: 31/Ene/2005 FECHA CÓDIGO CUENTA A S T M DEBE HABER CÓDIGO EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DENOMINACIÓN DEVENG F Ctas por Cobrar IVA SRI Edición, Impresión, Reproducción y Publicaciones 1, Impresión, Reproducción y Publicación 1, C x P Bienes y Serv. Consumo - Proveedores 1, C x P IVA Proveedores 100% P/R adquisición de Especies Valoradas O Especies valoradas emitidas 1, Emisión de especies valoradas 1,50 -- P/R en Control Administrativo Especies Valoradas F Cuentas por Pagar Años Anteriores - Proveedor 3, C x P Años Anteriores 3,80 -- P/R reclasificación obligaciones años anteriores F Banco de Guayaquil - Rotativa de Pagos 5, Banco Central del Ecuador - Moneda de Curso 5, P/R transferencia # F Anticipos por Viáticos C x P Bienes y Serv. Consumo - Proveedores 1, C x P Otros Gastos - Proveedores C x P IVA Proveedores 100% C x P Años Anteriores 3, Banco de Guayaquil - Rotativa de Pagos 5, P/R pagos aseguradora,igm,agua potable etc J Mobiliarios 3, Donaciones en Bienes Muebles e Inmuebles 3,50 -- P/R donación de 100 pupitres por Municipio

17 DIARIO GENERAL INTEGRADO Desde: 01/Ene/2005 Hasta: 31/Ene/2005 FECHA CÓDIGO CUENTA A S T M DEBE HABER CÓDIGO EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DENOMINACIÓN DEVENG F Ctas por Cobrar IVA SRI Telecomunicaciones Telecomunicaciones C x P Bienes y Serv. Consumo - Proveedores C x P Bienes y Serv. Consumo - Fisco IR C x P IVA Proveedores 100% P/R consumo de servicio telefónico de Diciembre F Banco de Guayaquil - Rotativa de Pagos Banco Central del Ecuador - Moneda de Curso P/R transferencia # F C x P Bienes y Serv. Consumo - Proveedores C x P IVA Proveedores 100% Banco de Guayaquil - Rotativa de Pagos P/R pago de planilla de teléfonos F Pasajes al Interior Pasajes al Interior Viáticos y Subsistencias en el Interior Viáticos y Subsistencias en el Interior C x P Bienes y Serv. Consumo - Proveedores P/R liquidación de viáticos del Señor Rector F C x P Bienes y Serv. Consumo - Proveedores Anticipos por Viáticos P/R compensación de viáticos con anticipo

18 DIARIO GENERAL INTEGRADO Desde: 01/Ene/2005 Hasta: 31/Ene/2005 FECHA CÓDIGO CUENTA A S T M DEBE HABER CÓDIGO EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DENOMINACIÓN DEVENG F Sueldos 1, Sueldos 1, Remuneraciones Unificadas 2, Remuneraciones Unificadas 2, Bonificación por el Día del Maestro Bonificación por el Día del Maestro Compensación por Costo de Vida Compensación por Costo de Vida Compensación por Transporte Compensación por Transporte Comisariato Comisariato Compensación Pedagógica Compensación Pedagógica Aporte Patronal Aporte Patronal C x P Gastos en Personal - Nómina 3, C x P Gastos en Personal - Aporte Seg. Social C x P Gastos en Personal - Retenciones Varias C x P Gastos en Personal - Asociación P/R rol de pagos del mes de Enero F C x P Gastos en Personal - Nómina Anticipos de Sueldos P/R compensación anticipos entregados funcionarios F Ctas por Cobrar IVA SRI Existencias de Materiales de Oficina Materiales de Oficina Existencias de Materiales de Aseo Materiales de Aseo Existencias de Materiales Didácticos Materiales didácticos C x P Bienes y Serv. Consumo - Proveedores 1, C x P Bienes y Serv. Consumo - Fisco IR C x P IVA Proveedor 70% Bs C x P IVA Fisco 30% Bs P/R recepc. materiales Comps # 054,055,056,Fact

19 DIARIO GENERAL INTEGRADO Desde: 01/Ene/2005 Hasta: 31/Ene/2005 FECHA CÓDIGO CUENTA A S T M DEBE HABER CÓDIGO EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DENOMINACIÓN DEVENG F Banco de Guayaquil - Rotativa de Pagos 1, Fondos de Terceros 1,12 -- P/R devolución de cheque mal girado al IGM F Banco Central del Ecuador - Moneda de Curso 1, Banco de Guayaquil - Rotativa de Pagos 1,12 -- P/R reintegro de fondos a la cuenta "T" F Energía Eléctrica Energía Eléctrica C x P Bienes y Serv. Consumo - Proveedores C x P Bienes y Serv. Consumo - Fisco IR P/R planilla de consumo del mes anterior F Banco de Guayaquil - Rotativa de Pagos 2, C x P Gastos en Personal - Nómina 3, Banco Central del Ecuador - Moneda de Curso 6, P/R pagos a través del SPI y transferenc. cheques F Fondos de Terceros 1, C x P Gastos en Personal - Retenciones Varias C x P Gastos en Personal - Asociación C x P Bienes y Serv. Consumo - Proveedores 1, C x P IVA Proveedor 70% Bs Banco de Guayaquil - Rotativa de Pagos 2, P/R pagos diferenc. viáticos, terceros, etc F Ctas por Cobrar Transferencias de Capital 35, Del Sector Privado no Financiero 35, Del Sector Privado no Financiero 35,00 -- P/R donación para obras de infraestructura

20 DIARIO GENERAL INTEGRADO Desde: 01/Ene/2005 Hasta: 31/Ene/2005 FECHA CÓDIGO CUENTA A S T M DEBE HABER CÓDIGO EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DENOMINACIÓN DEVENG F Banco de Guayaquil - Rotativa de Ingresos 35, Ctas por Cobrar Transferencias de Capital 35,00 -- P/R transferencia por donación F Ctas por cobrar Tasas y Contribuciones Especies Fiscales Especies Fiscales P/R venta de 30 Especies Valoradas F Cajas Recaudadoras Ctas por cobrar Tasas y Contribuciones P/R recaudación por venta Especies Valoradas O Emisión de especies valoradas Especies valoradas emitidas P/R disminución de 30 Especies valoradas de C. A F Banco de Guayaquil - Rotativa de Ingresos Cajas Recaudadoras P/R depósito #64867 recaudación del día anterior -- TOTALES 443, ,

21 MAYOR GENERAL Cajas Recaudadoras CÓDIGO : P/R recaudación por venta Especies 38 F P/R depósito #64867 recaudación del día 40 F Flujo de Enero Acumulado a Enero Banco Central del Ecuador - Moneda de Curso Legal CÓDIGO : P/R Estado de Situación Final al A 5, P/R transferencia pago de arriendo por 4 F P/R transferencia entrega de anticipos de 6 F P/R transferencia de Años Anteriores y 11 F 46, P/R transferencia # F 5, P/R transferencia # F P/R reintegro de fondos a la cuenta "T" 31 F 1, P/R pagos a través del SPI y transferenc. 33 F 6, Flujo de Enero 52,12 12, ,00 4, , , , , , , Acumulado a Enero 52,12 12, , Banco de Guayaquil - Rotativa de Ingresos CÓDIGO : P/R transferencia por donación 36 F 35,00 35, P/R depósito #64867 recaudación del día 40 F , Flujo de Enero 35, Acumulado a Enero 35, , Banco de Guayaquil - Rotativa de Pagos CÓDIGO : P/R transferencia pago de arriendo por 4 F P/R pagos arriendos por adelantado según 5 F P/R transferencia entrega de anticipos de 6 F

22 01-08 P/R entrega anticipos a ser descontados 7 F P/R transferencia # F 5, P/R pagos aseguradora,igm,agua potable 20 F 5, P/R transferencia # F P/R pago de planilla de teléfonos 24 F P/R devolución de cheque malgirado al 30 F 1, P/R reintegro de fondos a la cuenta "T" 31 F 1, P/R pagos a través del SPI y transferenc. 33 F 2, P/R pagos diferenc. viáticos, terceros, etc 34 F 2, , ,12 2, Flujo de Enero 10, , Acumulado a Enero 10, , Anticipos de Sueldos CÓDIGO : P/R entrega anticipos a ser descontados 7 F P/R anticipo otorgado a los caucionados 14 F P/R compensación anticipos entregados 28 F Flujo de Enero Acumulado a Enero Anticipos por Viáticos CÓDIGO : P/R pagos aseguradora,igm,agua potable 20 F P/R compensación de viáticos con anticipo 26 F Flujo de Enero Acumulado a Enero Fondos Reposición - Caja Chica CÓDIGO : P/R Estado de Situación Final al A 5 5 Flujo de Enero 5 Acumulado a Enero 5 5 Ctas por cobrar Tasas y Contribuciones CÓDIGO : P/R venta de 30 Especies Valoradas 37 F

23 01-30 P/R recaudación por venta Especies 38 F Flujo de Enero Acumulado a Enero Ctas por Cobrar Aporte Fiscal Corriente CÓDIGO : P/R Transferencia de Años Anteriores y 10 F 38,00 38, P/R transferencia de Años Anteriores y 11 F 38,00 Flujo de Enero 38,00 38,00 Acumulado a Enero 38,00 38,00 Cuentas por Cobrar Otros Ingresos CÓDIGO : P/R 40% aporte de empleados para la 12 F P/R anticipo otorgado a los caucionados 14 F Flujo de Enero Acumulado a Enero Ctas por Cobrar Transferencias de Capital CÓDIGO : P/R donación para obras de infraestructura 35 F 35,00 35, P/R transferencia por donación 36 F 35,00 Flujo de Enero 35,00 35,00 Acumulado a Enero 35,00 35,00 Ctas por Cobrar IVA SRI CÓDIGO : P/R arriendo prepagado 3 F P/R renovación caución de funcionarios 13 F P/R adquisición de Especies Valoradas 16 F P/R consumo de servicio telefónico de 22 F P/R recepc. materiales Comps # 29 F Flujo de Enero Acumulado a Enero

24 Ctas por Cobrar de Años Anteriores CÓDIGO : P/R reclasificación valor a recaudar años 9 F 8,00 8, P/R transferencia de Años Anteriores y 11 F 8,00 Flujo de Enero 8,00 8,00 Acumulado a Enero 8,00 8,00 Cuentas por Cobrar Años Anteriores - Aporte Fiscal CÓDIGO : P/R Estado de Situación Final al A 8,00 8, P/R reclasificación valor a recaudar años 9 F 8,00 Flujo de Enero 8,00 8,00 Acumulado a Enero 8,00 8,00 Prepagos de Seguros CÓDIGO : P/R Estado de Situación Final al A P/R renovación caución de funcionarios 13 F Flujo de Enero Acumulado a Enero Existencias de Materiales de Oficina CÓDIGO : P/R Estado de Situación Final al A P/R recepc. materiales Comps # 29 F 50 1, Flujo de Enero 1, Acumulado a Enero 1, , Existencias de Materiales de Aseo CÓDIGO : P/R Estado de Situación Final al A P/R recepc. materiales Comps # 29 F Flujo de Enero Acumulado a Enero

25 Existencias de Materiales Didácticos CÓDIGO : P/R Estado de Situación Final al A 2, , P/R recepc. materiales Comps # 29 F 70 3, Flujo de Enero 3, Acumulado a Enero 3, , Mobiliarios CÓDIGO : P/R Estado de Situación Final al A 62,54 62, P/R la baja de Mobiliario obsoleto según 8 J 6,50 56, P/R donación de 100 pupitres por 21 J 3,50 59,54 Flujo de Enero 66,04 6,50 Acumulado a Enero 66,04 6,50 59,54 Equipos, Sistema y Paquetes Informáticos CÓDIGO : P/R Estado de Situación Final al A 8,55 8,55 Flujo de Enero 8,55 Acumulado a Enero 8,55 8,55 Edificios, Locales y Residencias CÓDIGO : P/R Estado de Situación Final al A 135, , Flujo de Enero 135, Acumulado a Enero 135, , Depreciación Acumulada - Edificios, Locales y Residencias CÓDIGO : P/R Estado de Situación Final al A 9, , Flujo de Enero 9, Acumulado a Enero 9, ,

26 Depreciación Acumulada - Mobiliarios CÓDIGO : P/R Estado de Situación Final al A 22, , P/R la baja de Mobiliario obsoleto según 8 J 2,34 20, Flujo de Enero 2,34 22, Acumulado a Enero 2,34 22, , Depreciación Acumulada - Equipos, Sistemas y Paquetes f á CÓDIGO : P/R Estado de Situación Final al A 6, , Flujo de Enero 6, Acumulado a Enero 6, , Fondos de Terceros CÓDIGO : P/R devolución de cheque malgirado al 30 F 1,12 1, P/R pagos diferenc. viáticos, terceros, etc 34 F 1,12 Flujo de Enero 1,12 1,12 Acumulado a Enero 1,12 1,12 C x P Gastos en Personal - Nómina CÓDIGO : P/R rol de pagos del mes de Enero 27 F 3, , P/R compensación anticipos entregados 28 F 40 3, P/R pagos a través del SPI y transferenc. 33 F 3, Flujo de Enero 3, , Acumulado a Enero 3, , C x P Gastos en Personal - Aporte Seg. Social CÓDIGO : P/R rol de pagos del mes de Enero 27 F Flujo de Enero Acumulado a Enero

27 C x P Gastos en Personal - Retenciones Varias CÓDIGO : P/R rol de pagos del mes de Enero 27 F P/R pagos diferenc. viáticos, terceros, etc 34 F Flujo de Enero Acumulado a Enero C x P Gastos en Personal - Asociación CÓDIGO : P/R rol de pagos del mes de Enero 27 F P/R pagos diferenc. viáticos, terceros, etc 34 F Flujo de Enero Acumulado a Enero C x P Bienes y Serv. Consumo - Proveedores CÓDIGO : P/R arriendo prepagado 3 F P/R pagos arriendos por adelantado según 5 F P/R recepción de planilla de Diciembre 15 F P/R adquisición de Especies Valoradas 16 F 1, P/R pagos aseguradora,igm, agua potable 20 F 1, P/R consumo de servicio telefónico de 22 F P/R pago de planilla de teléfonos 24 F P/R liquidación de viáticos del Señor 25 F P/R compensación de viáticos con anticipo 26 F P/R recepc. materiales Comps # 29 F 1, P/R planilla de consumo del mes anterior 32 F P/R pagos diferenc. viáticos, terceros, etc 34 F 1, Flujo de Enero 3, , , , , Acumulado a Enero 3, , C x P Bienes y Serv. Consumo - Fisco IR CÓDIGO : P/R arriendo prepagado 3 F P/R consumo de servicio telefónico de 22 F P/R recepc. materiales Comps # 29 F

28 01-28 P/R planilla de consumo del mes anterior 32 F Flujo de Enero Acumulado a Enero C x P Otros Gastos - Proveedores CÓDIGO : P/R renovación caución de funcionarios 13 F P/R pagos aseguradora,igm,agua potable 20 F Flujo de Enero Acumulado a Enero C x P Otros Gastos - Fisco IR CÓDIGO : P/R renovación caución de funcionarios 13 F Flujo de Enero 0.02 Acumulado a Enero C x P IVA Proveedores 100% CÓDIGO : P/R renovación caución de funcionarios 13 F P/R adquisición de Especies Valoradas 16 F P/R pagos aseguradora,igm,agua potable 20 F P/R consumo de servicio telefónico de 22 F P/R pago de planilla de teléfonos 24 F 8.00 Flujo de Enero Acumulado a Enero C x P IVA Fisco 100% CÓDIGO : P/R arriendo prepagado 3 F Flujo de Enero Acumulado a Enero

29 C x P IVA Proveedor 70% Bs. CÓDIGO : P/R recepc. materiales Comps # 29 F P/R pagos diferenc. viáticos, terceros, etc 34 F Flujo de Enero Acumulado a Enero C x P IVA Fisco 30% Bs. CÓDIGO : P/R recepc. materiales Comps # 29 F Flujo de Enero Acumulado a Enero C x P Años Anteriores CÓDIGO : P/R reclasificación obligaciones años 18 F 3,80 3, P/R pagos aseguradora,igm, agua potable 20 F 3,80 Flujo de Enero 3,80 3,80 Acumulado a Enero 3,80 3,80 Cuentas por Pagar Años Anteriores - Proveedor CÓDIGO : P/R Estado de Situación Final al A 7,50 7, P/R reclasificación obligaciones años 18 F 3,80 3,70 Flujo de Enero 3,80 7,50 Acumulado a Enero 3,80 7,50 3,70 Patrimonio Gobierno Central CÓDIGO : P/R Estado de Situación Final al A 169,60 169, Capitalización de Resultados de Años 2 J 8, , P/R la baja de Mobiliario obsoleto según 8 J 4,16 173, Flujo de Enero 4,16 178, Acumulado a Enero 4,16 178, ,

30 Donaciones en Bienes Muebles e Inmuebles CÓDIGO : P/R donación de 100 pupitres por 21 J 3,50 3,50 Flujo de Enero 3,50 Acumulado a Enero 3,50 3,50 Resultados Ejercicios Anteriores CÓDIGO : P/R Estado de Situación Final al A 8, , Capitalización de Resultados de Años 2 J 8, Flujo de Enero 8, , Acumulado a Enero 8, , Especies Fiscales CÓDIGO : P/R venta de 30 Especies Valoradas 37 F Flujo de Enero Acumulado a Enero Otros No Especificados CÓDIGO : P/R 40% aporte de empleados para la 12 F Flujo de Enero Acumulado a Enero Del Sector Privado no Financiero CÓDIGO : P/R donación para obras de infraestructura 35 F 35,00 35,00 Flujo de Enero 35,00 Acumulado a Enero 35,00 35,00 127

31 Aporte Fiscal Corriente del Gobierno Central CÓDIGO : P/R Transferencia de Años Anteriores y 10 F 38,00 38,00 Flujo de Enero 38,00 Acumulado a Enero 38,00 38,00 Sueldos CÓDIGO : P/R rol de pagos del mes de Enero 27 F 1, , Flujo de Enero 1, Acumulado a Enero 1, , Remuneraciones Unificadas CÓDIGO : P/R rol de pagos del mes de Enero 27 F 2, , Flujo de Enero 2, Acumulado a Enero 2, , Bonificación por el Día del Maestro CÓDIGO : P/R rol de pagos del mes de Enero 27 F Flujo de Enero 64 Acumulado a Enero Compensación por Costo de Vida CÓDIGO : P/R rol de pagos del mes de Enero 27 F Flujo de Enero Acumulado a Enero Compensación por Transporte CÓDIGO :