Tributación sobre Industria Extractiva en Bolivia

Transcripción

1 Tributación sobre Industria Extractiva en Bolivia IV Foro LAC sobre Política Fiscal México, julio 2014 Viceministerio de Política Tributaria

2 CONTENIDO 1. Constitución Política del Estado y Modelo Económico 2. Tributación de Recursos Naturales en Bolivia a. Minería b. Hidrocarburos 3. Carga Tributaria Comparativa 4. Resultados del Modelo - Las Cifras 5. Conclusiones 2

3 1. Constitución Política del Estado y Nuevo Modelo Económico El Art. 108, numeral 7, instituye dentro de los deberes de las bolivianas y bolivianos el tributar en proporción a su capacidad económica, conforme con la ley. El Art. 306, parágrafo I, señala que el modelo económico boliviano es plural y está orientado a mejorar la calidad de vida y el vivir bien de todas las bolivianas y los bolivianos. El Art. 323, parágrafo I, establece los principios en los cuales se basa la política fiscal que son: capacidad económica, igualdad, progresividad, proporcionalidad, transparencia, universalidad, control, sencillez administrativa y capacidad recaudatoria. El Art. 351, numeral IV, señala que las regalías son un derecho y una compensación por la explotación y aprovechamiento de los recursos naturales. 3 Constitución Política del Estado

4 1. Constitución Política del Estado y Modelo Económico Modelo Económico Social Comunitario y Productivo BASES DEL NUEVO MODELO Generación de excedentes ESTADO Modelo de Redistribución Dinamiza Mercado Interno Resultados Recursos Naturales Estratégicos Recuperación de los RRNN Inversión Productiva Inversión Social Industrialización RRNN Estabilidad Macroeconómica Crecimiento sostenido y estable Pobreza extrema Brecha de Desigualdad Fuente: Ministerio de Economía y Finanzas Públicas Evaluación de la Economía Boliviana 4

5 A. Minería 2. Tributación de Recursos Naturales en Bolivia Bolivia: Valor y Volumen de Exportación de Minerales, (p) (En millones dólares y de Kg) Plata Zinc Oro Estaño Plomo Otros Minerales Volumen de Exportación de Minerales La exportación de minerales, presentó un comportamiento creciente tanto en valor como en volumen (p) preliminar Fuente: Instituto Nacional de Estadística (INE)

6 Ley Nº 3787 Precios de Minerales A.1. Tributación Minera 2. Tributación de Recursos Naturales en Bolivia IUE Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas Impuestos a las ganancias societarias, permite la deducción de gastos para conservar la fuente; así como las regalías pagadas. Alícuota de 25%. IUE- BE se aplica una alícuota de 25% sobre el 50% de las utilidades remesadas al exterior. Cuando las cotizaciones sean inferiores a las establecidas por Ley se permite la acreditación del pago de Regalía Minera contra el IUE. AA-IUE Alícuota Adicional sobre las Utilidades de las Empresas Sobre utilidades extraordinarias originadas por las condiciones favorables del precios de los minerales y metales (no alcanza a las cooperativas mineras legalmente establecidas). Alícuota de 12,5%. Mineral o Metal Cotización Oro 400 $us / onza troy Plata 5.55 $us / onza troy Zinc 0.53 $us / libra fina Plomo 0.30 $us / libra fina Estaño 2.90 $us / libra fina Antimonio 2,802 $us / tonelada métrica Wólfram 80 $us / unidad larga fina Cobre 1.04 $us / libra fina Bismuto 3.50 $us / libra fina Hierro (Slabs o planchones) 340 $us / tonelada métrica 6 Fuente: Ley N 843 Ley de Impuestos, Ley Nº 3787

7 Pago de Impuestos Utilidad Total de la Empresa A.1. Tributación Minera 2. Tributación de Recursos Naturales en Bolivia Rentas No Gravadas Regalía Minera (RM) Gastos Deducibles La RM es acreditable contra el IUE si las cotizaciones de las minerales son menores a los establecidos en la Ley Nº 3787 AA-IUE aplica si la cotización de minerales es mayor a lo establecido en la Ley Nº 3787 IUE-BE (12.5%) aplicable a las utilidades remesadas al exterior 12,5 % 25% AA-IUE IUE Utilidad Contable (Resultado de Estados Financieros) Utilidad Neta Imponible Impuestos 7

8 Millones de Bs Tributación de Recursos Naturales en Bolivia A.2. Recaudación Tributaria por IUE - Actividad Minera Recaudación por concepto de IUE Actividad Minera (En millones de bolivianos) Antes del 2006 Después del Sistema Tributario Boliviano contemplaba pagos de: - IVA - IT No se aplicaba efectivamente porque la producción se destinaba a exportación Se aplica la AA-IUE sobre las utilidades extraordinarias, en función a las cotizaciones intenacionales IUE como única fuente de recaudación IUE AA-IUE 8 Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales

9 924, , , , , , ,6 Millones de Dólares 3.565, ,9 986, , ,5 En milones de metros cúbicos B. Hidrocarburos 2. Tributación de Recursos Naturales en Bolivia Bolivia: Valor FOB y Volumen de Exportación de Gas Natural a Brasil y Argentina, (p) (En millones dólares y millones de metros cúbicos) Brasil Argentina Volumen de Exportación Total , , , , , , , , , ,8 495, (p) Preliminar Fuente: Instituto Nacional de Estadística (INE), Unidad de Análisis y Estudios Fiscales (UAEF) 0

10 Ley Nº de mayo de 2005 B.1. Tributación a Hidrocarburos 2. Tributación de Recursos Naturales en Bolivia IUE Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas Impuesto a las ganancias societarias, permite la deducción de gastos para conservar la fuente; así como las regalías pagadas. Alícuota de 25%. IUE- BE se aplica una alícuota de 25% sobre el 50% de las utilidades remesadas al exterior. IDH Impuesto Directo a los Hidrocarburos Impuesto que se aplica a personas naturales o jurídicas, públicas o privadas que exploten hidrocarburos en cualquier lugar del país. 32 % (estructura de distribución a nivel nacional, departamental y municipal). Distribución del IDH (Coparticipación) 4% Departamento Productor (de su correspondiente producción departamental fiscalizada). 2% para cada Departamento no productor. El TGN nivelará el ingreso del departamento productor hasta el monto percibido por el Departamento no productor (coparticipación de IDH). El saldo de IDH a favor del TGN, Pueblos Indígenas y Originarios, Comunidades Campesinas, de los Municipios, Universidades, Fuerzas Armadas, Policía Nacional y otros, para los sectores de educación, salud y caminos, desarrollo productivo y todo lo que contribuya a la generación de fuentes de trabajo. 10 Fuente: Ley N 843 Ley de Impuestos, Ley de Hidrocarburos Nº 3058

11 Tasas Específicas del IEHD por tipo de producto (21 de febrero de 2014) Tasas Máximas IEHD por Gestión B.1. Tributación a Hidrocarburos 2. Tributación de Recursos Naturales en Bolivia IEHD Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados Impuesto a la comercialización en el mercado interno de hidrocarburos o sus derivados, sean estos producidos internamente o importados. Tasas actualizables anualmente. Producto IEHD Bs/Lt Gasolina Especial 1,23 Gasolina Premium 2,18 Gasolina Aviación 1,85 Kerosene 0,29 Jet Fuel Nacional 0,32 Jet Fuel Internacional 5,32 Diesel Oil Nacional 1,25 Fuel Oil 0,39 Bolivia: Tasas máxima del IEHD, (En Bolivianos por litro o unidad de medida correspondiente) Año IEHD Máximo , , , , ,48 11 Fuente: Ley N 843 Ley de Impuestos, Ley de Hidrocarburos Nº 3058

12 Millones de Bs. 2. Tributación de Recursos Naturales en Bolivia B.2. Recaudación Tributaria por la Actividad Hidrocarburífera Recaudación Tributaria proveniente de la Actividad Hidrocarburifera (En millones de bolivianos) IUE IEHD IDH Las cifras de recaudación de IEHD contienen datos de recaudación de IEHD Mercado Interno y Refinerías. Fuente: Ley N 843 Ley de Impuestos, Ley de Hidrocarburos Nº 3058

13 B.3. Transferencias de IDH Tributación de Recursos Naturales en Bolivia Distribución IDH, 2005 a 2013(p) En Millones de Bolivianos (p) Gobernaciones Municipios Universidades Fondo Indigena Fondo Educ. Cívica Renta Dignidad TGN 13 Fuente: Viceministerio de Presupuesto y Contabilidad Fiscal

14 3. Carga Comparativa La tributación sobre RRNN (Minería e Hidrocarburos) en ALC es heterogénea; no obstante de manera común en la mayoría de los países se aplica un IRE, un adicional sobre utilidades extraordinarias y la redistribución de utilidades. Asimismo, existe tributación específica como los derechos de exportación en Argentina, IDH en Bolivia, Participaciones Especiales en Brasil. 120% 100% IRE Extraordinario Especiales Utilidades redistribuidas 100% Derecho Exportación Hidrocarburos 95% Precio > USD100 80% 70% Contratos con el Estado 60% 40% 20% 0% 35% 12.5% 32% 40% 10% 40% 25% 25% 35% 12.5% 15% 14% 4% 33% 9% 7% 25% 23% 30% PEMEX 28% 17.5% Argentina Bolivia Brasil Chile Colombia Ecuador México Perú Trinidad & Venezuela Tobago 30% 42% 35% 5% 50% 14 Fuente: CEPAL UNASUR. Recursos Naturales en UNASUR. Mayo 2013 Elaboración: Viceministerio de Política Tributaria

15 Recaudación en Millones de Bs WTI spot (Anual) en $us por barril. 4. Resultados del Modelo - Las cifras Recaudación tributaria y precio del petróleo WTI, (p) (En millones de Bolivianos y dólares por barril) 50,000 45,000 40,000 WTI (eje derecho) IDH + AA-IUE Recaudación tributaria sin IDH ni AA-IUE El % de participación promedio del IDH e AA-IUE fue de 23%, entre 2005 y ,000 30,000 25,000 20,000 15,000 10,000 5,000 9,463 2,328 5,497 5,954 6,797 6,507 7,052 15,825 12, La introducción del IDH en 2005 y al AA-IUE en 2007 permitieron capturar recursos producto del ciclo favorable de precios internacionales; no obstante, la recaudación de los demás impuestos de carácter nacional también ha presentado una tendencia positiva y creciente (p) Preliminar Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales Aduana Nacional IEAD

16 Presión tributaria con y sin IDH, (p) (En porcentaje y dólares por barril) 25% 20% 15% 10% 5% 0% 14.4% 14.5% 14.0% 4. Resultados del Modelo - Las cifras Tributos Nacionales como porcentaje del PIB Impuestos sobre hidrocarburos como porcentaje del PIB 16.1% La participación de los impuestos sobre hidrocarburos se ha 3.0% mantenido constante 17.6% 17.2% 17.8% 19.1% 19.8% 17.5% 19.5% 20.1% Existe una creciente participación de los impuestos nacionales como porcentaje del PIB 6.0% 5.8% 5.5% 5.3% 4.9% 5.4% 6.5% Si bien el precio internacional del petróleo ha registrado un comportamiento creciente; los ingresos por concepto de impuestos a los hidrocarburos como porcentaje del PIB se han mantenido en un nivel constante. Caso contrario al resto de los ingresos nacionales que presentan un comportamiento ascendente y mayor importancia en el Sistema Tributario Boliviano. 16 (p) Preliminar Fuente: Servicio de Impuestos Nacionales Aduana Nacional Instituto Nacional de Estadística

17 (p) 4. Resultados del Modelo - Las cifras El adecuado manejo de los ingresos por recursos naturales estratégicos y la implementación de una política de redistribución del ingreso e inversión productiva, lograron disminuir la pobreza extrema Disminución de la pobreza extrema de 38.2% en 2005 a 21,6% en 2012(p) Pobreza Extrema (p) Fuente: Ministerio de Economía y Finanza Públicas, Memoria de la Economía Boliviana 2012 Asimismo, se redujo la brecha de desigualdad entre ricos y pobres de 128 veces en 2005 a 46 veces en

18 5. CONCLUSIONES A la fecha, tanto volúmenes de producción de minerales como de hidrocarburos se han incrementado, por lo que los mayores ingresos, no estuvieron ligados únicamente al ciclo positivo de las cotizaciones internacionales. En el caso boliviano, la aplicación del IDH y la AA-IUE han permitido capturar los ingresos excedentes, aprovechando el contexto favorable de precios internacionales. Los mayores ingresos generados, han permitido profundizar las políticas de redistribución del ingreso y el fomento a la industria no extractiva, reduciendo así los niveles de pobreza extrema. La mayor inversión social y productiva, ha permitido un crecimiento estable y sostenido del PIB, que a su vez genera mayor movimiento en el mercado nacional, lo cual se traduce en mayores ingresos provenientes de la dinámica interna. Bajo un contexto de precios internacionales todavía favorables, el debate sobre la imposición a los Recursos Naturales, se reduce a la apropiación de renta fiscal. 18

19 19 GRACIAS