"Aplicación de los Sistemas Expertos en la implementación de la NIIF PYME y Libros Electrónicos

Transcripción

1 "Aplicación de los Sistemas Expertos en la implementación de la NIIF PYME y Libros Electrónicos MG.CPC. HERNAN CAPCHA CARBAJAL hcapcha@contasis.net

2 1. LA SITUACION ACTUAL 2. LOS SISTEMAS EXPERTOS 3. LAS NIIF 4. LOS LIBROS ELECTRONICOS 5. UN NUEVO ENFOQUE 6. IMPLEMENTACION NIIF 7. IMPLEMENTACION LIBROS ELECTRONICOS

3 1. LA SITUACION ACTUAL 2. LOS SISTEMAS EXPERTOS 3. LAS NIIF 4. LOS LIBROS ELECTRONICOS 5. UN NUEVO ENFOQUE 6. IMPLEMENTACION NIIF 7. IMPLEMENTACION LIBROS ELECTRONICOS

4 EL NUEVO ENTORNO GLOBALIZACION Y ARMONIZACION CONTABLE NUEVAS TECNOLOGIAS DE INFORMACION NUEVO ROL DE LA MUJER CALENTAMIENTO GLOBAL

5 Tecnologías clave para el CP Seguridad de la Información: Minería de Datos Tecnologías de identificación y autentificación de un usuario (Ej. Firma Digital, clave SOL, etc.) Tecnología de intercambio de información entre negocios, (Ej. Facturación Electrónica, XBRL, Libros Electrónicos) Sistemas de Información de negocios: ERP, CRM, SCM, Administración del conocimiento (KM) para el desarrollo de ventajas competitivas sustentables Inteligencia de Negocios (BI) para descubrir los factores clave de la competitividad. Webb 2.0, Redes Sociales.

6 LA EMPRESA DIGITAL ESTRATEGIA INTEGRADA DE COMPETITIVIDAD - ROI - e_business HTML client Java client Java Server Java / HTML WTS E-Biz APIs DCOM/CORBA XML Security Net.Commerce Site Server Commerce Platform Tools Portal Planeamiento Ejecución ACCIONISTAS El Conocimiento de la Persona es la Solución Extended ERP ERP Front End Employee SS Manager SS Customer SS Procurement Storefront KM / BI Storefront Supplier SS SCP/SCO, ATP CRM SCP, SCO Configurator Configurator Trading Communities Storefront Negocios Electrónicos - Back Office Medición Comercialización Comercio Web - Front Office WEB SERVICES PROCESOS DE NEGOCIO

7 RETOS PARA EL PROFESIONAL CONTABLE TICS GESTION DEL CONOCIMIENTO Empresa Digital Gobierno Electrónico Nuevo Enfoque? Nuevas Competencias?

8 Las TI y el CPC. Las tecnologías de información son una parte integral de la profesión, afectando virtualmente todo lo que el CPC. hace. La materia prima de nuestro trabajo es la información y parte del resultado del mismo también es información Para el CPC. el dominio de las TI es una competencia esencial. Es un servicio central para añadir valor al cliente. Parte esencial de la generación del conocimiento por parte del Contador.

9 IMPACTO DE LA TECNOLOGIA 1. Evolución acelerada exige aprendizaje acelerado, continuo y permanente; AULAS VIRTUALES, WEB Perderemos espacios en actividades mecanizadas y repetitivas y ganaremos en las actividades intelectuales, más nobles; ADIOS A LA TENEDURIA DE LIBROS, BIENVENIDA LA CONSULTORIA. SISTEMAS EXPERTOS 3. Adquirimos capacidad de suministrar un volumen mayor de información en menor espacio de tiempo; MEDIOS DIGITALES, INFORMACION EN TIEMPO REAL. 4. Esto no cambiará, por el contrario, empeorará ó.. LIBROS ELECTRONICOS, FACTURA DIGITAL, XBRL, B.I

10 1. LA SITUACION ACTUAL 2. LOS SISTEMAS EXPERTOS 3. LAS NIIF 4. LOS LIBROS ELECTRONICOS 5. UN NUEVO ENFOQUE 6. IMPLEMENTACION NIIF 7. IMPLEMENTACION LIBROS ELECTRONICOS

11 IA - Sistemas Expertos Conjunto de programas de cómputo que capturan el conocimiento de un experto e imitan sus procesos de razonamiento cuando resuelve los problemas en un determinado dominio Un sistema experto es un programa de ordenador que reemplaza a un experto humano" [Forsyth, 1986]

12 Arquitectura de los S.E. Principal característica: Componentes independientes y reutilizables, fácilmente adaptables a entorno cambiante. Componentes: Base de Conocimientos (B.C.). Lenguaje contable. Políticas, Planes de Cuentas, Elementos Normativos. Base de Hechos (B.H.) Transacciones económicas Motor de Inferencia (M.I.) Código del Programa Interfaces de Usuario (I.U.). Nivel Operativo y Estratégico.

13 Arquitectura de los S.E Interfaz con el experto (Módulo de adquisición de conocimiento) Motor de inferencia Base de Base de Hechos Conocimientos Interfaz con el usuario Experto Ing. de sw. Usuario CONTADOR CONTADOR NO NECESARIAMENTE CONTADOR

14 1. LA SITUACION ACTUAL 2. LOS SISTEMAS EXPERTOS 3. LAS NIIF o IFRS 4. LOS LIBROS ELECTRONICOS 5. UN NUEVO ENFOQUE 6. IMPLEMENTACION NIIF 7. IMPLEMENTACION LIBROS ELECTRONICOS

15 ARMONIZACION CONTABLE NIC-NIIF en más de 110 países con modalidades diversas Adopción plena para todos los entes Uruguay, Panamá, Perú, Chile, Costa Rica, Venezuela, El Salvador, Honduras, Nicaragua Adopción solo para los entes que cotizan y opcional el resto Unión Europea, Brasil, Argentina (nueva etapa) Adaptación a normas locales México Argentina (etapa anterior) Colombia

16 Nuevo contexto de la Contabilidad en Perú Alineamiento a estándares internacionales CONAUDITEC

17 Normas contables y tributarias vigentes OBLIGACIONES TRIBUTARIAS RS /SUNAT: Aspectos formales Formatos: Libros físicos RS : Libros Electrónicos PCGE OBLIGACIONES CONTABLES NIIFs completas NIIFs PYMES CONAUDITEC

18 NIIF PYME VS. NIIF FULL

19 DETERMINACION DE CUERPO NORMATIVO

20 MARCO CONCEPTUAL IASB NECESIDADES DE INFORMACION DE LOS USUARIOS OBJETIVOS DE LA INFORMACIÓN NORMAS CONTABLES NIIFS

21 Uso obligatorio de las IFRS en el Perú Nivel de Ventas y Activos totales anuales (en UIT anuales) Cantidad de Contribuyentes Total % Más de 3,000 6,224 6, % Obligaciones contables y tributarias IFRS completas y Contabilidad Completa (incluye el Reg. de Costos y RIPV) Hasta 3,000 De 150 a 3,000 33, , % IFRS para las PYMES y Contabilidad Completa (hasta 500 UIT: inventario anual; hasta 1,500 UIT: RIPUF; más de 1,500 UIT: Reg. de Costos y RIPV) Hasta ,470 IFRS para las PYMES y Libro Diario de Formato Simplificado, Reg. de Ventas e Ingresos y Reg. de Compras TOTALES 455, , % Fuente: Declaraciones Juradas ra. Categoría e ITF - SUNAT CONAUDITEC

22 Nuevo panorama de las IFRS en el Perú Régimen General Ing. > 3,000 UITs 7,000 IFRS COMPLETAS (2%) Régimen General Ing. < 3,000 UITs 500,000 IFRS PARA LAS PYMES (98%) RER RER RUS RUS CONAUDITEC

23 Infracciones y sanciones Art. 175º numeral 2 del Código Tributario: Llevar los libros de contabilidad y otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o por RS de la SUNAT; sin observar las formas y condiciones establecidas en las normas correspondientes. Si NO uso los Formatos? Qué pasa? Si NO uso el PCGE? Si NO aplico las NIC-NIIF? SANCIÓN: 0.3% de los IN Limites (Nota 11 Tabla 1) No menor del 10% UIT (S/ 360) No mayor de 12 UIT (S/ 43,200) Subsanación voluntaria: 100% de rebaja Régimen de Gradualidad Subsanación inducida con pago: 80% de rebaja Subsanación inducida sin pago: 50% de rebaja CONAUDITEC

24 1. LA SITUACION ACTUAL 2. LOS SISTEMAS EXPERTOS 3. LAS NIIF 4. LOS LIBROS ELECTRONICOS 5. UN NUEVO ENFOQUE 6. IMPLEMENTACION NIIF 7. IMPLEMENTACION LIBROS ELECTRONICOS

25 Tributación Electrónica Ciclo de vida del contribuyente: Registrar sus operaciones CONAUDITEC

26 Libros Electrónicos: Solución PLE SW Contable propio CONTRIBUYENTE BD LE Ventas TXT Resumen + Hash Ventas PRICO Domicilio Fiscal Otro Domicilio Ventas Ventas + + CdR Ventas CdR Ventas CdR Ventas Constancia de Recepción + Firma de SUNAT CONAUDITEC

27 PLE: Características generales o Insumo: Archivos en formato TXT. o Funcionalidad: Validar y Enviar, Verificar e Historial. o Sólo se envía un Resumen (con su Hash correspondiente). o Características técnicas: Multiplataforma, offline y online. Desarrollado en Adobe Flex con interface en C++. o La versión 2.0 está disponible a partir del 01 de mayo del 2011 e incluye el Registro de Compras.

28 1. LA SITUACION ACTUAL 2. LOS SISTEMAS EXPERTOS 3. LAS NIIF 4. LOS LIBROS ELECTRONICOS 5. UN NUEVO ENFOQUE 6. IMPLEMENTACION NIIF 7. IMPLEMENTACION LIBROS ELECTRONICOS

29 PROCESO CONTABLE MANUAL COMPRAS CAJA TRANSAC CION DOCUMENTO FUENTE VENTAS DIARIO LIBRO MAYOR KARDEX TENEDOR DE LIBROS ACTIVO F. HOJA DE TRABAJO ESTADOS FINANCIEROS

30 PROCESO CONTABLE COMPUTARIZADO - LOTES COMPRAS CAJA TRANSAC CION DOCUMENTO FUENTE VENTAS DIARIO LIBRO MAYOR KARDEX ACTIVO F. HOJA DE TRABAJO TENEDOR DE LIBROS TECNIFICADO ESTADOS FINANCIEROS

31 PROCESO CONTABLE COMPUTARIZADO - LOTES COMPRAS CAJA TRANSAC CION DOCUMENTO FUENTE VENTAS DIARIO LIBRO MAYOR KARDEX ACTIVO F. HOJA DE TRABAJO TENEDOR DE LIBROS TECNIFICADO ESTADOS FINANCIEROS

32 PROCESO CONTABLE COMPUTARIZADO - LOTES COMPRAS CAJA TRANSAC CION DOCUMENTO FUENTE VENTAS DIARIO LIBRO MAYOR KARDEX ACTIVO F. HOJA DE TRABAJO TENEDOR DE LIBROS TECNIFICADO ESTADOS FINANCIEROS

33 PROCESO CONTABLE COMPUTARIZADO COMPRAS EN LINEA CAJA TRANSAC CION DOCUMENTO FUENTE VENTAS DIARIO LIBRO MAYOR KARDEX ACTIVO F. HOJA DE TRABAJO CONTADOR PROFESIONAL ESTADOS FINANCIEROS

34 SON REALMENTE UTILES LAS T.I. PARA EL CONTADOR PUBLICO? Davenport señala: El problema ha sido que no se han aprovechado las oportunidades que brindan las TI para cambiar la manera como se realiza el trabajo. Tecnologías de Información Cambios en los Procesos Contables Beneficios Sustanciales Necesitamos un nuevo enfoque y nuevas herramientas

35 Nuevo enfoque en uso de TI: Uso de tecnologías avanzadas vs. Uso avanzado de tecnologías

36 USO DE TECNOLOGIAS AVANZADAS

37 USO DE TECNOLOGIAS AVANZADAS EN CONTABILIDAD

38 USO AVANZADO DE TECNOLOGIAS..?

39 EVOLUCION DE LOS SISTEMAS DE INFORMACION CONTABLE - Empresa Tradicional 4 Gerencia General 3 2 Contabilidad Producción Comercialización Finanzas Profesional Contable 1 Ventas Facturas y B.Vta Fact. Y G.R Compras Ingresos y egresos Caja y bancos Estándares Kardexs y Bi. Almacén Procesos Adm. Manuales Teneduría de Libros Sistemas de Proc. De Datos

40 EVOLUCION DE LOS SISTEMAS DE INFORMACION CONTABLE Empresa Red Gerencia General Utilidad información empresa Contabilidad y finanzas Producción Marketing Recursos humanos Centro de información Redes PCs CAD/CAM workstations UNIX Redes PCs Redes PCs Web site corporativo INTRANET CORPORATIVA DE LA EMPRESA

41 Servicios Profesionales Contables de hoy Bancos Créditos/Pagos Contador Profesional Auditoría Asesoría Gestoría en Riesgos Consultoría Tics Clientes Pedidos Empresa Internet Transportes Distribución Admin. Pública Normativa Legal Proveedores Aprovisionamiento Procesos Adm. Digitalizados Sistemas Expertos

42 Empresa Red USO DE TECNOLOGIAS AVANZADAS Gerencia General Utilidad información empresa Contabilidad y finanzas Producción Marketing Recursos humanos Centro de información Redes PCs CAD/CAM workstations UNIX Redes PCs Redes PCs Web site corporativo INTRANET CORPORATIVA DE LA EMPRESA

43 Empresa Red USO AVANZADO DE TECNOLOGIAS Gerencia General Utilidad información empresa Contabilidad y finanzas Producción Marketing Recursos humanos Centro de información Redes PCs CAD/CAM workstations UNIX Redes PCs Redes PCs Web site corporativo INTRANET CORPORATIVA DE LA EMPRESA

44 1. LA SITUACION ACTUAL 2. LOS SISTEMAS EXPERTOS 3. LAS NIIF 4. LOS LIBROS ELECTRONICOS 5. UN NUEVO ENFOQUE 6. IMPLEMENTACION NIIF 7. IMPLEMENTACION LIBROS ELECTRONICOS

45 Y LA TENEDURIA DE LIBROS? DEBE DE SER AUTOMATIZADA POR TECNOLOGIAS DE INFORMACION SISTEMAS EXPERTOS PRINCIPALES ACTIVIDADES DEL CONTADOR RECONOCIMIENTO Y MEDICION * RECONOCIMIENTO DE ACTIVOS, PASIVOS, INGRESOS, EGRESOS VALORACION DE TRANSACCIONES

46 ASIENTOS PREDEFINIDOS BASE DE CONOCIMIENTOS

47 CAMBIO SUSTANTIVO CONTROL OBJETIVIDAD CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS PRUDENCIA PREDICCIÓN COMPARABILIDAD SUSTANCIA SOBRE FORMA

48 ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS

49 ASPECTO CONCEPTUALES NORMAS IFRS HIPÓTESIS FUNDAMENTALES: Devengo Las transacciones y demás sucesos se reconocen cuando ocurren (y no cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente al efectivo) Negocio en marcha Los estados financieros se preparan normalmente sobre la base de que la entidad está en funcionamiento y continuará sus actividades de operación dentro del futuro previsible.

50 El Registro Contable no esta supeditado a la existencia de un documento formal. En los casos en que la esencia de la operación se haya efectuado según lo señalado en el Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de los Estados Financieros de las NIIFs, corresponde efectuar el registro CONTABLE CORRESPONDIENTE, ASI NO EXISTA COMPROBANTE DE PAGO DE SUSTENTO. REALIDAD ECONOMICA REALIDAD FORMAL

51 RECONOCIMIENTO DE INGRESOS SIN CC.PP.

52 EMPLEO DE CUENTAS Las empresas deben de establecer en sus planes contables 5 dígitos de control contable mínimo, para efectos de controlar: Entidades Relacionadas: Sucursales, Subsidiarias, Matriz, etc. En cuentas por Cobrar y Cuentas por Pagar Criterios de Medición ó valorización, en Activos Inmovilizados, materiales e inmateriales. Naturaleza de Productos a ser vendidos: Manufacturados, extractivos, etc. DIGITO 1 NIVEL: ELEMENTO DIGITO 2 NIVEL: CUENTA DIGITO 3 NIVEL: SUBCUENTA DIGITO 4 NIVEL: DIVISIONARIA DIGITO 5 NIVEL: SUBDIVISIONARIA

53 IMPOSIBLE MEMORIZARSE

54 LIBROS Y REGISTROS DE CARÁCTER TRIBUTARIO VS. LIBROS CONTABLES En países como el Perú, La Legislación tributaria establece la obligación de llevar libros y registros con carácter tributario. Estos no constituyen fuentes a partir de las cuales se preparan y presentan los estados financieros de propósito general como es el caso, por ejemplo, de los registros de compras y ventas.

55 PARA EFECTOS TRIBUTARIOS

56 LIBROS CONTABLES CONVENCIONALES Los Libros y registros contables necesarios para obtener la información que registran los hechos económicos de manera adecuada y oportuna bajo normas IFRS deben de ser obtenidos adicionalmente para fines internos.

57 BASE PARA PREPARAR Y PRESENTAR EE.FF. - IFRS

58 ESTADO ACTUAL DE APLICACIÓN DE NIC - NIIF FULL PARA EMPRESAS QUE COTIZAN EN BOLSA Y QUE SUPEREN EL UMBRAL DE 3000 UIT NORMAS IFRS EN EL PERU NIIF PYME PARA PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS. PARA ELLO EL CNC DEBE OFICIALIZARLA RAPIDAMENTE. NORMAS CONTABLES LOCALES PARA MICROEMPRESAS, BASADAS EN EL CONCEPTO DE LO PERCIBIDO. 1er. AÑO DE APLICACIÓN EN EL PERU: AÑO 2,011 VERSION A APLICAR: 2,010 PARA LAS COTIZADAS 2,009 OFICIALIZADA POR CNC PARA LAS DEMAS EN NIF-FULL 1ER. AÑO DE APLICACIÓN PERU 2,012. OPCIONAL AÑO 2,011, PERIODO TRANSITORIO. VERSION A APLICAR: VERSION 2,009 OFICIALIZADA POR IFRS, SIN VARIACION HASTA 2,012 1ER. AÑO DE APLICACIÓN EN EL PERU: AÑO? NO SE CUENTA CON ESTE COMPONENTE NORMATIVO, C.P.C. Jesús Capcha Carbajal

59 DISTINTAS BASES DE CONTABILIZACION GENERARAN DISTINTOS PLANES DE CUENTA

60 ACCESO A TEXTO COMPLETO DE PCGE NIIF FULL

61 LINKS A LA NORMAS CONTABLE NIIF FULL RELACIONADAS

62 ACCESO A TEXTO COMPLETO DE LA NORMA CONTABLE NIIF FULL

63 ACCESO A TEXTO COMPLETO DE PCGE NIIF PYME

64 LINKS A LAS SECCIONES DE LA NIIF PYME RELACIONADAS

65 ACCESO A TEXTO COMPLETO DE LA NORMA CONTABLE NIIF PYME

66 DISTINTOS ESTADOS FINANCIEROS

67 ESTADO SITUACION FINANCIERA NIIF FULL

68 ESTADO SITUACION FINANCIERA NIIF PYME

69 DISTINTAS REVELACIONES..

70 MAYOR RELEVANCIA A NUEVOS ESTADOS FINANCIEROS * Estado de Flujos de Efectivo * Estado de Integral de Resultados

71 Estado Flujos de Efectivo

72 Saneamiento TAREAS PRELIMINARES DE IMPLEMENTACION PCGE Complementación Datos Altas Bajas Reclasific ación Aplicación contra resultados acumulados BALANCE DE APERTURA

73 CONVERSION A NORMAS IFRS ASISTENTE PCGR PCGE

74 PROCEDIMIENTOS CONTABLES PARA IMPLANTACION DEL PCGE RECONOCERÁ todos los activos y pasivos cuyo reconocimiento sea requerido por las NIIF; ALTA DE ELEMENTOS No RECONOCERÁ partidas como activos o pasivos si las NIIF no permiten tal reconocimiento. BAJA DE ELEMENTOS. RECLASIFICARÁ los activos, pasivos y componentes del patrimonio neto reconocidos según el PCGR anterior, con arreglo a las categorías de activo, pasivo o componente del patrimonio neto que le corresponda según las NIIF; Aplicará las NIIF al valorar todos los activos y pasivos reconocidos. MEDICION

75 BAJAS DE ACTIVOS Y PASIVOS Cuentas PCGR 1984 consideradas como Intangibles: 343 Gastos de investigación 345 Gastos de estudios y proyectos 346 Gastos de Promoción Pre-operativos 347 Gastos de emisión de acciones y obligaciones Se darán de baja contra una cuenta de Resultados Acumulados.

76 ALTAS Y BAJAS DE ACTIVOS Y PASIVOS POR APLICACION NIIF

77 RECLASIFICACIONES Transferencias entre cuentas equivalentes 10, 20, Cuentas Eliminadas del PCGR 38, 66, 76 Por vinculación económica 12, 14, 16, 42, 46 Uso en el giro de la entidad, forma de Adq. 31, 32 Por su disposición al uso o venta 105, 11, 27, 30

78 MEDICIÓN DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Bases de medición, o determinación de los importes monetarios en los que se reconocen los elementos de los estados financieros COSTO HISTÓRICO COSTO CORRIENTE: REPOSICIÓN VALOR REALIZABLE VALOR PRESENTE VALOR RAZONABLE O PRECIO JUSTO

79 RECLASIFICACION Y MEDICION POR APLICACIÓN DE NORMAS - IFRS

80 REPORTE VARIACION PATRIMONIAL POR APLICACIÓN DE NIIF

81 1. LA SITUACION ACTUAL 2. LOS SISTEMAS EXPERTOS 3. LAS NIIF 4. LOS LIBROS ELECTRONICOS 5. UN NUEVO ENFOQUE 6. IMPLEMENTACION NIIF 7. IMPLEMENTACION LIBROS ELECTRONICOS

82 Implementación Libros Electrónicos 1. Aplicación estricta de Tablas de Códigos 2. Procesos de Recopilación, Clasificación y Registro eficientes y oportunos 3. Procedimientos de Validación, Cruce y Ajustes de saldos mensuales 4. Registros de Extornos, contraasientos y asientos de ajuste 5. Generación de copias de seguridad 6. Los que se vayan identificando.?

83 GENERAR LIBROS ELECTRONICOS

84 GENERAR.TXT

85 ARCHIVO.TXT

86 VALIDACION CON PLE

87 REPORTE PLE INCONSISTENTE

88 INCONSISTENCIAS Incorrecto registro de datos Utilización inadecuada de parámetros Limitaciones de Software Contable para generar el archivo.txt con la estructura establecida Limitaciones de Software Contable para generar el archivo.txt con las validaciones indicadas

89 REPORTE PLE CONSISTENTE

90 !RETO DE LA PROFESION CONTABLE!!CONVERTIR INFORMACION EN CONOCIMIENTO CRITICO!!CUMPLIENDO LAS NORMAS PROHIBIDO PERDER LA FE! Muchas Gracias.. MG. HERNAN CAPCHA CARBAJAL