RETENCION EN LA FUENTE

Transcripción

1 RETENCION EN LA FUENTE

2 ASPECTOS GENERALES Definición Es un anticipo del impuesto, que se origina en el momento del nacimiento de los presupuestos generadores del impuesto. Es recaudado por los delegados del Estado llamados agentes retenedores, los cuales son los representantes y responsables ante el fisco por la determinación y consignación de los valores recaudados. 2

3 ASPECTOS GENERALES Finalidad Conseguir en forma gradual el recaudo del impuesto, en el mismo ejercicio gravable en que se cause. Recaudar el impuesto en el momento de la obtención de los ingresos. Acelera, economiza y hace más cómoda la tarea de recaudo para el Estado. 3

4 ASPECTOS GENERALES Finalidad El agente retenedor hace una imposición de origen que consiste en descontar un porcentaje determinado por ley a los pagos o abonos en cuenta. Se controla la evasión haciendo cruce de información Tiene un efecto sicológico favorable. 4

5 ASPECTOS GENERALES Elementos Sujeto Pasivo Pago o abono Elementos de la retención en la fuente Agente retenedor Tarifa 5

6 ASPECTOS GENERALES Naturaleza del pago El pago debe constituir ingreso de fuente nacional, ordinario o extraordinario, susceptible de provocar un incremento neto en el patrimonio del beneficiario en el momento de su percepción y que no haya sido expresamente excluido. 6

7 ASPECTOS GENERALES Base de Retención El valor bruto o la totalidad del pago a abono en cuenta. No forman parte de la base: Impuestos, tasas y contribuciones integrados a la base. Descuentos efectivos no condicionados y que consten en la factura. Pueden existir normas especiales para el cálculo de la base. 7

8 ASPECTOS GENERALES Causación La retención del impuesto a la renta se causará al momento en que se realice el pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero. La DIAN ha considerado que los ANTICIPOS al no corresponder a un pago efectivo no son objeto de retención, pero si el anticipo se abona directamente a la obligación, en ese momento se debe practicar la retención, pues corresponde a un pago imputable al objeto mismo del contrato y por ende NO SE TRATA DE UNA FINANCIACION AL CONTRATISTA (Concepto 56924, julio 6/98) 8

9 ASPECTOS GENERALES Causación Entidades ejecutoras del Presupuesto General de la Nación: Retenciones por impuestos nacionales al momento del pago (Ley 633 de 2000 Art. 76) Abono en cuenta contable: - Fecha de recepción de la factura - Otro documento anterior que permita establecer la existencia de derechos y obligaciones 9

10 ASPECTOS GENERALES Periodo. Mes calendario 2. Calendarios propios: Aplica para el cierre mensual. El año inicia el º de enero y termina el 3 de diciembre Los meses deben cerrarse hasta 5 días antes o después del último día del respectivo mes 0

11 ASPECTOS GENERALES Declaración Leyes 066 y de 2006: Se deben presentar con pago, de lo contrario se dan por no presentadas Excepto si hay saldo a favor anterior, con la condición de compensarlo en 6 meses Se deben presentar las declaraciones todos los meses, aunque no se hayan practicado retenciones en el periodo

12 RETENCION EN LA FUENTE IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS

13 ASPECTOS GENERALES Autorretención EN QUE CONSISTE? El agente retenedor se abstiene de practicar la retención, para que sea el mismo sujeto pasivo quien responda por los valores sujetos a retención, en su calidad de AUTORRETENEDOR. QUIENES SON AUTORRETENEDORES? Las personas o entidades a quienes por expresa disposición de la ley se otorga esa calidad. Las personas o entidades autorizadas por la DIAN. 3

14 ASPECTOS GENERALES Autorretención QUIENES PUEDEN SER AUTORIZADOS PARA OBRAR COMO AUTORRETENEDORES.. Personas Jurídicas 2. Gran volumen de operaciones 3. Gran número de retenedores 4. Autorizados mediante Resolución de la DIAN 5. Publicación de la Resolución en un diario de amplia circulación nacional. (Instrucción DIAN 7705 de ) 4

15 ASPECTOS GENERALES Agentes de Retención Personas naturales o jurídicas; Sociedades de hecho; Sucesiones ilíquidas; Entidades de derecho público; Fondos de valores, comunes, de inversión, de pensiones de jubilación e invalidez; Consorcios y uniones temporales; Empresas unipersonales y; Los demás que por disposición legal deban practicar la retención. 5

16 ASPECTOS GENERALES Agentes de Retención La calidad de agente de retención en cada concepto está dada expresamente por la ley, no tiene incidencia que el agente retenedor sea o no contribuyente del impuesto de renta. La calidad de retenido solamente se presenta si se trata de un contribuyente del impuesto de renta y complementarios. 6

17 . Retener 2. Declarar 3. Consignar ASPECTOS GENERALES Obligaciones 4. Expedir certificados 5. Constituir y conservar pruebas 6. Suministrar información que solicite la autoridad tributaria. 7

18 ASPECTOS GENERALES Condiciones para practicar la retención Que quien efectúe el pago tenga la calidad de agente retenedor. Que el ingreso sea gravable en cabeza del beneficiario, es decir que sea susceptible de constituir un incremento neto en su patrimonio. Que el beneficiario del ingreso sea contribuyente del impuesto de renta, aunque no sea declarante. 8

19 ASPECTOS GENERALES Pagos o abonos no sujetos a retención Ingresos del exterior Entidades de derecho internacional público que sean agencias diplomáticas, consulares y de organismos internacionales sin fines de lucro Venta de vivienda de interés social Pagos a la nación, departamentos, distritos y municipios 9

20 ASPECTOS GENERALES Pagos o abonos no sujetos a retención Pagos a las entidades no contribuyentes Pagos que sean exentos para su beneficiario Transacciones a través de la bolsa de energía Los recursos de la unidad de pago por capitación del sistema de seguridad social en salud 20

21 ASPECTOS GENERALES Pagos o abonos no sujetos a retención Pagos a entidades del régimen tributario especial, por conceptos diferentes a rendimientos financieros Pagos a empresas de servicio públicos domiciliarios Venta de acciones en bolsa 2

22 RETENCION EN LA FUENTE SOBRE SALARIOS Y DEMAS INGRESOS LABORALES

23 SALARIOS Y DEMAS INGRESOS LABORALES Regla General Sometidos a retención en la fuente por pagos laborales TODOS LOS PAGOS PROVENIENTES DE LA RELACION LABORAL NO TODO LO QUE ES INGRESO LABORAL ES SALARIO PERO POR REGLA GENERAL TODO LO QUE ES SALARIO CONSTITUYE INGRESO LABORAL 23

24 SALARIOS Y DEMAS INGRESOS LABORALES Conceptualización SALARIO Contraprestación directa del servicio (i.e. Sueldo, bonificaciones habituales, horas extras, recargos comisiones, porcentajes sobre ventas, entre otros) Enriquecimiento patrimonial El salario de forma general se clasificaen : Ordinario Integral 24

25 SALARIOS Y DEMAS INGRESOS LABORALES Conceptualización Salario Ordinario Remuneración ordinaria que no incluye prestaciones sociales. Base de aportes parafiscales en un 00% Base de seguridad social en un 00%, hasta los topes de ley (25 salarios mínimos legales mensuales). 25

26 SALARIOS Y DEMAS INGRESOS LABORALES Conceptualización Salario Integral Suma que remunera el trabajo ordinario y que incluye prestaciones sociales y otros beneficios excepto vacaciones - No puede ser inferior a 0 salarios mínimos mensuales, más el factor prestacional, tampoco inferior al 30% - Los aportes parafiscales se reducen en un 30% - Base de seguridad social: 70% (salvo que supere los 25 salarios mínimos). 26

27 SALARIOS Y DEMAS INGRESOS LABORALES Conceptualización INGRESO LABORAL SALARIO PARA EFECTOS TRIBUTARIOS PARA EFECTOS LABORALES Todo lo que recibe el trabajador directa o indirectamente del empleador susceptible de producir un incremento neto del patrimonio en el momento de su percepción. Todo lo que recibe el trabajador en dinero o en especie como contraprestación directa del servicio y lo que esté pactado como salario en el contrato de trabajo. 27

28 SALARIOS Y DEMAS INGRESOS LABORALES Conceptualización La base se determina así: Total de Ingresos (-) Ingresos no constitutivos de renta (-) Rentas exentas (-) Deducciones especiales = Base para enfrentar a la tabla de asalariados o aplicar el porcentaje fijo semestral 28

29 SALARIOS Y DEMAS INGRESOS LABORALES Ingresos Laborales PAGOS DIRECTOS Todos los pagos recibidos por el trabajador en el año gravable independientemente que constituyan o no salario 29

30 SALARIOS Y DEMAS INGRESOS LABORALES Ingresos Laborales PAGOS INDIRECTOS Constituyen ingreso en cabeza del trabajador. Salvo en la parte que no exceda del valor promedio que se reconoce a la generalidad de los trabajadores de la respectiva empresa y siempre y cuando correspondan a programas permanentes. (Vs. Concepto DIAN 0397 de julio 8 de 2003) 30

31 SALARIOS Y DEMAS INGRESOS LABORALES Pagos Indirectos EMPLEADOR Pago TERCERO Salud y Educació n Decreto 3750/86 Artículo 5º. Trabajador, cónyuge, parientes dentro del 4o. grado de consanguinidad, 2o. de afinidad o único civil. 3

32 SALARIOS Y DEMAS INGRESOS LABORALES Pagos Indirectos PAGOS POR ALIMENTACION: No ingreso para el trabajador sino para el tercero que lo recibe. Pagos realizados a terceros para el trabajador o su familia. Solo aplica a trabajadores con salarios inferiores a 30 UVT y no pueden exceder de 4 UVT 32

33 SALARIOS Y DEMAS INGRESOS LABORALES Reembolso de Gastos No se encuentra sometido a retefuente el reembolso de gastos por manutención, alojamiento y transporte en que haya incurrido el trabajador para el desempeño de sus funciones fuera de la sede habitual de trabajo, siempre y cuando el trabajador entregue al pagador las facturas y demás pruebas documentales que sustenten el reembolso, los cuales serán contabilizados como gasto propio de la empresa. 33

34 SALARIOS Y DEMAS INGRESOS LABORALES Ingresos no constitutivos de renta - Aportes pensionales obligatorios y voluntarios - Depósitos en Cuentas de Ahorro AFC Los anteriores conceptos no podrán superar el 30% del ingreso mensual 34

35 SALARIOS Y DEMAS INGRESOS LABORALES Ingresos No Constitutivos de Renta APORTES VOLUNTARIOS LIMITE: 30% ingreso laboral del año suma de los aportes voluntarios, obligatorios y fondo de solidaridad. PÉRDIDA DEL BENEFICIO: Retiro de recursos y rendimientos financieros, con cargo a aportes que hayan permanecido menos de 5 años en el fondo. 35

36 SALARIOS Y DEMAS INGRESOS LABORALES Ingresos No Constitutivos de Renta DEPOSITOS EN CUENTAS AFC Son cuentas que tienen por finalidad incentivar el sector de la construcción a través de beneficios tributarios para los compradores de vivienda nueva y usada. Beneficios: Los aportes que no excedan el 30% del ingreso laboral serán considerados como un ingreso NO constitutivo de renta no sometido en principio a retención sumados con los aportes obligatorios y fondo de solidaridad. 36

37 SALARIOS Y DEMAS INGRESOS LABORALES Ingresos No Constitutivos de Renta DEPOSITOS EN CUENTAS AFC La retención contingente no se causará si los dineros permanecen en las cuentas por 5 años (igual que los fondos de pensiones) Si los fondos son destinados a pagos de vivienda ya sea para la cuota inicial o para las cuotas periódicas la retención contingente no se causará, sin necesidad de que transcurran los 5 años. 37

38 SALARIOS Y DEMAS INGRESOS LABORALES Ingresos No Constitutivos de Renta DEPOSITOS EN CUENTAS AFC Independientemente que los recursos permanezcan en la cuenta, el valor de los aportes efectuados en los 2 meses anteriores al calculo de la retención afecta la base para la determinación del porcentaje de retención semestral. Las cuotas periódicas que se destinen al pago de los intereses y corrección monetaria podrán manejarse como una deducción de la base sometida a retención en la fuente. (doble beneficio) 38

39 SALARIOS Y DEMAS INGRESOS LABORALES Ingresos No Constitutivos de Renta DEPOSITOS EN CUENTAS AFC PERDIDA DEL BENEFICIO: Retiro de recursos e intereses antes de 5 años a partir de la consignación. Retiro con fines distintos a la cancelación de la cuota inicial y cuotas para atender créditos hipotecarios nuevos para adquisición de vivienda. 39

40 SALARIOS Y DEMAS INGRESOS LABORALES Rentas Exentas Indemnizaciones por accidentes de trabajo Indemnizaciones que impliquen protección a la maternidad Lo recibido por gastos de entierro del trabajador La cesantía y sus intereses, cuando el ingreso mensual promedio últimos seis meses no exceda de 350 UVT Pensiones de jubilación, vejez, invalidez y sobrevivientes y sobre riesgos profesionales hasta.000 UVT Indemnizaciones sustitutivas de las pensiones o devoluciones de saldos de ahorro pensional 40

41 SALARIOS Y DEMAS INGRESOS LABORALES Rentas Exentas El seguro por muerte, y las compensaciones por muerte de los miembros de las fuerzas militares y de la Policía nacional Los gastos de representación que perciban los magistrados de los tribunales y sus fiscales Los gastos de representación que perciban los rectores y profesores de universidades Los gastos de representación que perciban los Jueces de la República Pagos por indemnizaciones y/o bonificaciones por programas de retiro en entidades públicas 4

42 SALARIOS Y DEMAS INGRESOS LABORALES Rentas Exentas Exceso del salario básico percibido por los oficiales y suboficiales de las fuerzas militares y de la Policía Nacional y de los agentes de esta última Complementos salariales como primas, bonificaciones, etc., para ciudadanos colombianos que integran las reservas oficiales de primera y segunda clase de la fuerza aérea, en actividades de piloto, navegante o ingeniero de vuelo, en empresas aéreas nacionales de transporte público y trabajos aéreos especiales 42

43 SALARIOS Y DEMAS INGRESOS LABORALES Rentas Exentas Complementos salariales como primas, bonificaciones, etc., para ciudadanos colombianos que integran las reservas oficiales de primera y segunda clase de la Armada Nacional, mientras ejerzan actividades de navegante, oficial o tripulante en empresas marítimas nacionales de transporte público o de trabajos marítimos especiales El 25% del valor total de los pagos recibidos por los trabajadores, limitado a 240 UVT. 43

44 SALARIOS Y DEMAS INGRESOS LABORALES Deducciones Intereses y corrección monetaria en préstamos de vivienda máximo mensual 00 UVT Pagos por salud y educación Costo financiero leasing habitacional Pagos por Aportes Obligatorios a Salud 44

45 SALARIOS Y DEMAS INGRESOS LABORALES Deducciones PAGOS POR INTERESES Y CORRECCION MONETARIA: Por lo efectivamente pagado en el año inmediatamente anterior por concepto de intereses y corrección monetaria en virtud de préstamos para adquisición de vivienda o el costo financiero en virtud de un contrato de leasing que tenga por objeto el bien inmueble destinado para vivienda del trabajador. El valor mensual máximo que se puede disminuir es de 00 UVT 45

46 SALARIOS Y DEMAS INGRESOS LABORALES Deducciones PAGOS POR INTERESES Y CORRECCION MONETARIA: La deducción por intereses y corrección monetaria en el caso del crédito otorgado a varias personas, se aplicará proporcionalmente a cada una de ellas. Cuando el crédito fuere otorgado a ambos cónyuges, la deducción podrá ser solicitada en su totalidad en cabeza de uno de ellos, siempre y cuando manifieste en su solicitud que el otro cónyuge no la ha solicitado. 46

47 SALARIOS Y DEMAS INGRESOS LABORALES Deducciones PAGOS POR INTERESES Y CORRECCION MONETARIA: Para efectos del beneficio, el trabajador debe aportar un certificado que contenga:. Monto original del crédito 2. El saldo a 3 de diciembre del año gravable 3. El saldo a 3 de diciembre del año anterior 4. El total pagado por todo concepto y 5. La suma deducible de acuerdo a lo pagado 47

48 SALARIOS Y DEMAS INGRESOS LABORALES Deducciones PAGOS POR SALUD Y EDUCACION: Para los asalariados que hayan obtenido ingresos en el año anterior inferiores a UVT, podrán deducirse los pagos por salud y educación del trabajador, su cónyuge y hasta dos hijos. Son pagos deducibles por salud, los efectuados a Medicina Prepagada y Seguros de Salud. 48

49 SALARIOS Y DEMAS INGRESOS LABORALES Deducciones PAGOS POR SALUD Y EDUCACION: Son pagos deducibles por educación, los realizados por preescolar, primaria, secundaria y superior, a establecimientos educativos debidamente reconocidos por el Icfes o por la autoridad oficial correspondiente. Estos pagos se pueden deducir de la base, siempre y cuando no superen el 5% del total del ingreso gravado mensual. 49

50 SALARIOS Y DEMAS INGRESOS LABORALES Deducciones COSTO FINANCIERO EN VIRTUD DE UN CONTRATO DE LEASING HABITACIONAL Son contratos mediante los cuales una parte denominada entidad autorizada entrega a un locatario la tenencia de un inmueble destinado a vivienda para su uso y goce, a cambio del pago de un canon periódico, durante un plazo convenido, a cuyo vencimiento el bien se restituye a su propietario o se transfiere al locatario, si este último decide ejercer la opción de compra. 50

51 SALARIOS Y DEMAS INGRESOS LABORALES Deducciones COSTO FINANCIERO EN VIRTUD DE UN CONTRATO DE LEASING HABITACIONAL Es deducible el costo financiero que haya pagado el trabajador durante el respectivo año por el leasing que tenga por objeto su vivienda. En ningún caso se pueden solicitar en forma concurrente los beneficios fiscales previstos para los pagos efectuados por intereses y/o corrección monetaria en virtud de préstamos para adquisición de vivienda del trabajador y los pagos efectuados por intereses y/o corrección monetaria o costo financiero en virtud de un contrato de leasing habitacional. 5

52 SALARIOS Y DEMAS INGRESOS LABORALES Procedimientos de Retención Procedimiento : A la totalidad de los ingresos laborales recibidos mensualmente, con excepción de los pagos por concepto de cesantías e intereses, restando la totalidad de las pensiones y el 25% exento el resultado obtenido se lleva al intervalo de la tabla. Artículo 385 del E.T. Procedimiento 2: Se establece un porcentaje fijo de retención, que se calculará en los meses de junio y diciembre y se aplicará a todos los pagos gravables del semestre siguiente al que se efectué el cálculo. Artículo 386 del E.T. 52

53 SALARIOS Y DEMAS INGRESOS LABORALES Tabla de Retención Vigente Desde Rangos en UVT Hasta Tarifa Marginal Impuesto >0 95 0% 0 > % > % >360 En adelante 33% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)*9% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 50 UVT)*28% mas0 UVT (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT)*33% mas 69 UVT 53

54 RETENCION EN LA FUENTE PAGOS O ABONOS SOMETIDOS A RETENCION

55 PAGOS O ABONOS SOMETIDOS A RETENCION Por Honorarios, Comisiones y Servicios Están sujetos a retención en la fuente los pagos o abonos en cuenta por concepto de honorarios, comisiones, servicios y arrendamientos. En los honorarios predomina el factor intelectual que corresponda al desarrollo de profesiones liberales o de especialización técnica o artísticas. En los servicios el factor intelectual no tiene relevancia, contiene una obligación de hacer donde predomina el factor manual, material o mecánico 55

56 PAGOS O ABONOS SOMETIDOS A RETENCION Por Honorarios, Comisiones y Servicios En general se entiende por comisiones toda actividad retribuida por la ejecución de una tarea de intermediación, tengan o no carácter de actos comerciales, sean ejecutados por personas comerciantes o no, siempre que no haya vínculo laboral. Ejemplo:. La ejecución de un negocio ajeno 2. La compraventa de mercancías por cuenta ajena (corretaje) 3. La colocación de seguros 4. La gestión realizada por las agencias de viaje 56

57 PAGOS O ABONOS SOMETIDOS A RETENCION Por Honorarios, Comisiones y Servicios Están sujetos a retención en la fuente los pagos o abonos en cuenta por concepto de honorarios, comisiones, servicios y arrendamientos. En los honorarios predomina el factor intelectual que corresponda al desarrollo de profesiones liberales o de especialización técnica o artísticas. En los servicios el factor intelectual no tiene relevancia, contiene una obligación de hacer donde predomina el factor manual, material o mecánico 57

58 PAGOS O ABONOS SOMETIDOS A RETENCION Por Honorarios, Comisiones y Servicios Concepto Agente de retención Sujeto pasivo Base sometida % Honorarios en general y comisiones en general Personas naturales*, jurídicas y sociedades de hecho Persona natural beneficiaria Persona jurídica beneficiaria Persona natural a la que se le realice pagos en el mismo año gravable o celebre contratos superiores a UVT, a partir del pago que supere dicha suma. En todos los casos, el 00% del pago o abono en cuenta. 0% % % 58

59 PAGOS O ABONOS SOMETIDOS A RETENCION Por Honorarios, Comisiones y Servicios Conceptos Agente de retención Sujeto pasivo Base sometida % Servicios en general Personas naturales*, jurídicas y sociedades de hecho Beneficiario del pago o abono en cuenta, contribuyente declarante de renta ó persona natural no declarante a la que se le realice pagos en el mismo año gravable o celebre contratos superiores a UVT, a partir del pago que supere dicha suma. En todos los casos 00% del pago o abono en cuenta que sea de 4 UVT o más. 4% Persona natural no declarante 6% 59

60 Conceptos Empresas de servicios temporales de empleo Empresas que prestan servicios de vigilancia y aseo PAGOS O ABONOS SOMETIDOS A RETENCION Por Honorarios, Comisiones y Servicios Agente de retención Personas naturales*, jurídicas y sociedades de hecho Sujeto pasivo Beneficiario del pago o abono en cuenta. Base sometida En todos los casos 00% del pago o abono en cuenta que sea de 4 UVT o más. % % 2% Servicios integrales de salud IPS Usuario de los servicios integrados de salud de las IPS 2% 60

61 PAGOS O ABONOS SOMETIDOS A RETENCION Por Honorarios, Comisiones y Servicios * En los casos indicados, las personas naturales serán agentes retenedores cuando tengan la calidad de comerciantes y en el año inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a UVT. 6

62 Servicio de transporte PAGOS O ABONOS SOMETIDOS A RETENCION Por Honorarios, Comisiones y Servicios Nacional Internacional Carga Pasajeros Carga Pasajeros Terrestre Aéreo Marítimo Terrestre Aéreo Marítimo Terrestre Aéreo Marítimo Terrestre Aéreo Marítimo % % % 3.5% % % % 0% 0% 3.5% 0% 0% 62

63 PAGOS O ABONOS SOMETIDOS A RETENCION Por Honorarios, Comisiones y Servicios Servicios de transporte (Cont.) La base para aplicar la tarifa del % es el 00% del pago a abono en cuenta que sea de 4 UVT o más. La base para aplicar la retención del 3.5% es el 00% del pago a abono en cuenta que sea de 27 UVT o más. Los pagos o abonos en cuenta por concepto de servicio de transporte internacional, prestado por empresas de transporte aéreo o marítimo sin domicilio en el país, tienen retención por renta al 3% 63

64 PAGOS O ABONOS SOMETIDOS A RETENCION Por Honorarios, Comisiones y Servicios Cuando existe un contrato la retención a aplicar la determina el concepto al cual corresponde el objeto del contrato, aunque la aplicación del contrato implique la ejecución de diversas obligaciones. Cuando en diferentes contratos se han pactado individualmente varias obligaciones, cada una diferente de las otras y con un objeto diferente, la retención en la fuente se aplica a cada concepto sobre el valor respectivo. 64

65 PAGOS O ABONOS SOMETIDOS A RETENCION Por Honorarios, Comisiones y Servicios Cuando hay labores de tipo personal y suministro de materiales, se practicará retención en la fuente por concepto de servicios generales, si quien ordena el trabajo suministra los materiales, pero si quien presta el servicio suministra los materiales se practicará retención en la fuente por concepto de otros ingresos tributarios (compras). Se encuentra sometida a retención en la fuente por concepto de comisiones, el valor total de los pagos o abonos en cuenta que constituyan la remuneración que perciben las SIA como contraprestación de sus servicios. 65

66 PAGOS O ABONOS SOMETIDOS A RETENCION Por Honorarios, Comisiones y Servicios Los pagos por concepto de servicios de correo y mensajería, en tanto que son una modalidad de transporte de carga, se les practica retención en la fuente por este concepto. No debe confundirse con el personal externo que contrata la compañía para la realización de diferentes tareas y encargos, estos últimos están sujetos a la retención por concepto de servicios generales. 66

67 PAGOS O ABONOS SOMETIDOS A RETENCION Por Arrendamientos Concepto Agente de retención Sujeto pasivo Base sometida % De bienes diferentes a los bienes raíces Personas naturales*, jurídicas y sociedades de hecho Beneficiario del pago o abono en cuenta En todos los casos 00% del pago o abono en cuenta 4% De maquinaria para construcción, mantenimiento o reparación de obras civiles Constructores colombianos Beneficiario del pago por la licitación pública internacional 2% 67

68 PAGOS O ABONOS SOMETIDOS A RETENCION Por Otros Ingresos Tributarios Concepto Agente de retención Sujeto pasivo Base sometida % Compras Personas naturales*, jurídicas y sociedades de hecho Beneficiario del pago o abono en cuenta 00% del pago o abono en cuenta que sea de 27 UVT o más 3.5% Arrendamiento de bienes inmuebles 3.5% Confección de obra material de bien inmueble % 68

69 PAGOS O ABONOS SOMETIDOS A RETENCION Por Otros Ingresos Tributarios Concepto Agente de retención Sujeto pasivo Base sometida % Compra de combustibles Personas naturales*, jurídicas y sociedades de hecho Beneficiario del pago o abono en cuenta 00% del pago o abono en cuenta 0.% Restaurante, hotel y hospedaje Personas naturales*, jurídicas y sociedades de hecho con la calidad de agentes de retención que directamente efectúen el pago o abono en cuenta 00% del pago o abono en cuenta que sea de 4 UVT o más 3.5% 69

70 PAGOS O ABONOS SOMETIDOS A RETENCION Por Honorarios, Comisiones y Servicios No constituyen contratos de construcción o urbanización las obras o bienes que puedan removerse o retirarse fácilmente sin detrimento del inmueble como divisiones internas en edificios ya terminados, en estos casos se practicará retención en la fuente por concepto de servicios generales. Cuando se trata de la compra de bienes corporales muebles, se tomará como base de retención todas las operaciones que tengan comprador y vendedor en una misma fecha. 70

71 PAGOS O ABONOS SOMETIDOS A RETENCION Por Pagos al Exterior Deberán retener a título de impuesto a la renta quienes hagan pagos o abonos en cuenta por concepto de rentas sujetas a impuesto en Colombia, a favor de: Sociedades u otras entidades extranjeras sin domicilio en el país. Personas naturales extranjeras sin residencia en Colombia. Sucesiones ilíquidas de extranjeros que no eran residentes en Colombia. 7

72 PAGOS O ABONOS SOMETIDOS A RETENCION Por Pagos al Exterior Concepto Agente de retención Sujeto pasivo Base sometida % Intereses, comisiones, honorarios, regalías, arrendamientos, compensaciones por servicios personales, o explotación de toda especie de propiedad industrial o de Know How, beneficios o regalías provenientes de la propiedad literaria, artística y científica. Quien efectúe el pago o abono en cuenta Beneficiario del pago o abono en cuenta que sean sociedades o entidades extranjeras sin domicilio en Colombia; personas naturales extranjeras sin residencia en Colombia, o sucesiones ilíquidas de extranjeros que no eran residentes en Colombia. 00% del pago o abono en cuenta 34% (Año gravable 2007) 33% (año gravable 2008 y ss.) 72

73 PAGOS O ABONOS SOMETIDOS A RETENCION Por Pagos al Exterior Concepto Consultorías, servicios técnicos, y de asistencia técnica, bien sea que se presten en el país o desde el exterior. Explotación programas compytador de de Agente de retención Quien efectúe el pago o abono en cuenta Sujeto pasivo Personas no residentes ni domiciliadas en Colombia Base sometida 00% del pago o abono en cuenta 80% del pago o abono en cuenta 0% % 34% (Año gravable 2007) 33% (año gravable 2008 y ss.) 73

74 PAGOS O ABONOS SOMETIDOS A RETENCION Por Pagos al Exterior Concepto Agente de retención Sujeto pasivo Base sometida % Otros pagos o abonos en cuenta distintos de los anteriores. Quien efectúe el pago o abono en cuenta Beneficiario del pago o abono en cuenta que sean sociedades o entidades extranjeras sin domicilio en Colombia; personas naturales extranjeras sin residencia en Colombia, o sucesiones ilíquidas de extranjeros que no eran residentes en Colombia. 00% del pago o abono en cuenta 4% 74

75 PAGOS O ABONOS SOMETIDOS A RETENCION Por Dividendos y Participaciones Concepto Agente de retención Base sometida % Socios con residencia o domicilio en Colombia Sociedades que reparten dividendos o participaciones Utilidades que excedan de:.el resultado de restar de la renta líquida gravable el impuesto básico de renta de la sociedad que las reparte. 2.Sil a sociedad que reparte los dividendos es una accionista, adicionará al resultado de la resta anterior, el monto de su propio ingreso N.C.R.N.G.O. por concepto de dividendos y participaciones percibidos 20% si:.si el beneficiario es declarante 2.Cuando el valor individual acumulado de los pagos o abonos en cuenta, a favor de personas naturales no exceda de.400 UVT durante el año gravable 34% (Año gravable 2007) ó 33% (año gravable 2008 y ss.): Si el beneficiario es una persona natural no declarante 75

76 PAGOS O ABONOS SOMETIDOS A RETENCION Por Dividendos y Participaciones Concepto Socios extranjeros sin residencia o domicilio en Colombia y sucursales de sociedades extranjeras Agente de retención Sociedades que reparten dividendos o participaciones Base sometida % Utilidades que de repartirse a un residente o domiciliado en Colombia no estarían gravadas Utilidades que de repartirse a un residente o domiciliado en Colombia si estarían gravadas 0% 34% (Año gravable 2007) ó 33% (año gravable 2008 y ss.) 76

77 RETENCION EN LA FUENTE IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

78 RETENCION EN LA FUENTE POR IVA Agentes de Retención Ciertas entidades estatales; Grandes contribuyentes; Designados como agentes retenedores del IVA; Cualquier persona cuando contrate con personas o entidades sin residencia o domicilio en Colombia; Los responsables del régimen común; Las entidades emisoras de tarjetas de crédito y débito; La Aerocivil. 78

79 RETENCION EN LA FUENTE POR IVA Transacciones Objeto de Retención Entidades Estatales y Grandes Contribuyentes Agentes de Retención Designados por la DIAN Responsables del Régimen Común Entidades Emisoras de Tarjetas Débito o Crédito Responsables del Régimen Simplificado 79

80 RETENCION EN LA FUENTE POR IVA Transacciones Objeto de Retención Tarifa general - 50% del impuesto. Tarifas especiales: Servicios gravados prestados por personas o entes sin residencia ni domicilio en Colombia- 00% del impuesto; Venta de aerodinos- 00% del impuesto; Operaciones canceladas con tarjetas de crédito y/o débito- 0% del impuesto 80