Universidad Nacional de la Patagonia San Juan Bosco

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1 HORAS : 96 CURSADO: CUATRIMESTRAL PROFESOR RESPONSABLE Teóricos Prácticos Horas / Semana Horas / Cuatrim. Horas / Semana Horas / Cuatrim. Esp.Cr. Ricardo Daniel Morel Aprobadas ASIGNATURAS CORRELATIVAS Cursadas CÓDIGO NOMBRE CÓDIGO NOMBRE Impuestos I DESCRIPCION: Dotar al futuro profesional de los conocimientos necesarios referidos al campo de la Teoría Impositiva que comprenden, en ésta asignatura, los impuestos que gravan las manifestaciones de capacidad contributiva de consumo y otros impuestos como aduaneros, sellos e inmobiliarios y recursos de la seguridad social; y a los relacionados con los aspectos materiales, procesales y sancionatorios de la ley de Procedimiento Tributario, ampliado con la ley Penal Tributaria y Previsional. Lograr el desarrollo de una capacidad de análisis, interpretación y crítica de la legislación respectiva, sobre la base de los principios Económicos, de la Finanzas Públicas y el Derecho Tributario, en que se sustenta. Procurar el desarrollo de habilidades tendientes a la aplicación práctica de manera tal que constituyan un complemento para afianzar los conocimientos y consolidar los conceptos.

2 CONTENIDOS MINIMOS : Análisis legal, normas reglamentarias y complementarias: Procedimiento Tributario. Tribunal Fiscal. Impuesto al Valor Agregado. Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Impuestos internos a los consumos específicos. Impuestos aduaneros. Impuestos de sellos e inmobiliario.

3 PROGRAMA ANALITICO PRIMERA PARTE IMPUESTOS EN PARTICULAR TITULO I: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO CAPITULO I: Antecedentes 1) Impuesto a las ventas: su evolución, a) impuesto monofásico y plurifásico, b) imposición en la etapa del productor, mayorista y minorista. 2) Antecedentes del I.V.A.: sistema y opciones técnicas: a) por adición, b) por sustracción: base contra base, impuesto contra impuesto, c) regla del tope, d) tasa cero, e) regla de prorrata. 3) Origen y expansión del impuesto. Antecedentes nacionales y su evolución. 4) Características del impuesto en la Argentina: a) indirecto, real, b) regresividad, c) traslación acumulativa y piramidación, d) características administrativas, e) su determinación, f) complementación con los impuestos nacionales, g) opciones técnicas escogidas. CAPITULO II: Hecho imponible, objetos y sujetos pasivos 1) Concepto de venta de cosa mueble. Definición legal. 2) Concepto de obras, locaciones y prestaciones de servicios. 3) Importaciones de bienes y servicios. 4) Hechos imponibles complejos 5) Sujetos pasivos alcanzados. CAPITULO III: Nacimiento del hecho imponible. Exenciones 1) Análisis con relación a los distintos hechos imponibles. 2) Exenciones: sus diversas situaciones. Exportaciones CAPITULO IV: Determinación del impuesto 1) Base imponible. 2) Débito fiscal. 3) Crédito fiscal. Requisitos para su computo 4) Casos especiales. 5) Saldos a favor.

4 PROGRAMA ANALÍTICO : CAPITULO V: Responsables no inscriptos y Pequeños contribuyentes 1) Régimen del Monotributo o Sistema de régimen simplificado. 2) Categorías, tablas y mantenimiento de la situación. 3) Inicio de actividades. 4) Operaciones alcanzadas. CAPITULO VI: Inscripción 1) Efectos y obligaciones. 2) Operaciones. Facturación y Registración. CAPITULO VII: Régimen especial 1) Para exportadores. 2) Regímenes de promoción. CAPITULO VIII: Tasas de impuesto y Período de liquidación 1) Tasas. 2) Período fiscal y Declaraciones jurada. TITULO II: IMPUESTOS INTERNOS A LOS CONSUMOS ESPECIFICOS 1) CAPITULO UNICO: Características. Regímenes. Tasas aplicables. Bienes Gravados. Aplicación del impuesto. Inscripción. Liquidación e ingresos. TITULO III: IMPUESTOS ADUANEROS 1) CAPITULO UNICO: Aspectos teóricos. Nociones generales sobre los derechos de importación y exportación aplicables en la Argentina. TITULO IV: IMPUESTOS DE SELLOS 1) CAPITULO UNICO: Introducción teórica. El impuesto de sellos vigente en jurisdicción de la Provincia del Chubut. Sus alcances. Su carácter formal. Operaciones comerciales y actos societarios. Noción sobre tasas aplicables. Responsables. Liquidación e ingresos.

5 TITULO V: IMPUESTO INMOBLILIARIO 1) CAPITULO UNICO: Aplicación del impuesto en la República Argentina. Características generales en la legislación de la Provincia del Chubut. Nociones sobre: Objeto, sujeto, exenciones, base imponible, tasas, liquidación y pago. TITULO VI: IMPUESTO A LOS INGRESOS BRUTOS 1) CAPITULO UNICO: Aplicación del impuesto en la Argentina. Origen. Características. Multiple imposición. Convenios. El impuesto a los ingresos brutos en la Provincia del Chubut. Nociones sobre objeto. Sujeto. Exclusiones. Exenciones. Determinación. Tasas. Liquidación e ingreso. TITULO VII: RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL 1) CAPITULO UNICO: Concepto de la seguridad social. Sistema integrado de jubilaciones y pensiones. Financiación del régimen previsional. Trabajadores en relación de dependencia. Trabajadores autónomos. SEGUNDA PARTE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO TITULO I: ORGANIZACIÓN Y FACULTADES FISCALES DE LA DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA. 1) Autoridades administrativas, facultades y funciones. Principios de interpretación y aplicación de las leyes. Domicilio fiscal. Formas de Notificaciones 2) Sujetos de los deberes impositivos. Responsables por deuda propia. Responsables por deuda ajena. Régimen de Declaración jurada y de liquidaciones administrativas. 3) Pago de impuestos. Anticipos. Compensación. Acreditación y devolución. 4) Determinación de oficio: fundamentación, inicio, vista previa, presunciones y procedimiento. 5) Verificación y fiscalización: Facultades del organismo recaudador. Deberes y obligaciones: de los contribuyentes y del fisco. Secreto fiscal. 6) Infracciones y sanciones: Naturaleza y clases de infracciones y sanciones. 7) Prescripción. Normas generales. Suspención e interrupción. 8) Recursos: sumario. Recursos de reconsideración y apelación ante el Tribunal Fiscal de la Nación. Recurso de repetición. Recurso ante el Director General de la D.G.I. Demanda contenciosa. Procedimiento judicial. Juicio de ejecución fiscal. Otros recursos.

6 TITULO II: TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION 1) Tribunal fiscal. Características. Independencia. Integración 2) Competencia en relación a los distintos recursos. Procedimiento. Efectos. Prueba. Recurso de amparo. Recurso de aclaratoria. TITULO III: PROCEDIMIENTOS PROVINCIALES Y MUNICIPALES 1) CAPITULO UNICO: Nociones sobre procedimientos aplicables en la Provincia del Chubut y Municipios. TITULO IV: REGIMEN PENAL TRIBUTARIO Y PREVISIONAL 1) CAPITULO UNICO: Reseña histórica del régimen. Principios generales del derecho penal aplicados al derecho penal tributario y previsional. Tipos penales tributarios y previsionales. Delitos tributarios. Delitos relativos a los recurso de la Seguridad Social. Delitos fiscales comunes. Procedimiento administrativo y penal.

7 BIBLIOGRAFIA: BASICA: Reig, Enrique J., El impuesto al Valor Agregado, Edic. Moderna, Carlos A. Raimondi Raúl J.Otero Ruben A. Lauria, El Nuevo Impuesto al Valor Agregado, Edic. Moderna, Due, John E. Análisis Económico de los Impuestos Jarach, Dino. Finanzas Públicas y Derecho Tributario, Edic.Cangallo, Morel, Ricardo Daniel Tributación Ambiental Edit.Buyatti, Oklander, Juan, Ley del Impuesto al Valor Agregado, Edit. La Ley, H.Mc Ewan - I.Chalupowicz - R.Lauría A.Dalmasio H.Paladino, Impuesto al Valor Agregado, Edic.Tesis, Israel Chalupowicz, IVA, Edic.Tesis, Chalupowicz, Israel. Impuestos, Edic. Omar D. Buyatti, Marchevsky, Rubén A.: I.V.A.-Análisis Integral Edic. Errepar Fenochietto, Ricardo "Impuesto al Valor Agregado. Análisis Ecónomico, Técnico y Jurídico". Ed. La Ley. Celdeiro, Ernesto, "Impuestos Interno. Aspectos Teóricos y Técnicos". Ed. Errepar Gurfinkel de Wendy, Lilian, Impuestos Internos. Editorial La Ley 2º ed. Bulit Goñi, Enrique, "Impuesto sobre los Ingresos Brutos". Depalma, Buenos Aires. Bulit Goñi, Enrique. "Convenio Multilateral". Depalma, Buenos Aires. Casas, José Osvaldo. "Derecho Tributario Municipal". Ed. Ad Hoc. Soler, Osvaldo H. "El Impuesto de Sellos". Ed. La Ley. Giuliani Fonrouge y Navarrine, Impuesto sobre los ingresos brutos,edic.depalma,1982. Giuliani Fonrouge y Navarrine, Sellos, Edic. Depalma, Carlos M. Giuliani Fonrouge y Susana Camila Navarrine, Procedimiento tributario y de la Seguridad Social, Edic.Depalma, Diaz sieiro, H., Veljanovich, R. y Bergroth, L. "Procedimiento Trib-tario Ley Nro.11683", Ediciones Macchi. Damarco, Jorge, (Director) TRATADO JURISPRUDENCIAL Y DOCTRINARIO. DERECHO TRIBUTARIO Edit. La Ley, Autores Varios: Tratado de Tributación Tomo I Derecho Tributario Volumen 1 y 2, Editorial Astrea. 75º Aniversario de la ley No Centro de Investigaciones en Tributación, Edicon Teresa Gomez Carlos M. Folco, Procedimiento Tributario, Edic.La Ley. Morel, Ricardo Daniel. Poder Tributario-Reformas Constitucionales año Anuario 1994 de la Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad Nacional de la Patagonia S.J.B. Morel, Ricardo Daniel-Leiva, Marisol-Stacco, Jorge. Poder Tributario Municipal-Reformas de la Constitución Nacional y de la Provincia del Chubut. Anuario 1995 de la Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad Nacional de la Patagonia S.J.B.

8 Morel, Ricardo Daniel. Mercosur - Política Tributaria - Revista Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la Provincia del Chubut. Febrero 1995 Morel, Ricardo Daniel. Reemplazo del impuesto a los ingresos brutos por un impuesto a las ventas en etapa minorista. Revista del Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la Provincia del Chubut. Agosto Morel, Ricardo Daniel. El modelo histórico no es inútil. XIV Jornadas Universitarias de. Trelew, Chubut, Argentina. Morel, Ricardo Daniel y otros. Reintegros y Reembolsos de impuestos en la ley de Impuesto a las Ganancias. Anuario 2002 de la Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad Nacional de la Patagonia S.J.B. Morel, Ricardo Daniel y otros. Divisibilidad y Unicidad de los Hechos Imponibles Complejos o Múltiples en el Impuesto al Valor Agregado, Anuario 2002 de la Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad Nacional de la Patagonia S.J.B. Pastor, Julio Cesar. Los recursos del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones. Anuario 1997 de la Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad Nacional de la Patagonia S.J.B. Valsecchi, Gabriela y otros. Un Hito en la Transferencias de Saldos a Favor de Libre Disponibilidad, Anuario 2002 de la Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad Nacional de la Patagonia S.J.B. Valsecchi, Gabriela y otros. Integrando las Administraciones Tributarias, Anuario 2002 de la Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad Nacional de la Patagonia S.J.B. Normas: Constitución Nacional. Constitución de la Provincia del Chubut. Leyes impositivas. Decretos Reglamentarios y complementarios Nacionales y de la Provincia del Chubut. Ordenanzas Municipales (Municipios de la Provincia del Chubut). Las modificaciones en las normas, serán consideradas incorporadas al programa a partir de los 30 días de su publicación oficial. Revistas especializadas: Se irá aconsejando su lectura a medida que se desarrollen los temas del programa.

9 NORMAS DE CATEDRA Tendiendo al cumplimiento de los objetivos generales establecidos y considerando de fundamental importancia la participación activa de los alumnos en el proceso de enseñanza-aprendizaje, el desarrollo del curso tenderá a proporcionar un enfoque moderno, adecuado a la conceptualización teórica y al uso de instrumentos prácticos referidos, dentro de las posibilidades existentes a nuestra realidad regional. El objetivo perseguido con la metodología a implementar, que necesariamente deberá estar sujeta a los ajustes a plantear a partir del contacto con el grupo de alumnos de cada curso, se orientará a lograr un "aprendizaje activo", para lo cual se estimulará en los alumnos sus posibilidades de comunicación, reflexión, discusión y trabajo en equipo, fortaleciendo el espíritu crítico y creativo. El docente, en este esquema, actuará como guía y orientador, procurando acompañar el proceso de aprendizaje. En función de lo expuesto, la metodología contemplará los siguientes aspectos: - Teóricos: estarán a cargo del profesor responsable y serán desarrolladas a partir de la combinación de clases expositivas (de presentación general de contenidos como orientación y guía para su posterior profundización bibliográfica), clases plenarias de debate (en función del análisis previo, en forma grupal, de diversos temas, en base a notas de cátedra, análisis de jurisprudencia, artículos y fichas teóricas elaboradas por los docentes o recurriendo a otras fuentes bibliográficas, para efectuar en clase la puesta en común y extracción de conclusiones, en conjunto. - Prácticos: serán conducidos por los docentes auxiliares bajo la supervisión del profesor responsable de la asignatura. Consistirán en la puesta en común de las conclusiones obtenidas de la resolución de los trabajos prácticos y planteo de las dudas que pudieran presentarse. - Consultas: se establecerá un horario de consulta semanal en el cual los docentes estarán a disposición de los alumnos a efectos de orientarlos y solventar sus inquietudes, planteos y dudas tanto referidas a los aspectos de interpretación teórica como de aplicación práctica.. Al inicio de cada cuatrimestre se entregará a los alumnos el cronograma de clases -teóricos y prácticos- con indicación de los temas a desarrollar, facilitando de esta manera la administración del tiempo requerido para las lecturas y la resolución de los trabajos prácticos, cuyos enunciados serán distribuidos con la adecuada anticipación.

10 SISTEMA DE EVALUACION Encontrándose esta materia encuadrada en el régimen de "cursado obligatorio" de promoción con examen final", la evaluación de los alumnos se efectuará de la siguiente manera: - Regulares. Para ser considerados con este carácter a efectos de estar en condiciones de rendir el examen final, los alumnos deberán aprobar dos (2) exámenes parciales escritos, sus respectivos recuperatorios o, en su caso, el examen recuperatorio final de la instancia anterior no aprobada. - Libres: deberán aprobar veinticuatro horas antes de la fecha fijada para el examen final un parcial escrito, sobre cualquiera de los puntos del programa vigente. - Examen final: tanto para alumnos regulares como libres, habilitados para esta instancia, consistirá en un examen oral, en las condiciones establecidas en la reglamentación vigente. VIGENCIA DE ESTE PROGRAMA AÑO Resolucón Profesor Responsable - Firma /11 CDFCE Esp.Cr.Ricardo Daniel MOREL VISADO DECANO SEC. ACADÉMICO FACULTAD JEFE DE DEPARTAMENTO Cr. Ricardo Barrera DECANO FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Cr. Julio C. Pastor SECRETARIA ACADÉMICA FACULTAD DE CIOENCIAS ECONÓMICAS Fecha : Fecha : Fecha :