Reforma fiscal i transparència a les associacions

Transcripción

1 Reforma fiscal i transparència a les associacions Nasi Muncunill Ferran Peramiquel Actualitzat 20/02/2015 Gestió associativa

2 Impost de societats Model 347 Comptabilitat partida doble Lleis Transparència

3 Impost de societats A partir de l 1 de gener de 2015 totes les entitats, amb independència del seu volum econòmic i la seva activitat, estan obligades a presentar la declaració de l impost de societats

4 L Impost sobre Societats (IS) és l equivalent al impost de la Renda de les persones físiques, però per a les persones jurídiques (empreses i entitats) Les Rendes gravades són els beneficis de l activitat econòmica: INGRESSOS DESPESES Si hi ha beneficis: cal pagar l impost sobre beneficis Si hi ha pèrdues: no es paga l impost i es podrà deduir de la declaració d anys posteriors

5 LES ENTITATS ESTAN PARCIALMENT EXEMPTES. Rendes exemptes: totes les que procedeixin d activitats que constitueixin l objectiu social, sempre que no tinguin consideració d activitat econòmica

6 Rendes exemptes Quotes socis i sòcies Subvencions Donacions Rendes no exemptes Activitat econòmica Interessos Lloguers Quotes socis i sòcies amb contraprestació

7 Fins 2014 Associacions d utilitat pública Associacions Acollides llei 49/2002 No acollides llei 49/2002 Compleixen exempcions? NO Obligades a Impost Societats Exemptes presentar Impost Societats SÍ

8 Fins 2014 EXEMPCIONS: S han de complir totes 3 Els ingressos no superen el anuals. Els ingressos sotmesos a retenció no superen els anuals. Totes les rendes no exemptes obtingudes estan sotmeses a retenció.

9 A partir 2015 Associacions d utilitat pública Associacions Acollides llei 49/2002 No acollides llei 49/2002 Obligades a Impost Societats

10 Entitats amb rendes exemptes i no exemptes Rendes exemptes Despeses no deduïbles Despeses comunes Repartides en proporció RE/RNE Rendes no exemptes Despeses deduïbles Despeses comunes Repartides en proporció RE/RNE Resultat + - Presentació IS i pagament impost 25% sobre resultat Presentació IS sense pagament

11 Entitats només amb rendes exemptes Rendes exemptes Despeses Resultat + - Presentació IS sense pagament Rendes no exemptes Despeses deduïbles Despeses comunes Repartides en proporció RE/RNE Resultat

12 Presentació de l impost de societats Model 200 Presentació telemàtica obligatòria Presentació des de l entitat: disposar certificat digital entitat Presentació des d una gestoria o professional

13 Presentació de l impost de societats Termini: dins dels 25 dies naturals següents als sis mesos posteriors a la finalització de l exercici econòmic Entitats amb exercici any natural Entre l 1 i el 25 de juliol de l any següent Entitats amb exercici diferents a l any natural Ho posa als estatuts? Comunicat a Hisenda? Data de tancament exercici + 6 mesos + 25 dies

14 Promesa Montoro Associacions d utilitat pública Associacions Acollides llei 49/2002 No acollides llei 49/2002 Compleixen exempcions? NO Obligades a Impost Societats Exemptes presentar Impost Societats SÍ

15 Promesa Montoro EXEMPCIONS: S han de complir totes 3 Els ingressos no superen el anuals. Els ingressos sotmesos a retenció no superen els anuals. Totes les rendes no exemptes obtingudes estan sotmeses a retenció.

16 Interrogants

17 Comptabilitat A partir de l 1 de gener de 2015 totes les entitats, amb independència del seu volum econòmic i la seva activitat, estan obligades a portar una comptabilitat de partida doble.

18 Llei 4/2008 llibre 3r del codi civil de Catalunya relatiu a les persones jurídiques: Article Llibres de comptabilitat 1. Les persones jurídiques han de portar un llibre diari i un llibre d inventaris i comptes anuals, llevat de les entitats que no estan obligades a presentar la declaració de l impost de societats, les quals tampoc no estan obligades a portar el llibre diari ni el d inventaris i comptes anuals, però han de portar almenys un llibre de caixa en què es detallin els ingressos i les despeses.

19 Llei 27/2014, de l Impost de Societats: Artículo 120. Obligaciones contables. Facultades de la Administración tributaria. 1. Los contribuyentes de este Impuesto deberán llevar su contabilidad de acuerdo con lo previsto en el Código de Comercio o con lo establecido en las normas por las que se rigen. En todo caso, los contribuyentes a que se refiere el Capítulo XIV del Título VII de esta Ley llevarán su contabilidad de tal forma que permita identificar los ingresos y gastos correspondientes a las rentas exentas y no exentas.

20 COMPTABILITAT DE DOBLE PARTIDA PERMET: Obtenir els següents estats comptables: Balanç de situació Compte de resultats Estat de canvis en el patrimoni net

21 COMPTABILITAT DE PARTIDA DOBLE SUPOSA (1): Programa de comptabilitat adaptat al PGC de les associacions i fundacions de Catalunya (Decret 259/2008) Tenir totes les operacions degudament documentades: factures oficials, liquidacions, etc...

22 COMPTABILITAT DE DOBLE PARTIDA SUPOSA (2): Diferenciar rendes exemptes i no exemptes i despeses deduïbles i no deduïbles

23 COMPTABILITAT DE DOBLE PARTIDA SUPOSA (3): Si no s ha fet fins ara, fer una valoració a 1 de gener de 2015 per fer l assentament d obertura de la comptabilitat Immobilitzat Deutes pendents de pagar Deutes pendents de cobrar Efectiu i bancs Fons social

24 COMPTABILITAT DE DOBLE PARTIDA NO SUPOSA: Haver de presentar la comptabilitat a Hisenda, Registre d associacions, etc... Haver-la de penjar al web La comptabilitat s ha de quedar a l entitat i, com a molt, s haurà de fer accessible en cas d inspecció o requeriment

25 Interrogants

26 Model 347 Si una entitat ha cobrat alguna subvenció superior a 3.005,06 està obligada a presentar el model 347, a més a més dels supòsits que ja existien.

27 Declaració d operacions amb tercers El model 347 és una declaració informativa que li serveix a l Agència Tributària per creuar dades i detectar possibles fraus Recull operacions -compres, vendes i subvencions- amb un mateix declarat que superin els 3.005,06 en un mateix any

28 A partir 2014 Cal incloure: Compres a proveïdors superiors a 3.005,06 euros. Vendes a clients o serveis a usuaris superiors a 3.005,06 euros (excepte les vendes corresponents a serveis exempts d'iva pel caràcter social segons l'article 20.3 de la Llei de l'iva). Subvencions cobrades per organismes públics independentment de l import cobrat superiors a 3.005,06 euros. Cobraments per compte de tercers superiors a 300,51 euros

29 A partir 2014 NO Cal incloure: Subministrament d energia elèctrica i combustibles de qualsevol tipus. Subministrament d aigua que estigui destinat a l'ús i el consum comunitari. Els derivats d assegurances que tinguin per objectiu assegurar els béns i drets relacionats amb zones i elements comuns. Les operacions que ja hagin estat incloses en qualsevol altra declaració informativa.

30 Presentació del 347 Model 347 Presentació telemàtica obligatòria Presentació des de l entitat: disposar certificat digital entitat Presentació des d una gestoria o professional Presentació durant el mes de febrer (2 de març 2015)

31 Interrogants

32 Lleis de transparència A partir del 10 de desembre de 2014, totes les entitats amb subvencions > o (si >40% pressupost) estaven obligades a facilitar informació a través del seu web

33 Fins Llei 4/2008 llibre 3r del codi civil de Catalunya relatiu a les persones jurídiques Article Deures d elaboració dels comptes i de transparència 2. Les associacions declarades d utilitat pública han de presentar al departament de la Generalitat competent per a inscriure-les, en els sis mesos següents a la data de tancament de l exercici, els comptes anuals aprovats, una memòria d activitats i, si escau, d acord amb llur normativa, l informe d auditoria. 3. Les associacions declarades d utilitat pública, les que rebin periòdicament subvencions o altres ajuts econòmics de les administracions públiques i les que recorrin a la captació pública de fons com a mitjà de finançament de llurs activitats han d elaborar en tots els casos els comptes anuals i fer-los accessibles al públic.

34 A partir 2015 Ley 19/2013, de 9 de diciembre de transparencia acceso a la información y buen gobierno Publicada BOE 10/12/2013 Entrada en vigor el 10 de desembre de 2014

35 A partir 2015 Llei 19/2014, del 29 de desembre, de transparència, accés a la informació pública i bon govern Publicada DOGC 31/12/2014 Entrada en vigor l 1 de juliol de 2015 i l 1 de gener de 2016 (títol 2)

36 A qui afecta? Entitats que reben subvencions o ajuts per més de anuals Entitats que reben més de anuals i que almenys el 40% dels seus ingressos procedeixi de subvencions o ajuts públics

37 Què s ha de fer? Publicitat activa a través del web Informació institucional, de l'organització i estructura de l entitat. Per complir amb aquest requisit s ha d aportar els documents de l entitat (estatuts i reglament de règim intern), activitat de l entitat, organigrama, identificació dels responsables i càrrecs junt amb el seu perfil i trajectòria. Les entitats tenen la obligació de donar informació de rellevància econòmica publicant el seu pressupost, els seus comptes anuals i auditories, així com tots els contractes adjudicats per l Administració pública al llarg dels últims 5 anys.

38 Què s ha de fer? Publicitat activa a través del web Les entitats que perceben subvencions superiors a , han de publicar les retribucions dels òrgans de direcció i administració. Les entitats tenen l'obligació de publicar els convenis de col laboració vigents amb l Administració pública. Les entitats tenen l'obligació de publicar totes les subvencions i ajuts públics que han rebut en els últims 5 anys Contractes adjudicats per l administració en els últims 5 anys

39 Què s ha de fer? Publicitat activa a través del web A través del lloc web i seus electròniques A través dels portals de les administracions (només entitats amb finalitats culturals o socials de menys de de pressupost) En format electrònic De manera gratuïta i de fàcil accés De manera estructurada i clara En format reutilitzable

40 I si no es fa? La llei catalana preveu sancions Amonestacions Declaracions d'incompliment amb publicitat Multes des de 600 a Inhabilitació per rebre ajuts públics d 1 a 5 anys Suspensió per poder contractar amb l administració pública (fins a 6 mesos)

41 Interrogants

42 Passem a l acció

43 Presentada proposició de llei per part de CIU per recuperar les exempcions de l impost de societats Anunci Montoro recuperació exempcions de l impost de societats Ingressos < any Rendes no exemptes < Rendes no exemptes amb retenció

44 cae.cat

45 Xarxanet.org

46 Pànic inicial que s ha anat convertint en alarma Manifest de 12 entitats/federacions en desacord amb la Llei estatal d Impost de Societats Incorporar obligacions Resposta individual Resposta col lectiva Desobediència Dissolució

47 Plaça del Milcentenari, s/n Manresa Tel caemanresa