MINISTERIO DE COMUNICACIONES, INFRAESTRUCTURA Y VIVIENDA GUATEMALA, C. A. UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

Transcripción

1 MINISTERIO DE COMUNICACIONES, INFRAESTRUCTURA Y VIVIENDA GUATEMALA, C. A. UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA MANUAL DE FUNCIONES Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA INTERNA PRIMERA EDICIÓN GUATEMALA, OCTUBRE DE 2007

2 ARQUITECTO FRANCISCO UNDA TORIELLO Ministro de Comunicaciones, Infraestructura y vivienda LICENCIADA LILIA DEL VALLE PÉREZ Viceministra de Comunicaciones, Infraestructura y Vivienda LICENCIADO EDDIE VINICIO PONCIANO PALENCIA Director de la Unidad de Auditoría Interna LICENCIADO EDGAR RONAL ESTRADA GUDIEL Asesor de la Unidad de Auditoría Interna

3 ÍNDICE GENERAL PRESENTACIÓN INTRODUCCIÓN 1 MISIÓN Y VISIÓN 1 A. MISIÓN B. VISIÓN 1 1 ANTECEDENTES 1 OBJETIVOS A. GENERALES B. ESPECÍFICOS I MARCO LEGAL Y NORMATIVO CON LA CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS 3 A. Normas Generales de Control Interno Gubernamentales Normas de Aplicación General Normas Aplicables a los Sistemas de Administración General Normas Aplicables a los Sistemas de Administración de Personal Normas Aplicables al Sistema de Presupuesto Público Normas Aplicables al Sistema de Contabilidad Integrada Gubernamental Normas aplicables al Sistema de Tesorería

4 7. Normas Aplicables al Sistema de Crédito Público 7 B. Normas de Auditoría Gubernamental Normas personales Normas para la Planificación de la Auditoría Interna Normas para la Ejecución de la Auditoría del Sector Gubernamental Normas para la Comunicación de Resultados Normas para el Aseguramiento de Calidad II ORGANIZACIÓN DE LA UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA A. Organización B. Perfil de Puestos de la Unidad de Auditoría Interna CIV- C. Perfil de Puestos de la Unidad de Auditoría Interna UNIDADES EJECUTORAS III CLASES DE AUDITORÍA 25 A. Auditoría Financiera B. Auditoría Administrativa C. Auditoría de Sistemas IV FASES DE LA AUDITORÍA INTERNA 27

5 A. Naturaleza del Control B. Criterios para la Planificación General y Específica C. Alcance de los exámenes de Auditoría D. Criterios para ejecutar e informar de los resultados E. Seguimiento V PROCEDIMIENTOS GENERALES 29 A. Procedimientos de Control B. Procedimientos Sustantivos C. Criterio para la Definición de Riesgos D. Auditoría Concurrente o Interina D.1. D.2. D.3. D.4 D.5 D.6 Estudio y Evaluación del Control Interno Programa de Auditoría Evaluación del Cumplimiento de Disposiciones, Normas, Leyes y Reglamentos Aplicables Confirmaciones Actualización del Archivo Permanente Hallazgos E. Auditoría Final 58 VI PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA A. Plan Anual de Auditoría -PAA- B. Realización de la Visita Preliminar

6 C. Evaluación preliminar del Control Interno D. Redacción de Objetivos D.1 D.2 D.3 Procedimientos Objetivos Generales Objetivos Específicos E. Criterios para Selección de Muestras F. Elaboración del Memorando de Planificación G. Programa de Auditoría VII EJECUCIÓN DEL TRABAJO 94 VIII A. Evaluación del Control Interno B. Evaluación del Cumplimiento de Disposiciones Legales y Reglamentarias C. Elaboración de Papeles de Trabajo D. Obtención de la Carta de Representación E. Creación y actualización del Archivo Permanente F. Organización del Archivo Corriente G. Seguimiento de Recomendaciones H. Supervisión INFORMES DE AUDITORÍA INTERNA A. Propósitos del Informe B. Responsabilidad en el Contenido

7 C. Tipos de Informe D. Estructura del Informe de Auditoría E. Redacción de Hallazgos E.1 E.2 E.3 E.4 E.5 E.6 Responsables Estructura de los Hallazgos Procedimientos para la Redacción de Hallazgos Documentación de los Hallazgos Corroboración de Hallazgos y Recomendaciones Obtención de Comentarios de los Responsables del Área Evaluada E.7 Comunicación de acciones legales y administrativas ante la identificación de 145 hallazgos E.8 Productos 145 F. Discusión G. Oportunidad en la Entrega del Informe H. Control de calidad para la preparación de un Informe de Auditoría Interna Anexo 149 Glosario 150

8 PRESENTACIÓN Dentro de las acciones encaminadas al fortalecimiento y la modernización del Estado, iniciada por el actual Gobierno de la República de Guatemala, se fijó un compromiso de efectuar una revisión y actualización constante de los instrumentos normativos y de control, dentro de ellos esta el Manual de Funciones y Procedimientos de Auditoría Interna, para que las Unidades de Auditoría Interna fortalezcan la fiscalización en las Dependencias del Ministerio de Comunicaciones, Infraestructura y Vivienda. Este documento es de gran importancia, en vista que su contenido en cada uno de sus capítulos, sustenta claramente las funciones y atribuciones del personal que conforma la Unidad de Auditoría Interna, así como los procedimientos técnicos y legales que se deben observar, en el desarrollo de las auditorías Financieros-Contables y administrativas, con apego a las Normas de Auditoría Gubernamental. La elaboración del presente documento, se efectuó con los aportes de las Unidades de Auditoría Interna de las Unidades Ejecutoras de este Ministerio, conformado como un cuerpo colegiado denominado Comité de Auditoría, en el cual se plasmaron todas y cada una de las ideas que permitieron la culminación de tan importante Manual. Como reconocimiento al esfuerzo realizado, por todos los miembros del Comité de Auditoría, se patentiza el agradecimiento a su colaboración, para llevar a feliz término la realización del Manual de Funciones y Procedimientos de Auditoría Interna.