LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (1)

Transcripción

1 LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (1) 713 LIVA DISPOSICIONES GENERALES (1) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o., a par tir del 1o. de enero de 2012, las dis po si cio nes que es ta ble ce el CFF en ma te ria de com pro ban tes fis ca les pre va le ce rán sobre las con te ni das en las leyes fis ca les fe de ra les, sin que los as pec tos di ver sos a los re qui si tos de los com pro ban tes fis ca les se al - te ren por las dis po si cio nes del De cre to que re for ma, adi cio na y de ro ga di ver - sas dis po si cio nes del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, vi gen te a par tir del 1o. de enero de CAPITULO I Disposiciones Generales Actos o ac ti vi da des gra va dos 1o.- Están obli ga das al pago del im pues to al valor agre ga do es ta ble ci do en esta Ley, las per so nas fí si cas y las mo ra les que, en te rri to rio na cio nal, rea li cen los actos o ac ti vi da des si guien tes: LIVA 2o, 2o-A, 3o. RIVA 1o. LIETU 5o II. CFF 8o. CPEUM 27, 42. CC 22, 25. CR , CR , CR REFAV IVA 3/III/2004. CSRTFJFA RTFJFA, No. 75, 5a. ep., MAR2007, pág I. Ena je nen bie nes. LIVA 2o, 2o-A I, 2o-C, 8o al 12. LIETU 1o I, 3o I. CFF 14, 14-A. CR CCOM 80, 89 al 114, 371 al 391. LGTOC 5o al 75. LGSM 11. CC 747 al 763, 1803, 1805, 1811, 1834-Bis, 2248 al CFPC 210-A. CSRTFJFA RTFJFA, No. 74, 5a. ep., FEB2007, pág II. Pres ten ser vi cios in de pen dien tes. LIVA 2o, 2o-A II, 2o-C, 14 al 18-A. LIETU 1o II. CR CC 2384 al 2392, 2516 al 2538, 2546 al 2561, 2605 al CCOM 392 al 394. CSRTFJFA, No a. ep., MAR2007, pág III. Otor guen el uso o goce tem po ral de bie nes. LIVA 2o, 2o-A III, 19 al 23. LIETU 1o III. CC 980 al 988, 1049 al 1056, 2398 al 2411, 2480 al CCOM 18, 21-Bis al 30. IV. Impor ten bie nes o ser vi cios. LIVA 2o, 2o-A, 2o-C, 24 al 28. CR DECRETO DOF 19/VII/2006, DECRETO DOF 2/V/2009.

2 1o.-A.- LIVA DISPOSICIONES GENERALES 714 Tasa ge ne ral de 16% El im pues to se cal cu la rá apli can do a los va lo res que se ña la esta Ley, la tasa del 16%. El im pues to al valor agre ga do en nin gún caso se con si de ra rá que forma parte de di chos va lo res. LIVA 2o, 2o-A, 2o-C, 12, 18, 23, 27, 29. LA 88. CR REFAV IVA 8/V/2006, REFAV IVA 26/VI/2007. Tras la ción en for ma ex pre sa y por se pa ra do El contribuyente trasladará dicho impuesto, en forma expresa y por separado, a las per so nas que ad quie ran los bie nes, los usen o gocen tem po ral men - te, o re ci ban los ser vi cios. Se en ten de rá por tras la do del im pues to el cobro o cargo que el con tri bu yen te debe hacer a di chas per so nas de un monto equi - valente al impuesto establecido en esta Ley, inclusive cuando se retenga en los tér mi nos de los ar tícu los 1o.-A o 3o., ter cer pá rra fo de la misma. LIVA 1o-A, 3o, 5o II, 5o V, 32 III. RIVA 22, 27, 72, 74. LISR 31 VII, 125, 172 XV. RISR 234. CFF 29, 29-A, 29-C. DECRETO DOF 8/XII/2005, DECRETO DOF 19/VII/2006, DECRETO DOF 2/V/2009. REFAV IVA 18/VII/2008. TATCC SJF, 9a. ep., T. XXXII, AGO2010, pág De ter mi na ción del im pues to por pa gar El contribuyente pagará en las oficinas autorizadas la diferencia entre el im - pues to a su cargo y el que le hu bie ran tras la da do o el que él hu bie se pa ga do en la im por ta ción de bie nes o ser vi cios, siem pre que sean acre di ta bles en los tér mi nos de esta Ley. En su caso, el con tri bu yen te dis mi nui rá del im pues to a su cargo, el im pues to que se le hu bie re re te ni do. LIVA 1o-A, 2o-C, 4o, 5o al 5o-D, 28. CFF 20, 29-A, 76. LISR 32 I, 32 XV, 173 VIII. LA 96. CR LCF 13, 15. TATCC SJF, 9a. ep., T. XXXII, AGO2010, pág El tras la do no es vio la to rio de pre cios El tras la do del im pues to a que se re fie re este ar tícu lo no se con si de ra rá vio la to rio de pre cios o ta ri fas, in clu yen do los ofi cia les. LIVA 32 III. RIVA 72. Obli ga dos a re te ner el im pues to 1o.-A.- Están obli ga dos a efec tuar la re ten ción del im pues to que se les tras la de, los con tri bu yen tes que se ubi quen en al gu no de los si guien tes su - pues tos: LIVA 1o, 32 III, 32 V, 32 VI. RIVA 75. LIDE 10. CFF 26 I, 108 e. CSRTFJFA RTFJFA, No. 68, 5a. ep., AGO2006, pág I. Sean ins ti tu cio nes de cré di to que ad quie ran bie nes me dian te da ción en pago o ad ju di ca ción ju di cial o fi du cia ria. LIC 2o, 106 XIII, 111 al 116-Bis. CC 2063, 2323 al LGTOC 381 al 394. II. Sean per so nas mo ra les que: CC 25. a) Reciban servicios personales independientes, o usen o gocen temporal - mente bienes, prestados u otorgados por personas físicas, respectivamente. LIVA 14 al 18, 19 al 28. RIVA 3o. CC 980 al 1048, 2398 al 2479, 2480 al CR REFAV IVA 21/XII/2009.

3 715 LIVA DISPOSICIONES GENERALES 1o.-A.- b) Adquie ran des per di cios para ser uti li za dos como in su mo de su ac ti vi - dad in dus trial o para su co mer cia li za ción. RIVA 2o. RM2011 I c) Re ci ban ser vi cios de au to trans por te te rres tre de bie nes, pres ta dos por per so nas fí si cas o mo ra les. LIVA DT2000 7o I. RIVA 4o. CR REFAV IVA 15/II/2001, REFAV IVA 9/III/2001, REFAV IVA 27/IV/2001, REFAV IVA 4/X/2001, REFAV IVA 30/VI/2004, REFAV IVA 3/IV/2006. d) Re ci ban ser vi cios pres ta dos por co mi sio nis tas, cuan do éstos sean per so nas fí si cas. LIVA DT2000 7o I. RIVA 3o. CCOM 75, 273 al 308. III. Sean per so nas fí si cas o mo ra les que ad quie ran bie nes tan gi bles, o los usen o gocen tem po ral men te, que ena je nen u otor guen re si den tes en el ex - tran je ro sin es ta ble ci mien to per ma nen te en el país. LIVA 3o, 5o-D. CFF 8o. REFAV IVA 19/XII/2007. CC 980 al 1048, 2398 al 2479, 2480 al IV. Sean per so nas mo ra les que cuen ten con un pro gra ma au to ri za do con - for me al De cre to que Esta ble ce Pro gra mas de Impor ta ción Tem po ral para Pro du cir Artícu los de Expor ta ción o al De cre to para el Fo men to y Ope ra ción de la Indus tria Ma qui la do ra de Expor ta ción, o ten gan un ré gi men si mi lar en los tér mi nos de la le gis la ción adua ne ra, o sean em pre sas de la in dus tria au - to mo triz ter mi nal o ma nu fac tu re ra de vehícu los de au to trans por te o de au - to par tes para su in tro duc ción a de pó si to fis cal, cuan do ad quie ran bie nes au to ri za dos en sus pro gra mas de pro vee do res na cio na les. LIVA 24, 26 al 30. LCE 9o al 27. LA 90 al 135. RMCE DIMMEX TR2006 3o I. Las per so nas mo ra les que hayan efec tua do la re ten ción del im pues to, y que a su vez se les re ten ga dicho im pues to con for me a esta frac ción o rea li - cen la ex por ta ción de bie nes tan gi bles en los tér mi nos pre vis tos en la frac - ción I del ar tícu lo 29 de esta Ley, po drán con si de rar como im pues to acre di - ta ble, el im pues to que les tras la da ron y re tu vie ron, aun cuan do no hayan en te ra do el im pues to re te ni do de con for mi dad con lo dis pues to en la frac - ción IV del ar tícu lo 5o. de esta Ley. LIVA 1o, 5o IV, 29 I. CC 25 al 28. Cuan do en el cálcu lo del im pues to men sual pre vis to en el ar tícu lo 5o.-D de este ordenamiento resulte saldo a favor, los contribuyentes a que se refiere esta fracción podrán obtener la devolución inmediata de dicho saldo disminuyén do lo del monto del im pues to que hayan re te ni do por las ope ra cio nes men - cio na das en el mismo pe rio do y hasta por dicho monto. LIVA 5o-D. CFF 22. Las can ti da des por las cua les los con tri bu yen tes hayan ob te ni do la de vo - lu ción en los tér mi nos de esta frac ción, no po drán acre di tar se en de cla ra - cio nes pos te rio res. LIVA 4o, 5o, 6o.

4 1o.-B.- LIVA DISPOSICIONES GENERALES 716 No efec tua rán la re ten ción a que se re fie re este ar tícu lo las per so nas fí si - cas o mo ra les que estén obli ga das al pago del im pues to ex clu si va men te por la im por ta ción de bie nes. LIVA 1o, 24 al 28. Quie nes efec túen la re ten ción a que se re fie re este ar tícu lo sus ti tui rán al ena je nan te, pres ta dor de ser vi cio u otor gan te del uso o goce tem po ral de bie nes en la obli ga ción de pago y en te ro del im pues to. LIVA 5o-D. El re te ne dor efec tua rá la re ten ción del im pues to en el mo men to en el que pague el pre cio o la con tra pres ta ción y sobre el monto de lo efec ti va men te pa ga do y lo en te ra rá me dian te de cla ra ción en las ofi ci nas au to ri za das, con - jun ta men te con el pago del im pues to co rres pon dien te al mes en el cual se efec túe la re ten ción o, en su de fec to, a más tar dar el día 17 del mes si guien te a aquel en el que hu bie se efec tua do la re ten ción, sin que con tra el en te ro de la re ten ción pueda rea li zar se acre di ta mien to, com pen sa ción o dis mi nu ción al gu na, salvo lo dis pues to en la frac ción IV de este ar tícu lo. RIVA 2o. CFF 17-A, 20, 21, 26 I, 31, 41, 70, 76, 81, 82. RCFF 11. RM2011 I al I , I.5.1.1, II , II , II , II , II , II , II El Eje cu ti vo Fe de ral, en el re gla men to de esta ley, podrá au to ri zar una re - ten ción menor al total del im pues to cau sa do, to man do en con si de ra ción las ca rac te rís ti cas del sec tor o de la ca de na pro duc ti va de que se trate, el con - trol del cum pli mien to de obli ga cio nes fis ca les, así como la ne ce si dad de - mos tra da de re cu pe rar con mayor opor tu ni dad el im pues to acre di ta ble. RIVA 3o, 4o. Con tra pres ta cio nes efec ti va men te co bra das 1o.-B.- Para los efec tos de esta Ley se con si de ran efec ti va men te co bra - das las con tra pres ta cio nes cuan do se re ci ban en efec ti vo, en bie nes o en ser - vicios, aun cuando aquéllas correspondan a anticipos, depósitos o a cual - quier otro con cep to sin im por tar el nom bre con el que se les de sig ne, o bien, cuando el interés del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de ex tin ción de las obli ga cio nes que den lugar a las con tra pres ta cio nes. LIVA 11, 17, 22. LIETU 3o IV. REFAV IVA 27/VI/2006. REFAV IVA 11/V/2010. NIF C-5. TA. 2a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XXI, MAY2005, pág CSRTFJFA RTFJFA, No. 79, 5a. ep., JUL2007, pág. 461, CSRTFJFA RTFJFA, No. 82, 5a. ep., OCT2007, pág Pago me dian te che que Cuan do el pre cio o con tra pres ta ción pac ta dos por la ena je na ción de bie - nes, la pres ta ción de ser vi cios o el otor ga mien to del uso o goce tem po ral de bie nes se pague me dian te che que, se con si de ra que el valor de la ope ra - ción, así como el im pues to al valor agre ga do tras la da do co rres pon dien te, fue ron efec ti va men te pa ga dos en la fecha de cobro del mismo o cuan do los con tri bu yen tes trans mi tan los che ques a un ter ce ro, ex cep to cuan do dicha trans mi sión sea en pro cu ra ción. LIVA 8o, 14, 19. LGTOC 175 al 207. TATCC SJF, 9a. ep., T. XIX, ABR2004, pág

5 717 LIVA DISPOSICIONES GENERALES 1o.-C.- Tí tu los de cré di to dis tin tos al che que Se pre su me que los tí tu los de cré di to dis tin tos al che que sus cri tos a favor de los con tri bu yen tes, por quien ad quie re el bien, re ci be el ser vi cio o usa o goza tem po ral men te el bien, cons ti tu ye una ga ran tía del pago del pre cio o la con tra pres ta ción pac ta dos, así como del im pues to al valor agre ga do co - rres pon dien te a la ope ra ción de que se trate. En estos casos se en ten de rán re ci bi dos ambos con cep tos por los con tri bu yen tes cuan do efec ti va men te los co bren, o cuan do los con tri bu yen tes trans mi tan a un ter ce ro los do cu - men tos pen dien tes de cobro, ex cep to cuan do dicha trans mi sión sea en pro cu ra ción. LGTOC 5o al 22. Pago en do cu men tos, va les o tar je tas Cuan do con mo ti vo de la ena je na ción de bie nes, la pres ta ción de ser vi - cios o el otor ga mien to del uso o goce tem po ral de bie nes, los con tri bu yen - tes re ci ban do cu men tos o vales, res pec to de los cua les un ter ce ro asuma la obli ga ción de pago o re ci ban el pago me dian te tar je tas elec tró ni cas o cual - quier otro medio que per mi ta al usua rio ob te ner bie nes o ser vi cios, se con si - de ra rá que el valor de las ac ti vi da des res pec ti vas, así como el im pues to al valor agre ga do co rres pon dien te, fue ron efec ti va men te pa ga dos en la fecha en la que di chos do cu men tos, vales, tar je tas elec tró ni cas o cual quier otro medio sean re ci bi dos o acep ta das por los con tri bu yen tes. LIVA 8o, 14, 19. LIC 46, 112-Bis. Trans mi sión de do cu men tos me dian te fac to ra je fi nan cie ro 1o.-C.- Los con tri bu yen tes que trans mi tan do cu men tos pen dien tes de cobro me dian te una ope ra ción de fac to ra je fi nan cie ro, con si de ra rán que re - ci ben la con tra pres ta ción pac ta da, así como el im pues to al valor agre ga do co rres pon dien te a la ac ti vi dad que dio lugar a la emi sión de di chos do cu - men tos, en el mo men to en el que trans mi tan los do cu men tos pen dien tes de cobro. LIVA TR2003 9o. CFF 32-C, 84-E. REFAV IVA 15/VI/2006. LGOAAC 3o, 5o, 7o. Opción Los con tri bu yen tes a que se re fie re el pá rra fo an te rior, po drán optar por con si de rar que la con tra pres ta ción co rres pon dien te a las ac ti vi da des que die ron lugar a la emi sión de los do cu men tos men cio na dos, se per ci be hasta que se co bren di chos do cu men tos, siem pre que se cum pla con lo si - guien te: LIVA 1o-B. I. En los con tra tos que am pa ren la trans mi sión de los do cu men tos pen - dien tes de cobro, se de be rá con sig nar si los ce den tes de los do cu men tos ejer cen la op ción pre vis ta en el se gun do pá rra fo de este ar tícu lo, o bien, si se su je ta rán a lo dis pues to en el pri mer pá rra fo. En el pri mer caso, se de be rá es pe ci fi car si la co bran za que da rá a cargo del ce den te, del ad qui ren te o un ter ce ro. CC 2029 al 2050.

6 En todo caso, la per so na que en tre gue al deu dor los com pro ban tes de las ope ra cio nes que die ron lugar a la emi sión de los do cu men tos pen dien tes de cobro, de be rá con sig nar en di chos com pro ban tes, la can ti dad efec ti va - men te pa ga da por el deu dor, cuan do los ad qui ren tes les hayan otor ga do des cuen tos, re ba jas o bo ni fi ca cio nes. IV. Cuan do los ad qui ren tes co bren los do cu men tos pen dien tes de cobro, ya sea en forma total o par cial, de be rán ma ni fes tar el monto co bra - do res pec to del do cu men to co rres pon dien te en el es ta do de cuen ta que emi tan, con el cual los ce den tes de los do cu men tos de be rán de ter mi nar el im pues to al valor agre ga do a su cargo, sin des con tar de dicho valor el monto co rres pon dien te al cargo fi nan cie ro co bra do por el ad qui ren te. Para tales efec tos, el im pues to al valor agre ga do se cal cu la rá di vi dien do la can ti dad ma ni fes ta da en el es ta do de cuen ta como co bra da por el ad qui - ren te entre 1.16 o 1.11, según se trate de do cu men tos que de ri ven de ope - ra cio nes afec tas a la tasa del 16% o 11%, res pec ti va men te. El re sul ta do ob te ni do se res ta rá a la can ti dad ma ni fes ta da en el es ta do de cuen ta 1o.-C.- LIVA DISPOSICIONES GENERALES 718 II. Quie nes trans mi tan los do cu men tos pen dien tes de cobro serán los res - pon sa bles de pagar el im pues to al valor agre ga do co rres pon dien te al total del im por te con sig na do en di chos do cu men tos, sin des con tar de su im por - te total, el monto co rres pon dien te al cargo fi nan cie ro co bra do por el ad qui - ren te. LIVA 1o. III. Los ad qui ren tes de los do cu men tos pen dien tes de cobro de be rán en - tre gar a los con tri bu yen tes den tro de los pri me ros diez días na tu ra les de cada mes, es ta dos de cuen ta men sua les en los que se asen ta rán las can ti - da des que se hayan co bra do en el mes in me dia to an te rior por los do cu - men tos pen dien tes de cobro que les hayan sido trans mi ti dos, las fe chas en las que se efec tua ron los co bros, así como los des cuen tos, re ba jas o bo ni fi - ca cio nes que los ad qui ren tes hayan otor ga do a los deu do res de los do cu - men tos pen dien tes de cobro. Los es ta dos de cuen ta de be rán cum plir con los re qui si tos es ta ble ci dos en el ar tícu lo 29-A del Có di go Fis cal de la Fe de - ra ción. Adi cio nal men te, los con tri bu yen tes de be rán cum plir con las obli ga - cio nes ge ne ra les que en ma te ria de ex pe di ción de com pro ban tes es ta ble - ce esta Ley, res pec to de los co bros que por los do cu men tos ce di dos les re - por ten los ad qui ren tes, de bien do coin ci dir las fe chas y mon tos con te ni dos en los ci ta dos com pro ban tes con los datos pro por cio na dos por los ad qui - ren tes en los es ta dos de cuen ta men cio na dos. (1) (2) LIVA 32 III. CFF 29-A, 29-B, DT2012 3o V. (1) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. V, la re fe ren cia a com - pro ban tes, con te ni da en el pri mer pá rra fo de la frac ción III del ar tícu lo 1o. de la LIVA, se en ten de rán he chas al com pro ban te fis cal pre vis to en el CFF. (2) Nota del Edi tor: De acuer do con la CFF DT2012 3o. V, la re fe ren cia al tér mi no es ta dos de cuen ta men sua les en los que se asen ta rán las can ti da des que se hayan co bra do en el mes in me dia to an te rior, con te ni da en el ar tícu lo 1o.-C de la LIVA, se en ten de rá hecha a la re la ción men sual en la que se asien ten las can - ti da des co bra das en el mes in me dia to an te rior.

7 LIVA 1o, 2o, 8o. CFF 14. CC LIVA DISPOSICIONES GENERALES 1o.-C.- como co bra da y la di fe ren cia será el im pues to al valor agre ga do cau sa do a cargo del con tri bu yen te que cedió los do cu men tos pen dien tes de cobro. LIVA 1o, 2o. V. Cuan do hayan trans cu rri do seis meses a par tir de la fecha de exi gi bi li dad del pago de los do cu men tos pen dien tes de cobro, sin que las can ti da des re - flejadas en dichos documentos se hayan cobrado por los adquirentes o un tercero directamente al deudor original y no sean exigibles al cedente de los documentos pendientes de cobro, este último considerará causado el im - pues to al valor agre ga do a su cargo, en el pri mer día del mes si guien te pos te - rior al pe rio do a que se re fie re este pá rra fo, el cual se cal cu la rá di vi dien do el monto pagado por el adquirente en la adquisición del documento, sin descon tar de dicho valor el monto co rres pon dien te al cargo fi nan cie ro co bra do por el ad qui ren te, entre 1.16 o 1.11, según se trate de do cu men tos que de ri - ven de ope ra cio nes afec tas a la tasa del 16% o 11%, res pec ti va men te. El re - sultado obtenido se restará del monto pagado por el adquirente en la adquisición de los ci ta dos do cu men tos, sin des con tar de dicho valor el monto co - rrespondiente al cargo financiero, y la diferencia será el impuesto al valor agregado a cargo del contribuyente que cedió los documentos pendientes de cobro. LIVA 1o, 2o. CFF 12. CC Cuan do el ad qui ren te haya efec tua do algún cobro par cial a cuen ta de la con tra pres ta ción total con sig na da en los do cu men tos pen dien tes de cobro, el ce den te de los do cu men tos men cio na dos podrá dis mi nuir del im - pues to al valor agre ga do de ter mi na do a su cargo con for me al pá rra fo an te - rior, el im pues to al valor agre ga do que haya sido pre via men te de ter mi na do por dicho cobro par cial, con for me a lo se ña la do en la frac ción IV an te rior. LIVA 32 III. VI. Tra tán do se de re cu pe ra cio nes pos te rio res al sexto mes de la fecha de exi gi bi li dad del pago de los do cu men tos pen dien tes de cobro a que se re - fie re la frac ción V an te rior, de can ti da des cuyo monto adi cio na do de las que se hu bie ran co bra do con an te rio ri dad co rres pon dien tes al mismo do cu - men to sea mayor a la suma de las can ti da des re ci bi das por el ce den te como pago por la ena je na ción de los do cu men tos pen dien tes de cobro, sin des con tar el cargo fi nan cie ro, e in clu yen do los an ti ci pos que, en su caso, haya re ci bi do, el ad qui ren te de be rá re por tar di chas re cu pe ra cio nes en el es ta do de cuen ta del mes en el que las cobre. El con tri bu yen te cal cu la rá el im pues to al valor agre ga do a su cargo por el total de la can ti dad co bra da por el ad qui ren te, di vi dien do el valor del cobro efec tua do entre 1.16 o 1.11, según se trate de do cu men tos que de ri ven de ope ra cio nes afec tas a la tasa del 16% o 11%, res pec ti va men te. El re sul ta do ob te ni do se res ta rá del monto total co bra do y la di fe ren cia será el im pues to al valor agre ga do a cargo del ce den te.

8 2o.- LIVA DISPOSICIONES GENERALES 720 El im pues to a cargo del con tri bu yen te de ter mi na do de con for mi dad con el pá rra fo an te rior, se dis mi nui rá con el im pues to a cargo que pre via men te se haya de ter mi na do de con for mi dad con lo es ta ble ci do en la frac ción V de este ar tícu lo. Cuan do los ad qui ren tes omi tan pro por cio nar al ce den te los es ta dos de cuen ta co rres pon dien tes a los co bros a que se re fie re esta frac ción, serán res pon sa bles sus ti tu tos res pec to del pago del im pues to co rres pon dien te a la re cu pe ra ción adi cio nal, cuan do dicha omi sión sea des cu bier ta por las au to ri da des fis ca les. CFF 42. VII. Cuan do los ad qui ren tes ena je nen a un ter ce ro los do cu men tos pen - dien tes de cobro, serán res pon sa bles de ob te ner por parte del ter ce ro la in - for ma ción re la ti va a las can ti da des que se co bren por los do cu men tos que hu bie ran sido ena je na dos, así como las fe chas en las que se efec túen los re - fe ri dos co bros, con el ob je to de in cluir dicha in for ma ción en los es ta dos de cuen ta a que se hace re fe ren cia en la frac ción III que an te ce de. LIVA 8o. CFF 14. Co bran za a car go del ce den te Cuan do la co bran za de los do cu men tos pen dien tes de cobro quede a cargo del ce den te, el ad qui ren te no es ta rá obli ga do a pro por cio nar los es - ta dos de cuen ta a que se re fie re este ar tícu lo, de bien do el ce den te de los do cu men tos men cio na dos de ter mi nar el im pues to al valor agre ga do a su cargo en los tér mi nos es ta ble ci dos en la frac ción IV de este ar tícu lo. CC 2029 al Do cu men tos con ori gen en ac ti vi da des exen tas o con tasa del 0% No será apli ca ble lo dis pues to en el pre sen te ar tícu lo cuan do los do cu - men tos pen dien tes de cobro ce di dos, ten gan su ori gen en una ac ti vi dad que se en cuen tre exen ta de pago del im pues to al valor agre ga do o afec ta a la tasa del 0%. LIVA 2o-A, 9o, 15, 20, 25, 29, 30. LA 136. REFAV IVA 31/X/2002. La op ción de be rá man te ner se du ran te el año de ca len da rio Cuan do los con tri bu yen tes ejer zan la op ción a que se re fie re el se gun do pá rra fo de este ar tícu lo, de be rán man te ner la du ran te el año de ca len da rio en que sea ejer ci da, res pec to de todos los do cu men tos pen dien tes de cobro que trans mi tan. CFF 6o. Tasa para la re gión fron te ri za 2o.- El im pues to se cal cu la rá apli can do la tasa del 11% a los va lo res que se ña la esta Ley, cuan do los actos o ac ti vi da des por los que se deba pagar el im pues to, se rea li cen por re si den tes en la re gión fron te ri za, y siem pre que la en tre ga ma te rial de los bie nes o la pres ta ción de ser vi cios se lleve a cabo en la ci ta da re gión fron te ri za. LIVA 1o, 8o, 14, 16, 19. RIVA 5o.

9 721 LIVA DISPOSICIONES GENERALES 2o.-A.- Tra tán do se de im por ta ción, se apli ca rá la tasa del 11% siem pre que los bie nes y ser vi cios sean ena je na dos o pres ta dos en la men cio na da re gión fron te ri za. LIVA 4o, 5o, 24. Tra tán do se de la ena je na ción de in mue bles en la re gión fron te ri za, el im - pues to al valor agre ga do se cal cu la rá apli can do al valor que se ña la esta Ley la tasa del 16%. LIVA 33. CC 750, 751. Para los efec tos de esta Ley, se con si de ra como re gión fron te ri za, ade más de la fran ja fron te ri za de 20 ki ló me tros pa ra le la a las lí neas di vi so rias in ter - na cio na les del norte y sur del país, todo el te rri to rio de los es ta dos de Baja Ca li for nia, Baja Ca li for nia Sur y Quin ta na Roo, los mu ni ci pios de Ca bor ca y de Ca na nea, So no ra, así como la re gión par cial del es ta do de So no ra com - pren di da en los si guien tes lí mi tes: al norte, la línea di vi so ria in ter na cio nal desde el cauce del Río Co lo ra do hasta el punto si tua do en esa línea a 10 ki - ló me tros al oeste del Mu ni ci pio Plu tar co Elías Ca lles; de ese punto, una línea recta hasta lle gar a la costa, a un punto si tua do a 10 ki ló me tros, al este de Puer to Pe ñas co; de ahí, si guien do el cauce de ese río, hacia el norte hasta en con trar la línea di vi so ria in ter na cio nal. LIVA 16. Actos o ac ti vi da des su je tos a la tasa de 0% 2o.-A.- El im pues to se cal cu la rá apli can do la tasa del 0% a los va lo res a que se re fie re esta Ley, cuan do se rea li cen los actos o ac ti vi da des si guien tes: LIVA 12, 18, 23, 29, 30. RIVA 1o, 9o. RMCE CR , CR CRNV 2/IVA, CRNV 3 IVA. REFAV IVA 18/VI/2002. J2a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XXIV, JUL2006, págs. 405, 432, J2a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XXVI, SEP2007, págs. 557, 559. Ena je na ción de bie nes I. La ena je na ción de: LIVA 8o. CFF 14. REFAV IVA 30/V/2003. a) Ani ma les y ve ge ta les que no estén in dus tria li za dos, salvo el hule. RIVA 6o. CR , CR , CR TATCC SJF, 9a. ep., T. II, SEGUNDA PARTE, pág Para estos efec tos, se con si de ra que la ma de ra en trozo o des cor te za da no está in dus tria li za da. RIVA 6o. b) Me di ci nas de pa ten te y pro duc tos des ti na dos a la ali men ta ción a ex - cep ción de: RIVA 7o. CR , CR CR CSRTFJFA RTFJFA, No. 4, 6a. ep., ABR2008, pág Be bi das dis tin tas de la leche, in clu si ve cuan do las mis mas ten gan la na - tu ra le za de ali men tos. Que dan com pren di dos en este nu me ral los jugos, los néc ta res y los con cen tra dos de fru tas o de ver du ras, cual quie ra que sea su pre sen ta ción, den si dad o el peso del con te ni do de estas ma te rias.

10 2o.-A.- LIVA DISPOSICIONES GENERALES Ja ra bes o con cen tra dos para pre pa rar re fres cos que se ex pen dan en en va ses abier tos uti li zan do apa ra tos eléc tri cos o me cá ni cos, así como los con cen tra dos, pol vos, ja ra bes, esen cias o ex trac tos de sa bo res que al di - luir se per mi tan ob te ner re fres cos. 3. Ca viar, sal món ahu ma do y an gu las. 4. Sa bo ri zan tes, mi croen cap su la dos y adi ti vos ali men ti cios. c) Hielo y agua no ga seo sa ni com pues ta, ex cep to cuan do en este úl ti mo caso, su pre sen ta ción sea en en va ses me no res de diez li tros. TA 2a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XXVIII, SEP2008, pág d) Ixtle, palma y le chu gui lla. e) Tractores para accionar implementos agrícolas, a excepción de los de oruga, así como llantas para dichos tractores; motocultores para superficies reducidas; arados; rastras para desterronar la tierra arada; cultivadoras para esparcir y desyerbar; cosechadoras; aspersoras y espolvoreadoras para ro - ciar o esparcir fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas; equipo me - cánico, eléctrico o hidráulico para riego agrícola; sembradoras; ensiladoras, cortadoras y empacadoras de forraje; desgranadoras; abonadoras y fertiliza - doras de terrenos de cultivo; aviones fumigadores; motosierras manuales de ca de na, así como em bar ca cio nes para pesca co mer cial, siem pre que se reú - nan los requisitos y condiciones que señale el Reglamento. RIVA 8o, 9o. CR A la ena je na ción de la ma qui na ria y del equi po a que se re fie re este in ci so, se les apli ca rá la tasa se ña la da en este ar tícu lo, sólo que se ena je nen com ple tos. RIVA 9o. f) Fer ti li zan tes, pla gui ci das, her bi ci das y fun gi ci das, siem pre que estén des ti na dos para ser uti li za dos en la agri cul tu ra o ga na de ría. g) Inver na de ros hi dro pó ni cos y equi pos in te gra dos a ellos para pro du cir tem pe ra tu ra y hu me dad con tro la das o para pro te ger los cul ti vos de ele - men tos na tu ra les, así como equi pos de irri ga ción. h) Oro, jo ye ría, or fe bre ría, pie zas ar tís ti cas u or na men ta les y lin go tes, cuyo con te ni do mí ni mo de dicho ma te rial sea del 80%, siem pre que su ena - je na ción no se efec túe en ven tas al me nu deo con el pú bli co en ge ne ral. RIVA 10, 72. CR , CR i) Li bros, pe rió di cos y re vis tas, que edi ten los pro pios con tri bu yen tes. Para los efec tos de esta Ley, se con si de ra libro toda pu bli ca ción, uni ta ria, no pe rió di ca, im pre sa en cual quier so por te, cuya edi ción se haga en un vo lu - men o en va rios vo lú me nes. Den tro del con cep to de li bros, no que dan com - pren di das aque llas pu bli ca cio nes pe rió di cas am pa ra das bajo el mismo tí - tu lo o de no mi na ción y con di fe ren te con te ni do entre una pu bli ca ción y otra. Igual men te se con si de ra que for man parte de los li bros, los ma te ria les com ple men ta rios que se acom pa ñen a ellos, cuan do no sean sus cep ti bles de co mer cia li zar se se pa ra da men te. Se en tien de que no tie nen la ca rac te - rís ti ca de com ple men ta rios cuan do los ma te ria les pue den co mer cia li zar se in de pen dien te men te del libro. LIVA 9o III. LFDA 11 al 17, 42 al 57.

11 723 LIVA DISPOSICIONES GENERALES 2o.-A.- Ta sas para ali men tos pre pa ra dos Se apli ca rá la tasa del 16% o del 11%, según co rres pon da, a la ena je na - ción de los ali men tos a que se re fie re el pre sen te ar tícu lo pre pa ra dos para su con su mo en el lugar o es ta ble ci mien to en que se ena je nen, in clu si ve cuan do no cuen ten con ins ta la cio nes para ser con su mi dos en los mis mos, cuan do sean para lle var o para en tre ga a do mi ci lio. RM2011 I CR REFAV IVA 19/IV/2010. TA1a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XXXI, MAR2010, pág Pres ta ción de ser vi cios in de pen dien tes II. La pres ta ción de los si guien tes ser vi cios in de pen dien tes: CR a) Los prestados directamente a los agricultores y ganaderos, siempre que sean destinados para actividades agropecuarias, por concepto de perfora - ciones de pozos, alumbramiento y formación de retenes de agua; suministro de ener gía eléc tri ca para usos agrí co las apli ca dos al bom beo de agua para riego; des mon tes y ca mi nos en el in te rior de las fin cas agro pe cua rias; pre pa - ración de terrenos; riego y fumigación agrícolas; erradicación de plagas; co - secha y recolección; vacunación, desinfección e inseminación de ganado, así como los de cap tu ra y ex trac ción de es pe cies ma ri nas y de agua dulce. RIVA 11. LGTOC 395 al 407. CCOM 1414-Bis al 1414-Bis 20. REFAV IVA 18/VI/2002, REFAV IVA 26/V/2003, REFAV IVA 27/II/2007. b) Los de mo lien da o tri tu ra ción de maíz o de trigo. c) Los de pas teu ri za ción de leche. d) Los pres ta dos en in ver na de ros hi dro pó ni cos. CR e) Los de des pe pi te de al go dón en rama. f) Los de sa cri fi cio de ga na do y aves de co rral. g) Los de rea se gu ro. LGISMS 10 II. h) Los de su mi nis tro de agua para uso do més ti co. RM2011 II Uso o goce tem po ral de bie nes III. El uso o goce tem po ral de la ma qui na ria y equi po a que se re fie ren los in ci sos e) y g) de la frac ción I de este ar tícu lo. Expor ta ción IV. La ex por ta ción de bie nes o ser vi cios, en los tér mi nos del ar tícu lo 29 de esta Ley. LIVA 30. RIVA 57, 59, 61. Efec tos de la tasa de 0% Los actos o ac ti vi da des a los que se les apli ca la tasa del 0%, pro du ci rán los mis mos efec tos le ga les que aque llos por los que se deba pagar el im - pues to con for me a esta Ley. LIVA 4o, 5o, 6o, 41 II.

12 2o.-B.- LIVA DISPOSICIONES GENERALES 724 2o.-B.- De ro ga do. Opción de pago para pe que ños con tri bu yen tes 2o.-C.- Las per so nas fí si cas que reú nan los re qui si tos a que se re fie re el ar tícu lo 137 de la Ley del Impues to sobre la Renta, pa ga rán el im pues to al valor agre ga do en los tér mi nos ge ne ra les que esta Ley es ta ble ce, salvo que opten por hacerlo mediante estimativa del impuesto al valor agregado men - sual que practiquen las autoridades fiscales. Para ello, dichas autoridades ob ten drán el valor es ti ma do men sual de las ac ti vi da des por las que el con tri - buyente esté obligado al pago de este impuesto, pudiendo considerar el valor estimado de dichas actividades durante un año de calendario, en cuyo caso dicho valor se di vi di rá entre doce para ob te ner el valor de las ac ti vi da des mensuales estimadas. Para los efectos del cálculo mencionado anteriormente, no se de be rá con si de rar el valor de las ac ti vi da des a las que se les apli que la tasa del 0%. Al valor es ti ma do men sual de las ac ti vi da des se apli ca rá la tasa del impuesto al valor agregado que corresponda. El resultado así obtenido será el im pues to a cargo es ti ma do men sual. LIVA 1o, 2o-A, 4o, 5o, 5o-D, 32 IV, TR2004 2o, DT2006 5o I, DT2006 5o II. LISR 137 al 140. LIETU 17. RM2011 I.5.1.3, I.5.1.4, II al II De ter mi na ción del pago men sual El con tri bu yen te pa ga rá en las ofi ci nas au to ri za das la di fe ren cia entre el im pues to es ti ma do a su cargo de ter mi na do en los tér mi nos del pá rra fo an - te rior y el im pues to acre di ta ble es ti ma do men sual. Para ello se es ti ma rá el im pues to acre di ta ble men sual a que se re fie re el ar tícu lo 4o. de la pre sen te Ley, pu dien do es ti mar el que co rres pon da a un año de ca len da rio, en cuyo caso dicha es ti ma ción se di vi di rá entre doce para ob te ner el im pues to acre - di ta ble es ti ma do men sual. LIVA 1o, 5o-D. Ele men tos para rea li zar la es ti ma ción Para es ti mar el valor de las ac ti vi da des, así como el im pues to acre di ta ble de los con tri bu yen tes, las au to ri da des fis ca les to ma rán en con si de ra ción los ele men tos que per mi tan co no cer su si tua ción eco nó mi ca, como son, entre otros: El in ven ta rio de las mer can cías, ma qui na ria y equi po; el monto de la renta del es ta ble ci mien to; las can ti da des cu bier tas por con cep to de ener gía eléc tri ca, te lé fo nos y demás ser vi cios; otras ero ga cio nes des ti na - das a la ad qui si ción de bie nes, de ser vi cios o al uso o goce tem po ral de bie - nes, uti li za dos para la rea li za ción de ac ti vi da des por las que se deba pagar el im pues to al valor agre ga do; así como la in for ma ción que pro por cio nen ter ce ros que ten gan re la ción de ne go cios con el con tri bu yen te. LIVA DT2006 5o II. Su pues tos por los que se mo di fi can los pa gos men sua les El im pues to al valor agre ga do men sual que deban pagar los con tri bu yen - tes se man ten drá hasta el mes en el que las au to ri da des fis ca les de ter mi nen otra can ti dad a pagar por dicha con tri bu ción, en cual quie ra de los su pues - tos a que se re fie ren los apar ta dos si guien tes:

13 725 LIVA DISPOSICIONES GENERALES 2o.-C.- Tras la do del IVA in clui do en el pre cio Los con tri bu yen tes a que se re fie re el pre sen te ar tícu lo tras la da rán el im - pues to al valor agre ga do in clui do en el pre cio a las per so nas que ad quie - ran los bie nes o re ci ban los ser vi cios. Cuan do los ci ta dos con tri bu yen tes ex pi dan uno o más com pro ban tes (2) tras la dan do el im pues to en forma ex - pre sa y por se pa ra do, se con si de ra que cam bian la op ción de pagar el im - pues to al valor agre ga do me dian te la es ti ma ti va a que se re fie re este ar - A. Cuan do los con tri bu yen tes ma ni fies ten a las au to ri da des fis ca les en forma es pon tá nea que el valor men sual de sus ac ti vi da des se ha in cre men - ta do en el 10% o más res pec to del valor men sual es ti ma do por las au to ri da - des fis ca les por di chas ac ti vi da des. B. Cuan do las au to ri da des fis ca les, a tra vés del ejer ci cio de sus fa cul ta - des, com prue ben una va ria ción su pe rior al 10% del valor men sual de las ac - ti vi da des es ti ma das. C. Cuan do el in cre men to por cen tual acu mu la do del Indi ce Na cio nal de Pre cios al Con su mi dor ex ce da el 10% del pro pio ín di ce co rres pon dien te al mes en el cual se haya rea li za do la úl ti ma es ti ma ción del im pues to al valor agre ga do. Con tri bu yen tes que ini cien ac ti vi da des Tra tán do se de los con tri bu yen tes que ini cien ac ti vi da des y que reú nan los re qui si tos a que se alude en el pri mer pá rra fo de este ar tícu lo, di chos con tri - bu yen tes po drán ejer cer la op ción pre vis ta en el mismo, en cuyo caso es ti - ma rán el valor men sual de las ac ti vi da des por las que estén obli ga dos a efec tuar el pago del im pues to, sin in cluir aqué llas afec tas a la tasa de 0%. Al valor men sual es ti ma do se apli ca rá la tasa del im pues to al valor agre ga do que co rres pon da y el re sul ta do será el im pues to a cargo es ti ma do men sual. Dicho im pues to se de be rá dis mi nuir con la es ti ma ción que se haga del im - pues to acre di ta ble a que se re fie re el ar tícu lo 4o. de esta Ley que co rres pon - da al mes de que se trate y el re sul ta do será el monto del im pues to a pagar. Dicho monto se man ten drá hasta el mes en el que las au to ri da des fis ca les es ti men otra can ti dad a pagar, o bien, los con tri bu yen tes so li ci ten una rec ti - fi ca ción. LIVA 1o, 2o-A. LISR 137. RM2011 II Re gis tro de in gre sos dia rios y com pro ban tes de com pras Para los efec tos del im pues to es ta ble ci do en esta Ley, los con tri bu yen - tes que opten por pagar el mismo en los tér mi nos de este ar tícu lo, de be - rán cum plir la obli ga ción pre vis ta en la frac ción IV del ar tícu lo 139 de la Ley del Impues to sobre la Renta, en lugar de lle var la con ta bi li dad a que se re fie re la frac ción I del ar tícu lo 32 de esta Ley. Asi mis mo, de be rán con - tar con com pro ban tes (1) que reú nan re qui si tos fis ca les, por las com pras de bie nes a que se re fie re la frac ción III del ci ta do ar tícu lo 139. CFF 29-C, 30, 83 II, 84 II, DT2012 3o V. RCFF 29 al 38. DECRETO DOF 8/XII/2005. (1) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. V, la re fe ren cia a com - pro ban tes, con te ni da en el sexto pá rra fo del ar tícu lo 2o.-C de la LIVA, se en - ten de rá hecha al com pro ban te fis cal sim pli fi ca do pre vis to en el ar tícu lo 29-C del CFF.

14 2o.-C.- LIVA DISPOSICIONES GENERALES 726 tícu lo, para pagar dicho im pues to en los tér mi nos ge ne ra les es ta ble ci dos en esta Ley, a par tir del mes en el que se ex pi da el pri mer com pro ban te, tras la dan do el im pues to en forma ex pre sa y por se pa ra do. LISR 139 V. CFF 29-C, DT2012 3o V. (2) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. V, la re fe ren cia a com - pro ban tes, con te ni da en el sép ti mo pá rra fo del ar tícu lo 2o.-C de la LIVA, se en - ten de rá hecha al com pro ban te fis cal sim pli fi ca do pre vis to en el ar tícu lo 29-C del CFF. Fe cha de pago del im pues to El pago del im pues to de ter mi na do con for me a lo dis pues to en el pre sen te ar tícu lo de be rá rea li zar se por los mis mos pe rio dos y en las mis mas fe chas en los que se efec túe el pago del im pues to sobre la renta. LIVA TR2004 2o. LISR 139 VI. DECRETO DOF 20/IV/2010, DECRETO DOF 16/VII/2010, DECRETO DOF 24/IX/2010. Con ve nio de coor di na ción de las en ti da des fe de ra ti vas Las Enti da des Fe de ra ti vas que ten gan ce le bra do con la Se cre ta ría de Ha - cien da y Cré di to Pú bli co con ve nio de coor di na ción para la ad mi nis tra ción del im pues to sobre la renta a cargo de las per so nas fí si cas que tri bu ten con - for me al ré gi men de pe que ños con tri bu yen tes de acuer do con lo pre vis to en el Tí tu lo IV, Ca pí tu lo II, Sec ción III de la Ley del Impues to sobre la Renta, es ta rán obli ga das a ejer cer las fa cul ta des a que se re fie re el ci ta do con ve nio a efec to de ad mi nis trar tam bién el im pues to al valor agre ga do a cargo de los con tri bu yen tes que ejer zan la op ción a que se re fie re el pre sen te ar tícu lo y de be rán prac ti car la es ti ma ti va pre vis ta en el mismo. Las Enti da des Fe de ra - ti vas re ci bi rán como in cen ti vo el 100% de la re cau da ción que ob ten gan por el ci ta do con cep to. LIVA DT2006 5o III. RM2011 II , II Re cau da ción del ISR e IVA en una sola cuo ta Las Enti da des Fe de ra ti vas que hayan ce le bra do el con ve nio a que se re - fie re el pá rra fo an te rior de be rán, en una sola cuota, re cau dar el im pues to al valor agre ga do y el im pues to sobre la renta a cargo de los con tri bu yen - tes que ejer zan la op ción a que se re fie re este ar tícu lo y que tri bu ten con - for me al ré gi men de pe que ños con tri bu yen tes de acuer do con lo pre vis to en el Tí tu lo IV, Ca pí tu lo II, Sec ción III de la Ley del Impues to sobre la Renta, así como las con tri bu cio nes y de re chos lo ca les que di chas Enti da des de - ter mi nen. Cuan do los con tri bu yen tes ten gan es ta ble ci mien tos, su cur sa - les o agen cias, en dos o más Enti da des Fe de ra ti vas, se es ta ble ce rá una cuota en cada una de ellas, con si de ran do el im pues to al valor agre ga do co rres pon dien te a las ac ti vi da des rea li za das en la Enti dad de que se trate y el im pues to sobre la renta que re sul te por los in gre sos ob te ni dos en la misma. RM2011 II

15 727 LIVA DISPOSICIONES GENERALES 3o.- Uni ca men te ac ti vi da des a la tasa de 0% Tra tán do se de los con tri bu yen tes a que se re fie re el pre sen te ar tícu lo, que rea li cen úni ca men te ac ti vi da des afec tas a la tasa de 0%, po drán optar por tri bu tar con for me a lo dis pues to en este ar tícu lo, en cuyo caso que da rán li - be ra dos de las obli ga cio nes de pre sen tar de cla ra cio nes y de lle var los re - gis tros de sus in gre sos dia rios. LIVA 2o-A. Con tri bu yen tes que no ejer zan la op ción Los con tri bu yen tes a que se re fie re este ar tícu lo que no ejer zan la op ción pre vis ta en el mismo, de be rán pagar el im pues to al valor agre ga do en los tér mi nos ge ne ra les que es ta ble ce esta Ley al menos du ran te 60 meses, trans cu rri dos los cua les se ten drá de re cho nue va men te a ejer cer la op ción de re fe ren cia. LIVA 4o al 5o-D. Cam bio de op ción Cuan do los con tri bu yen tes opten por pagar el im pues to con for me a lo dis pues to en este ar tícu lo, po drán cam biar su op ción en cual quier mo men - to para pagar en los tér mi nos ge ne ra les que es ta ble ce esta Ley, en cuyo caso es ta rán a lo dis pues to en el pá rra fo an te rior. Obli ga cio nes de la Fe de ra ción, el DF, los es ta dos, los mu ni ci pios, et cé te ra 3o.- La Fe de ra ción, el Dis tri to Fe de ral, los Esta dos, los Mu ni ci pios, los or ga nis mos des cen tra li za dos, las ins ti tu cio nes y aso cia cio nes de be ne fi - cen cia pri va da, las so cie da des coo pe ra ti vas o cual quie ra otra per so na, aun que con for me a otras leyes o de cre tos no cau sen im pues tos fe de ra les o estén exen tos de ellos, de be rán acep tar la tras la ción a que se re fie re el ar tícu lo 1o. y, en su caso, pagar el im pues to al valor agre ga do y tras la dar - lo, de acuer do con los pre cep tos de esta Ley. RIVA 12, 13. LIETU 17. RM2011 I.5.1.7, I.5.1.8, II CR REFAV IVA 10/I/2007, REFAV IVA 14/V/2007. La Fe de ra ción, el Dis tri to Fe de ral, los Esta dos, los Mu ni ci pios, así como sus or ga nis mos des cen tra li za dos y las ins ti tu cio nes pú bli cas de se gu ri dad so cial, ten drán la obli ga ción de pagar el im pues to úni ca men te por los actos que rea li cen que no den lugar al pago de de re chos o apro ve cha mien tos, y sólo po drán acre di tar el im pues to al valor agre ga do que les haya sido tras - la da do en las ero ga cio nes o el pa ga do en la im por ta ción, que se iden ti fi que ex clu si va men te con las ac ti vi da des por las que estén obli ga dos al pago del im pues to es ta ble ci do en esta Ley o les sea apli ca ble la tasa del 0%. Para el acre di ta mien to de re fe ren cia se de be rán cum plir con los re qui si tos pre vis - tos en esta Ley. LIVA 17. CFF 2o IV. CR , CR TA 2a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XXIV, DIC2006, pág La Federación y sus organismos descentralizados efectuarán igualmente la re ten ción en los tér mi nos del ar tícu lo 1o.-A de esta Ley cuan do ad quie ran bie - nes, los usen o gocen temporalmente o reciban servicios, de personas físicas, o de residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el país en el su pues to pre vis to en la frac ción III del mismo ar tícu lo. Tam bién se efec tua rá la

16 4o.- LIVA DISPOSICIONES GENERALES 728 re ten ción en los tér mi nos del ar tícu lo 1o.-A de esta Ley, en los casos en los que la Federación y sus organismos descentralizados reciban servicios de auto - transporte terrestre de bienes prestados por personas morales. Los Estados, el Distrito Federal y los Municipios, así como sus organismos descentralizados no efec tua rán la re ten ción a que se re fie re este pá rra fo. LIVA 32 VI, DT2000 7o I. RIVA 3o, 4o. LIETU 17. CFF 8o. RM2011 I LOAPF 27 XI, 45. Re si den tes en te rri to rio na cio nal Para los efec tos de este im pues to, se con si de ran re si den tes en te rri to rio na cio nal, ade más de los se ña la dos en el Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, las per so nas fí si cas o las mo ra les re si den tes en el ex tran je ro que ten gan uno o va rios es ta ble ci mien tos en el país, por todos los actos o ac ti vi da des que en los mis mos rea li cen. RIVA 14. LISR 2o. CFF 8o, 9o, 16. CC 22, 25. Acre di ta mien to del im pues to 4o.- El acre di ta mien to con sis te en res tar el im pues to acre di ta ble, de la can ti dad que re sul te de apli car a los va lo res se ña la dos en esta Ley la tasa que co rres pon da según sea el caso. LIVA 5o-A, 5o-B, 6o, DT1999 8o II, DT2000 7o II, TR2005 2o, TR2005 3o, TRJUN2005 2o, TRJUN2005 3o. RIVA 15 al 21, 34, 35, 50. CFF 70, 76. CR , CR , CR REFAV IVA 11/V/2010. Con cep to de im pues to acre di ta ble Para los efec tos del pá rra fo an te rior, se en tien de por im pues to acre di ta ble el im pues to al valor agre ga do que haya sido tras la da do al con tri bu yen te y el pro pio im pues to que él hu bie se pa ga do con mo ti vo de la im por ta ción de bie nes o ser vi cios, en el mes de que se trate. REFAV IVA 11/V/2010. LFISAN 8o. Fu sión y es ci sión El de re cho al acre di ta mien to es per so nal para los con tri bu yen tes del im - pues to al valor agre ga do y no podrá ser tras mi ti do por acto entre vivos, ex - cep to tra tán do se de fu sión. En el caso de es ci sión, el acre di ta mien to del im - pues to pen dien te de acre di tar a la fecha de la es ci sión sólo lo podrá efec - tuar la so cie dad es cin den te. Cuan do de sa pa rez ca la so cie dad es cin den te, se es ta rá a lo dis pues to en el an te pe núl ti mo pá rra fo del ar tícu lo 14-B del Có - di go Fis cal de la Fe de ra ción. REFAV IVA 16/II/2001, REFAV IVA 14/X/2004. LGSM 222 al 208-Bis. CSRTFJFA RTFJFA, No. 11, 6a. ep., NOV2008, pág. 604, CSRTFJFA RTFJFA, No. 11, 6a. ep., NOV2008, pág o.-A.- De ro ga do. 4o.-B.- De ro ga do. 4o.-C.- De ro ga do. Re qui si tos para el acre di ta mien to 5o.- Para que sea acre di ta ble el im pues to al valor agre ga do de be rán reu - nir se los si guien tes re qui si tos: LIVA TRJUN2005 2o, TRJUN2005 3o. ANEXO 1-A 23/CFF, ANEXO 1-A 30/CFF. CSRTFJFA RTFJFA, No. 5, 6a. ep., MAY2008, pág. 261.

17 729 LIVA DISPOSICIONES GENERALES 5o.- Ero ga cio nes es tric ta men te in dis pen sa bles I. Que el im pues to al valor agre ga do co rres pon da a bie nes, ser vi cios o al uso o goce temporal de bienes, estrictamente indispensables para la realización de ac ti vi da des dis tin tas de la im por ta ción, por las que se deba pagar el im pues to es ta ble ci do en esta Ley o a las que se les apli que la tasa de 0%. Para los efectos de esta Ley, se consideran estrictamente indispensables las erogaciones efectuadas por el contribuyente que sean deducibles para los fines del im pues to sobre la renta, aun cuan do no se esté obli ga do al pago de este último impuesto. Tratándose de erogaciones parcialmente deducibles para los fines del im pues to sobre la renta, úni ca men te se con si de ra rá para los efec tos del acre di ta mien to a que se re fie re esta Ley, el monto equi va len te al im pues to al valor agre ga do que haya sido tras la da do al con tri bu yen te y el pro pio im pues to al valor agre ga do que haya pa ga do con mo ti vo de la im por - ta ción, en la pro por ción en la que di chas ero ga cio nes sean de du ci bles para los fines del im pues to sobre la renta. Asi mis mo, la de duc ción in me dia ta de la in ver sión en bie nes nue vos de ac ti vo fijo pre vis ta en la Ley del Impues to sobre la Renta, se considera como erogación totalmente deducible, siempre que se reúnan los requisitos establecidos en la citada Ley. LIVA 1o, 2o-A. RIVA 20, 21. LISR 31, 32, 220, 221. CR CSRTFJFA RTFJFA, No. 2, 6a. ep., FEB2008, pág Acre di ta mien to en pe rio dos preo pe ra ti vos Tra tán do se de in ver sio nes o gas tos en pe rio dos preo pe ra ti vos, se podrá es ti mar el des ti no de los mis mos y acre di tar el im pues to al valor agre ga do que co rres pon da a las ac ti vi da des por las que se vaya a estar obli ga do al pago del im pues to que es ta ble ce esta Ley. Si de dicha es ti ma ción re sul ta di - fe ren cia de im pues to que no ex ce da de 10% del im pues to pa ga do, no se co bra rán re car gos, siem pre que el pago se efec túe es pon tá nea men te; LISR 38. CFF 21, 73. NIF C-6, NIF C-8. IVA tras la da do en for ma ex pre sa y por se pa ra do II. Que el im pues to al valor agre ga do haya sido tras la da do ex pre sa men te al con tri bu yen te y que cons te por se pa ra do en los com pro ban tes (1) a que se re fie re la frac ción III del ar tícu lo 32 de esta Ley. Tra tán do se de los con tri bu - yen tes que ejer zan la op ción a que se re fie re el ar tícu lo 29-C del Có di go Fis - cal de la Fe de ra ción, el im pues to al valor agre ga do tras la da do de be rá cons - tar en forma ex pre sa y por se pa ra do en el re ver so del che que de que se trate o de be rá cons tar en el es ta do de cuen ta, según sea el caso; RIVA 22. CFF 29, 29-A, 29-B, DT2001 2o VI, DT2012 3o V. LGTOC 5o. (1) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o. V, la re fe ren cia a com - pro ban tes, con te ni da en la frac ción II del ar tícu lo 5o. de la LIVA, se en ten de rá hecha al com pro ban te fis cal re gu la do por el CFF. Efec ti va men te pa ga do III. Que el im pues to al valor agre ga do tras la da do al con tri bu yen te haya sido efec ti va men te pa ga do en el mes de que se trate; REFAV IVA 11/V/2010. CSRTFJFA RTFJFA, No. 75, 5a. ep., MAR2007, pág. 457.