PREGUNTAS SOBRE INFORMACIÓN EXOGENA

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1 N Ú M E R O 07 Febrero 2012 Contenido del Boletín Preguntas relacionadas con la información exógena PREGUNTAS SOBRE INFORMACIÓN EXOGENA 1. Los derechos en patrimonios autónomos de administración, garantía y fuente de pago se reportarían como una inversión? Si se deben informar como derechos fiduciarios en el concepto 1203 del formato 1012 V.7 con el NIT y datos de la fiduciaria. 2. En la validación que hace la DIAN de la información enviada, se reporta como error en el formato 1006 el reporte con tipo 43 cuantías menores, por tratarse de valores inferiores a $ Qué hacer con este aviso de error? El formato 1006 acepta cuantías menores con el tipo de documento 43 y la identificación razón social CUANTÁIS MENORES para IVAS generados de menos de $ Si una estación de gasolina hace rifas a sus compradores de gasolina, esto va como premios? Esto es deducible o no, va como gasto de publicidad en el reporte 1001 o debe ir al 5044 en la columna no deducible? Los gastos en publicidad y propaganda se informan en el formato Los valores retenidos por rifas se informan en el formato 1001 v.8 concepto 5044 y la base de retención se informa en al columna de pagos no deducibles. 4. Según la Ley anti trámites, no se hace necesario autenticar los documentos porque parte del principio de la buena fe. Según el artículo 25 del Decreto 0019 de La pregunta es por el documento de fecha cierta del artículo 767 de E.T. Recordemos que las normas tributarias son especiales y están por encima de los Decretos, luego el artículo 767 del E.T. exige los formalismos de autenticaciones para que los documentos se consideren de fecha cierta. 5. La fecha cierta es solo para los no obligados a llevar contabilidad? Es para todos los que pretendan hacer valer como prueba un documento ante la DIAN.

2 Una empresa realiza ventas Pos (No identifica tercero), pero da a sus clientes bonos de obsequio. Surge la siguiente inquietud: Cuando el cliente redime el bono se debe informar como un pago (Formato 1001) por ser ingreso al cliente. Si el valor es superior a $ se informa en el concepto de otros 5016 del formato 1001 v.8 7. Si no es redimido y cumple el tope de $ se reporta como una cuenta por pagar. Si no es redimido dentro del año gravable y a 31 de diciembre de 2011 aparece un pasivo de $5 millones o más se informa en el formato 1009 en los demás pasivos. 8. La deducción por discapacitados que requisitos tiene y como certifica el grado de discapacidad, tanto en renta como en industria y comercio? Esa discapacidad no inferior al 25% la debe certificar médicos de la ARP o la EPS a donde se afilie el trabajador y cumplir con los requisitos del Mintrabajo. 9. Qué pasa con los viáticos que si fueron en cabeza del trabajador, es decir que son base de prestaciones y base de cálculo de retención, se reportan dentro de la casilla de salario? Si el viático se convierte en salario se informa en cabeza del empleado en el concepto 5001 y sus retenciones. 10. Si los viáticos se entregan al empleado y no se le solicitan soportes, como se reporta en medios? Se informan los viáticos en cabeza del empleado en el formato 1001 concepto Cuando realizo un pago de seguro se lleva a la cuenta 17 (gastos por anticipado), se distribuye en el año y se lleva a la cuenta 5130 de seguro y no a la 5165 de amortizaciones Donde reporto este seguro (5130) en amortizaciones o en el concepto 5016 de otros costos? En el formato 1001 existe un concepto de compras de diferidos o gastos pagados por anticipado concepto 5029 y allí informa a la aseguradora,; la amortización de dicha compra anticipada la informa en el concepto 5019 Monto de amortizaciones con el NIT del obligado a informar. 12. Una empresa que paga el impuesto al patrimonio pero no lo lleva como diferido si no como una revalorización del patrimonio, como debe hacer el reporte? No debe informar nada porque le exigen es el valor amortizado año gravable En los conceptos de autorretenciones porque se reporta la base en la columna de pagos no deducibles, si realmente nunca hubo un pago, lo que hubo realmente fue un ingreso? Porque así lo reglamentó la resolución de 2011 para el formato 1001 V.8 y por eso ese valor del ingreso base de autorretenciones lo debe colocar en el segundo valor de pagos no deducibles. 14. En el artículo 8 numeral 1 segundo inciso, cuando habla de IVA descontable en ocasión de las ventas devueltas, rescindidas, anuladas, a que se refiere la norma cuando dice que se informará tal como fue reportado con ocasión del impuesto generado, lo anterior quiere decir que se informa como descontable ó menor valor del recaudado si así se informa en las declaraciones de IVA? Quiere de decir que se informa en el formato 1006 como generado y en el formato 1005 como descontable. 15. El IVA no llevado como descontable por efecto de un prorrateo, se debe reportar en formato 1001 a cada beneficiario, o se puede reportar al informante? El IVA resultado del prorrateo lo informa como un impuesto deducible en el concepto 5015 del formato 1001 con el NIT y datos de la DIAN. 16. Cómo se informa el IVA prorrateado en el formato 1001 en la columna IVA mayor valor del costo deducible? se informa por tercero en el formato 1005 en la columna de IVA descontable? se informa el 100% del IVA ó valor después de prorrateo? En el formato 1001 no se informa el iva descontable, este se informa como se lo facturó el tercero en el formato El iva resultado del prorrateo lo informa como un impuesto deducible en el concepto 5015 del formato 1001 con el NIT y datos de la DIAN. 17. Para una persona constructora que la DIAN le devuelve el IVA en construcción de vivienda de interés social, y el IVA no es ni mayor valor del costo ni descontable, se reporta en la columna de no deducible? 2

3 Si allí va ese iva que es mayor valor del costo o gasto no deducible 18. Las amortizaciones de periodos anteriores son fiscalmente no deducibles, se entendería que debemos separar los dos valores en las columnas de deducible y no deducible respectivamente? (le entendí que todo el monto sin importar su deducibilidad). Recuerde que las amortizaciones pueden ser de diferidos de hasta de cinco años atrás, luego el crédito de LA cuenta 17 se informa en el primer valor del formato 1001 concepto 5019 con su propio NIT. 19. El formato 1647 no es una repetición del formato 1017? Quien reciba ingreso para terceros en contratos de mandato debe informar el formato 1017 y no debe informar lo mismo en el formato 1647 v En el formato 1017, se entiende entonces, que debe reportarse en la primera parte de quien se recibe el pago, y en la segunda al mandante? Si es así. 21. Una persona natural que recibió ingresos propios y para terceros por más de 500 millones, en virtud de un contrato de mandato. reportaría la información según el literal g) del artículo 2 de la resolución o según el literal k) del mismo artículo? Sí, siempre y cuando sea un mandato de pagos y retenciones, porque si es de ingresos para su mandante los informa en el formato Si existe un contrato que expresamente no está denominado como de mandato, pero se trata como tal, debería de reportar este literal? SÍ, porque hay un acuerdo de voluntades y existe un contrato realidad que es el mandato. 23. Si el mandatario reporta los ingresos a nombre del mandante, el mandante debe reportar estos ingresos también? a nombre de quién? Si el mandante debe informar en su formato 1007 v.8 el ingreso que recibió del mandatario con el NIT y datos del mandatario. 24. Las fiducias con representación y sin representación qué reportan de medios magnéticos? Todas las fiduciarias que administraron fideicomisos deben informar. 25. Una persona natural que recibe ingresos para terceros, informaría como mandatario según el literal f) o según el literal k) del artículo 1 de la resolución? Quien reciba ingreso para terceros en contratos de mandato debe informar el formato 1017 y no debe informar lo mismo en el formato 1647 v Cuándo hay retención en la fuente y al reportar el pago da una cuantía mínima ($ ) como reporto el valor de la retención, o se reporta al genérico ? Para las retenciones practicadas no hay cuantías mínimas luego se debe informar al tercero que se efectuó la retención y el valor del pago así sea menor a $ En el literal b) y e) aplica reportar las retenciones pagadas y asumidas con entidades del exterior, en el campo de retención asumida y como gasto no deducible la retención se asumió? Las retenciones practicadas o asumidas tienen sus campos definidos en el formato 1001 y se informas así sean con nacionales o con terceros del exterior. 28. Soy un mandatario gran contribuyente, debo enviar los formatos de gran contribuyente o de mandatario? Debe presentar los formatos propios como gran contribuyente y los formatos como mandatario. 29. Si soy mandante debo reportar los ingresos que me reporta el mandatario? Si el mandante debe informar en su formato 1007 v.8 el ingreso que recibió del mandatario con el NIT y datos del mandatario 30. En el formato 1011 numeral 7 cuando habla de los ingresos no constitutivos de renta por indemnización de daños concepto 8008, se refiere solo a aquellas que cumplieron los requisitos para ser tratados como INGRESO? Es el valor del daño emergente 31. La resolución no contempla el formato 1053 retenciones practicadas en contratos de mandato y administración delegada estas retenciones se informan en el formato 1001 con a las otras retenciones en la fuente? 3

4 4 Esa información de retenciones va en el mismo formato de pagos, es decir el 1016.v9 para mandatarios. 32. En el formato de costos y deducciones en el concepto 8240, no aplica el concepto de obsolescencia, solo el de pérdidas no deducibles por retiro de inventarios? La obsolescencia no tiene concepto en el formato 1011 v.6 luego no se debe informar. 33. En el caso de aportes parafiscales, pagos a salud y pensiones al decir la resolución que se deben enviar los pagos del año gravable, pienso que lo correcto sería enviar los 12 meses del año incluyendo diciembre del año gravable. O si lo correcto es como lo plantea el Doctor Andres de que se informa de noviembre a noviembre. En la anterior conferencia había dicho que se tomaba de enero a diciembre de 2011, sin importar que se pague diciembre en el año siguiente. Para el año gravable 2011 la resolución de 2011 cambió y reglamentó que los pagos de seguridad social y aportes parafiscales son los efectuados año 2011, es decir, que le queda año de Nov a Nov, lo mismo debe hacerse en la renta año Cómo se debe informar una retención en la fuente, cuando el pago quedo informado en el 2010 y la retención quedo registrada contablemente en el 2011, porque en el momento del pago por error no se le descontó la rete fuente, pero el proveedor la reintegro en el año 2011, es decir en el 2011 hay retención pero no hay pago? Informe la retención como quedó declarada en el año 2011 en cabeza del tercero. 35. los otros impuestos no deducibles se deben reportar en el E5016? Cómo se diligencia la retención de timbre? En el concepto 5015 solo se deben informar los impuestos solicitados como deducción, los demás impuestos no los debe informar. 36. Cómo se reporta el costo de venta de un activo fijo? Este valor del costo de venta de activo fijo lo debe informar en el formato 1011 V.6 concepto En el parágrafo 11 de artículo 4, sólo se refiere a parafiscales y pensión para hacer claridad de como se reportan los aportes del empleado y el empleador, se entendería que la salud también se reporta de esta manera como bien usted lo dijo y fue un vacio de la norma ó aplica para las deducciones de salud este parágrafo? Los pagos por seguridad social los debe informar en el formato 1001 el empleador en salud concepto 5011 en el primer valor debe informar el aporte del empleador que es deducible y en el segundo valor lo que aportan los empleados como no deducible y en pensiones obligatorias en salud concepto 5012 en el primer valor debe informar el aporte del empleador que es deducible y en el segundo valor lo que aportan los empleados como no deducible. 38. Las inmobiliarias deben informar independientemente del monto de sus ingresos? Si porque es mandataria y para ellas no hay topes. 39. Cómo se declaran los ingresos de una agencia de viajes? Las comisiones que se gana por vender tiquetes como ingreso propio en el formato 1007 y los ingresos para sus mandantes lo s informa en el formato La agencia de viajes en la ley 1429 reporte f) y no g) sin importar las cuantías de los 2 ingresos, los propios y los del mayorista? Si se acoge a la ley 1429 de 2010 debe informar todos los terceros propios y como es mandataria también los formatos que le correspondan e contratos de mandato. 41. El ingreso que yo reporto de un tercero, no lo reporta en medios el tercero o el también los reporta? El tercero también lo informa en el formato 1007 como ingreso recibido a través de un tercero. 42. Si el mandante recibe todos los ingresos por intermedio del mandatario, con que NIT presenta los ingresos, el mandante con el NIT del mandatario o con cual? Si el mandante debe informar en su formato 1007 v.8 el ingreso que recibió del mandatario con el NIT y datos del mandatario. 43. Esto aplica solo para lo que se ha tratado en la contabilidad en la cuenta 28, solo recaudo o debe ser facturado?

5 Quien debe informar literal g) es quien reciba de alguien ingreso para un tercero sea facturado o no. 44. Respecto de los descuentos por nómina, recaudos para terceros ejemplo seguros contabilizados en la 2370 deben tenerse en cuenta en el formato 1647 ingresos para terceros? Si porque es ingreso para un tercero. 45. Entidades privadas (x y z) sin ánimo de lucro, tiene un contrato de ejecución de recursos con una entidad pública, (x y z) para ejecutar el contrato, vincula laboralmente personal a nombre de (x y z) y paga todos los gastos legales de la ley, los ingresos recibidos por contrato son ingresos propios o recibidos para terceros? Cuando se actúa a nombre de otros y se entregan ingresos a terceros se deben informar de quien se recibe y para quien se recibe formato 1647 v Los dineros recibidos para un contrato de administración delegada (construcción de vivienda) se consideran ingresos recibidos para terceros para acumular con los ingresos normales y ver si suman 500 millones para reportar? En su caso hay contrato de administración delegada y el contratista sin importar los ingresos, debe informar todo los terceros relacionados con esos contratos como pagos retenciones, IVAS, ingresos, pasivos y créditos activos. 47. En el caso del pago de dividendos concepto 5043, cuando toda la administración de las acciones y pago de los dividendos lo hace una fiduciaria en nombre de la sociedad. quién es el encargado de reportar este concepto? Los informa la fiduciaria. 48. Para un tercero del exterior se debe informar con los códigos 444. o siempre con el código fiscal del tercero en el exterior, se puede informar todos con los 444 independiente si tiene código fiscal o no? Si tiene código fiscal se debe informar con este al del exterior con tipo de documento Se asumió una retención a un extranjero donde reporto, en no deducible ó en la casilla retefuente asumida? Si de renta en asumida- 50. Las entidades del régimen especial que invierten sus excedentes en educación formal (Decreto 4400) manejan los recursos en pasivos (fondos sociales) en que Concepto reporta la retención que practica en la ejecución de dicho fondo? La informa en el concepto 5016 del formato Las entidades del régimen tributario especial, deben separar los gastos deducibles y no deducibles? También el IVA correspondiente al mayor valor del costo o gasto? Estas entidades informan los egresos en el primer valor y los IVAS en la columna de mayor valor del IVA no deducibles (Cuarta columna) del formato 1001 V El valor de una inversión en sociedades que tiene una persona natural es el intrínseco o el costo de adquisición? Es el valor patrimonial. Ver artículo 272 del Estatuto Tributario. 53. Pregunta sobre plazos se hizo modificación al calendario, sin embargo no queda claro si también cambia el plazo para grandes contribuyentes o sigue igual? Para los grandes quedó igual resolución de 2011 a partir del 27 de marzo de Cómo se reporta el IVA descontable que se lleva por proporcionalidad y al parte que se lleva al costo y gasto? El IVA proporcional se informa en el concepto 5015 con el NIT de la DIAN en el formato 1001, y el IVA que es mayor valor del costo o gasto se informa en al tercera columna del formato 1001 con los datos del tercero quien lo cobro es decir a quien se le pagó. 55. Cómo se reportaran los IVA que se prorratearon, es decir la parte que lleva al gasto asumido y con qué NIT? El IVA proporcional o prorrateado se informa en el concepto 5015 con el NIT de la DIAN en el formato Se debe reportar el 100% del IVA descontable que da origen al prorrateo? Si como se lo facturaron y lo informa en el formato 1005 v-7 5

6 57. Cómo reportaríamos entonces el IVA descontable por prorrateo? por tercero o acumulado? 6 El IVA proporcional o prorrateado se informa en el concepto 5015 con el NIT de la DIAN en el formato Para reportar los viáticos si estos están a nombre del empleado por concepto de transporte, se reporta al empleado? Se informan los viáticos en cabeza del empleado en el formato 1001 concepto El valor de los diferidos debe ir en la columna de no deducible o puede ser en cualquiera de los dos? Como los diferidos no son costo ni deducción es mejor reportar el valor en la segunda columna del formato 1001 v Cuándo no tenemos códigos fiscales de terceros en el exterior y en ese país lo manejan, con que identificación se informaría? Hágalo con los Las entidades con menos de $ de retención en la fuente ya no reportan el formato de retenciones en la fuente practicadas? Si son entidades de derecho público o comunidades organizadas no hay topes deben informar retenciones. 62. Un gran contribuyente que practicó retenciones en el año por más de 3mm deberá reportar el formato 1001 sin cuantías mínimas? El gran contribuyente debe informar por ser grande y en el formato 1001 puede informar cuantías mínimas de menos de $ SI NO EFECTÚO retención en la fuente. 63. Con que NIT o número se reportan los costos? y gastos pagados en el exterior a proveedores de países que no manejan NIT? se puede reportar con los ? Hágalo con los Cualquier persona o empresa que haya realizado retenciones sin importar el monto debe seguir presentando medios magnéticos? No. Las personas jurídicas, naturales, sucesiones ilíquidas o sociedades de hecho que durante el año gravable 2011 declararon retenciones de menos de $3 millones y no cumplan con los demás requisitos previstos en la Res de 2011 no deben presentar información exógena año gravable La empresa que en el 2010 haya tenido ingresos inferiores a $ pero durante el 2011 hizo retenciones superiores a qué formatos debe presentar? Debe presentar el formato 1001 V.8 pagos y retenciones y si es responsable de IVA el formato 1005 v.7 IVAS DESCONTABLES. 66. Si tengo acciones en la bolsa poseídas durante muchos años y las vendo, quien reporta el costo, el comisionista o el mismo contribuyente? El costo le informa el contribuyente y también el ingreso de la venta. 67. Si se tiene que solicitar firma digital, entonces debe de presentarse IVA y Retención de manera virtual a partir de que vencimiento del 2012? Si a partir del mes siguiente al vencimiento del plazo para presentar la información exógena. 68. La persona natural en su declaración de renta no informa ingresos no pagados durante el año, no reporta cuentas por cobrar en su declaración de renta debe informar en medios magnéticos? La persona natural debe informar si sus ingresos brutos año gravable 2010 fueron superiores a $500 millones de pesos y reporta los archivos donde tenga información. 69. Los obligados a presentar el formato 1001, que el año anterior era el 1002, es cierto que también deben presentar el formato 1005? Sí, siempre que sean responsables de IVA y tengan derecho a IVAS descontables. 70. Qué hacer con las retenciones que le hacen a empresas que pertenecían a la Ley 1429, sino tenían que pagar impuestos y la compañía que se la practico no la devolvió, se puede declarar como retenciones y dejar como saldo a favor y presentarla en medios magnéticos como retenciones que le practicaron? En información exógena se deben informar esas retenciones que le practicaron en el formato 1003 v.7.

7 71. Según el literal b) del artículo 2 de la resolución 11429/2011, la sociedades beneficiarias de la progresividad del pago del impuesto por la Ley de formalización, no están obligadas a reportar el literal a) del art. 631 del E.T. correspondiente a la información de los socios, accionistas...? en el referendo literal de la resolución de la DIAN no se menciona el literal a) del art del E.T. Así es. Deben informar los demás literales del artículo 631 E.T. solicitados menos el literal a). 72. Personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, no deducibles, no los reporta? La obligación de informar no es por llevar o no contabilidad los debe informar a esos terceros en el formato 1001 v.8 en el segundo valor como pagos no deducibles. 73. Las personas naturales tendrán que informar hasta los pagos por compra de mercado, medicamentos, aseo y en general cualquier gasto personal. Lo anterior teniendo en cuenta que el consejo técnico ha dicho que en la contabilidad se deben reportar todas las transacciones económicas. Los pagos se deben informar en el formato 1001 por tercero siempre y cuando sean iguales o mayores a $ Cuál es la dirección que se debe reportar: la del RUT, la de la factura, la del recibo de caja, la física y si es esta última, la cual puede no ser coincidente con el RUT ni la factura, cuál será el documento que sirva para probarle a la DIAN dicha situación? Cuál serian las sanciones aplicables por reportar mal la dirección? La dirección aconsejable es la del RUT 75. Las empresas tipo S.A.S pueden cambiar de accionistas sin necesidad de modificar estatutos, es decir el cambio no pasa por cámara de comercio, si no cumple con los topes de igual forma no tienen que informar el literal a)? Todas las personas jurídicas con ánimo de lucro incluyendo las SAS, si tienen ingresos brutos superiores a $500 millones año gravable 2010 deben informar a sus socios o accionistas es decir, literal a) posen o no por la cámara de comercio. 76. En una fundación no responsable de IVA, todos los IVAS que me cobran en mis gastos los llevo a mayor valor del gasto Cómo reporto? Si lo debe separar el IVA mayor valor del coto o gasto y lo informa en la cuarta columna del formato 1001 y en la primera va el valor del pago sin IVA. 77. Una fundación entidad sin ánimo de lucro es una comunidad organizada? Si tiene la fundación un registro es una persona jurídica. 78. Las copropiedades que no superan los $ en retenciones deben presentar el medio magnético? Todas deben presentar el formato 1001 V.8, porque son comunidades organizadas sin personería jurídica. 79. Si el mandatario no identifica de quien recibió el ingreso que tercero reporta? Con en el formato Una persona tiene un título minero pero no opera directamente, el que opera es una empresa y por este concepto el responsable del título minero no obtiene ingresos debe presentar información en medios magnéticos? Si porque es poseedor de un título minero. 81. Si para la DIAN es lo mismo por omiso que extemporáneo, es mejor no presentar información exógena extemporánea y esperar a ver si la DIAN lo detecta? Especialmente para información del año 2009 y anteriores. Para la DIAN no es lo mismo ser omiso que ser extemporáneo, lo que es igual es la sanción aplicable, pero cuando hay sanciones los pliegos de cargos se los notifican primero a los Omisos. Alvaro Reyes Oviedo Contador Público Revisoría Fiscal Asesoría Tributaria - IFRS Este boletín está dirigido a nuestros clientes, amigos y directivos de las compañías. Su información es de carácter general; los casos particulares deben ser consultados con sus asesores o realizar las consultas al mail que se ofrece a continuación. Los derechos están reservados, pero este documento puede reproducirse dando el respectivo crédito. Escríbanos indicando los temas que le gustaría tratáramos. Dirija sus comunicaciones a: Carrera 42 No Barranquilla Teléfono Celular areyeso@hotmail.com 7