CONTABILIDAD II (3 ER.AÑO)

República Bolivariana de Venezuela UNIDAD EDUCATIVA DR. JOSE MARIA VARGAS Inscrita en el Ministerio de Educación Bajo El Nº PD02641506 Vía San Diego de los Altos, Sector Quebrada Honda, Municipio Carrizal Edo. Miranda. Teléfonos: 372.44.60 / 373.55.17 CONTABILIDAD II (3 ER.AÑO) MODULO I Elaboracion y Recopilación Prof. Luz Medina 2016 1

INTRODUCCION Este módulo, contiene información actualizada para continuar facilitando a los estudiantes de Educación Secundaria, en el área de Formación para el Trabajo y en las menciones técnicas de Educación Comercial, aquellos elementos básicos de contabilidad que necesitan quienes se inician en el estudio de esta área. La Contabilidad se fundamenta en la necesidad de contar con información financiera veraz, oportuna y completa, con documentos y registros que demuestren los procesos realizados por una entidad y los resultados obtenidos que reflejen su situación financiera. Los contenidos aparecen acompañados, por ejercicios resueltos y explicados con el propósito de facilitar a los alumnos el logro de las competencias de aprendizaje programadas. En cada capítulo se propone una Guía de actividades, la cual contiene una serie de ejercicios que los estudiantes deben realizar para reforzar el aprendizaje. 2

CAPITULO I EL CICLO CONTABLE COMPETENCIAS DE APRENDIZAJE Registrar en los libros diario general y Mayor General un conjunto de transacciones comerciales, demostrando, en un Balance de comprobacion, la correcta aplicación de la teoria del cargo y del abono, asi como elaborar los asientos de ajustes. CONTENIDOS ACADEMICOS: EL CICLO CONTABLE MANEJO DEL LIBRO DIARIO Y LIBRO MAYOR HALLAZGO DE ERRORES EN EL BALANCE DE COMPROBACION ASIENTOS DE AJUSTES 3

EL CICLO CONTABLE Este ciclo contable al cual nos referimos ya fue estudiado durante el curso Contabilidad I. El ciclo Contable: Es el conjunto de pasos o fases de la contabilidad que se repiten en cada período contable, durante la vida de un negocio, además este se refiere al proceso de registros que va desde el registro inicial, con lo que empieza la empresa su ejercicio económico y con el registro de las transacciones a las que incurre la empresa hasta los estados financieros. ESTRUCTURA DEL CICLO CONTABLE ESTADO DE SITUACION INICIAL LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR BALANCE DE COMPROBACION ASIENTOS DE AJUSTES ASSIENTOS DE CIERRE HOJA DE TRABAJO ESTADOS FINANCIEROS 4

COMERCIAL AYACUCHO BALANCE GENERAL 1º de enero de 2014 ACTIVOS DEBE HABER Caja 25.600 Banco 170.000 Cuentas por cobrar 230.000 Inv. de mercancías 2.510.000 Mobiliario 140.000 Equipo de oficina 190.000 TOTAL ACTIVOS Bs.3.265.600 PASIVOS Cuentas por pagar 293.000 Efectos por pagar 560.000 Comisiones por pagar 12.600 Alquileres por pagar 35.000 Intereses por pagar 5.000 Total pasivos Bs.905.600 Capital Capital M. Acosta 2.360.000 Total pasivo + capital Bs.3.265.600 5

EJERCICIO: Durante el mes de enero realizo las transacciones comerciales descritas a continuación: ENERO 03 Vendió al contado mercancías por Bs. 115.000 04 Emitió cheque Nº 4501267, por Bs. 35.000, para cancelar los alquileres pendientes. 07 Vendió a almacenes Domelis, a crédito, mercancías por Bs. 80.0000, cobro el 25% de inicial y el resto quedo a 30 días, según factura Nº 3256. 08 pago en efectivo Bs. 500 por gastos de mantenimiento. 09 Deposito en cuenta corriente bancaria Bs. 120.000, según comprobante Nº 974721. 09 Cancelo una letra de cambio a un proveedor, por Bs. 14.000, con cheque Nº 4501268. 10 Recibió Bs. 40.000 de un cliente para abonar a su cuenta. 11 Emitió cheque Nº 4501269, por Bs. 23.000, para cancelar una factura pendiente. 14 Adquirió al contado artículo de escritorio por Bs. 8.000 y cancelo en efectivo. 15 Emitió cheque Nº 4501270, por Bs. 18.000, para cancelar sueldos y salarios de la quincena. 16 Pago a un vendedor, en efectivo, Bs. 2.600 para cancelarle comisiones pendientes. 6

21 Vendió a crédito mercancías por Bs. 100.000, cobro el 20 % de inicial y emitió cuatro letras de cambio por el resto. 23 Emitió cheque Nro. 4501273, por bs. 40.000, a favor de El Universal, para cancelar varios anuncios publicitarios. 25 Adquirió mercancías por Bs. 70.000 y cancelo con cheque Nº 4501274. 28 Pago en efectivo Bs. 2.300 por gastos generales. 30 Compro a crédito mercancías por bs. 90.000, pago el 20 % con cheque Nº4501275y firmo letras de cambio por el resto. 31 Emitió cheque Nº 4501276, por Bs. 18.000, para cancelar sueldos y salarios de la quincena. 31 Efectuó venta al contado de mercancías por Bs. 50.000. 31 Deposito Bs. 100.000 en la cuenta corriente, según comprobante Nº 9654328. Estas transacciones quedaran registradas en el Libro diario de la siguiente manera. 7

SOLUCION: COMERCIAL AYACUCHO LIBRO DIARIO 2014 CONCEPTO DEBE HABER 8

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Ahora vamos a trasladar los asientos de Diario al Libro mayor: 11

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COMERCIAL AYACUCHO BALANCE DE COMPROBACION 31/12/2014 HALLAZGO DE ERRORES EN EL BALANCE DE COMPROBACION No existen reglas estrictas que rijan el procedimiento para detectar errores en un Balance de Comprobación elaborado de manera manual. 1. Verifique la exactitud de los totales del Balance de comprobación. 13

2. Compare el listado de las cuentas y sus saldos con las del Mayor, asegurándose de no haber omitido ninguna. 3. Determine una vez más el saldo de cada una de las cuentas en Libro Mayor. 4. Revise el traslado desde el Libro diario al Libro Mayor, haciendo una pequeña marca de cotejo al lado de cada cuenta en el Mayor y en el diario. ASIENTOS DE AJUSTE El proceso de análisis y registro contable para actualizar los saldos se conoce como ASIENTOS DE AJUSTE. Estas operaciones suministran una gran ayuda para la precisión administrativa y contable antes de cerrar el ciclo económico. Es frecuente que los saldos de ciertas cuentas reflejadas en el Balance de comprobación al final del ciclo económico no muestren los valores exactos en el momento del mismo. Es el caso, por ejemplo, de la cuenta BANCO Y LOS ARTICULOS DE ESCRITORIO. PROCEDIMIENTOS PARA REALIZAR LOS ASIENTOS DE AJUSTE La siguiente lista contiene los asientos más comunes y sirve de esquema para orientar su estudio y ejercitación, considerando que las principales situaciones que requieren un proceso de ajuste son estas: 1.- Amortización de gastos pagados por adelantado. 2.- Amortización de ingresos cobrados por anticipado. 14

3.- Acumulación de gastos causados y no pagados. 4.- Acumulación de ingresos devengados y no causados. 5.-Depreciacion de activo fijo tangible. 6.- amortización de activo fijo intangible. 7.- Evaluación de las inversiones temporales. 8.- Amortización de intereses de financiamiento no causados. 9.- Creación y ajuste de la provisión para cuentas dudosas. 10.- Acumulación de pasivo por efecto legal de prestaciones sociales. SITUACION 1: asiento para amortizar gastos pagados por adelantado. Ejemplo: el 01 de octubre de 2014, la empresa Éxito adquirió una póliza de seguro contra incendio por Bs. 3.600 anuales y cancelo con cheque. El asiento en el Libro diario será el siguiente: 01/10/14 Seguro propagado 3.600 Banco 3.600 Póliza de seguro contra incendio, cancelada con cheque nº xx Luego del pase al Libro Mayor general, la cuenta del activo seguro propagado reflejara el siguiente saldo: SEGURO PREPAGADO FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO 01/10/14 Seguro propagado 3.600 3.600 15

Gasto de Seguro Seguro prepagado Bs. 900 Bs. 2700 JUL/AGO./SEP. OCT/NOV./DIC EN./FE/MAR/ABR/MAY/JUN/JUL/AGO../ SEP.. Año 2014 Año 2015 El asiento de ajuste que corresponde en este primer caso es un cargo a la cuenta de gastos y un crédito a la cuenta de activo, como se muestra en el siguiente ejemplo: 31/12/14 Gasto de seguro 900 Seguro propagado 900 Ajuste para registrar los gastos de seguro hechos. Al hacer los respectivos pases al Libro Mayor General, estas cuentas reflejaran los siguientes saldos: GASTOS DE SEGURO FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO 31/12/14 Asiento de ajuste 900 900 SEGURO PREPAGADO FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO 01/10/14 Seguro contra incendio 3.600 3.600 31/12/14 Asiento de ajuste 900 2.700 16

SITUACION 2: ASIENTO PARA AMORTIZAR INGRESOS COBRADOS POR ANTICIPADO EJEMPLO: el 30 de octubre de 2014 la X firmo un contrato cediéndole a un cliente, en calidad de alquiler, un local comercial a razón de 3.000 bolívares mensuales y le cobro por adelantado el equivalente a tres mensualidades. El asiento en el Libro Diario: 30/10/14 Caja 9.000 Alquiler prepagado 9.000 P/R tres meses de alquiler cobrados por adelantado Luego de tras este asiento al Libro Mayor general, la cuenta del pasivo Alquileres propagados reflejara el siguiente saldo: FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO 30/10/14 Tres meses de alquileres pre cobrados 9.000 9.000 Ingresos Alquiler prepagado Por alquiler Bs. 3.0000 Bs. 6.000 NOV/DIC ENE FEB/MAR/ABR/MAY/JUN/JUL/AGO/SEP/OCT/NOV AÑO 2014 AÑO 2015 17

El asiento de ajuste que corresponde es el siguiente: 31/12/14 Alquileres prepagados 6.000 Ingresos por alquiler 6.000 Ajuste p/r los ingresos por alquileres y rebajar pasivo Pases al Libro Mayor general: ALQUILERES PREPAGADOS Fecha Concepto Debe Haber Saldo 01/01/14 Tres meses de alquiler precobrados 9.000 9.000 31/12/14 Ajuste para rebajar el pasivo 6.000 3.000 INGRESOS POR ALQUILERES FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO 31/12/14 Ajuste de ingresos devengados 6.000 6.000 18

Situacion 3: ACUMULACION DE GASTOS CAUSADOS Y NO PAGADOS. Entre esos gastos causados y no pagados, están los siguientes: intereses acumulados, impuestos, salud, Perdida involuntaria del empleo, fondo de ahorro habitacional, recreación, servicios públicos. Servicios públicos Servicios públicos por pagar P/R servicios públicos causados y no pagados a la presente fecha. xxxx xxxx SITUACION 4: ACUMULACION DE INGRESOS CAUSADOS Y NO COBRADOS: Ejemplo: Inmobiliaria Century, S.A. tiene un local comercial arrendado en Bs. 10.000 mensuales. El cierre de sus ciclo económico es el 31/12 de cada año, pero al cierre de sus ciclo económico del año 2014 aún no había cobrado la renta de alquiler correspondiente a los dos últimos meses. 31/12/14 Alquileres por cobrar 20.000 Ingresos por alquileres 20.000 Ajuste p/r ingreos devengados y no cobrados en local arrendado. 19

SITUACION 5: DEPRECIACION DE ACTIVO FIJO TANGIBLE La depreciación es la disminución del valor de propiedad de un activo fijo, producido por el paso del tiempo, desgaste por uso, el desuso, insuficiencia técnica, obsolescencia u otros factores de carácter operativo, tecnológico, tributario, etc. CAUSAS DE LA DEPRECIACION: a) El desgaste: que lo sufren los bienes por el solo transcurso del tiempo al ser utilizados normalmente. b) El agotamiento: que se produce en el caso de activos materiales adquiridos para ser sometidos a actividades extractivas (canteras, minas, pozos petrolíferos, etc. FACTORES DE LA DEPRECIACIÓN: Los factores que deben tomarse en consideración al estimar los importes que deben cargarse periódicamente a gastos son: 1. - La base de la depreciación: La base para el cálculo de la depreciación generalmente lo constituye el costo de adquisición o de producción del bien, incluyendo los gastos por instalación, montaje y otros similares. 20

2.- El valor del desecho: Se conoce con los nombres de: valor residual, el valor de salvamento, valor recuperable y valore de rescate. Representa el valor que se estima que puede obtenerse de la venta de un activo fijo ya fuera de servicio. En otras palabras, puede decirse que, valor de desecho, es el valor que se estima que va a tener un bien al estar totalmente depreciado. 3.- La vida útil estimada: La vida útil estimada de un activo fijo, puede medirse en: años y meses, en periodos de operación u horas de trabajo, en unidades de producción, en kilómetros por recorrer. Tambien se le conoce como valor de cambio, valor de salvamento o valor residual. MÈTODOS DE DEPRECIACIÒN Se han desarrollado varios métodos para estimar el gasto por depreciación de los activos fijos tangibles. Los cuatro métodos de depreciación más utilizados son: El de la línea recta. El de unidades producidas. El de la suma de los dígitos de los años. Método de la reducción de saldos. La depreciación de un año varía de acuerdo con el método seleccionado pero la depreciación total a lo largo de la vida útil del activo no puede ir más allá del valor de recuperación. Algunos métodos de depreciación dan como resultado un gasto mayor en los primeros años de vida del activo, lo cual repercute en las utilidades netas del periodo. Por tanto, el contador debe evaluar con cuidado todos los factores, antes de seleccionar un método para depreciar los activos fijos. 21

MÈTODO DE LA LÍNEA RECTA Es el método más sencillo y el más comúnmente usado, se basa en el supuesto que la depreciación es una función del tiempo y no del uso.de este modo se supone que los servicios potenciales del activo fijo declinan en igual cuantía en cada ejercicio, y que el costo de los servicios es el mismo, independientemente del grado de utilización. FORMULA: Depreciación= Costo del activo- Valor de desecho EJEMPLO: Vida útil La empresa Servicar adquiere, el 30 de septiembre de 2014, un vehiculo por Bs. 160.000, se estima que estará dando rendimiento durante 7 años, al cabo de los cuales tendrá un valor de Bs. 34.000. DATOS PARA EL CALCULO: Depreciacion:? Costo del Activo = Bs. 160.000 Valor de desecho = Bs. 34.000 Vida util = 7 años. Procedimiento: 22

Depreciación= 160.0000-34.000 = 126.000 = 18.000 7 7 Depreciación del activo durante el lapso 30/09/14 a 31/12/14= 18.000 X 3 = 4.500 12 La depredación del vehículo durante los tres meses fue de Bs. 4.500 ASIENTO DE AJUSTE: 31/12/14 Depreciación vehículo 4.500 Depreciación Acum. De vehículo Ajuste para reconocer el gasto por depreciación del activo 4.500 Si el vehiculo siguió dando rendimiento durante el siguiente periodo económico, su depreciación anual se toma integra para los efectos del Asiento de ajuste: 31/12/14 Depreciación vehículo 18.000 Depreciación Acum vehiculo 18.000 Ajuste para reconocer el gasto por depreciación del activo. 23

Métodos de horas de trabajo Este método se aplica en especial para la maquinaria. Esta se desprecia más rápido si se usa por periodos largos, que por periodos costos. En el primero caso no solo son mayores el uso y el desgaste, sino que también, es menor la oportunidad de efectuar reparaciones. En la aplicación de este método, se estima el número total de horas de trabajo que la maquina es capaz de rendir y se determina un cargo por hora. EJEMPLO: La empresa SERVICAR, adquiere, el 30 de septiembre del año 2014, una maquina por Bs. 250.000 para su planta industrial, se estima que tal maquina tendrá una vida útil de 25.000 horas de trabajo, al cabo de las cuales su valor será de Bs. 40.000. Desde la puesta marcha hasta el cierre del ciclo económico de la empresa, la maquina ha trabajado 950 horas. DATOS PARA EL CALCULO: Depreciación:? Costo del Activo= Bs. 250.000 Valor de desecho: 40.000 Vida útil: 25.000 horas Horas trabajadas hasta 31/12/14= 950 horas 24

Procedimiento: Depreciación: 250.0000-40.000 = 210.000 = 8.4 25.000 25.000 El procedimiento se inicia con el cálculo de una alícuota de 8.4 por cada hora de trabajo del activo. 950 horas de trabajo durante 3 meses transcurridos X8.4 valor de depreciación por hora de trabajo 7980 monto de la depreciación desde el 30/09/14 al 31/12/14. 31/12/14 Depreciación maquinaria 7980 Depre Acum maquinaria 7980 Ajuste para reconocer el gasto por depreciación del activo. 25

GUIA DE ACTIVIDADES: 26

PARTE B: DESARROLLO TEORICO 27

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