Laboratorio de Contabilidad

Laboratorio de Contabilidad 2014

En los siguientes ejemplos se muestran aplicaciones de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Señale en cada caso cuál o cuáles principios están presente, o han sido infringidos, así como la posible corrección: 1. La empresa del Señor José Sánchez Narváez, presenta sus bienes valuados a precio de liquidación, aún cuando no se encuentra en esa situación. 2. Almacenes Lezama, S.A. registra en su contabilidad los desembolsos en concepto de compra de combustible y gastos de viaje de la Señora Lezama y sus hijos. 3. Un centro de copias rápidas cambia los métodos contables cada año con el fin de declarar el importe máximo posible de utilidad neta.} 1

4. Se paga póliza de seguro contra incendio que tiene vigencia de tres años, el contador la contabiliza como un activo por el importe total. 5. Después de iniciar operaciones en febrero del año 2010, una compañía minera de carbón no lleva registros contables para los años 2011, 2012 y 2013. El Director está esperando hasta el agotamiento de la mina para determinar el éxito o el fracaso del negocio. 2

Juan García Narváez, es el hijo menor del presidente y principal accionista de Comercial Castellana, S.A., Jorge García Lara. A la fecha cuenta con 28 años de edad y tenía cierta experiencia en registro contable ya que entre los estudios de la escuela secundaria y la universidad había trabajado por tres años en la parte administrativa de ventas y luego en contabilidad, en el negocio de sus padres. Además, durante las vacaciones de sus estudios universitarios, iba a ayudar a tomar inventarios. Ahora a mediados de Noviembre de 2014, estaba integrándose a Comercial Castellana, S.A. como encargado de Planificación y Estudios. Este era un cargo nuevo, creado por la Dirección para que centralizara varias tareas importantes, como: presupuestos (de ventas, adquisiciones nacionales, importaciones, caja), racionalización administrativa, análisis de inversiones, promoción de nuevos negocios, etc. Dentro de este amplio espectro de actividades, su padre esperaba que le ayudara en el control de las actividades de la empresa y de sus empleados. De esta forma, si bien consideraba que la preparación de estados financieros no era una labor central de su cargo, decidió enfrentar el desafío planteado por su padre y demostrarle que estaba preparado para asumir su trabajo eficientemente. Además, siendo su padre dueño del 65% de las acciones de Comercial Castellana, S.A., es de su propio interés verificar la calidad del trabajo del Señor Alcides Martínez, Contador General y socio minoritario de la empresa. Para ello reunió la información siguiente: ACTIVO Corriente Caja Bancos Depósito a Plazo Clientes neto (*) Almacén Mercadería en tránsito Préstamo a empleados Activo fijo Terrenos Edificios Mob. y Equipo Oficina Vehículos Depreciación acumulada Estado de Situación Financiera al 31 de octubre de 2014. C$ 350,000 3,050,000 1,650,000 9,500,000 15,000,000 2,150,000 1,000,000 C$32,700,000 C$2,600,000 13,000,000 1,500,000 3,000,000 (2,800.000) 17,300,000 PASIVO Corriente Proveedores Impuestos por pagar Acreedores diversos Seguro social por pagar Préstamo bancario Documentos por pagar Bonos por pagar CP Pasivo a largo plazo Créditos hipotecarios Bonos por pagar LP Patrimonio Capital social Fondo futuros dividendos Utilidades retenidas C$ 10,780,000 700,000 1,830,000 1,170,000 5,000,000 1,320,000 2,000.000 C$ 22,800,000 C$ 8,000,000 3,000,000 11,000,000 C$10,000,000 2,700,000 3,500,000 16,200,000 TOTAL ACTIVOS C$50,000,000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO C$50,000,000 Elaborado por: Revisado por: Autorizado por: (*) Descontada provisión por cuentas incobrables por C$800,000 3

Principales Políticas Contables El método de registro del sistema de contabilidad está basado en acumulaciones, o sea que registran las transacciones en el momento en que se devengan y no cuando se desembolsan o ingresan en efectivo. Las vacaciones del personal se toman descansadas, por lo tanto se registran como gasto cuando se devengan, aún cuando en planilla aparezcan como salarios. Toda pérdida en inventario se considerará como gasto del período. Para distribuir gastos se aplica el 60% al Departamento de Ventas y 40% al Departamento Administrativo. Para el cálculo y cómputo de transacciones devengadas se considerará el año de 360 días o 12 meses, o 2 semestres, lo que resulte más sencillo de calcular, en todo caso cada mes se supone de 30 días. 100 ACTIVOS CIRCULANTE 101 Caja 102 Bancos 103 Depósito a plazos 110 Clientes 111 Intereses por cobrar 112 IVA aplicable 113 Préstamos a empleados 114 Otras cuentas por cobrar 115 Documentos por cobrar 119 Provisión para cuentas incobrables 120 Almacén 121 Mercadería en tránsito 130 Seguros pagados por anticipado PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 140 Terrenos 141 Edificios 142 Mobiliario y equipo de oficina 143 Vehículos 149 Depreciación Acumulada CATALOGO DE CUENTAS 4

200 PASIVO A CORTO PLAZO 201 Proveedores 202 IVA por pagar 203 Impuestos por pagar 204 Intereses por pagar 205 Nómina por pagar 206 Seguro Social por pagar 207 Retenciones por pagar 209 Acreedores Diversos 210 Beneficios sociales por pagar 215 Documentos por pagar 216 Préstamo Bancario CP 217 Bonos por pagar CP A LARGO PLAZO 230 Créditos hipotecarios 231 Bonos por pagar LP 300 CAPITAL 301 Capital Social 305 Fondos futuros dividendos 310 Resultado del ejercicio 311 Utilidades retenidas 315 Ajustes a períodos anteriores 400 RESULTADOS 401 Ventas 405 Costo de ventas 501 Gastos de ventas 502 Gastos de administración 503 Gastos financieros 504 Productos financieros 505 Otros productos 506 Otros gastos 5

Las transacciones al final del año se resumen de la siguiente manera: 1. Compras de mercadería al crédito por C$87,975,000 (incluido el impuesto fiscal de compraventas). 2. Llegó la mercadería en tránsito, debiéndose cancelar póliza de importación (impuesto de aduana) más fletes, seguros y otros gastos la suma de C$1,850.000. Adicionalmente, se canceló impuesto de valor agregado por C$250,000. Estos pagos se realizaron con cheque. 3. La facturación total por ventas fue de C$198,375,000 (incluido impuesto fiscal a las compraventas). Al crédito por C$188,000.000 y al contado por C$10,375.000. El costo de las mercaderías vendidas es de C$85,000.000. 4. Los clientes cancelaron facturas al crédito y saldo anterior por un monto de C$191,300.000. 5. Se depositaron todos los ingresos en la cuenta del Banco Nicaragüense. 6. Un cliente firmó seis pagarés por C$200,000 cada uno con vencimiento los días 15 de cada mes, a partir del 15 de Diciembre de 2014, a cambio de su cuenta que se encontraba soportada solamente con una factura de crédito. 7. El primer pagaré fue cancelado a su vencimiento mediante cheque. 8. Se paga mediante cheque a proveedores por C$88,580,000 y los documentos por pagar en su totalidad en forma anticipada. Por el pago de estos pagarés se le concede a la empresa un descuento por C$15,000. 9. Se recibió aviso del Banco que ha acreditado de la cuenta corriente de la empresa C$1,000,000 en concepto de abono al principal del préstamo y C$25,000 en intereses. 10. Se liquida nóminas de empleados de la empresa: Sueldos del Departamento de ventas C$9,150,000 y del Departamento de administración C$8,088,000. Deducciones: INSS laboral, impuesto sobre la renta C$420.000, Retenciones Judiciales C$220,000, Deducción de Préstamo C$880,000 y se provisionan los beneficios sociales de ley. 11. Se elaboraron cheques para el pago de: El salario neto de los empleados, al Instituto Nicaragüense de Seguridad Social C$3,173,918, a la Dirección de Impuestos C$230,000 y Retenciones Judiciales a familiares C$200,000. 12. Se canceló con cheque lo siguiente: Arriendos C$2,400.000; Luz, Agua, Teléfono C$800,000; Papelería y útiles de escritorio C$350,000; Reparaciones vehículos y mantenimiento general C$2,650.000 y Suministros varios C$400,000 y Seguros de incendio por C$120,000. 6

13. Mediante cheque se paga la cantidad de C$7,075,000 en concepto de IVA recaudado en la facturación. 14. Adquisición en el mes de noviembre de nuevos equipos de oficina y computadora en C$300,000 cancelada con cheque. 15. El conductor del gerente chocó el auto asignado por la empresa, la reparación costó C$15,000 mediante cheque. El accidente ocurrió al salir del parqueo de la empresa. 16. Se canceló el depósito a plazo. El banco acreditó el principal más intereses por C$300,000 en la cuenta corriente de la empresa. 17. Se canceló dividendos con cargo a la reserva, mediante cheque. 18. Se cancelan los bonos por pagar a corto plazo con intereses de C$50,000 y se abona C$500,000 a los acreedores diversos mediante cheque. 19. Se constituyó un nuevo depósito a plazo a 6 meses (vence el 15 de Junio de 2015) por la cantidad de C$14,000.000 con crédito al Banco, a una tasa de interés del 22% anual. 20. Se depositaron todos los saldos de caja en el banco. Con los datos anteriores se decidió: 1) Registrar las transacciones en el diario. 2) Registrar los asientos en las cuentas del mayor. 3) Preparar el Balance de Comprobación y Saldos Preliminares. Información para realizar los asientos de ajustes: 21. El inventario físico al final del período fue de C$10,488,000 en mercaderías en buen estado. Mercadería rota C$12,000. 22. La provisión para cuentas incobrables es de C$68,000 al finalizar el período. De acuerdo al Jefe de Crédito y Cobranza se ha disminuido considerablemente la morosidad por lo que se han reducido los gastos en este concepto. 23. El encargado de revisar los estados del movimiento de la cuenta corriente bancaria, informa que existen cheques girados por la empresa y no cobrados por sus beneficiarios por C$1,350,000. Además el banco cargó C$800 por chequera. 24. El seguro estará vigente por 12 meses hasta el 31 de octubre de 2015. 7

25. La vida útil estimada de bienes raíces es de 20 años, mobiliario 5 años, vehículos y equipos 5 años. 26. La parte corriente de los bonos hipotecarios asciende a C$2,000.000. 27. El saldo de la cuenta IVA aplicable se cancela y se transfiere a la cuenta IVA por pagar para que se presente la deuda real con la entidad recaudadora. 28. Determine la provisión del impuesto sobre la renta del 30% de las utilidades. Juan García requirió su ayuda para realizar lo antes señalado: Agregar al libro Diario los asientos de ajuste. Registrarlos en el Libro Mayor. Preparar la Balanza de comprobación. Preparar los Estados Financieros: Estado de situación financiera, Estado de Resultados y Estado de origen y aplicación de fondos. 8

Libro Diario Folio Nº Fecha Cuentas F Debe Haber 9

CUENTA: Libro Mayor Fecha Concepto F Debe Haber Saldo CUENTA: Libro Mayor Fecha Concepto F Debe Haber Saldo CUENTA: Libro Mayor Fecha Concepto F Debe Haber Saldo 12

Balanza de comprobación Al 31 de diciembre de 2014 COD CUENTAS Movimientos Ajustes Saldo final Deudor Acreedor Deudor Acreedor Deudor Acreedor TOTALES 15

Estado de situación financiera Al 31 de diciembre de 2014 ACTIVO C$ PASIVO C$ TOTAL PASIVO CAPITAL CONTABLE TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO MAS CAPITAL CONTABLE Elaborado por Revisado por Autorizado por 16

Estado de Resultados Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014 Ventas Netas..... C$ 100% Menos: Costo de lo vendido (UTILIDAD / PERDIDA) BRUTA C$ GASTOS DE OPERACIÓN Gastos de Ventas C$ Gastos de Administración Gastos financieros Productos financieros (UTILIDAD / PERDIDA) EN OPERACIÓN Otros gastos Otros productos (UTILIDAD/PERDIDA) NETA ANTES DE IR Impuesto sobre la renta (30% de utilidades) UTILIDAD NETA A DISTRIBUIR C$ Elaborado por Revisado por Autorizado por 17

Estado de origen y aplicación de fondos CUENTAS Origen Aplicación ACTIVO 31-Oct-2014 C$ C$ 31-Dic-2014 TOTAL ACTIVO C$ C$ PASIVO TOTAL PASIVO C$ C$ CAPITAL CONTABLE TOTAL PASIVO MAS CAPITAL CONTABLE C$ C$ TOTAL C$ C$ 18