FACULTAD DE CONTABILIDAD Y FINANZAS TRABAJO DE SUFICIENCIA PROFESIONAL PARA OPTAR EL GRADO DE BACHILLER EN CONTABILIDAD EL SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Y SU INFLUENCIA EN LA LIQUIDEZ DE LA EMPRESA DE TRANSPORTE DE CARGA TRACARG S.A. EN EL PERIODO 2013-2015 GRADO por el cual se opta: Bachiller en Contabilidad GRADUANDOS: AGREDA HUAMAN, Jean Carlos VILLEGAS ROJAS, Medalit Lima Perú 2017
DEDICATORIA Para mi padre Wilder Villegas Aguilar, mi madre Flor Rojas Guimac y mi hermana Leydi Silvana Villegas Rojas, quienes son mi motivo para seguir adelante para alcanzar mis objetivos. Con todo mi cariño y amor, éste proyecto para ellos. Medalit Villegas Rojas Para mi padre Guillermo Agrada Aranda, mi madre Daria Huamán Salvatierra, quienes son mi apoyo para seguir adelante para alcanzar mis metas. Con todo el amor, éste proyecto de tesis se lo dedico a ellos. Jean Carlos Agreda Huamán ii
AGRADECIMIENTO A Dios por darme la vida y por mantenerme fuerte ante cualquier obstáculo, a mis padres por ser mi motor y motivo de cada día, a mi querida profesora Ana Luisa Córdova quien me brindo sus conocimientos en mi etapa profesional. Medalit Villegas Rojas A Dios por darnos la vida. A mis padres por el ánimo y esfuerzo constante, a mi profesora Ana Luisa Córdova, por sus enseñanzas brindadas. Jean Carlos Agreda Huamán iii
ÍNDICE Pág. DEDICATORIA... ii AGRADECIMIENTO... iii ÍNDICE... iv ÍNDICE DE CUADROS... vi INTRODUCCIÓN... vii CAPÍTULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA...10 1.1. DESCRIPCIÓN DE LA REALIDAD PROBLEMÁTICA...10 1.2. DELIMITACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN...12 1.3. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA...13 1.3.1. Problema Principal...13 1.3.2. Problemas Secundarios...13 1.4. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN...13 1.4.1. Objetivo General...13 1.4.2. Objetivos Específicos...13 1.5. JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA (falta completar 2 hojas)...14 CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO...16 2.1. FUNDAMENTACIÓN DEL CASO...16 2.1.1. Sistema de Detracciones...16 2.1.1.1. Operaciones exceptuadas del Sistema de Detracciones de Transporte de Bienes por Vía Terrestre....18 2.1.1.2. Momento en que se efectúa el depósito de Detracciones de Transporte de Bienes por Vía Terrestre....18 2.1.1.3. Cuáles son los motivos de rechazo de la operación de detracción?..19 2.1.1.4. Porcentajes de Detracción...20 2.1.1.5. Régimen Sancionador de la SPOT...21 2.1.1.6. Gestión de Flujo de Caja...23 2.1.1.7. Importancia del flujo de caja...23 2.1.1.8. Características del flujo de caja...24 2.1.2. Liquidez...24 2.1.2.1. Gestión de la Liquidez Empresarial...26 iv
2.1.2.2. Fuentes de la Liquidez...26 2.1.2.3. Beneficios de la Liquidez...26 2.1.2.4. Indicadores de Liquidez...27 a. Liquidez Corriente:...27 b. Prueba Ácida:...28 c. Capital de Trabajo:...28 d. Liquidez Absoluta:...29 2.1.2.5. Financiamiento...30 2.1.2.6. Planeación Financiera...30 a. PLANES FINANCIEROS A LARGO PLAZO...31 b. PLANES FINANCIEROS A CORTO PLAZO...32 2.1.2.7. Importancia del Análisis Financiero...33 2.2. ANTECEDENTE DE LA INVESTIGACIÓN:...34 2.3. DEFINICIÓN CONCEPTUAL DE TÉRMINOS CONTABLES...37 CAPÍTULO III: CASO PRÁCTICO...39 3.1. PLANTEAMIENTO DEL CASO PRÁCTICO...39 3.1.1. Liberación de Fondos:...44 3.1.2. Procedimiento General:...45 3.1.3. Solicitud de Liberación de Fondos:...46 CAPÍTULO IV: ESTANDARIZACIÒN...47 6.1. NORMAS LEGALES...47 CONCLUSIONES...48 RECOMENDACIONES...49 BIBLIOGRAFÍA...50 ANEXOS... 9 v
ÍNDICE DE CUADROS Pág. CUADRO N 1: Infracción y Sanción... 21 CUADRO N 02 : SUNAT R.S. Nº 254 Gradualidad de Sanciones SPOT...22 CUADRO N 03: Fórmula de liquidez... 27 CUADRO N 04: Fórmula de Prueba Ácida... 28 CUADRO N 05: Fórmula de Capital de Trabajo... 29 CUADRO N 06: Fórmula de Liquidez Absoluta... 29 CUADRO N 07: Relevancia del Análisis Financiero... 33 CUADRO N 08: Compras del 2015 de TRACARG SA... 40 CUADRO N 09: Fluctuación de compras y ventas en el año 2015... 41 CUADRO N 10: Estado de situación financiera 2014-2015... 42 CUADRO N 11: Activo Neto de la empresa TRACARG SA Con o sin cuenta de detracción...43 CUADRO N 12: Ratios de liquidez 2015-2014 TRACARG SA... 43 CUADRO N 13: Procedimiento General para la Liberación de Fondos.... 44 vi
INTRODUCCIÓN A continuación presentamos este trabajo sobre El sistema de detracciones del impuesto general a las ventas y su influencia en la liquidez de la empresa de transporte de carga Tracarg S.A. del periodo 2013-2015, que tiene como objetivo presentar lo relevante que es la influencia del sistema de detracciones en la liquidez de la empresa que está en el sector de transporte de carga en el distrito de Cercado de Lima de los periodos de 2013-2015, por esto se debe de realizar una correcta planificación en el sistema de detracciones del IGV a las empresas. El siguiente trabajo resalta lo importancia que tiene el Sistema de Detracciones del Impuesto General a las Ventas en la liquidez de la empresa que se llevara a cabo la aplicación de las herramientas indispensables que nos permitirán analizar y evaluar si este sistema es ventajoso para las empresa de transporte de carga. Las empresas de la actividad de transportes de carga que detraen el 4%, impactan en la liquidez del flujo de caja; ya que al tener el efectivo en la cuenta corriente del Banco de la Nación; se utilice para el pago de impuestos, por ello origina que el negocio no pueda vii
invertir en activos y así obtener una mayor ganancia, ni oportunidades de solicitar algún préstamo con alguna entidad financiera, y así disminuye las ganancias de la empresa. La evaluación que se realizará a la empresa de transporte de carga que presentamos, tiene como finalidad mejorar los procedimientos de la buena gestión tributaria, a través de la implementación de las recomendaciones expuestas que permitirán mejorar la liquidez de la empresa, los cuales se desarrollan en los próximos cuatro capítulos. El primer capítulo, Planteamiento del problema, se describe la problemática de la investigación, la cual nos permitió conocer la situación real en la que se encuentra la gestión estratégica y como está afecta la liquidez de las empresas; así mismo se planteó los problemas principal y secundarios; se indicaron los objetivos de la investigación, para luego exponer los motivos que justificaron la realización de este estudio y su importancia; además de las delimitaciones que se encontraron en el proceso de la investigación y así obtengamos la viabilidad del estudio. En el segundo capítulo, Marco Teórico, se describen conceptos relacionados a las variables de investigación que son el sistema de detracciones y la Liquidez, teniendo en cuenta los indicadores de cada concepto para una mejor comprensión de la problemática. En el tercer capítulo, Caso Práctico, se presenta el planteamiento del caso práctico de acuerdo a la problemática del proyecto, el cual consideraremos el impacto de las detracciones en el flujo de efectivo que incluye recomendaciones a implementar para un desarrollo mejor de gestión financiero y tributario. viii
En el cuarto capítulo, Estandarización, se destacan las Normas Legales a aplicar en nuestro proyecto de investigación de acuerdo a la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) para realizar una correcta planificación para el depósito de detracción cumpliendo con las obligaciones tributarias. Finalmente, se presentan las conclusiones y recomendaciones extraídas sobre el manejo de las detracciones para la mejorar de la liquidez de la empresa, así como también doy referencia a las fuentes bibliográficas que he utilizado y los anexos de la Matriz de Consistencia y el formato de depósito de detracción. ix