INDICE DE ANEXOS. Anexo 1. Aspectos Generales de Papeles de Trabajo

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1 INDICE DE ANEXOS. Anexo 1. Aspectos Generales de Papeles de Trabajo Anexo 2. Modelos de Papeles de Trabajo Fase 1 de Auditoria Cedula de Información del Cliente 2.2. Cuestionario de Control Interno 2.3. Memoramdum de Planeación 2.4. Modelo de Carta de Compromiso Anexo 3. Modelos de Papeles de Trabajo Fase 2 de Auditoria Programa de Auditoria Información General 3.2. Programa de Auditoria de Efectivo 3.3. Programa de Auditoria de Inventarios 3.4. Programa de Auditoria Cuentas por Cobrar 3.5. Programa de Auditoria Propiedad, Planta y Equipo 3.6. Programa de Auditoria Cuentas por Pagar 3.7. Programa de Auditoria Ingresos de Proyectos 3.8. Programa de Auditoria Gastos de Proyectos 3.9. Programa de Auditoria Evaluación de Campo del Proyecto Programa de Auditoria Cumplimiento de Aspectos Legales (Impuestos) Modelo de Cedula de Trabajo Modelo de Circularizacion de cuentas por cobrar Modelo de Confirmación de Saldos Modelo de Carta al Abogado Anexo 4. Modelos de Papeles de Trabajo Fase 3 de Auditoria Modelo de Informe de Auditoria Intermedia Modelo de Informe Final de Auditoria. Anexo 5. Nomina de Contadores Públicos. Anexo 6. Nomina de Organizaciones No Gubernamentales de la zona Oriental del El Salvador.

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3 ANEXO 1. ASPECTOS GENERALES DE PAPELES DE TRABAJO. Papeles de Trabajo de Auditoria Externa: Básicamente los papeles de trabajo es todo el material escrito y recopilado durante la ejecución de la auditoria externa. Estos incluyen el cuestionario de control interno, los programas de auditoria, la correspondencia, las copias de los registros del cliente la evidencia recopilada, carta de salvaguarda, así como las conclusiones del trabajo. Los papeles de trabajo son el resultado de los hallazgos encontrados durante la ejecución del trabajo de auditoria externa, asimismo estos permiten al auditor evaluar los resultados obtenidos y si los procedimientos seleccionados eran los adecuados o para justificar el cambio de ciertas partes del plan original. Las NIAS, establece que El auditor deberá registrar en papeles de trabajo la planeación, la naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditoria desempeñados y por lo tanto los resultados y las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoria obtenida. En la elaboración de los papeles de trabajo debe considerarse los aspectos siguientes: Debe utilizarse un criterio de utilidad máxima. Deben tener una escritura clara y la evidencia de una preparación ordenada. Deben explicarse por si mismo. Todos los asuntos incluidos deben estar relacionados con la tarea. Para la preparación de los papeles de trabajo debemos considerar las técnicas siguientes: 1. Un encabezamiento. 2. Referencias del preparador 3. Referencias de la preparación. 4. Índice de Marcas

4 5. Confidencialidad, salvaguarda, retención y propiedad de los papeles de los papeles de trabajo. ENCABEZAMIENTO. Formalmente el encabezamiento de los papeles de trabajo, debe incluir las partes siguientes: a) Nombre de la organización. b) Ubicación de la organización. c) Actividad o nombre de la cuenta que se esta auditando. d) Fecha de la revisión. e) Periodo en que ha sido realizada. REFERENCIAS DEL PREPARADOR En el extremo superior derecho del papel de trabajo, normalmente se escribe el nombre o iniciales del preparador y la fecha de preparación de los mimos. Debe incluir también espacio para las iniciales de quien revisa y fecha de revisión. REFERENCIAS DE LA PREPARACION. Debe especificarse cuales fueron las fuentes o registros de donde se obtuvo la información para la evaluación, debe incluirse la referenciación de los papeles de trabajo en su relación con otros y un orden secuencial, que pueden ser números, letras o combinados. INDICE DE MARCAS En los papeles de trabajo de una auditoria fiscal, también deben utilizarse marcas como símbolos necesarios, para indicar que aspectos de control o procedimientos se ha realizado. Las marcas utilizadas deben definirse al pie del papel de trabajo o en una cédula de marcas, manejo en el archivo general.

5 CONFIDENCIALIDAD, SALVAGUARDIA, RETENCION Y PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO. Debe garantizarse la seguridad y control de los papeles de trabajo, durante y después de la auditoria. Los mismos deben retenerse durante un tiempo razonable después de finalizada la misma. Los papeles de trabajo tienen el carácter de confidencialidad, y no pueden ser revelado sin el consentimiento del cliente a no ser que sea requerido por autoridad competente; a este respecto el Código de Ética Profesional, establece: Un miembro del colegio no debe revelar por ninguna causa, situaciones, datos, etc., que durante el ejercicio de su profesión hayan tenido conocimiento, a menos que sea autorizado por el cliente o requerido por disposiciones legales. En ocasiones el auditor externo puede proporcionar o dar acceso a todos o algunos de los papeles de trabajo a un auditor sucesor, siempre y cuando obtenga el consentimiento del cliente, el cual debe obtenerse preferentemente en forma escrita. A este respecto las NIAS es su norma 230 dice: El auditor deberá adoptar procedimiento apropiados para mantener la confidencialidad y salvaguarda de los papeles de trabajo y para su retención por un periodo suficiente para satisfacer las necesidades de la práctica, de acuerdo con requisitos legales y profesionales de retención de registros. Los papeles de trabajo son propiedad del auditor. Aunque algunas porciones o extractos de los papeles de trabajo pueden ponerse a disposición de la entidad a discreción, no son un sustituto de los registros contables de la entidad. TIPOS DE ARCHIVO DE PAPELES DE TRABAJO DE AUDITORIA EXTERNA. Los papeles de trabajo diseñados deben resguardarse en archivos de seguridad, en cuanto el acceso a los mismos y para evitar el posible extravió de su contenido. A continuación se describen el contenido y utilización de los archivos que se utilizan en la auditoria externa de las ONG s siendo los siguientes: a) ARCHIVOS GENERALES. b) ARCHIVO CORRIENTE. c) ARCHIVO PERMANENTES.

6 ARCHIVOS GENERALES: Estos incluyen aspectos administrativos de la auditoria con un cliente en particular y generalmente incluye los aspectos siguientes: Informes y cartas: este contiene el dictamen, carta de gerencia, carta compromiso, carta de representación, carta del abogado, certificación de actas y correspondencias recibida del cliente. Planeación de la Auditoria: Este apartado comprende el memorando de planeación de la Auditoria Externa, el plan de visitas de áreas, el programa general de auditoria, la guía para la preparación del memorando de planeación y otros aspectos. Ejecución del trabajo: Este comprende la evaluación del control interno y las cédulas de hallazgos respectivos, la evaluación de aspectos y cédulas de hallazgos de asuntos legales, asuntos para discusión con el representante o propietario de la empresa. Conclusión del trabajo: incluye memorando de conclusión del trabajo, memorando de asuntos a considerar en las siguientes auditorias y una lista de cumplimiento de revelaciones contables. Administración del trabajo: este comprende el presupuesto, un resumen de tiempo, un control de confirmaciones, cartas sobre información solicitada al cliente y cédula de asuntos pendientes. El archivo general también comprende la cédula de índice de marcas, los estados financieros del cliente y la balanza de comprobación. ARCHIVO CORRIENTE: Esta conformado por todos los papeles de trabajo preparados por el auditor, ya sea para ejecutar o reclasificar los diferentes rubros y cuentas de los estados financieros y generalmente incluye los elementos siguientes: Las hojas de trabajo de activo, pasivo, patrimonio. ARCHIVO PERMANENTES: Son aquellos papeles de trabajo que por su importancia persisten de una año a otro. Este archivo acumula documentos de auditoria actual y de años anteriores, los cuales pueden ser utilizados en el futuro. Documentos de organización, como son: la escritura de continuación, poderes otorgados a la administración de la organización, organigramas, directorio de funcionarios y empleados claves para autorizar documentos.

7 Reglamento, acuerdos y contratos: aquí se incluye; el Reglamento interno de trabajo, acuerdo de actas, leyes especiales, contratos de arrendamiento, contratos de préstamos bancarios, litigios o pasivos contingentes y otros contratos significativos. Impuestos como: impuestos en general, exoneraciones de impuestos y beneficios, leyes especiales. Sistemas y procedimientos: comprende el sistema contable, políticas y procedimientos contables, detalle de los libros auxiliares principales, activos fijos, plan y programas de auditoria interna y análisis de estados financieros. Papeles de trabajo continuo: comprende la evaluación de especialistas ajenos a la firma. Otros principales formas impresa.

8 ANEXO 2 MODELOS DE PAPELES DE TRABAJO DE LA FASE 1. ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO CEDULA DE INFORMACION DEL CLIENTE 1. Determine como esta organizado legalmente la entidad? Asociación Fundación 2. Como se conforma la estructura organizativa de la entidad. 3. Cual es la naturaleza económica de la Institución 4. Que cantidad de proyectos esta ejecutando en este momento? Que cantidad de beneficiarios tienen estos proyectos Cual es la forma de ejecución del proyecto Cooperante Mixta Hibrido 5. Que tipo de operaciones realizan con los proyectos?

9 6. Que controles ha establecido la Institución Controles Contables Controles Administrativos Controles Financieros Podría describirme algunos de los principales 7. Que tipo de tributos y cotizaciones esta obligado la entidad IVA RENTA IMPUESTO MUNICIPALES ISSS AFP 8. Que Institución le han emitido exenciones de impuestos Alcaldía Municipal Ministerio Economía Ministerio Gobernación Ministerio Hacienda 9. Registros contables Cual es el volumen de cheques mensuales Cual es el volumen de partidas de diario que se elaboran mensualmente 10. Manejo de los Proyectos: Cuantas etapas tienen los proyectos que esta ejecutando Cual es el proceso de elaboración de informes para los distintos cooperantes Cual es el nivel de seguimiento de campo de los proyectos Cuando se entiende que un proyecto ha sido finiquitado

10 2.2. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO NOMBRE DE LA ONG S: Periodo que cubre la auditoria: Ref: INFORMACION GENERAL CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Anexe hojas adicionales para ampliar las respuestas cuando se requieran. 1. GENERALIDADES 01. Tiene la empresa un organigrama o esquema de organización? 02. Las funciones del personal directivo y funcionarios principales de administración están delimitadas por los estatutos? 03. Los deberes del contador general están separados de los de las personas encargadas del manejo de fondos, inversiones, etc. 04. Están bajo la vigilancia y supervisión de los jefes de contabilidad, los empleados de este departamento e individuos distinto de aquellos que han intervenido en su preparación. 05. Tiene la Ong s un manual de procedimiento contables? 06. Todos los comprobantes, informes y estados financieros son revisados y aprobados por departamentos e individuos distintos de aquellos que han intervenido en su preparación? 07. Están debidamente aprobados los asientos de diario por un funcionario o empleado responsable? 08. Utiliza la Ong s para efectos de control: 1. Informes que comparen los presupuestos con los gastos realizados? 2. Costos estándar? 09. Los funcionarios y empleados que tienen atribuciones para revisar aprobaciones previas, están provistos de: 1. Modelos de las firmas de las personas autorizadas para tal efecto? 2. Instrucciones sobre la clase de operaciones que pueden ser aprobada previamente, limite y monto de las misma? 10. Tiene la Ong s un departamento de auditoria interna que opere en forma autóma? 11. Si lo tiene, a quien rinde los informes? 12. Hemos revisado los programas de auditoria interna para determinar si son apropiados para llevar su cometido? 13. Contiene el informe de auditoria interna: 1. Conclusiones sobre la revisión? 2. Salvedades a las cuentas, cuando sean necesaria? 3. Sugerencias sobre mejoras en los métodos de control interno? 14. Con respecto a los informes de auditoria interna: 1. Son revisados por funcionarios superiores? 2. Se toman las medidas necesarias para corregir las deficiencias? 15. Toman con regularidad sus vacaciones los cajeros, almacenistas y demás SI NO N/A

11 empleados o puesto de confianza y sus deberes son asumidos por otros empleados. CAJA Y BANCOS SI NO N/A Anexe hojas adicionales para ampliar las respuestas cuando se requieran. 1. GENERALIDADES 01. Las funciones de los encargados de valores y fondos son tales que no manejan registros ni preparan asientos para los libros generales de contabilidad, cuenta por cobrar, etc. Distintos de los libros de caja? 02. La apertura de las cuentas bancarias y las firmas de las personas que giran sobre ellas son debidamente autorizadas? 03. Existen instrucciones a los bancos indicando que las personas autorizadas para firmar cheques no pueden delegar tal autorización en otros funcionarios? 04. Se avisa inmediatamente a los bancos cuando una persona autorizada para firmar cheques deja el empleo en la Ong s? 05. Si esta situación no se ha presentado, ha previsto la Ong s algún procedimiento para notificar a los bancos cuando sea necesario? 06. Todas las cuentas bancarias a nombre de la Ong s, están registradas en cuenta de control en el mayor general o auxiliar 07. Los traspasos de una cuenta bancaria a otra están bajo control contable en forma tal que, tanto cargos como abonos queden registrados en una cuenta de control? 08. Mantiene la Ong s un control de los cheques posfechados? 2. CONCILIACION DE SALDOS BANCARIOS 01. Las cuentas bancarias son conciliadas regularmente por la Ong s? 02. Las conciliaciones bancarias son preparadas y revisadas por empleados que no preparen o firmen cheques o manejen dineros de la Ong s 03. Los extractos bancarios y los volantes de cheques pagados, se entregan directamente en sobre cerrado al empleado que prepara las conciliaciones? 04. Los procedimientos para efectuar las conciliaciones, contemplan todos los pasos esenciales que aseguren una efectiva conciliación, particularmente en cuanto a: 1. Comparación del número y valor de los cheques contra el libro de salidas de caja? 2. Revisión de endosos en los bancos o de los volantes de los cheques? 3. Comparación con los saldos del mayor general? 05. Se elabora conciliaciones bancarias por todas las cuentas, considerando: - Cuentas de ahorro. - Cuentas corrientes. 3. COMPROBACION POSTERIOR DE LA CONCILIACION 01. Las notas y avisos relacionados con débitos o créditos no aceptados por el banco, son recibidos por un empleado distinto del cajero? 02. Las transacciones de caja, sin excepción, se registran en la fecha en que: 1. Se recibe el dinero? 2. Se expiden los cheques 4. REVISION DE CHEQUES 01. La existencia de chequera en blanco está controlada en forma tal que evite que personas no autorizadas para girar cheques puedan hacer uso indebido de ellas? 02. La firma o contrafirma de cheques en blanco esta prohibida

12 03. En caso contrario, los empleados responsables se cercioran por medio de inspecciones posteriores de los cheques o información comprobatoria de que tales cheques han sido usados correctamente? 04. La práctica de girar cheques al portador esta prohibida? 05. Son mutilados los cheques anulados, en el espacio destinado para las firmas. 06. En caso contrario, los empleados responsables se aseguran de que tales cheques hayan sido cobrados para reembolsar el fondo de caja menor o utilizados con otros fines apropiados? 07. Si los cheques son numerados consecutivamente, son mutilados aquellos dañados o anulados a fin de evitar su uso, y son archivados con el propósito de controlar su secuencia numérica? 08. Si se usa una máquina especial para firmar cheques: 1. Cuando las placas no están en uso, se mantienen bajo custodia de las personas cuya firma aparezca grabada en ellas? 2. Después de usadas, se toma siempre una lectura de la máquina por la persona cuya firma se utiliza o por su delegado y se asegura que todos los cheques firmados son los autorizados? 5. DEPOSITOS BANCARIAS 01. Se preparan duplicados de las consignaciones y éstos son sellados por el banco y archivados cronológicamente 02. En caso afirmativo, se comparan tales duplicados con el libro de entradas de caja, al menor en forma selectiva, por alguien diferente del cajero? 03. Se comparan tales duplicados contra los recibos de caja para asegurarse de que los ingresos son depositados en las mismas especies en que fueron recibidos? 6. EFECTIVO EN CAJA 01. Los fondos de caja menor se mantienen bajo una base de fondo fijo? 02. Los encargados del manejo de la caja menor son independientes del cajero general u otro empleado que maneja remesas u otra clase de dineros? 03. La responsabilidad principal de cada fondo esta limitada a una sola persona? 04. Los fondos de caja menor, se limitan a sumas razonables según las necesidades del negocio? 05. Los pagos de caja menor tienen un limite máximo? 06. Si ello es así, cual es el limite? 07. Los comprobantes de caja menor son preparados en forma tal que no permitan alteraciones, por ejemplo: 1. La cantidad se escribe en letras y números? 2. Son preparados con tinta? 08. Los comprobantes de caja menor tienen la firma del beneficiario? 09. Los cheques de reembolsos de caja menor se giran a favor del encargado del fondo. 10. Los anticipos a empleados que se hacen del fondo de caja menor, son utilizados por un empleado responsable que no tenga a su cargo funciones de caja? 11. Estos anticipos se hacen únicamente con el propósito de atender operaciones normales de la Ong s 12. Al solicitar el reembolso de fondos para caja menor, se presentan los comprobantes de los gastos a fin de que sean inspeccionados por quien firma el cheque? 13. Los comprobantes que justifican los desembolsos son perforados o anulados

13 con la leyenda PAGADO bajo la supervisión directa de quien firma el cheque, a fin de prevenir que tales comprobantes sean utilizados de nuevo para solicitar un pago ficticio? 14. Tales cancelaciones se hacen sobre una parte del comprobante que no pueda ser desprendida? 15. Se llevan a cabo arqueos periódicos del fondo de caja menor, bien sea por el departamento de auditoria interna o por otra persona independiente de las labores de caja? 16. Si el fondo fijo se halla total o parcialmente depositado en una cuenta bancaria, se ha solicitado al banco no aceptar cheques para depositar en dicha cuenta, excepto aquellos expedidos por la Ong s para reembolsar el valor de los gastos efectuados? 17. Fue hecho el arqueo por sorpresa? En caso negativo, se considera necesario hacer uno nuevo sorpresivo? 18. La Ong s ha impartido instrucciones a los bancos para que no cambien en efectivo ningún cheque girado a favor de la misma INVENTARIO 1. REGISTROS 01. El departamento de contabilidad mantiene registros de inventario permanente? 02. Se lleva controlado el inventario en la bodega por medio de kardex, a nivel de unidades o se incluyen los valores. 03. Se preparan informes de recepción de los materiales o artículos recibidos. 04. Tienen como política efectuar inventarios físicos periódicamente o cual es periodo establecido: SI NO N/A 05. Se deja constancia de los conteos físicos llevados a cabo? 06. En cuanto a las ordenes de entrega: 1. Las entradas se hacen únicamente con base en ordenes debidamente autorizadas? 2. Asegura el sistema, bien sea por medio de prenumeración o de otro modo, que todas las órdenes sean registradas. 3. Los procedimientos adoptados proporcionan seguridad contra la alteración de tales órdenes por personas que tengan acceso a las existencias? 07. Las tarjetas o planillas del inventario físico son revisadas y controladas en forma tal que no se omita o altere ninguna en las planillas finales del inventario? COMPRAS 01.La documentación de soporte es protegida con un sello de cancelado 02.Existen políticas por escrito para el proceso de compras. Se encuentran por lo menos las siguientes: - Requisición de Insumos - Solicitud de servicios. - Cotizaciones. - Ordenes de compra - Cuadro resumen de cotizaciones. - Techos de montos autorizados para comprar. 03. Se encuentran segregadas las funciones del encargado de compras. Describa las funciones principales:

14 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO SI NO N/A 1. ADICIONES: 01. Los procedimientos de la Ong s requieren que un Asociado o un comité de compras autorice previamente los desembolsos por concepto de: 1. Adiciones de activos fijos? 2. Reparaciones y mantenimiento? 02. Se comparan los gastos reales con los autorizados y, en caso de que aquellos se hayan excedido, se obtienen autorizaciones adicionales? 03. Los procedimientos de la Ong s permiten establecer, si los artículos han sido recibidos y los servicios prestados? 04. Si los trabajos de construcción son efectuados por contratistas o subcontratistas, el personal de la Ong s tiene autorización para revisar sus registros de costos y comprobantes de respaldo? 05. Tiene la Ong s normas adecuadas para diferencias las adiciones de activos fijos de los gastos por reparaciones y mantenimiento? En caso negativo, explique como se toman tales decisiones y por quien. 2. DISPOSICIONES, RETIRO, ETC: 01. Se elabora un reporte de activo fijo, a efectos de controlar los activos y su depreciación. 02. Los retiros o bajas de activo fijo son utilizados por un funcionario de alta jerarquía. 03. Existe control sobre los gastos de mantenimiento y reparación de equipo de transporte. 04. Las tasas de depreciación están acorde a las disposiciones de la Ley de Impuestos sobre la Renta. 05. Cuentan con pólizas de seguro que cubran los valores de activos. 06. El activo fijo esta debidamente codificado. 07. Cuentan con maquinaria y equipo ocioso. Descríbela: Han considerado la posibilidad de alquilarla o arrendarla. 3. REGISTROS DE ACTIVOS FIJOS 01. Las cuentas de activos fijos están respaldadas por registros auxiliares adecuados? 02. Tales registros son manejados por personas distintas de aquellas responsables por las propiedades? 03. Se cuadran con las cuentas de control en el mayor general, por lo menos una vez al año? 04. Periódicamente se toman inventarios físicos de los inventarios fijos bajo la supervisión de empleados no responsables por su custodia ni por su registros contable? 05. Respecto a herramientas pequeñas: 1. Se hallan bien guardadas y bajo la custodia de unas personas responsables? 2. Se entregan únicamente mediante órdenes de entrega debidamente aprobadas?

15 CUENTAS POR PAGAR SI NO N/A 01.Existen un reporte de cuentas por pagar por antigüedad de saldos. 02. Son controlados apropiadamente los documentos pendientes de pago. DONACIONES EN ADMINISTRACION O FONDOS POR APLICAR SI NO N/A 01.Como hace efectiva la administración la gestión de fondos por aplicar. 02. Que condición exigen los cooperantes en la asignación de fondos para un determinado proyecto. 03.Una vez lograda la gestión de fondos de que forma se realiza la distribución de estos a un determinado proyecto. 04. De que manera obtienen los cooperantes información acerca del uso adecuado de los fondos que percibe la entidad a través de sus donaciones. 05.Realizan evaluación de campo los cooperantes a un proyecto en curso. 06. Que controles internos maneja la entidad con respecto a los fondos donados. NOMINAS SI NO N/A Cual es el sistema de pago: - Efectivo. - Cheque. - Abono a cuenta. Que cargo desempeña el empleado que paga las planillas. Cuentan con expedientes de personal. Se han elaborado contratos individuales de trabajo. Las planillas muestran evidencia de quien las elaboro, revisa y autoriza. Existen procedimientos para la contratación de personal. Cuentan con un plan de desarrollo profesional. Se efectúa evaluación periódicamente del personal. Existe una adecuada segregación de funciones del encargado de nóminas. Describa las funciones principales: CONTABILIDAD Describas las principales políticas contables adoptadas por la entidad: SI NO N/A Los voutcher son codificados adecuadamente. Los registros contables están actualizados. Tipo de registro Ultima fecha de registro - Libro de actas - Libro de registro de socios - Aumento y disminución de patrimonio - Libro diario mayor - Libro de estados financieros - Libro de Compras - Libro de Ventas consumidor final - Libro de Ventas al contribuyentes Preparan informes gerenciales. Describa los principales:

16 Existe una adecuada segregación de funciones en el departamento de contabilidad. Describa las funciones principales: INFORMATICA Cuentan con un departamento de informática Se efectúan respaldos de la información Cuentan con niveles de acceso restringidos Mantienen copia de los archivos y programas más importantes en lugares diferentes al departamento de informática. Existe un adecuado mantenimiento al equipo informático. Cada cuanto tiempo seda mantenimiento a las computadoras y demás maquinas. SI NO N/A Sección discutida con (nombre y puesto) Sección preparada por: Fecha: Periodo que cubre la auditoria:

17 2.3. MEMORANDUM DE PLANEACION Nombre del Cliente:. NIT:. Planeación de Auditoria del Ejercicio de 200x Sección A: Información Básica La presente planeación de auditoria describe únicamente siete elementos tomados en consideración, el grado de planeación variara de acuerdo con el tamaño de la entidad, la complejidad de la auditoria y la experiencia del auditor con la entidad y conocimiento del negocio en relación al párrafo nº 5 de la Norma Internacional de Auditoria nº 300 (Planeación). 1. Antecedentes del Cliente. Los antecedentes del cliente pueden estar compuestos por tres elementos: a) Inicio de Operaciones. b) Nacionalidad. c) Actividad Principal. Para evidenciar estos elementos el auditor necesita adquirir conocimientos del negocio el cual resulta ser una parte importante en la planeación del trabajo de auditoria. El conocimiento del negocio por parte del auditor ayuda en la identificación de eventos, transacciones y prácticas que puedan tener un efecto importante sobre los estados financieros, según lo establecido en el párrafo nº 6 de la NIA nº Objetivo de la Auditoria. El auditor pueden discutir elementos del plan global de auditoria y ciertos procedimientos de auditoria con: el comité de auditoria, administración y personal de la entidad; para mejorar la efectividad y eficiencia de la auditoria y para coordinar los procedimientos de la auditoria con el trabajo de los empleados de la entidad a fin de lograr un objetivo en común entre el auditor

18 y las partes involucradas en alcanzar los resultados esperados en el proceso de auditoria de acuerdo al párrafo de la NIA nº Legalidad del Servicio. En este elemento se describe la base legal por la cual se faculta al profesional en contaduría pública para ejercer el trabajo de auditoria, acordando a su vez la fecha de vigencia del contrato de los servicios de auditoria, así como también el periodo a evaluar comprendido en la planeación de auditoria. 4. Ambiente Económico y Aspecto Generales. En este cuarto elemento se describen los factores económicos y aspectos generales mediante los cuales la entidad desarrolla sus funciones es decir al hablar de factor económico nos referimos al sector o actividad económica a la que se dedica dicha entidad, así como también al hablar de aspectos generales hacemos referencia a la localidad o zona geográfica en al cual se desempeña las funciones. 5. Estructura Jurídica y Operativa de la Entidad. La estructura jurídica y operativa de la entidad se refiere al reconocimiento que la entidad pudiera adquirir como personería ya sea esta como persona natural o persona jurídica ante lo establecido en las disposiciones mercantiles del código de comercio. Al hablar de estructura operativa hacemos referencia al contenido organizacional de la entidad señalizando los diferentes cargos y responsabilidad de cada uno de los miembros que conforman la entidad. 6. Legislación Tributaria y Mercantil a que esta Obligada. Comprende todas las leyes, normas, reglamentos, códigos y otros mediante los cuales, se rige la entidad en función de sus actividades. 7. Sistema de Información Contable y de Control. Los sistemas de información contable y de control pueden estar conformados por los siguientes elementos:

19 7.1. Generalidades del Sistema de Información Sistema de Contabilidad. o En este elemento es necesario tener la clara compresión de las políticas contables adoptadas por al entidad y los cambios que se puedan realizar en dichas políticas. o El efecto de pronunciamientos nuevos de contabilidad y auditoria. o El conocimiento acumulable del auditor sobre los sistemas de contabilidad y de control interno, de acuerdo a lo establecido en la párrafo nº 9 de la NIA nº 300 Pág Ambiente de Control: El ambiente de control significa: la actitud global, conciencia y acciones de directores y administración respecto del sistema de control interno y su importancia en la entidad. Los factores reflejados en el ambiente de control incluyen: o La función del consejo de directores y sus comités. o Filosofía y estilo operativo de la administración. o Estructura organizacional de la entidad y métodos de asignación de auditoria y responsabilidad. o Sistema de control de la administración incluyendo la función de auditoria interna, políticas de personal, y procedimientos y segregación de deberes según lo establecido en el párrafo nº 8 literal a) de la NIA nº 400, Pág. Nº 202.

20 2.4. Modelo de Carta Compromiso Logo de la Empresa Auditoria Papel Membretado del Contador o de la firma de Auditoria. (Nombre a quien va dirigida) Ustedes nos han solicitado que auditemos el balance general de..de fecha.. y los estados relativos de resultados y flujos de efectivo por el año que termina en esa fecha. Por medio de la presente, tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptación y nuestro entendimiento de este compromiso. Nuestra auditoria será realizada con el objetivo de que expresemos una opinión sobre los estados financieros. Efectuaremos nuestra auditoria de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoria. Dichas NIAs requieren que planeemos y desempeñemos la auditoria para obtener una certeza razonable sobre si los estados financieros están libres de representaciones erróneas importantes. Una auditoria incluye el examen, sobre una base de pruebas, de la evidencia que soporta los montos y revelaciones en los estados financieros. Una auditoria también incluye evaluar los principios contables usados y las estimaciones importantes hechas por la gerencia, así como evaluar la presentación global del estado financiero. En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una auditoria, junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y control interno, hay un riesgo inevitable de que aun algunas representaciones erróneas importantes puedan permanecer sin ser descubiertas. Además de nuestro dictamen sobre los estados financieros, esperamos proporcionarle una carta por separado, referente a cualesquiera debilidades sustanciales en los sistemas de contabilidad y control interno que vengan a nuestra atención. Les recordamos que la responsabilidad por la preparación de los estados financieros incluyendo la adecuada revelación, corresponde a la administración de la compañía. Esto incluye el mantenimiento de registros contables y de controles internos adecuados, la selección y aplicación de políticas de contabilidad, y la salvaguarda de los activos de la compañía. Como parte del proceso de nuestra auditoria, pediremos de la administración confirmación escrita referente a las representaciones hechas a nosotros en conexión con la auditoria. Esperamos una cooperación total con su personal y confiamos en que ellos pondrán a nuestra disposición todos los registros, documentación, y otra información que se requiera en relación con nuestra auditoria. Nuestros honorarios que se facturarán a medida que avance el trabajo, se basan en el tiempo requerido por las personas asignadas al trabajo más gastos directos. Las