TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS TRIBUTARIOS DEL FACTORING
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- María Ángeles Serrano Gómez
- hace 8 años
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1 TRATAMIENTO CONTABLE Y EFECTOS TRIBUTARIOS DEL PRESENTACIÓN MAYERLY ROJAS DANIEL SARMIENTO 1
2 AGENDA TEMAS CONTABLES 1. NIIF en Colombia 2. Contabilidad del Factoring bajo NIIF 2.1. Tratamiento contable del negocio base 2.2. Tratamiento contable factorig sin recurso 2.3. Tratamiento contable factoring sin recurso al momento del pago 2.4. Tratamiento contable factoring con recurso 2.5. Tratamiento factoring con recurso al momento del pago. 3. Conclusiones 2
3 1. NIIF EN COLOMBIA PREPARADORES DE INFORMACIÓN GRUPO 1 GRUPO 2 GRUPO 3 1) Grandes empresas. 2) Emisores de valores. 3) Entidades de interés público. 1) Pequeñas y medianas empresas. 2) No emiten valores. 3) No son entidades de interés público. Microempresas NIIF PLENAS NIIF PYMES NIIF SIMPLIFDAS 3
4 1. NIIF EN COLOMBIA CRONOGRAMA Grupo 1 Grupo 2 Grupo 3 Fecha de transición 1-01/ / /14 Fecha de aplicación Fecha de reporte 31-12/ / / / / /15 4
5 CONTRATO DE FACTOR 2. Negocio Factoring Descuento de facturas 3. Pago Pago de la obligación PROVEEDOR 1. Negocio Base Compra venta de bienes y servicios COMPRADOR
6 2. CONTABILIDAD BAJO NIIF 2.1. TRATAMIENTO CONTABLE NEGOCIO BASE Ø PROVEEDORES S.A. vende a GRANDES COMPRADORES S.A. bienes por $ PROVEEDOR Concepto Débito Crédito Cuentas por cobrar Ingresos por venta Costo de venta 800 Inventarios 800 6
7 2.1. TRATAMIENTO CONTABLE DEL NEGOCIO BASE PROVEEDORES S.A. vende a GRANDES COMPRADORES S.A. bienes por $1.000 COMPRADOR Concepto Débito Crédito Inventarios (Costo) Proveedores (acreedores comerciales)
8 2.2. TRATAMIENTO CONTABLE SIN RECURSO Ø Factoring entre PROVEEDORES S.A. y S.A. Ø Recepción de recursos $900 PROVEEDORES S.A. PROVEEDOR Concepto Débito Crédito Bancos 900 Pérdida descuento de facturas 100 Cuenta por cobrar *Descuento inmediato 8
9 2.2. TRATAMIENTO CONTABLE SIN RECURSO Ø Notificación a GRANDES COMPRADORES S.A. Ø Comprador hace cambio de tercero en contabilidad COMPRADOR Concepto Débito Crédito Proveedores (acreedores comerciales) Otras cuentas por pagar (al factor)
10 2.2. TRATAMIENTO CONTABLE SIN RECURSO Ø Factoring entre PROVEEDORES S.A. y S.A. Ø Recepción de recursos $900 PROVEEDORES S.A. FACTOR Concepto Débito Crédito Cartera Bancos 900 Utilidad en compra de cuentas por cobrar 100 * Descuento inmediato 10
11 2.3. TRATAMIENTO CONTABLE SIN RECURSO: MOMENTO DEL PAGO PROVEEDOR ü No realiza ningún registro ü No interviene en la operación 11
12 2.3. TRATAMIENTO CONTABLE SIN RECURSO: MOMENTO DEL PAGO COMPRADOR Concepto Débito Crédito Otras cuentas por pagar (al factor) Bancos
13 2.3. TRATAMIENTO CONTABLE SIN RECURSO: MOMENTO DEL PAGO FACTOR Concepto Débito Crédito Bancos Cartera
14 2.4. TRATAMIENTO CONTABLE CON RECURSO Ø Factoring entre PROVEEDORES S.A. y S.A. Ø Recepción de recursos $900 PROVEEDORES S.A. PROVEEDOR Concepto Débito Crédito Cuenta por cobrar - Factoring Cuentas por cobrar Bancos 900 Obligación financiera 900 * Baja de activo financiero 14
15 2.4. TRATAMIENTO CONTABLE CON RECURSO Han expirado los derechos a los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo (a)] NO Ha transferido la en@dad sus derechos a recibir los flujos de efec@vo del ac@vo? [párrafo (a)] NO SI Dar de baja el ac@vo en cuentas SI Ha asumido la en@dad una obligación de pagar los flujos de efec@vo procedentes de un ac@vo que cumple las condiciones establecidas en el párrafo 3.2.5? [párrafo (b)] Ha transferido la en@dad sustancialmente todos los riesgos y recompensas? [párrafo (a)] SI NO Ha retenido la en@dad sustancialmente todos los riesgos y recompensas? [párrafo (b)] NO Ha retenido la en@dad el control del ac@vo? [párrafo (c)] NO SI SI NO Con@nuar reconociendo el ac@vo Dar de baja el ac@vo en cuentas Con@nuar reconociendo el ac@vo Dar de baja el ac@vo en cuentas SI Con@nuar reconociendo el ac@vo en la medida de la implicación con@nuada de la en@dad 15
![4 (a)] NO SI Dar de baja el ac@vo en cuentas SI Ha asumido la en@dad una obligación de pagar los flujos de efec@vo procedentes de un ac@vo que cumple las condiciones establecidas en el párrafo 3.2.5?](/docs-images/46/17325793/images/page_15.jpg "4 (b)] Ha transferido la en@dad sustancialmente todos los riesgos y recompensas? 6 (a)] SI NO Ha retenido la en@dad sustancialmente todos los riesgos y recompensas?")
16 2.4. TRATAMIENTO CONTABLE CON RECURSO Ø Notificación a GRANDES COMPRADORES S.A. Ø Comprador hace cambio de tercero en contabilidad. COMPRADOR Concepto Débito Crédito Proveedores (acreedores comerciales) Otras cuentas por pagar (al factor)
17 2.4. TRATAMIENTO CONTABLE CON RECURSO Ø Factoring entre PROVEEDORES S.A. y S.A. Ø Recepción de recursos $900 PROVEEDORES S.A. FACTOR Concepto Débito Crédito Cartera 900 Bancos
18 2.4. TRATAMIENTO CONTABLE CON RECURSO Ø PROVEEDORES S.A. reconoce descuento entre la transacción y reembolso del factor. PROVEEDOR Concepto Débito Crédito Costo de financiación 100 Obligación financiera
19 2.4. TRATAMIENTO CONTABLE CON RECURSO: CONTABILIZACIÓN DEL DESCUENTO S.A. reconoce descuento entre la transacción y reembolso del factor. FACTOR Concepto Débito Crédito Cartera 100 Ingreso financiero
20 2.5. TRATAMIENTO CONTABLE CON RECURSO: MOMENTO DEL PAGO PROVEEDOR Concepto Débito Crédito Obligación financiera factoring Cuenta por cobrar - factoring
21 PRESENTACIÓN DANIEL SARMIENTO 2.5. TRATAMIENTO CONTABLE CON RECURSO: MOMENTO DEL PAGO COMPRADOR Concepto Débito Crédito Otras cuentas por pagar (al factor) Bancos
22 2.5. TRATAMIENTO CONTABLE CON RECURSO: MOMENTO DEL PAGO FACTOR Concepto Débito Crédito Bancos Cartera
23 TRATAMIENTO TRIBUTARIO DEL 23
24 AGENDA TRATAMIENTO TRIBUTARIO Introducción 1. Efectos Tributarios en el Negocio Base 2. Efectos Tributarios Negocio Factoring 2.1. Factoring sin recurso momento de la celebración 2.2. Factoring sin recurso al momento del pago 2.3. Factoring con recurso momento de la celebración 2.4. Factoring con recurso al momento del pago 3. Medios magnéticos 4. Conclusiones 5. Preguntas
25 INTRODUCCIÓN FACTOR 2. Negocio Factoring Descuento de facturas 3. Pago Pago de la obligación PROVEEDOR 1. Negocio Base Compra venta de bienes y servicios COMPRADOR *NIIF LEY SUSTANCIAL
26 NEGOCIO BASE Impuestos PROVEEDOR COMPRADOR Renta y CREE renta CREE
27 NEGOCIO BASE Impuestos PROVEEDOR COMPRADOR Renta y CREE renta CREE INGRESO
28 NEGOCIO BASE Impuestos PROVEEDOR COMPRADOR Renta y CREE INGRESO GASTO/COSTO renta CREE
29 NEGOCIO BASE Impuestos PROVEEDOR COMPRADOR Renta y CREE INGRESO GASTO/COSTO renta SUJETO PASIVO CREE
30 NEGOCIO BASE Impuestos PROVEEDOR COMPRADOR Renta y CREE INGRESO GASTO/COSTO renta SUJETO PASIVO AGENTE DE RETENCION POR COMPRA CREE
31 NEGOCIO BASE Impuestos PROVEEDOR COMPRADOR Renta y CREE INGRESO GASTO/COSTO renta SUJETO PASIVO AGENTE DE RETENCION POR COMPRA CREE AUTO RETIENE
32 NEGOCIO BASE Impuestos PROVEEDOR COMPRADOR Renta y CREE INGRESO GASTO/COSTO rente SUJETO PASIVO AGENTE DE RETENCION POR COMPRA CREE AUTO RETIENE
33 NEGOCIO BASE Impuestos PROVEEDOR COMPRADOR Renta y CREE INGRESO GASTO/COSTO rente SUJETO PASIVO AGENTE DE RETENCION POR COMPRA CREE AUTO RETIENE FACTURA C x P
34 NEGOCIO BASE Impuestos PROVEEDOR COMPRADOR Renta y CREE INGRESO GASTO/COSTO rente SUJETO PASIVO AGENTE DE RETENCION POR COMPRA CREE AUTO RETIENE FACTURA C x P CAUSA DESCONTABLE
35 NEGOCIO BASE Impuestos PROVEEDOR COMPRADOR Renta y CREE INGRESO GASTO/COSTO rente SUJETO PASIVO AGENTE DE RETENCION POR COMPRA CREE AUTO RETIENE FACTURA C x P CAUSA DESCONTABLE SUJETO PASIVO
36 NEGOCIO BASE Impuestos PROVEEDOR COMPRADOR Renta y CREE INGRESO GASTO/COSTO renta SUJETO PASIVO AGENTE DE RETENCION POR COMPRA CREE AUTO RETIENE FACTURA C x P CAUSA DESCONTABLE SUJETO PASIVO AGENTE DE RETENCION
37 NEGOCIO BASE Impuestos PROVEEDOR COMPRADOR Renta y CREE INGRESO GASTO/COSTO renta SUJETO PASIVO AGENTE DE RETENCION POR COMPRA CREE AUTO RETIENE FACTURA C x P CAUSA DESCONTABLE SUJETO PASIVO AGENTE DE RETENCION INGRESO GRAVABLE
38 NEGOCIO BASE Impuestos PROVEEDOR COMPRADOR Renta y CREE INGRESO GASTO/COSTO renta SUJETO PASIVO AGENTE DE RETENCION POR COMPRA CREE AUTO RETIENE FACTURA C x P CAUSA DESCONTABLE SUJETO PASIVO AGENTE DE RETENCION INGRESO GRAVABLE
39 NEGOCIO BASE Impuestos PROVEEDOR COMPRADOR Renta y CREE INGRESO GASTO/COSTO renta SUJETO PASIVO AGENTE DE RETENCION POR COMPRA CREE AUTO RETIENE FACTURA C x P CAUSA DESCONTABLE SUJETO PASIVO AGENTE DE RETENCION INGRESO GRAVABLE C X C POR RETENIDO
40 NEGOCIO BASE Impuestos PROVEEDOR COMPRADOR Renta y CREE INGRESO GASTO/COSTO renta SUJETO PASIVO AGENTE DE RETENCION POR COMPRA CREE AUTO RETIENE FACTURA C x P CAUSA DESCONTABLE SUJETO PASIVO AGENTE DE RETENCION INGRESO GRAVABLE AGENTE DE RETENCIÓN C X C POR RETENIDO DE - RETIENE
41 NEGOCIO BASE Impuestos PROVEEDOR COMPRADOR Renta y CREE INGRESO GASTO/COSTO renta SUJETO PASIVO AGENTE DE RETENCION POR COMPRA CREE AUTO RETIENE FACTURA C x P CAUSA DESCONTABLE SUJETO PASIVO AGENTE DE RETENCION INGRESO GRAVABLE AGENTE DE RETENCIÓN C X C POR RETENIDO DE - RETIENE NO SE CAUSA
42 NEGOCIO BASE Impuestos PROVEEDOR COMPRADOR Renta y CREE INGRESO GASTO/COSTO renta SUJETO PASIVO AGENTE DE RETENCION POR COMPRA CREE AUTO RETIENE FACTURA C x P CAUSA DESCONTABLE SUJETO PASIVO AGENTE DE RETENCION INGRESO GRAVABLE AGENTE DE RETENCIÓN C X C POR RETENIDO DE - RETIENE NO SE CAUSA NO SE CAUSA
43 SIN RECURSO: CELEBRACIÓN DEL MOMENTO DEL PAGO
44 SIN RECURSO CELEBRACION Renta y CREE renta CREE
45 SIN RECURSO CELEBRACION Renta y CREE rente CREE CAUSA UN GASTO
46 SIN RECURSO CELEBRACION Renta y CREE rente CREE CAUSA UN GASTO
47 SIN RECURSO CELEBRACION Renta y CREE renta CREE CAUSA UN GASTO CAUSA UN INGRESO
48 SIN RECURSO CELEBRACION Renta y CREE renta CREE CAUSA UN GASTO CAUSA UN INGRESO NO RETIENE
49 Renta y CREE SIN RECURSO CELEBRACION CAUSA UN GASTO CAUSA UN INGRESO renta NO RETIENE CREE
50 Renta y CREE SIN RECURSO CELEBRACION CAUSA UN GASTO CAUSA UN INGRESO renta NO RETIENE CREE /O AUTORETIENE
51 Renta y CREE SIN RECURSO CELEBRACION CAUSA UN GASTO CAUSA UN INGRESO renta NO RETIENE CREE /O AUTORETIENE
52 Renta y CREE SIN RECURSO CELEBRACION CAUSA UN GASTO CAUSA UN INGRESO renta NO RETIENE CREE /O AUTORETIENE
53 Renta y CREE SIN RECURSO CELEBRACION CAUSA UN GASTO CAUSA UN INGRESO renta NO RETIENE /O AUTORETIENE CREE SE AUTORETIENE
54 Renta y CREE SIN RECURSO CELEBRACION CAUSA UN GASTO CAUSA UN INGRESO renta NO RETIENE /O AUTORETIENE CREE SE AUTORETIENE
55 Renta y CREE SIN RECURSO CELEBRACION CAUSA UN GASTO CAUSA UN INGRESO renta NO RETIENE /O AUTORETIENE CREE SE AUTORETIENE
56 Renta y CREE SIN RECURSO CELEBRACION CAUSA UN GASTO CAUSA UN INGRESO renta NO RETIENE /O AUTORETIENE CREE SE AUTORETIENE
57 Renta y CREE SIN RECURSO CELEBRACION CAUSA UN GASTO CAUSA UN INGRESO renta NO RETIENE /O AUTORETIENE CREE SE AUTORETIENE
58 Renta y CREE SIN RECURSO CELEBRACION CAUSA UN GASTO CAUSA UN INGRESO renta NO RETIENE /O AUTORETIENE CREE SE AUTORETIENE
59 Renta y CREE SIN RECURSO CELEBRACION CAUSA UN GASTO CAUSA UN INGRESO renta NO RETIENE /O AUTORETIENE CREE SE AUTORETIENE
60 Renta y CREE SIN RECURSO CELEBRACION CAUSA UN GASTO CAUSA UN INGRESO renta NO RETIENE /O AUTORETIENE CREE SE AUTORETIENE
61 Renta y CREE SIN RECURSO CELEBRACION CAUSA UN GASTO CAUSA UN INGRESO renta NO RETIENE /O AUTORETIENE CREE SE AUTORETIENE
62 Renta y CREE SIN RECURSO CELEBRACION CAUSA UN GASTO CAUSA UN INGRESO renta NO RETIENE /O AUTORETIENE CREE SE AUTORETIENE ES INGRESO GRAVADO
63 Renta y CREE SIN RECURSO CELEBRACION CAUSA UN GASTO CAUSA UN INGRESO renta NO RETIENE /O AUTORETIENE CREE SE AUTORETIENE ES INGRESO GRAVADO
64 TRATAMIENTO TRIBUTARIO DEL Renta y CREE SIN RECURSO CELEBRACION CAUSA UN GASTO CAUSA UN INGRESO renta NO RETIENE /O AUTORETIENE CREE SE AUTORETIENE ES INGRESO GRAVADO
65 Renta y CREE SIN RECURSO CELEBRACION CAUSA UN GASTO CAUSA UN INGRESO renta NO RETIENE /O AUTORETIENE CREE SE AUTORETIENE ES INGRESO GRAVADO
66 Renta y CREE SIN RECURSO CELEBRACION CAUSA UN GASTO CAUSA UN INGRESO renta NO RETIENE /O AUTORETIENE CREE SE AUTORETIENE ES INGRESO GRAVADO
67 Renta y CREE SIN RECURSO CELEBRACION CAUSA UN GASTO CAUSA UN INGRESO renta NO RETIENE /O AUTORETIENE CREE SE AUTORETIENE ES INGRESO GRAVADO
68 Renta y CREE SIN RECURSO CELEBRACION CAUSA UN GASTO CAUSA UN INGRESO renta NO RETIENE /O AUTORETIENE CREE SE AUTORETIENE ES INGRESO GRAVADO ESTA EXENTO
69 SIN RECURSO: CELEBRACIÓN DEL MOMENTO DEL PAGO
70 Renta y CREE renta CREE SIN RECURSO - PAGO
71 SIN RECURSO - PAGO Renta y CREE PAGA renta CREE
72 SIN RECURSO - PAGO Renta y CREE PAGA RECIBE EL PAGO renta CREE
73 SIN RECURSO - PAGO Renta y CREE PAGA RECIBE EL PAGO renta CREE
74 SIN RECURSO - PAGO Renta y CREE PAGA RECIBE EL PAGO renta CREE
75 SIN RECURSO - PAGO Renta y CREE PAGA RECIBE EL PAGO renta CREE
76 SIN RECURSO - PAGO Renta y CREE PAGA RECIBE EL PAGO renta CREE
77 SIN RECURSO - PAGO Renta y CREE PAGA RECIBE EL PAGO renta CREE
78 SIN RECURSO - PAGO Renta y CREE PAGA RECIBE EL PAGO renta CREE
79 SIN RECURSO - PAGO Renta y CREE PAGA RECIBE EL PAGO renta CREE
80 SIN RECURSO - PAGO Renta y CREE PAGA RECIBE EL PAGO renta CREE
81 SIN RECURSO - PAGO Renta y CREE PAGA RECIBE EL PAGO renta CREE
82 SIN RECURSO - PAGO Renta y CREE PAGA RECIBE EL PAGO renta CREE
83 SIN RECURSO - PAGO Renta y CREE PAGA RECIBE EL PAGO renta CREE
84 SIN RECURSO - PAGO Renta y CREE PAGA RECIBE EL PAGO renta CREE
85 SIN RECURSO - PAGO Renta y CREE PAGA RECIBE EL PAGO renta CREE
86 SIN RECURSO - PAGO Renta y CREE PAGA RECIBE EL PAGO renta CREE
87 SIN RECURSO - PAGO Renta y CREE PAGA RECIBE EL PAGO renta CREE
88 SIN RECURSO - PAGO Renta y CREE PAGA RECIBE EL PAGO renta CREE
89 SIN RECURSO - PAGO Renta y CREE PAGA RECIBE EL PAGO renta CREE
90 SIN RECURSO - PAGO Renta y CREE PAGA RECIBE EL PAGO renta CREE
91 SIN RECURSO - PAGO Renta y CREE PAGA RECIBE EL PAGO renta CREE
92 SIN RECURSO - PAGO Renta y CREE PAGA RECIBE EL PAGO renta CREE PAGA
93 SIN RECURSO - PAGO Renta y CREE PAGA RECIBE EL PAGO renta CREE PAGA
94 CON RECURSO: CELEBRACIÓN DEL MOMENTO DEL PAGO
95 Renta y CREE CON RECURSO - CELEBRACION renta CREE
96 Renta y CREE renta CREE CON RECURSO CELEBRACION REGISTRA UN PASIVO
97 Renta y CREE renta CREE CON RECURSO CELEBRACION REGISTRA UN PASIVO CUENTA POR COBRAR
98 Renta y CREE CON RECURSO CELEBRACION REGISTRA UN PASIVO CUENTA POR COBRAR renta CREE
99 Renta y CREE CON RECURSO CELEBRACION REGISTRA UN PASIVO CUENTA POR COBRAR renta CREE /EMPIEZA A AUTORETENER
100 Renta y CREE CON RECURSO CELEBRACION REGISTRA UN PASIVO CUENTA POR COBRAR renta CREE / O EMPIEZA A AUTORETENERSE
101 Renta y CREE CON RECURSO CELEBRACION REGISTRA UN PASIVO CUENTA POR COBRAR renta CREE /O EMPIEZA A AUTERETENERSE INICIA CAUSACION DE RET FTE
102 Renta y CREE CON RECURSO CELEBRACION REGISTRA UN PASIVO CUENTA POR COBRAR renta CREE /O EMPIEZA A AUTORETENERSE INICIA CAUSACION DE RET FTE
103 Renta y CREE CON RECURSO CELEBRACION REGISTRA UN PASIVO CUENTA POR COBRAR renta CREE / O EMPIEZA A AUTORETENERSE INICIA CAUSACION DE RET FTE
104 Renta y CREE CON RECURSO CELEBRACION REGISTRA UN PASIVO CUENTA POR COBRAR renta CREE / O EMPIEZA A AUTORETENERSE INICIA CAUSACION DE RET FTE INICIA CAUSACION ING GRAVABLE
105 Renta y CREE CON RECURSO CELEBRACION REGISTRA UN PASIVO CUENTA POR COBRAR renta CREE / O EMPIEZA A AUTORETENERSE INICIA CAUSACION DE RET FTE INICIA CAUSACION ING GRAVABLE
106 Renta y CREE CON RECURSO CELEBRACION REGISTRA UN PASIVO CUENTA POR COBRAR renta CREE / O EMPIEZA A AUTORETENERSE INICIA CAUSACION DE RET FTE INICIA CAUSACION ING GRAVABLE
107 Renta y CREE CON RECURSO CELEBRACION REGISTRA UN PASIVO CUENTA POR COBRAR renta CREE /O EMPIEZA A AUTORETENERSE INICIA CAUSACION DE RET FTE INICIA CAUSACION ING GRAVABLE
108 Renta y CREE CON RECURSO CELEBRACION PROVEEDOR REGISTRA UN PASIVO COMPRADOR FACTOR renta CUENTA POR COBRAR / O EMPIEZA A AUTORETENERSE CREE INICIA CAUSACION DE RET FTE INICIA CAUSACION ING GRAVABLE EXENTO
109 CON RECURSO: CELEBRACIÓN DEL MOMENTO DEL PAGO
110 Renta y CREE renta CREE CON RECURSO PAGO
111 CON RECURSO PAGO Renta y CREE PAGA renta CREE
112 CON RECURSO PAGO Renta y CREE PAGA RECIBE $$$ renta CREE
113 CON RECURSO PAGO Renta y CREE PAGA RECIBE $$$ renta CREE
114 CON RECURSO PAGO Renta y CREE PAGA RECIBE $$$ TERMINA CAUSACION renta SOBRE SU INGRESO CREE
115 CON RECURSO PAGO Renta y CREE PAGA RECIBE $$$ TERMINA CAUSACION renta SOBRE SU INGRESO CREE
116 CON RECURSO PAGO Renta y CREE PAGA RECIBE $$$ TERMINA CAUSACION renta SOBRE SU INGRESO CREE TERMINA CAUSACION SOBRE SU INGRESO
117 CON RECURSO PAGO Renta y CREE PAGA RECIBE $$$ TERMINA CAUSACION renta SOBRE SU INGRESO CREE TERMINA CAUSACION SOBRE SU INGRESO
118 CON RECURSO PAGO Renta y CREE PAGA RECIBE $$$ TERMINA CAUSACION renta SOBRE SU INGRESO CREE TERMINA CAUSACION SOBRE SU INGRESO
119 CON RECURSO PAGO Renta y CREE PAGA RECIBE $$$ TERMINA CAUSACION renta SOBRE SU INGRESO CREE TERMINA CAUSACION SOBRE SU INGRESO TERMINA SU INGRESO QUE ES BASE GRAVABLE
120 CON RECURSO PAGO Renta y CREE PAGA RECIBE $$$ TERMINA CAUSACION renta SOBRE SU INGRESO CREE TERMINA CAUSACION SOBRE SU INGRESO TERMINA SU INGRESO QUE ES BASE GRAVABLE
121 CON RECURSO PAGO Renta y CREE PAGA RECIBE $$$ TERMINA CAUSACION renta SOBRE SU INGRESO CREE TERMINA CAUSACION SOBRE SU INGRESO TERMINA SU INGRESO QUE ES BASE GRAVABLE
122 CON RECURSO PAGO Renta y CREE PAGA RECIBE $$$ TERMINA CAUSACION renta SOBRE SU INGRESO CREE TERMINA CAUSACION SOBRE SU INGRESO TERMINA SU INGRESO QUE ES BASE GRAVABLE PAGA
123 CON RECURSO PAGO Renta y CREE PAGA RECIBE $$$ TERMINA CAUSACION renta SOBRE SU INGRESO CREE TERMINA CAUSACION SOBRE SU INGRESO TERMINA SU INGRESO QUE ES BASE GRAVABLE PAGA
124 3. MEDIOS MAGNETICOS ü No hay normas especiales para factoring. ü Se aplican las regulaciones generales. ü El proveedor que hizo Factoring reporta gasto a favor del factor sin retención en la fuente. ü El factor reportará un ingreso proveniente del proveedor sin retención en la fuente, a no ser que sea autorretenedor. 124
125 4. CONCLUSIONES ü Mecanismo de liquidez. ü Negocio base = en impuestos. ü Gasto deducible x descuento. ü Efecto tributario neutro del factoring. 125
126 GRACIAS. 126
2014 Néstor A. Jiménez J. Derechos reservados. Celular 3155003650
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