MODULO DE CONTABILIDAD III

Transcripción

1 UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DEL CHOCO DIEGO LUIS CORDOBA PROGRAMA DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS MODALIDAD A DISTANCIA NIVEL III MODULO DE CONTABILIDAD III

2 CONTABILIDAD III POR: AURA HELENA CASTAÑO PEREA CONTADORA PÚBLICA T.P T

3 DOCENTE UTCH.

4 1.1. Definición Estados Financieros 1.2. Balance general 1.3. Estado Resultados 1.4. Otros Estados Financieros Caja Bancos Inversiones Temporales Deudores

5 3.1. Clasificación 3.2. Contabilización Que es el Patrimonio 5.2. Capital sociedas personas 5.3. Capital personas Naturales Clasificación Obligaciones Financieras Proveedores Cuentas por Pagar Obligaciones Laborales

6 5.4. Capital Sociedas Capital UNIDAD 1 OBJETIVOS: Conocer los principales Estados Financieros y sus componentes acuerdo con la normatividad vigente en Colombia, Intificar los estados Financieros Básicos, Conocer los Elementos que conforman los Estados Financieros, Clasificar los Estados Financieros según los Usuarios Finales.

7 1.1. Definición: Los estados financieros cuya presentación y preparación es responsabilidad los administradores l ente, son el medio principal para suministrar información contable a quienes no tienen acceso a los registros un ente económico. Mediante una tabulación formal nombres y cantidas dinero rivados tales registros, reflejan, a una fecha corte, la recopilación, clasificación y resumen final los datos contables. Los estados financieros se clasifican en dos, teniendo en cuenta las características los usuarios a quienes van dirigidos, así: Estados propósito General: Son los que se preparan al cierre un periodo terminado, para darles a conocer a usuarios interminados la situación financiera y la capacidad generación fondos favorables por el ente económico. Estos se caracterizan por su claridad, neutralidad, concisión y fácil consulta. Estos son dos tipos: Básicos: Balance General Estado Resultados Estado Cambios en el Patrimonio. Estado Cambios en la situación Financiera.

8 Estado Flujo Efectivo. Consolidados: son los que presentan la situación una empresa y sus subordinadas o sucursales o filiales, como si fueron una sola empresa. Estados propósito Especial: Son aquellos que se preparan para satisfacer necesidas especificas ciertos usuarios la información contable. Se caracterizan por tener una circulación o uso limitado y por suministrar un mayor talle algunas partidas u operaciones. Entre estos tenemos: Balance Inicial Estados Financieros Periodos intermedios. Estados Costos Estado Inventarios Estados financieros extraordinarios Estados Liquidación Balance General: Representa la situación los activos y pasivos una empresa, así como también el estado su patrimonio, es cir, presenta la situación financiera o las condiciones un negocio, en un momento dado, según se reflejan en los registros contables. Este be prepararse como mínimo una vez al año, aunque pue hacerse por periodos más cortos (mensual, bimestral, trimestral, semestral) según los

9 requerimientos tipo administrativo o legal las empresas. Elementos General: l Aquí tenemos las Obligaciones Bancarias, Obligaciones laborales, Impuestos por pagar, proveedores, entre otros. Balance Activos: Representa los bienes y rechos la empresa. Como bienes están el efectivo, los inventarios y los activos fijos, entre otros. Y en el concepto recho pomos incluir las cuentas por cobrar, las inversiones en papeles mercado, las valorizaciones, entre otros. Pasivos: Son las obligaciones totales la empresa, en el corto y largo plazo, cuyos beneficios son por lo general personas o entidas diferentes a los dueños la empresa. Patrimonio: Este representa la participación los propietarios en el negocio, y resulta restar, l total activos, el pasivo con terceros. También se nomina capital contable, social o superávit. El balance general be presentarse bidamente clasificado en parte corriente y no corriente, según el grado realización los activos y exigibilidad los pasivos. Así: Activos Corrientes: Es el disponible y todos los bienes que se puen realizar, venr o convertir en disponible en un

10 termino inferior a un año. Se incluyen aquí cuentas como: caja, bancos, inversiones a corto plazo, cuentas por cobrar a corto plazo, etc. Activo no corriente: Son todos los recursos convertibles en efectivo en un tiempo mayor a un año como los activos fijos. Pasivo Corriente: están representados por las obligaciones que posee el ente económico con terceros, que berán cubrirse antes un año como proveedores y obligaciones financieras a corto plazo, entre otras cuentas. Pasivo a mediano plazo y largo plazo: son las más obligaciones la empresa que berán cubrirse en un periodo mayor a un año. Patrimonio: Lo conforman los siguientes grupos cuentas: Capital social, superávit capital, reservas, revalorización l patrimonio, divindos o participaciones cretados en acciones o partes interés social. Ejemplo: ver cuadro Estado Resultados: También llamado Estado Ganancias y Pérdidas, es quizás el mayor importancia por cuanto permite evaluar la gestión operacional la empresa y amás sirve base para toma cisiones. Aquí, se resumen todas las transacciones correspondientes

11 a los ingresos generados y a los costos y gastos incurridos por la empresa en un periodo terminado. La diferencia que resulta entre los ingresos y egresos será el producto las operaciones que pue ser utilidad o perdida. Para elaborar este estado be aplicarse el principio causación para todos los costos y gastos, y los ingresos ben reconocerse cuando se hayan realizado, a fin obtener un resultado justo. Con el fin ilustrar la presentación un estado resultados para una empresa comercial y facilitar su interpretación, un esquema general seria el siguiente: Nombre e intificación la empresa. Intificación o nombre l estado financiero. Rango fechas l periodo al cual corresponn las operaciones. El contenido be incluir las cuentas resultado bidamente clasificadas, así: Ingresos: los ingresos representan flujos entradas recursos, en forma incrementos l activo, o disminuciones l pasivo o una combinación ambos, que generan incremento en el patrimonio, vengados por la venta bienes, por la prestación servicios o por la ejecución otras

12 actividas, realizadas durante un periodo, que no provienen los aportes capital. comercialización, investigación y financiación, realizadas durante un periodo, que no provienen los retiros capital o utilidas o excentes. Ingresos no operacionales: Son los percibidos por actividas diferentes al objeto social empresa. Costos venta: Estos son las erogaciones y cargos asociados clara y directamente con la adquisición o la producción los bienes o para prestación l servicio, los cuales un ente económico obtuvo sus ingresos. Gastos operacionales: Son las salidas recursos, en forma disminuciones activo o incrementos l pasivo o una combinación ambos, que generan disminución en el patrimonio, incurridos en las actividas administración, Gastos no Operacionales: Cargos o erogaciones realizadas por la empresa que no corresponn directamente al objeto social. Ejemplo: ver cuadro Otros Financieros: Estados Estado Cambios en el Patrimonio: La

13 terminación cambio en el patrimonio se obtiene: sumando el monto inicial l patrimonio los aumentos en sus diferentes componentes y restando las disminuciones en los mismos para llegar al monto final. Movimiento cada una las reservas u otras cuentas incluidas en las utilidas apropiadas. Básicamente esto se be a: Distribuciones utilidas o excentes cretados durante el periodo. Movimiento la revalorización l patrimonio. En cuanto a divindos, participaciones o excentes cretados durante el periodo, indicación l valor pagaro por aporte, fechas y formas pago. Movimiento las utilidas no apropiadas. Movimiento la prima en colocación aportes las valorizaciones. Movimiento las cuentas integrantes patrimonio. más l Estado cambios en la situación Financiera: Se conoce también como estado flujo fondos y es un estado financiero auxiliar o complementario que resulta la comparación l balance General en dos fechas

14 terminadas. De este se duce don obtuvo una empresa recursos financieros y que stinación se les dio a tales recursos. Estados financieros periodos intermedios: Son los estados financieros básicos que se preparan durante el transcurso l periodo, para satisfacer, entre otras, necesidas los administradores l ente económico o las autoridas que ejercen inspección, vigilancia y control. Deben ser confiables y oportunos. Estado Costos: Son aquellos que se preparan para conocer en talle las erogaciones y cargos realizados para producir los bienes o prestar los servicios los cuales un ente económico ha rivado sus ingresos. Estado flujo efectivo: este be presentar un talle l efectivo recibido o pagado a lo largo l periodo, clasificado por actividas : Operación, o sea aquellas que afectan el estado resultado. Inversión recursos, esto es, los cambios los activos diferentes los operacionales. Financiación recursos, es cir, los cambios en los pasivos y en el patrimonio diferente las partidas operacionales.

15 Estado Inventario: este es aquel que be elaborarse mediante la comprobación en talle la existencia cada una las partidas que componen el Balance General. Estados Financieros Extraordinarios: Son los que se preparan durante el transcurso un periodo como base para realizar ciertas actividas. La fecha los mismos no pue ser anterior a un mes a la actividad o situación para la cual ban prepararse. Salvo que las normas legales dispongan otra cosa, los estados financieros extraordinarios no implican el cierre finitivo l ejercicio y no son admisibles para disponer las utilidas o excentes. Ejemplo estos son los que ben elaborarse con ocasión la cisión transformación, fusión o escisión, o en ocasión oferta pública valores, la solicitud concordato con los acreedores y la venta un establecimiento comercio. Estado Liquidación: Son aquellos que be presentar un ente económico que ha cesado sus operaciones, para informar sobre el grado avance l proceso realización sus activos y cancelación sus pasivos.

16 CUESTIONARIO: 1. Que son financieros clasifican? los estados y como se 2. Enumere los distintos estados financieros que existen, según su clasificación y cual es su propósito. 3. Cuales elementos general? 4. Cada cuanto se preparan los estados financieros? EJERCICIOS: son los l balance 1. Con la siguiente información, elaborar el balance general clasificado para la empresa Moreno Hnos., a 31 agosto Capital autorizado Cuentas por pagar Muebles y enseres Seguros pagado por Anticipado Cuentas por cobrar Provisión Cartera Depreciación acumulada De Vehículos

17 Hipoteca por pagar Acreedores Deudores Varios Dep. Acumulada Muebles y enseres Vehículos Documentos por pagar Edificios Terrenos Reserva legal Reserva estatutaria Inventario Mcias Inversiones permanentes Bancos Capital pagado Cesantías consolidadas Depreciación edificios Inversiones temporales Caja Arriendo recibidos por Anticipado Utilidad l mes Elabore el Estado Perdidas y Ganancias para la Compañía Rojas Ltda., para el periodo comprendido entre el 1 al 31 septiembre 2005, con la siguiente información: Arriendos recibidos Depreciación edificio

18 Inventario Inicial Fletes en compras Compras Comisiones cobradas Devoluciones en ventas Inventario final Sueldos Intereses Pagados Depreciación equipos Correos y Telégrafo Fletes en ventas Dev. En compras Comisiones pagadas Ventas Seguros Pagados Sueldos vendores UNIDAD 2 OBJETIVOS:

19 Dar a conocer las normas relativas al registro los activos corrientes, los métodos y procedimientos contabilización y el control interno las siguientes cuentas: caja, bancos, inversiones y udores. Utilizar las normas y los procedimientos registro y control l efectivo. Clasificar y contabilizar las inversiones. Analizar las cuentas por Cobrar 2.1. CAJA: Esta cuenta representa el dinero en efectivo o en cheques propiedad la entidad, en moneda corriente o en moneda extranjera disponible en forma inmediata. Para el sarrollo normal las operaciones l negocio se hace indispensable poseer niveles acuados efectivo y a su vez establecer los controles necesarios para salvaguardar este activo.

20 Algunos elementos control recomendados serian los siguientes: - Por las entradas dinero en efectivo o cheques por cualquier concepto en moneda nacional o extranjera. Evitar que las personas que reciban el dinero sean las mismas que lo contabilicen. EJEMPLOS: Consignar diariamente los dineros recibidos. Se ven mercancía contado por valor $ y nos pagan $ en efectivo y el resto con un cheque. Verificar que los sembolsos sean aprobados por la persona autorizada. Efectuar arqueos caja sorpresivos, entre otros. Estos controles se hacen necesarios según la liquiz inmediata y el alto riesgo perdida. DINAMICA DE LA CUENTA: SE DEBITA: Caja Venta mcias Por los sobrantes al efectuar arqueos. Ej.: En el arqueo caja, quedo un sobrante $ Caja Sobrante caja

21 - Por el mayor valor que resulta al convertir las divisas a la tasa cambio representativa. - por el valor la constitución o incremento l fondo caja menor. - Por la reducción o cancelación l fondo caja menor, y - Por el valor los pagos en efectivo, en los casos que por necesidas l ente económico, se requieran. - Por los faltantes resultantes en los arqueos diarios. SE ACREDITA: EJEMPLOS: Por el valor las consignaciones diarias en cuentas corrientes bancarias o ahorro, - Por el valor la negociación divisas, - Por el menor valor resultante al convertir las divisas a la tasa cambio representativa l mercado. Se consignó en el banco $ recibidos por ventas mercancías en el día hoy. Bancos Caja

22 Se pago por la compra papelería para la empresa por valor $ en efectivo. Útiles, Papelería y Fotocopias Caja BANCOS: Esta cuenta registra el valor los pósitos constituidos por el ente económico en moneda nacional y extranjera, en bancos l país y l exterior. Para el caso las cuentas corrientes bancarias poseídas en el exterior, se be efectuar la conversión a la tasa cambio representativa l mercado al cierre l periodo. DINAMICA DE LA CUENTA: SE DEBITA: - Por los pósitos realizados mediante consignaciones. - Por las notas crédito expedidas por los bancos por conceptos como: prestamos obtenidos, confirmación remesas al cobro o negociadas. - Por consignaciones nacionales clientes - Por cualquier otra operación que aumente la disponibilidad la empresa. - por valor los traslados cuentas corrientes. - Por el valor los cheques anulados con posterioridad a su contabilización y por el mayor valor que resulta al convertir las divisas a la tasa cambio representativa.

23 - Por el valor los cheques anulados con posterioridad a su contabilización. EJEMPLOS: Nos abonan a la cuenta la entidad un préstamo que aprobó el banco por $ Banco Obligaciones financieras Un cliente nos consigna $ por concepto pago factura venta No. 10. Banco Cuentas x cobrar SE ACREDITA: Por el valor los cheques girados, - Por el valor las notas bito expedidas por los bancos por conceptos como: cargos originados por el no pago cheques, cargo por gastos a favor la entidad crediticia como: intereses, comisiones, portes, papelería y chequeras. Cargos por concepto abonos o cancelación préstamos, cargos por concepto reembolso cartas crédito por importaciones o compras nacionales adquiridas mediante esta modalidad. - Por el valor los traslados cuentas corrientes, y - Por el menor valor resultante al convertir las divisas a la tasa cambio representativa l mercado.

24 Bancos EJEMPLOS: Se paga Fra. De compra por valor $ así: $ en efectivo y giramos un cheque por el saldo Compras Caja Banco Nos scontaron el valor la chequera l mes julio por valor $ Útiles y papelería Conciliación Bancaria: Los bancos envían a sus clientes las cuentas corrientes los nominados extractos bancarios indicando los movimientos que ha tenido durante el mes en lo referente a consignaciones, cheques pagados, notas bito y notas crédito y los saldos diarios cuenta corriente. Con la contabilidad las empresas o negocios se llevan libros auxiliares bancos don se registran talladamente y en forma cronológica todos los movimientos las diferentes cuentas bancarias, indicando consignaciones, cheques, notas bito y notas crédito y saldo diario. Una vez que se reciban el

25 extracto se proce a conciliación en los libros contabilidad. Para ello proce así: su se se verifican los saldos iniciales que muestra el extracto bancario con los saldos finales l mes anterior se verifican todas las consignaciones efectuadas y los cheques girados que figuran en los libros y en los extractos l banco. Se puen presentar consignaciones o cheque no cobrados en bancos y estas serian las partidas conciliatorias. La conciliación bancaria consiste en justificar las diferencias que se presentan entre el saldo que muestra el extracto bancario con el que muestran los libros contabilidad al final cada mes: en la justificación las diferencias se dan los siguientes conceptos: a. Consignaciones registradas en los libros que no han sido abonadas por el banco en la cuenta. b. Cheques girados por la empresa que no han sido pagados por el banco. c. Notas bito cargadas por el banco en la cuenta corriente que no han sido contabilizadas en los libros d. Errores en los registros totales como: transposición cifras en consignaciones y cheques girados.

26 EJEMPLOS: La compañía Primero S.A. presenta la siguiente información: a. b. c. No d. Saldo la cuenta bancaria en el extracto al 30 julio por valor $ Saldo en libros a 31 julio $ Una vez cotejados los cheques girados con los pagados por el banco se encontraron los siguientes cheques sin pagar: Valor fecha julio 8 julio 24 julio 31 Una vez revisadas las consignaciones se encontró e. f. que la efectuada el día 31 julio por valor $ no había sido abonada en la cuenta corriente por el banco. Al revisar las notas bito cargadas en la cuenta corriente por el banco y mostradas en el extracto, se encontró una nota bito l 30 julio por un cheque vuelto por valor $ previamente consignado. Una vez revisadas las notas crédito, se encontró que el banco había abonado en la cuenta corriente y mostrado en el extracto una consignación efectuada por un cliente la empresa por valor $ que no se había registrado en los libros.

27 Solución ver cuadro No INVERSIONES TEMPORALES: Esta cuenta registra las inversiones carácter temporal o permanente que realiza la entidad en títulos valores, papeles comerciales o cualquier otro documento negociable, adquirido con el propósito obtener un rendimiento en un tiempo breve, o establecer relaciones económicas con otras entidas. Los títulos negociables permiten invertir efectivo ocioso que en algunos casos sobrepasa los rendimientos normales operación captar y trasladar recursos entre inversionistas, cuyo valor pen la rentabilidad, seguridad y liquiz. Estos títulos se clasifican en valores : Renta fija: Son títulos que perciben un rendimiento constante pactado en el momento hacer la inversión, y Renta Variable: Cuyo rendimiento esta terminado por las condiciones y factores económicos propios la entidad que emite el título, por ejemplo, inversiones en acciones. DINAMICA DE LA CUENTA: SE DEBITA:

28 - Por el costo adquisición la inversión, - Por la diferencia en cambio en inversiones en moneda extranjera. Por el ajuste al valor l mercado, o realización. Al finalizar el primer trimestre se reciben rendimientos así: =$ x 24% Caja Ingreso Intereses SE ACREDITA: Por la venta, donación o rención la inversión. EJEMPLOS: x 3/ Supongamos que la compañía ci venr las cedulas que posee a un valor $1.200 cada una contado. El registro seria: La compañía compra 300 cédulas hipotecarias $1.000 cada una, las cuales tiene un rendimiento 24% trimestre vencido. Caja Inversiones temporales Utilidad en venta Inversiones Inversiones Temporales Bancos DEUDORES: Compren el valor las udas a

29 cargo terceros y a favor l ente económico, incluidas las comerciales y no comerciales. De este grupo hacen parte, entre otras las siguientes cuentas: clientes, Cuentas corrientes comerciales, cuentas por cobrar a vinculados económicos, cuentas por cobrar a socios y accionistas, aportes por cobrar, anticipos y avances, cuentas operación conjunta, pósitos promesas compraventa. En este grupo también se incluye el valor la provisión pertinente, naturaleza crédito, constituida para cubrir las contingencias perdida la cual be ser justificada, cuantificable y confiable. Los valores representados en moneda extranjera se berán ajustar a la tasa cambio representativa l mercado. DINAMICA DE LA CUENTA: SE DEBITA: - Por el valor las mercancías o servicios vendidos a crédito. - Por el valor las notas débito por cheques vueltos por los bancos. - por el ajuste por diferencia en cambio las cuentas clientes en el exterior. - Por los ajustes a favor la entidad, como intereses y otros. - Por los ajustes generados a favor l cliente.

30 - Por el traslado la cuenta difícil cobro clientes. Por el valor la cuentas castigadas como incobrables - Por el valor l ajuste al calculo la provisión. SE ACREDITA: - Por los pagos efectuados por los clientes. - Por el valor las voluciones mercancía o servicios no aceptados. Por los scuentos o bonificaciones por cualquier concepto. - Por los traslados a cuentas difícil cobro. - por el valor cargado contra la provisión udas malas. - por el valor resultante l análisis las cuantas udoras. - Por recuperación la uda. EJEMPLOS: Se ven mercancías por valor $ nos cancelan $ contado y el resto a 30 días. Caja Clientes Venta mcias Nos abonan a cuenta el valor $ Caja Clientes

31 CUESTIONARIO: Qué constituye contablemente el costo las inversiones? Enumere los elementos control efectivo en caja. Cual es la finalidad la conciliación bancaria. EJERCICIOS: 1. Se presenta la siguiente información para realizar la conciliación l mes julio. Registrar las notas créditos, notas bito pendientes y errores. A. LIBROS DE LA EMPRESA: Julio 1. Se abre una cuenta con una consignación $ Durante el mes julio se hicieron consignaciones adicionales por valor $ ; se giraron cheques por valor $ y se registraron las siguientes notas: Notas bito: Fecha Valor Concepto Julio Chequera Julio gastos bancarios Julio 28 vuelto Cheque

32 Notas Credito: Fecha Valor Concepto Julio pagos a clientes Julio gastos bancarios Notas Crédito: Fecha Valor Concepto Julio pago Julio 25 pago clientes clientes B. EXTRACTOS BANCARIOS: Las consignaciones abonadas en cuenta $ , cheques pagados por el banco $ Notas bito: Fecha Valor Concepto Julio Chequera Julio gastos bancarios Julio cheque Julio gastos vuelto bancarios Julio 30 préstamo

33 UNIDAD 3 OBJETIVOS: Presentar el tratamiento contable las propiedas, planta y equipo, normas aplicables para terminación su costo y preciación. Conocer la clasificación la propiedad, planta y equipos.

34 Utilizar los distintos métodos preciación las propiedas, plata y equipo. 3.1 CLASIFICACION DE LA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS. Estos son activos tangibles que se puen clasificar en: 1. Activos no Depreciables: Son aquellos que por su naturaleza, al ser usados en la producción bienes o servicios, o por el paso l tiempo, no sufren pérdida su valor. Son activos vida útil ilimitada o que se encuentran aún en proceso construcción o montaje; por ejemplo: terrenos, construcciones en curso, maquinaria en montaje, etc. 2. Activos Depreciables: Son aquellos que al ser usados en la producción bienes y servicios, por la acción factores naturales o al volverse obsoletos por los avances tecnológicos, piern su valor por ejemplo maquinaria y equipo, equipo transporte, muebles y equipo oficina. 3. Activos Agotables: Son bienes representados por los recursos naturales no renovables, que al cumplir los fines para los cuales fueron adquiridos disminuyen su valor por la cantidad producto que él se extraiga.

35 Su histórico está dado por un precio adquisición más todos los costos y gastos incurridos en su explotación y sarrollo; por ejemplo minas y canteras, pozos petroleros, yacimientos y bosques mareros. 3.2 CONTABILIZACIÓN DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS: Activos no Depreciables: TERRENOS: Esta cuenta representa el valor los terrenos o predios, propiedad la entidad don están constituidas las edificaciones l ente económico, así como los stinados a futuras ampliaciones o construcciones para el uso o servicio l mismo. DINAMICA DE LA CUENTA: SE DEBITA: - Por el costo histórico - Por el valor las mejoras y otros cargos capitalizables que constituyan mayor valor l activo. Por el valor convenio o el avalúo técnico los terrenos recibidos por donación, en pago alguna uda o aporte un socio o accionista. - Por el valor los ajustes por Inflación. EJEMPLOS: El 1 enero, La compañía adquiere un terreno por valor $ , los gastos escritura y registro suman $ pagados el 15 enero

36 y el 25 enero se pagan por concepto limpieza y explanación l terreno. Registros: 1 enero: Terrenos Bancos enero: Terrenos Bancos enero: Terrenos Bancos SE ACREDITA: - Por el costo los terrenos vendidos. - Por el costos los terrenos dados baja. CONSTRUCCIONES EN CURSO: Representa todos los costos y gastos invertidos en la construcción edificios, oficinas, bogas, plantas industriales o almacenes, con el fin ser utilizados por el ente económico en la producción bienes o servicios. El costo incluye todos los sembolsos por los siguientes conceptos: materiales utilizados, mano obra, licencias, honorarios profesionales, estudios ingeniería, diseño planos etc.

37 El costo l terreno don se levante la construcción be registrarse por separado en la cuenta terrenos. - Por la transferencia a la cuenta correspondiente, una vez finalice su construcción. Por las voluciones materiales al almacén. DINAMICA DE LA CUENTA: EJEMPLOS: SE DEBITA: - Por el valor los sembolsos efectuados imputable a la ejecución la obra. Por el costo las obras parciales efectuadas por contratistas para la entidad. Por el valor convenido mediante avalúo técnico las construcciones recibida como donación o aporte. Por el valor l ajuste por inflación. SE ACREDITA: La CIA. XYZ ci construir un edificio para sus oficinas e invierte los siguientes valores: Enero 10, paga por concepto estudio suelos la suma $ Enero 20, Paga por concepto acuación y limpieza l terreno $ Enero 25, para por concepto elaboración planos el valor $ Construcciones en curso Bancos

38 Construcciones en curso Bancos Construcciones en curso Bancos MAQUINARIA Y EQUIPO EN MONTAJE: Esta registra los costos incurridos por el ente económico en la adquisición y montaje maquinaria, hasta que queda listo para su utilización o explotación, en el sitio o condiciones requeridas. DINAMICA DE LA CUENTA SE DEBITA: - Por el costo histórico. Por el costo instalación, montaje, y otros costos directos e indirectos hasta que el activo este en condiciones ser utilizado. Por el valor convenio o terminado con avaluó técnico los activos recibidos en donación, cesión o aporte. - Por el ajuste por inflación. SE ACREDITA: - Por el valor registrado en libros en el momento su traslado al nuevo activo. - Por el valor los elementos y materiales dados baja. - Por el valor los materiales vueltos a almacén. EJEMPLOS: La CIA. Industrial S.A. Inicia el proceso construcción una maquina para su proceso productivo y realiza las siguientes inversiones:

39 Enero 15, paga por concepto elaboración planos la suma $ Enero 20, adquiere materiales y elementos para la construcción la maquina por $ Maquinaria en Montaje Bancos Maquinaria en Montaje Bancos Activos Depreciables: CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES: Esta cuenta registra todas las edificaciones como edificios, oficinas, almacenes, fabricas y plantas industriales, bogas, hangares, casetas, propiedad l ente económico para el sarrollo su objeto social. Es registra el costos adquisición o construcción estos inmuebles, mas todos los costos y gastos necesarios para poner el activo en condiciones utilización. DINAMICA DE LA CUENTA: SE DEBITA: - Por el valor compra las construcciones. Por el costo las construcciones efectuadas por el ente económico. - por el valor las adiciones, mejoras y reparaciones. - Por el traslado la cuenta construcciones en curso. - Por el ajuste por Inflación.

40 SE ACREDITA: Por el costo las construcciones vendidas, cedidas, molidas, permutadas. EJEMPLOS: La compañía ABC adquiere el 30 enero l año 2001 un edificio por $ , paga $ al contado y el saldo con un crédito hipotecario. El 10 febrero, paga por concepto gastos notariales $ El 15 febrero, paga por concepto gastos legales y registro El 25 febrero, paga por concepto acuaciones al edificio $ De acuerdo con el avaluó el terreno tiene un valor $ Construcciones y edificaciones Terrenos Bancos Obligaciones Financiera Los gastos notariales ben distribuirse en forma proporcional a cada activo así: Terreno: x La diferencia se le carga edificio así: Terrenos Construcciones y Edificaciones = al

41 Bancos construidas por el mismo para la producción bienes y servicios. Los gastos legales se hacen en la misma proporción. Su costo incluye el valor compra, as los costos y gastos incurridos hasta tener el activo en condiciones utilización. Terrenos Edificaciones Bancos El valor la acuación l edificio se carga totalmente a la construcción. Construcciones y Edificaciones Bancos MAQUINARIA Y EQUIPOS: Esta cuenta representa el valor las maquinas y equipos propiedad la empresa, adquiridas o EJEMPLOS: La compañía manufacturera S.A. adquiere al contado el 1 marzo l año 2003 una maquina inyectora plásticos por valor $ Se le conce un scuento comercial l 3% Valor la Dscto Valor neto a pagar maquina

42 El 5 marzo se paga por concepto transporte la suma $ El 10 marzo se pagan al contado $ por materiales y suministraos para la instalación la maquina. La maquina empieza a funcionar el 1 abril l año Maquinaria y equipos Bancos Maquinaria y equipo Bancos Maquinaria y equipos Bancos EQUIPOS DE OFICINA: Esta cuenta registra el costo histórico todos los equipos oficina mecánicos y electrónicos, l mueble y enseres propiedad la entidad, que se utilizan en el sarrollo normal sus operaciones. EJEMPLOS: La compañía Distribuidora Ltda. Le compra a crédito el 1 febrero a la Fábrica Muebles Mornos, los siguientes muebles para la oficina: Escritorio tipo gerente: $ Silla giratoria con brazos Mesa juntas sillas auxiliares sin brazos Valor total El 10 febrero, adquiere a crédito computadora e impresora

43 a Sistemas y accesorios Ltda. Por $ Muebles y enseres Cuentas por pagar Equipos computo Cuentas por pagar FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE: En esta cuenta se registran el costo histórico todo el equipo transporte propiedad l ente económico, stinado al transporte pasajeros y carga en el sarrollo normal sus operaciones. En este grupo cuentas se encuentran, acuerdo con la actividad económica la empresa, gran variedad tipos activos; por ejemplo, autos camiones, volquetas, tractocamiones y remolques, buses, motocicletas y montacargas. EJEMPLOS: La compañía transportadora l caribe Ltda. Adquiere un tractocamión por valor $ , a la General Motors; paga contado $ el día 4 marzo l año El 20 marzo paga por compra la carrocería correspondiente $ El 31 marzo le paga a la General Motors por intereses sobre el saldo la uda. El 7 abril paga por concepto seguro $ Equipo transporte

44 Bancos Cuentas por pagar Equipo transporte Bancos Equipo transporte Bancos Gastos operacionales Bancos NOTA: La dinámica estas cuentas es la misma para todos los activos preciables. Activos Agotables: Este grupo conformado por activos esta los recursos naturales antes scritos, su valor histórico está dado por los costos en que incurre la empresa o ente económico para la adquisición ya sea terrenos, instalaciones y montajes y más erogaciones incurridas en su exploración y sarrollo. Para estimar la vida útil estos activos, es necesario recurrir a estudios técnicos que permitan terminar las reservas comprobables l recurso. Las cuentas que se incluyen en este grupo tenemos: Minas y canteras, obras complementarias en minas y canteras, pozos y yacimientos. DINAMICA DE LA CUENTA: SE DEBITA:

45 - Por el costo histórico l correspondiente activo. - por el costo las adiciones o mejoras capitalizables. - Por el valor acumulado los costos incurridos en el sarrollo los mismos para hacerlos aptos para su explotación. - Por el valor convenio mediante avalúo técnico dichos activos recibidos por cesión, donación o aporte. - Por el ajuste por inflación SE ACREDITA: - Por el valor los activos vendidos - Por el valor retiro l activo cuando haya terminado su vida útil. CUESTIONARIO: 1. Como se clasifican propiedas planta equipos? las y 2. Clasifique los siguientes activos según lo anterior: Terrenos Construcciones en curso Maquinaria y equipos, Equipo Oficina, Equipo Transporte, Pozos Petroleros, Minas y canteras Yacimientos Edificios 3. Como se termina costo histórico el la

46 propiedad equipos? planta y EJERCICIOS: 1. La compañía Dulces s.a. compra un edificio el 15 junio por $ El terreno equivale al 30% la transacción; se paga el 50% contado y el resto con una hipoteca a 3 años. Calcule la preciación por línea recta. Y realice los registros correspondientes a la compra y al pago l primer año. 2. La Compañía Nacional adquiere un camión usado por valor $ a crédito, el cual tenía una preciación acumulada $ el día 1 enero l año 2001 contado. En enero 5/01 pago $ para reemplazar el motor l camión contado. En febrero 10/01 pago $ por cambio aceite y filtro. En diciembre 31/01 registra la preciación por el método línea recta. En marzo 30/01 cambia el camión antiguo por uno nuevo por valor $ ; reciben el camión viejo por $ y paga el saldo en efectivo. Efectué los registros correspondientes y saque los saldos las cuentas.

47 UNIDAD 4

48 OBJETIVOS: Presentar la naturaleza, los procedimientos registro y control todas las transacciones las cuentas pasivos más importantes. Comprenr el origen las transacciones que puedan presentarse con relación a los pasivos. Describir los procedimientos contable para el registro los pasivos generados PASIVOS: Es el valor todas las obligaciones contraídas por la empresa o ente económico para ser cubiertas o pagadas con dinero, con la prestación servicios futuros o simplemente con transferencia activos CLASIFICACION: la

49 Pasivo Corriente o Corto Plazo: Este grupo incluye las obligaciones que ben ser canalizadas en un término no mayor a un año. Aquí encontramos cuentas como: Obligaciones financieras a corto plazo, cuentas por pagar a proveedores, costos y gastos por pagar, obligaciones laborales, impuestas, entre otras. Pasivo a mediano y largo plazo: Estos pasivos corresponn a las obligaciones con vencimientos superiores a un año, y se originan por lo general en compras activos, en obligaciones bancarias con garantías hipotecarias; por ejemplo: Obligaciones financieras, obligaciones hipotecarias en la compra bienes inmuebles o maquinarias, etc. CONTABILIZACION DE CUENTAS DE PASIVOS: LAS 4.2. OBLIGACIONES FINANCIERAS: esta cuenta registra el valor l capital las obligaciones contraídas por el ente económico con establecimientos bancarios en moneda nacional o extranjera, a corto o largo plazo. En estas también se incluyen los valores los sobregiros bancarios, que seria pasivo exigible a corto plazo. DINAMICA DE LA CUENTA: SE DEBITA:

50 Por el valor los pagos parciales o aplicable a las obligaciones contraídas. - Por el valor las notas crédito por los abonos a pagos estas obligaciones. - Por el ajuste por diferencia en cambio las obligaciones en moneda extranjera. SE ACREDITA: - Por el valor los préstamos recibidos. - Por el valor las notas bito recibidas la entidad bancaria. Por el ajuste a favor por diferencia en cambio o ajuste necesario. EJEMPLOS: La compañía ABC Ltda. Recibe l banco Colombia el día 31 enero l año 2001, un préstamo bancario con 12 meses plazo por valor $ Se compromete a pagarlo en cuotas mensuales iguales, con intereses l 24% anual, pagaros mes vencido. Ese préstamo se abona directamente en la cuenta corriente la empresa. Bancos Obligaciones Financieras El día 28 febrero cuando se vence la primera cuota, entonces, se tendrá abono al capital $ Obligaciones Financieras Bancos

51 Intereses: %= x 30 x 360 Gasto interés Banco PROVEEDORES: Esta cuenta refleja el valor las obligaciones contraídas a corto y largo plazo por el ente económico por concepto productos para la venta, en el sarrollo su objeto social. Estas adquisiciones se refieren a materias primas, materiales y suministros, contratos obra, compra servicios como energía. DINAMICA DE LA CUENTA: SE DEBITA: - Por el valor l abono o pago la factura correspondiente. - Por el valor las notas crédito enviadas por el proveedor. SE ACREDITA: - Por el valor la factura - Por el valor las notas bito enviadas por le proveedor. - Por el valor los ajustes en el valor las cuentas. EJEMPLOS: La compañía Comercial Ltda. Le compra a Distribuidores Asociados S.A. el dia 15 marzo l año 2001, mercancías a crédito 30 día por valor

52 $ , según factura No El 30 marzo abona a la factura la suma $ El 5 abril, Distribuidores Asociados envía una nota crédito por valor $ por concepto ajuste por menor valor la mercancía Inventario Proveedores Proveedores Bancos Proveedores Inventario Estas todos pasivo diferentes las obligaciones financieras y proveedores. Entre estos encontramos cuentas como: cuentas corrientes comerciales, a casa matriz, a compañías vinculadas, a contratistas costos y gastos causados por pagar, acreedores oficiales, udas con socios y accionistas, divindos y participaciones por pagar, retenciones en la fuente, retenciones y aportes nomina. DINAMICA DE LA CUENTA: CUENTAS POR PAGAR: están conformadas por aquellos conceptos SE DEBITA: - Por el valor las facturas por ventas bienes y servicios. Por el valor los dineros entregados

53 - Por el valor la diferencia en cambio cuando se tengan obligaciones en moneda extranjera. - Por el valor los pagos que se hacen con posterioridad a causación l servicio. - Por el pago total o parcial los intereses. - Por el valor la liquidación las cuentas cobro. SE ACREDITA: - Por el valor las facturas por compras o prestación servicios recibidos Por el valor os dineros recibidos Por el valor los dineros recibidos - Por el valor la diferencia en cambio cuando tengan obligaciones en moneda extranjera. - por el valor los servicios recibidos acuerdo con facturas y cuentas cobro. - Por la causación intereses y rendimiento sobre las obligaciones l ente tanto nacionales como l exterior. EJEMPLOS: La aurora Ltda., efectúa transacciones comerciales con el Trébol Ltda. Febrero 10: la aurora recibe factura l Trébol por concepto e servicios operación maquinaria por valor $ Marzo 5: La aurora envía factura al trébol por concepto venta suministros varios por valor $

54 Gasto mantenimiento Cuentas corrientes Comerciales Cuentas por pagar Ingresos operacionales OBLIGACIONES LABORALES: Cuando la empresa tiene empleados a su cargo, se genera una serie obligaciones a favor los trabajadores, en virtud l cumplimiento normas legales, pactos colectivos o convenciones trabajo; por ejemplo salarios por pagar, cesantías consolidadas, prima servicios, vacaciones, inmnizaciones entre otras. En cada país la legislación laboral establece diferentes prestaciones o beneficios para los trabajadores o empleados, por tanto, el tratamiento que se hace aquí esta orientado al manejo laboral como contable Colombia. Prestaciones Sociales legales: Cesantías: Esta es un beneficio al que tienen recho todos los trabajadores, el cual equivale a un mes salario por cada año servicio y proporcionalmente por fracciones año. Como asiento ajuste final cada periodo contable, todas las compañías sujetas a esta regulación ben hacer acumulación l gasto (8.33%) sobre el total los

55 salarios periodo. pagados para este Si en un mes el gasto salario fue $ , tendría un acumulado por cesantías al final l mes, así: x 8.33% = Gasto prestaciones sociales Cesantías x pagar Intereses sobre las Cesantías: Según la ley, todo patrono que esté obligado a pagar cesantías, be pagar a sus trabajadores un interés sobre las mismas equivalente a 12% anual, 1% mensual. Los intereses Causados en el año anterior se pagan en enero l año siguiente, paguen las trabajador por contrato parcial o o cuando se cesantías al liquidación l finitivo. Se be hacer cada mes un asiento por intereses sobre cesantías equivalente al 1% las cesantías por pagar. Así, teniendo en cuenta los datos anteriores Gasto Intereses sobre cesantías 250 Intereses sobre cesantías por pagar 250 Vacaciones: Los trabajadores colombianos, tienen recho a 15 días hábiles consecutivos vacaciones remuneradas, por cada año servicio.

56 Según la reforma laboral l 90, en los contratos a término fijo inferiores a un año, se tiene recho al pago vacaciones en proporción al tiempo laborado, cualquiera que este sea. efectos inflación, la prima restringida no existe y por lo tanto la provisión mensual la mayoría las empresas se hará utilizando un 8.33% la nomina. Dado que el periodo vacacional en referencia compren 15 días, el ajuste mensual seria 4.17% l salario los trabajadores en ese mes. Así si el salario mensual fuera $ , el asiento seria: Gasto prima servicios Prima servicios Gasto Vacaciones Vacaciones por pagar Prima servicios: Toda empresa carácter permanente be pagar a sus trabajadores, excepto a los ocasionales 15 días salario por semestre. Por por pagar DEDUCCIONES DE NOMINA: La contabilidad la nomina es complicada no solamente por el problema las prestaciones sociales, sino también por el hecho que cada día pago habrá normalmente que hacer algunas ducciones l pago bruto cada empleado. El propósito tales ducciones variará en algunos aspectos una compañía a otra, pero hay

57 cuatro sigue: tipos estas, como SALUD Y PENSION: mensualmente se aportan por salud 12% los cuales el trabajador be aportar una tercera parte, es cir el 4%. Para pensión el aporte es 16% los que el trabajador be pagar 4%, ósea la cuarta parte l aporte. Estos porcentajes se ducen la nomina cuando se paga el salario. CUOTAS PARA EL SINDICATO: En algunas compañías los empleados sindicalizados pagan las cuotas para el sindicato a través ducciones nómina. El patrono duce las cuotas l sueldo los respectivos empleados y a su vez para al sindicato la cantidad total ducida. PAGO DE PRESTAMOS: muchas veces se permite a los empleados obtener prestamos la empresa y pagarlos luego a plazos a través ducciones nomina. Cuando se hacen préstamos la empresa establece una cuenta por cobrar a nombre l empleado y luego hace los créditos periódicos a dicha cuenta a medida que se hacen las ducciones nómina. RETENCION EN LA FUENTE: Para el pago impuestos sobre la renta, es obligatorio retenerle a los

58 trabajadores que venguen por encima la cuantía fijada cada año por el gobierno, aplicando la tabla porcentajes que estipula el respectivo creto gubernamental. DINAMICA DE LA CUENTA SE DEBITA: - Por el valor los pagos nomina y prestaciones realizados SE ACREDITA: Por el valor la liquidación la nomina o las prestaciones sociales los trabajadores que pue ser semanal, quincenal o mensual. EJEMPLOS: La compañía ABC S.A. efectúa la liquidación la nomina correspondiente a la segunda quincena l mes abril l año 2002, y obtiene los siguientes resultados: Sueldos admón Sueldos ventas Dcto por seguro social Dcto prestamos a Emp Valor neto a pagar Registro: Gasto salario C x p empleados

59 Aportes x pagar Nomina por pagar Sindicato Prestamos Cooperativas Total Supongamos que la nomina bruta la compañía ABC par la semana que termina el 8 marzo se compone los siguientes elementos: Salarios administrativos Comisiones ventas Nomina fabrica Total Las ducciones siguientes: Salud Pensión son las El registro quedaría: Gastos salario admitivo Comisiones venta Nomina fabrica EPS por pagar Fondo Pensiones Sindicato 740 CxC C x Pagar cooperativas Caja o Bancos

60 contratados el 1 abril bajo ley 50. Qué suce en diciembre y que ha pagado a esta fecha en prestaciones sociales? CUESTIONARIO: 1. Como se clasifican los pasivos? 2. Como se contabilizan las obligaciones financieras? 3. Explique como se Registran las Obligaciones Laborales. EJERCICIOS: 1. La compañía morna S.A. tiene contratados 10 trabajadores que vengan un salario mensual fijo $ c/u; fueron Durante el mes abril al compañía Suárez tuvo un gasto nomina total por valor $ las ducciones nomina fueron como sigue: Retenciones en la fuente Prestamos a trabajadores Seguro social Sindicato Cooperativas Fondo pensiones

61 La compañía be aportar sobre la nomina 4% a cajas compensación, 2% al SENA y 3% para ICBF. Estos gastos se pagaron el 10 mayo. La retención en la fuente se pago el 20 mayo. La compañía provisiona amás sobre la nómina 9% para cesantías, 1% la suma anterior para intereses sobre las cesantías, 5% para vacaciones y 5% para prima servicios. Se requiere: Asiento global para el pago nomina en abril Asiento global para prestaciones sociales l mes abril Asiento para el pago aportes en mayo 10 y retefuente en mayo 20. UNIDAD 5 OBJETIVOS:

62 Conocer la estructura, la conformación y el registro las cuentas l patrimonio, según la constitución l ente económico. Ilustrar las normas técnicas relativas al registro las cuentas l patrimonio. Comprenr la dinámica registro transacciones en las sociedas personas cada una las Diferencias los tipos acciones y su registro contable 5.1. QUE PATRIMONIO? ES EL Al recordarla ecuación contable o patrimonial, otro elemento importante esta es el patrimonio. Este grupo se conoce también como el capital contable y se presenta en las siguientes cuentas. Capital Conformado social: por los

63 aportes los accionistas, socios o propietarios. El superávit capital, las reservas, la revalorizacion patrimonial, los resultados ejercicios anteriores o las utilidas acumuladas, los resultados l presente ejercicio y el superávit por valorizaciones. Estas cuentas están estrechamente ligadas con la clasificación las sociedas según su actividad económica, su capital o su tamaño. Las sociedas constituidas legalmente son sociedas recho creadas con un objetivo específico. Des el punto vista contable las sociedas se clasifican en dos grupos. Sociedas personas o por cuotas o partes interés social, entre las que se encuentran sociedas responsabilidad limitada, las sociedas colectivas, sociedas en comandita simple y las empresas unipersonales. Sociedas capital, también conocidas como sociedas por acciones; incluyen las sociedas en comanditas por acciones y las sociedas anónimas. A continuación se scriben brevemente las cuentas que conforman el patrimonio.

64 5.2. CAPITAL SOCIAL EN SOCIEDADES DE PERSONAS Esta cuenta representa el valor total los aportes iniciales efectuados por los socios al momento constituir la sociedad, respaldo por la escritura, o acto constitución respectivo, así como los incrementos posteriores, previo el cumplimiento todos los requisitos. Para las sociedas personas o por partes o cuotas interés social, o empresas unipersonales, la constitución y los aportes se registran en el patrimonio tomado en cuenta lo siguiente: Una vez constituida legalmente la sociedad, forma una persona jurídica diferente los socios consirados individualmente. En el aspecto contable, el control y la propiedad estas empresas estas relacionados con los propietarios. Se be utilizar la cuenta capital para cada uno los socios por separados. El patrimonio esta conformado por la cuenta aportes o cuotas sociales. DINAMICA DE LA CUENTA Se bita Por el valor nominal los aportes en el momentos retiro los asociados, o Se acredita - Por el valor los aportes recibido en efectivo. - Por el valor

65 la cesión sus aportes o cuotas. Por el valor nominal los aportes en la reducción l capital. Por el valor nominal los aportes al momento liquidar la sociedad. aportes sus tres (3) socios son los aportes los siguientes: recibidos en especie. Socio uno: Aporta $ Por el valor representados así: las utilidas que En efectivo $ , y los socios cidan mercancías por valor $ capitalizar Por el valor capitalizado la Socio dos: Aporta $ prima en representados en un local colocación comercial. cuotas. REGISTRO DE CONSTITUCIÓN: EJEMPLOS: LA En enero 20 l año 01 se constituye la empresa El Dorado Ltda., sociedad responsabilidad limitada, cuyo objeto social será la compra y venta mercancías con un capital $ Los Socio tres: Aporta $ representados en mercancías. Se recomienda que en la cuenta capital se lleve un control sobre el aporte cada uno. Los registros contables serán los siguientes: Caja general