TRANSPORTISTAS Personas Naturales no obligadas a llevar contabilidad

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1 41 MI GUÍA TRIBUTARIA TRANSPORTISTAS Personas Naturales no obligadas a llevar contabilidad GUÍA ESPECIALIZADA

2 MI GUÍA TRIBUTARIA TRANSPORTISTAS PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD GUÍA ESPECIALIZADA

3 CRÉDITOS Equipo de trabajo Servicios Tributarios Dirección Nacional - SRI Dirección general Carlos Meza Autoría Red de capacitación externa - SRI Dirección de arte (Diseño y diagramación) Víctor Hugo Jaramillo V. Línea Gráfica (Ilustraciones) Sesos Creación Visual TEXTO DE DISTRIBUCIÓN GRATUITA Prohibida su reproducción parcial o total sin autorización expresa del SRI. Debido a la naturaleza de Internet, las direcciones y/o los contenidos de los sitios web a los que se hace referencia en esta guía pueden tener modificaciones o desaparecer. Impreso en Tercera edición Quito, agosto de

4 DATOS DEL CONTRIBUYENTE APELLIDOS: NOMBRES: DIRECCIÓN: TELÉFONO: Estimado Contribuyente: El Servicio de Rentas Internas pone a su disposición la Guía Tributaria No. 4: Transportistas - Personas Naturales no obligadas a llevar Contabilidad. En estas páginas encontrará información tributaria clara, precisa y casos prácticos resueltos de forma sencilla, que servirán de apoyo para que cumpla correctamente sus obligaciones tributarias. Recuerde que con el pago oportuno de sus impuestos a más de estar al día con sus deberes formales como contribuyente, aporta a la generación de obras y servicios para beneficio de todos los ecuatorianos. Importante! Para presentar su declaración de impuestos Usted tiene hasta el día Del mes que corresponda, según el impuesto a declarar.

5 CAPITULO 1 MI PRIMER DEBER FORMAL Inscribirme en los registros pertinentes, proporcionando los datos necesarios relativos a mis actividades económicas, incluyendo las de transporte; y, comunicar oportunamente los cambios que se presenten. 1 Quienes están obligados a inscribirse en el RUC? Todas las personas naturales y sociedades, nacionales y extranjeras, que inicien o realicen actividades económicas en el país en forma permanente u ocasional. Transportistas 7

6 Qué es el RUC? Estados del RUC 8 Es el número que identifica a cada contribuyente que realiza una actividad económica. El documento que usted recibe cuando se inscribe en el RUC es la constancia de su registro, en él podrá apreciar sus datos personales y los de su actividad económica, así como su número de RUC que está conformado por su número de cédula más los dígitos 001. El RUC es personal e intransferible, consérvelo! ya que es la prueba de que ha formalizado y legalizado su actividad económica. Por su seguridad no entregue el RUC a terceras personas. DATOS PERSONALES ACTIVIDAD ECONÓMICA OBLIGACIONES TRIBUTARIAS REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES PERSONAS NATURALES NÚMERO RUC: APELLIDOS Y NOMBRES: DILLON RAMÍREZ JULIETA FERNANDA NOMBRE COMERCIAL: CLASE CONTRIBUYENTE: CALIFICACIÓN ARTESANAL: FEC. NACIMIENTO: 22/02/1980 FEC. INICIO ACTIVIDADES: 17/02/2008 FEC. INSCRIPCIÓN: 17/02/2008 OTROS OBLIGADO LLEVAR CONTABILIDAD: NO NÚMERO: FEC. ACTUALIZACIÓN: 22/10/2012 FEC. SUSPENSIÓN DEFINITIVA: FEC. REINICIO ACTIVIDADES: 22/10/2012 ACTIVIDAD ECONÓMICA PRINCIPAL: ACTIVIDADES DE LA ORGANIZACIÓN DE COOPERACIÓN Y DESARROLLO ECONÓMICO. DOMICILIO TRIBUTARIO: Provincia: PICHINCHA Cantón: QUITO Parroquia: CHAUPICRUZ (LA CONCEPCIÓN) Calle: MANRIQUE LARA Número: N Intersección: CALLE C Referencia: A MEDIA CUADRA DE ANDINATEL Teléfono: DOMICILIO ESPECIAL: OBLIGACIONES TRIBUTARIAS: * DECLARACIÓN SEMESTRAL IVA # DE ESTABLECIMIENTOS REGISTRADOS: del 001 al 001 ABIERTOS: 1 JURISDICCIÓN: \ REGIONAL NORTE\ PICHINCHA CERRADOS: 0 En el momento en que usted se inscribe en el RUC, su registro se coloca en Estado ACTIVO y a partir de ese momento deberá cumplir correctamente sus obligaciones tributarias. Si suspende temporalmente su actividad debe comunicar al SRI para que su registro pase a un estado SUSPENDIDO. Si reinicia una actividad económica debe actualizar en el SRI sus datos para cambiar nuevamente su registro a estado ACTIVO. Cuando un contribuyente fallece, la suspensión del RUC será definitiva y su registro se colocará en estado PASIVO. En este caso un tercero deberá comunicar al SRI presentando la partida de defunción. Actualización del RUC Cuando existan cambios relacionados al Registro Único de Contribuyentes, usted tiene un plazo de 30 días para actualizar sus datos relacionados a: Cambio de domicilio. Cambio de teléfono. Cambio en la actividad económica. Apertura o cierre de sucursales. Cambio de nombre comercial. Suspensión temporal de actividades (se coloca el RUC en estado SUSPENDIDO). Suspensión definitiva por fallecimiento del contribuyente (en este caso es necesario que un tercero comunique al SRI para colocar el RUC en estado PASIVO). Cualquier otro cambio relacionado con su actividad económica. Cuando el contribuyente actualice su RUC, cambiándolo del Régimen General al RISE. Para recordar: Para inscribirse o reiniciar su registro los contribuyentes que se dediquen a la actividad de transporte, adicional a los requisitos ya establecidos deben presentar el título habilitante emitido por la Agencia Nacional de Tránsito (ANT) o por el Gobierno Autónomo Descentralizado (GAD) Regional, Metropolitano o Municipal. Además, para la actualización, es imprescindible presentar el título habilitante emitido por la ANT o por el GAD Regional, Metropolitano o Municipal. Esto, siempre que el contribuyente requiera incluir en su RUC la actividad de transporte. Transportistas 9

7 CAPITULO 2 MI SEGUNDO DEBER FORMAL Emitir y entregar Comprobantes de Venta autorizados. 2 Qué tipos de documentos utilizaré con más frecuencia en mis actividades como transportista? Notas de venta (solo para RISE). Facturas. Tiquetes de máquinas registradoras. Guías de Remisión A continuación se explican los comprobantes de venta más utilizados. Nota de Venta RISE Qué son comprobantes de venta autorizados? Son emitidos exclusivamente por contribuyentes inscritos en el Régimen Simplificado RISE. Solo en aquellas transacciones inferiores a $12 en las que el consumidor no requiera su Nota de Venta, podrá emitir una nota de venta diaria que resuma dichas ventas. Son documentos que sustentan la transferencia de bienes y/o la presentación de servicios o cualquier otra transacción gravada con tributos. Estos documentos cuentan con autorización del SRI para ser emitidos. Mudanzas Pérez JUAN EFRAÍN PÉREZ LARA Contribuyente Régimen Simplificado Dirección Matriz: Páez N22-53 y Ramírez Dávalos Dirección Sucursal: García Moreno y Sucre R.U.C NOTA DE VENTA - RISE NO AUT. SRI: FECHA DE AUTORIZACIÓN: Cuando se debe emitir comprobantes de venta? Las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad deben emitir y entregar comprobantes de venta autorizados en todas sus transacciones. Sr (es): Carlos Enrique Avilés Yerovi R.U.C / C.I FECHA: 26 de julio de 2013 CANT. DESCRIPCIÓN P. UNITARIO V. TOTAL 1 MUdanza 80,00 80,00 Sólo por aquellas ventas iguales o inferiores a $4,00 en que el consumidor no requiera su comprobante de venta, podrá emitir un comprobante de venta diario que resuma dichas ventas. Carlos Ángel Bolívar Mora / Imprenta Bolívar RUC: / No. Autorización 1234 Original: Adquirente / Copia: Emisor VALOR TOTAL 80,00 VÁLIDO PARA SU EMISIÓN HASTA Transportistas 11

8 Factura Usted debe emitir facturas para respaldar la transferencia de un bien o la prestación de un servicio, o en cualquier transacción gravada con impuestos. ALFATRANS José Ernesto Rivas Duarte Dirección Matriz: Páez N22-53 y Ramírez Dávalos Dirección Sucursal: García Moreno y Sucre Sr (es): DIRECCIÓN: Carlos Enrique AVilés Yerovi Salinas y Santiago FECHA EMISIÓN: 01 / Agosto / 2013 R.U.C FACTURA NO AUT. SRI: R.U.C / C.I. GUÍA DE REMISIÓN: TELÉFONO: CANT. DESCRIPCIÓN P. UNITARIO V. TOTAL 1 Recorrido Escolar 20,00 20,00 VÁLIDO PARA SU EMISIÓN HASTA FECHA DE AUTORIZACIÓN: SUB TOTAL 12% SUB TOTAL 0% DESCUENTO SUB TOTAL 20,00 20,00 Estos documentos sustentan el traslado de mercaderías dentro del territorio Guías de Remisión nacional, por lo que todo transportista deberá portar estos documentos para avalizar la legalidad de la mercadería que transporta sea por cuenta propia, o por cuenta de terceras personas o empresas. Las guías de remisión acreditan el origen lícito de la mercadería; por tal motivo, es necesario emitirlas en todo traslado de mercadería, validando que: La información consignada en la guía sea veraz. Se referencie a documentos legítimos y válidos. Los datos expresados en la guía de remisión concuerden con la mercadería que efectivamente se transporte. JUAN EFRAÍN PÉREZ LARA MUDANZAS PÉREZ RUC Av. América Quito Firma Autorizada Carlos Ángel Bolívar Mora / Imprenta Bolívar RUC: / No. Autorización 1234 Original: Adquirente / Copia: Emisor Recibí Conforme IVA 12% 2,40 VALOR TOTAL 22,40 FERNANDO GÓMEZ RAMÍREZ Dirección Matriz: Páez N22-53 y Ramirez Dávalos Dirección Sucursal: García Moreno y Sucre FECHA DE AUTORIZACIÓN: FECHA INICIO DE TRASLADO: R.U.C GUÍA DE REMISIÓN NO AUT. SRI: / septiembre / 2013 FECHA TERMINACIÓN DE TRASLADO: 18 / septiembre / 2013 CASIO/ TK400 / F No. Autorización S.R.I TIQUETE No /05/ :35 1X Servicio Mudanza Subtotal IVA 0.00 Total Efectivo Cambio 0.00 Original: Adquirente / Copia: Emisor Tiquetes Son aquellos documentos emitidos por máquinas registradoras autorizadas por el SRI. Los tiquetes se utilizan exclusivamente en transacciones con consumidores finales ya que no identifican al comprador. Usted puede consultar las marcas y modelos de máquinas registradoras autorizadas en nuestra página web DATOS DE COMPROBANTE DE VENTA TIPO: FACTURA No. AUTORIZACIÓN: MOTIVO DEL TRASLADO: PUNTO DE PARTIDA: R.U.C / C.I. RAZÓN SOCIAL: IDENTIFICACIÓN DEL DESTINATARIO IDENTIFICACIÓN DEL REMITENTE: CANTIDAD Víctor Ángel Mora Valdez / Imprenta Bolívar RUC: / No. Autorización 1234 No. DEL COMPROBANTE Traslado de muebles desde Muebles Acosta al domicilio de su cliente Av. Mariscal Sucre 321 DESTINO (PUNTO DE LLEGADA): Montúfar Sra. Lucía López R.U.C / C.I. RAZÓN SOCIAL: PLACA: Sr. Andrés Acosta DESCRIPCIÓN 2 Juego de muebles de sala (8 unidades en total) IDENTIFICACIÓN DEL TRANSPORTISTA Fernando Gómez PBX-8888 VÁLIDO PARA SU EMISIÓN HASTA Original: Destinatario Primera Copia: Emisor Segunda Copia: SRI 12 Transportistas 13

9 Las guías de remisión deberán ser emitidas en forma previa al transporte de mercancías, por cada unidad de transporte y en forma nítida, sin tachones ni enmendaduras. Si en los procesos de control de inventarios, adquisiciones y transporte de mercaderías realizados por el SRI, el contribuyente no pudiera sustentar el origen lícito de la mercadería se procederá a la incautación provisional notificando con este acto a la persona que estuviere en posesión de los bienes. Bastará con la presentación de comprobantes de venta válidos por parte del contribuyente para devolver la mercadería incautada. La guía de remisión deberá ser emitida por el transportista, cuando: Quien envía la mercadería carezca de establecimiento de emisión en el punto de partida del transporte de las mercancías. Las mercancías sean transportadas por empresas de transporte público regular y no se haya emitido la guía por el remitente de las mercancías. Los contribuyentes incorporados al RISE también deben sustentar el traslado de su mercadería a través de guías de remisión. Dónde puedo obtener Comprobantes de Venta? Establecimientos Gráficos o Imprentas Para ilustrar mejor la utilización de estos documentos por ejemplo: se utiliza la guía de remisión para transportar electrodomésticos desde un local matriz hacia una de las sucursales, o desde el local de la compra hacia el establecimiento del comprador. Usted puede obtener comprobantes de venta en las imprentas autorizadas por el SRI. Recuerde que es estrictamente necesario que obtenga comprobantes de venta para iniciar una actividad económica, caso contrario usted puede ser sancionado por incumplir su segundo deber formal. Antes de imprimir estos documento, la imprenta solicita autorización al SRI. 14 Transportistas 15

10 Vigencia de los comprobantes de venta El tiempo de vigencia de la autorización de sus comprobantes de venta dependerá del cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Qué comprobantes de venta debo obtener para entregar a mis clientes? 1 AÑO Si usted cumple sus obligaciones tributarias, declaración y pago de impuestos. No mantener deudas con el SRI. Información correcta del RUC. Obtenga sus comprobantes de venta tomando en cuenta el tipo de RUC que posea, es decir si Ud. laborará bajo el régimen general -presentando declaraciones de impuestos-, caso en el cual deberá utilizar facturas, o bajo el RISE donde requerirá utilizar notas de venta y solo deberá pagar cuotas mensuales en lugar de realizar declaraciones de impuestos-. 3 MESES SIN AUTORIZACIÓN Esta autorización se otorga por una sola vez, en el caso de que tenga pendiente alguna obligación tributaria. Cuando ya se le otorgó una autorización por 3 meses y aún mantiene obligaciones tributarias pendientes. Su RUC se encuentra en estado SUSPENDIDO. No se le ha podido ubicar en el domicilio registrado. También se encuentran autorizados los tiquetes emitidos mediante taxímetros. Éste proceso podrá realizarlo mediante la página web llenando el formulario 331, disponible en la sección servicios en línea. Considere también las necesidades de sus clientes, por ejemplo en el caso de las guías de remisión (Ver Pág. 13). Para mayor información sobre los comprobantes de venta no detallados, usted puede acceder a nuestra página web Cómo se llena un comprobante de venta? Factura Se identificará al consumidor con sus nombres y apellidos o razón social y su RUC o Cédula. Solo cuando sus ventas sean inferiores a los $200,00 y su cliente no requiera ser identificado deberá escribir la leyenda Consumidor final, en este caso no será necesario consignar el detalle del subtotal, descuentos, impuestos ni propina. 16 Cuando se detallen los valores unitarios del producto o servicio entregado, no se incluirá el valor del IVA, este impuesto se lo detallará al final con el detalle de: subtotal, descuentos y el valor total de la venta. Transportistas 17

11 Ejemplos de llenado - Facturas Ejemplo 1: Ventas: 1 boleto de transporte interprovincial 1 Encomienda Ventas con tarifa 0% y 12% de IVA $ 5,00 $ 4,48 Fecha: Ejemplo 2: Fecha: Venta con tarifa 12% de IVA Ventas: Alquiler camioneta $80 + IVA Nombre: Jorge Alfonso Facundo Candelario Cédula: JUAN EFRAÍN PÉREZ LARA Dirección Matriz: Páez N22-53 y Ramírez Dávalos Dirección Sucursal: García Moreno y Sucre Sr (es): DIRECCIÓN: FECHA EMISIÓN: Jorge Alfonso Facundo Candelario Salinas y Santiago 23 / Agosto / 2013 R.U.C. NO AUT. SRI: GUÍA DE REMISIÓN: FACTURA FECHA DE AUTORIZACIÓN: R.U.C / C.I TELÉFONO: ALFA TRANS JOSÉ ERNESTO RIVAS DUARTE Dirección Matriz: Páez N22-53 y Ramírez Dávalos Dirección Sucursal: García Moreno y Sucre R.U.C FACTURA NO AUT. SRI: FECHA DE AUTORIZACIÓN: CANT. DESCRIPCIÓN P. UNITARIO V. TOTAL 1 Alquiler de camioneta - Traslado de mercadería en Quito 80,00 80,00 Sr (es): Carlos Enrique AVilés Yerovi R.U.C / C.I VÁLIDO PARA SU EMISIÓN HASTA SUB TOTAL 80,00 DIRECCIÓN: Salinas y Santiago FECHA EMISIÓN: 23 / Agosto / 2013 GUÍA DE REMISIÓN: TELÉFONO: DESCUENTO SUBTOTAL IVA 0% CANT. DESCRIPCIÓN P. UNITARIO V. TOTAL Firma Autorizada Recibí Conforme IVA 12% 9,60 1 Boleto Cuenca - Loja 5,00 5,00 Carlos Ángel Bolívar Mora / Imprenta Bolívar RUC: / No. Autorización 1234 VALOR TOTAL 89,60 1 Encomienda - Traslado libros 4,00 4,00 Recomendaciones: Original: Adquirente / Copia: Emisor VÁLIDO PARA SU EMISIÓN HASTA Firma Autorizada Carlos Ángel Bolívar Mora / Imprenta Bolívar RUC: / No. Autorización 1234 Original: Adquirente / Copia: Emisor SUB TOTAL DESCUENTO SUBTOTAL IVA 0% Recibí Conforme IVA 12% 9,00 5,00 0,48 VALOR TOTAL 9,48 Los comprobantes de venta no pueden llevar tachones, borrones ni enmendaduras. Si comete un error, escriba la palabra ANULADO en el comprobante y conserve el original y copia durante siete (7) años. Si tiene facturas caducadas, no las emita ni entregue a sus clientes, proceda a darlas de baja a través de nuestra página web en la sección Servicios en Línea. No preste o entregue comprobantes de venta en blanco, usted es el único responsable por el uso de este documento. Recuerde que en los comprobantes de venta está impresa su razón social (Nombres y apellidos). Asegúrese de tener siempre comprobantes de venta autorizados, no espere a que se le acaben o caduquen para ir a una imprenta autorizada. Cuando obtenga sus comprobantes usted debe verificar que sean válidos, ingresando a nuestra página a la sección Servicios en Línea. 18 Transportistas 19

12 Facturación Electrónica El SRI ha establecido un nuevo modelo de emisión electrónica de comprobantes denominado Facturación Electrónica, con el cual se logra reducir los costos de cumplimiento tributario a los contribuyentes, y además apoyar a la disminución de la contaminación ambiental generada por el papel impreso. Los comprobantes que pueden ser emitidos en esta modalidad son: Factura Comprobantes de retención Notas de crédito y de débito Guías de remisión. A diferencia de los comprobantes físicos, cada comprobante electrónico es autorizado en línea en tiempo real y no caducarán en el tiempo. Este comprobante será entregado al adquirente mediante correo electrónico o una publicación en el portal web del emisor. En esta modalidad ya no existe un documento físico sino que se genera un archivo digital, y para visualizarlo se generará una representación con fines informativos en la cual se podrán ver los detalles del documento de forma sencilla. La emisión de comprobantes electrónicos presenta los siguientes beneficios para los contribuyentes y la ciudadanía en general: Tienen exactamente la misma validez que los comprobantes en papel. Mayor seguridad en el envío, recepción y resguardo de los comprobantes, disminuyendo también los espacios físicos para su almacenamiento. Contribución con el medio ambiente, con una reducción sustancial de papelería física, incentivando al ciudadano hacia una cultura de cero papeles El Servicio de Rentas Internas pone a disposición de los pequeños y medianos contribuyentes una herramienta gratuita que cumple las funciones para generar, emitir, firmar electrónicamente, enviar sus comprobantes para la autorización por la Administración Tributaria y también para visualizar su información. 20 Transportistas 21

13 CAPITULO 3 MI TERCER DEBER FORMAL Llevar siempre los libros y registros contables relacionados con mi actividad económica, aunque mi RUC se encuentre abierto bajo el régimen general tributario, o bajo el RISE. Ejemplos de llenado - Registros Usted está inscrito en el RUC como Persona Natural no obligada a llevar contabilidad, por lo tanto no necesita contratar un contador, pero si deberá ingresar la información de sus compras y ventas en un registro de ingresos y gastos, de manera mensual. Ejemplo: Ejemplo 1 3 REGISTRO DE VENTAS - MARZO 2013 No. Comprobante Fecha Detalle Valor IVA Cobrado de Venta Encomienda 8,04 0, Alquiler del vehículo 100,00 12, Traslado de pasajeros 18,50 0 REGISTRO DE COMPRAS - MARZO 2013 Fecha No. Comprobante de Venta Detalle Valor IVA Pagado Compra de repuestos (vehículo) 150,00 18, Compra de gasolina 70,00 8,40 * La retención de IVA en bienes es del 30% del valor de IVA cobrado. Solo los agentes de retención están obligados a efectuar esta retención. Para cumplir con este deber formal puede utilizar un cuaderno o elaborar el registro en su computador; adicionalmente recuerde que debe archivar los comprobantes de venta relacionados con su actividad económica por 7 años. 22 Transportistas 23

14 CAPITULO 4 MI CUARTO DEBER FORMAL Impuesto al Valor Agregado (IVA) Dependiendo de su actividad, usted debe realizar sus declaraciones de IVA de manera mensual o semestral en un formulario 104A. Presentar las declaraciones que correspondan y pagar los impuestos. 4 MENSUAL - Servicios de transporte gravados con tarifa 12% de IVA (Alquiler de vehículo, transporte de mercadería, etc, y por otras actividades económicas adicionales al servicio de transporte). SEMESTRAL - Servicios de transporte gravados exclusivamente con tarifa 0% de IVA (Transporte de personas o carga pesada). Declaración mensual de IVA Qué declaraciones debo presentar? Las declaraciones que deben presentar las Personas Naturales no obligadas a llevar contabilidad a través del internet mediante el software DIMM, son las siguientes: Las declaraciones mensuales de IVA y el respectivo pago del impuesto se realizan en el mes siguiente al período que se va a informar y el plazo para presentarlas dependiendo del noveno dígito del RUC, tal como se muestra a continuación: NOVENO DÍGITO FECHA DE VENCIMIENTO 1 10 del mes siguiente 2 12 del mes siguiente IVA IMPUESTO A LA RENTA (anual) Obligatoria en todos los casos. Obligatoria solo si supera la base exenta de ingresos de la tabla del impuesto que se fija anualmente del mes siguiente 4 16 del mes siguiente 5 18 del mes siguiente 6 20 del mes siguiente 7 22 del mes siguiente Usted puede verificar en su documento RUC las obligaciones tributarias que debe cumplir según su actividad. (Ver página 8) 8 24 del mes siguiente 9 26 del mes siguiente 0 28 del mes siguiente 24 Transportistas 25

15 Ejemplo - Declaración mensual de IVA Ejemplo: Cuál es el plazo que tiene Daniel Pérez, con número de RUC , para presentar su declaración mensual de IVA correspondiente al período febrero de 2013 por alquiler de su camioneta?. Respuesta: El noveno dígito del RUC es 3, por lo tanto Daniel debe presentar su declaración entre el 01 y el 14 de marzo de Importante: Si la fecha de vencimiento para presentar una declaración coincide con un día feriado o fin de semana, ésta se traslada hasta el siguiente día hábil. En nuestro ejemplo, si el 14 de septiembre de 2012 fuera domingo, Daniel podría presentar la declaración de IVA hasta el lunes 15 de marzo de Declaración semestral de IVA Un año calendario contiene 2 semestres, por tal motivo las declaraciones semestrales de IVA se presentan en 2 ocasiones, (julio y enero). La fecha máxima para la presentación de la declaración semestral de IVA y el respectivo pago de impuestos, dependen del noveno dígito del RUC. Ejemplo: Hasta qué fecha tiene plazo el contribuyente Rodrigo Rojas con número de RUC , para presentar su declaración de IVA correspondiente al primer semestre de 2013, por los ingresos generados por su taxi? Respuesta: SI EL NOVENO DÍGITO ES: FECHA DE VENCIMIENTO 1 10 de julio y enero 2 12 de julio y enero 3 14 de julio y enero 4 16 de julio y enero 5 18 de julio y enero 6 20 de julio y enero 7 22 de julio y enero 8 24 de julio y enero 9 26 de julio y enero 0 28 de julio y enero El noveno dígito del RUC de Rodrigo es 0, por lo tanto debe presentar la declaración entre el 01 y el 28 de julio de SEMESTRE PERÍODO MES - DECLARACIÓN Importante: 1 Semestre Enero - Junio 2 Semestre Julio - Diciembre Julio Enero del siguiente año Si la fecha de vencimiento para presentar una declaración coincide con un día feriado, ésta se traslada hasta el siguiente día hábil. En nuestro ejemplo, si el 28 de julio de 2012 fuera domingo, Rodrigo podría presentar la declaración en mención hasta el lunes 29 de julio de Transportistas 27

16 Impuesto a la Renta Declaración anual de Impuesto a la Renta Las personas naturales presentarán una declaración anual de Impuesto a la Renta, cuando sus ingresos brutos del ejercicio anterior superen la fracción básica establecida en la tabla del impuesto que se fija para cada año. AÑO FRACCIÓN BÁSICA $ 8.910, $ 9.210, $ 9.720,00 $ ,00 Nota: Para mayor información sobre las diferentes tablas de Impuesto a la Renta vigentes por año ingrese a: Ejemplo 1: El Sr. Luis Burbano con número de RUC , presentó la siguiente información en el año 2012: Respuesta: Ejemplo - Declaración de IR - Total Ingresos: $ Gastos: $1.800 El total de los ingresos por transporte de mercadería dentro de la ciudad del Sr. Burbano ($6.000) no superó el valor de la fracción básica establecida para el 2012 ($9.720), por lo tanto no tuvo la obligación de presentar una declaración de Impuesto a la Renta en el Al ser usted una persona natural no obligada a llevar contabilidad, deberá utilizar el formulario 102A para declarar su Impuesto a la Renta, en el que se consolidan los ingresos percibidos y los gastos generados, desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre del año anterior. El plazo para presentar esta declaración, para las personas naturales, inicia el 1 de febrero y culmina en marzo de acuerdo al noveno dígito del RUC. Ejemplo 2: El Sr. Juan Bonilla con número de RUC , presenta la siguiente información, producto de su actividad económica en el 2012: Total Ingresos: $ Gastos: $3.800 SI EL NOVENO DÍGITO ES: FECHA DE VENCIMIENTO 1 10 de marzo 2 12 de marzo 3 14 de marzo 4 16 de marzo 5 18 de marzo 6 20 de marzo 7 22 de marzo 8 24 de marzo 9 26 de marzo 0 28 de marzo Respuesta: El total de los ingresos del Sr. Bonilla ($15.000) en la actividad de transporte de pasajeros en su bus urbano, superó el valor de la fracción básica establecida para el 2012 ($9.720), por lo tanto tiene la obligación de presentar una declaración de Impuesto a la Renta en el 2013 a partir del 1 de febrero hasta el 20 de marzo de Transportistas 29

17 Los Impuestos a los vehículos, exenciones y rebajas 30 QUÉ IMPUESTOS SE DEBE PAGAR? El Impuesto a la Propiedad de Vehículos y el Impuesto Ambiental a la Contaminación Vehicular. QUIÉN DEBE PAGAR LOS IMPUESTOS? Todos los propietarios de vehículos, tanto de uso particular como de servicio público, que estén destinados al transporte terrestre de personas o de carga. CUÁNDO SE DEBE PAGAR ESTOS IMPUESTOS? En el caso de vehículos matriculados en años anteriores, el período para el pago de estos impuestos es hasta el último día hábil de cada mes, de acuerdo a los siguientes calendarios: VEHÍCULOS QUE NO SON DE SERVICIO PÚBLICO O COMERCIAL* Ejemplo: Los propietarios de vehículos cuyas placas terminen en 8, pueden pagar el valor de la matrícula hasta el 30 de septiembre del 2013 sin ningún recargo. * Se refiere a los vehículos que se utilizan para actividades productivas. Ejemplo: Un camión perteneciente a un agricultor y que se utiliza para la carga de productos agrícolas desde el productor hacia el mayorista. Último dígito de Placa Mes máximo para el pago del impuesto sin recargos 1 Febrero 2 Marzo 3 Abril 4 Mayo 5 Junio 6 Julio 7 Agosto 8 Septiembre 9 Octubre 0 Noviembre VEHÍCULOS DE SERVICIO PÚBLICO O COMERCIAL Último dígito de Placa 1 y 2 Febrero 3 y 4 Marzo 5 y 6 Abril 7 y 8 Mayo 9 y 0 Junio Ejemplo: Los propietarios de vehículos que prestan servicio público y cuyas placas terminen en 0, pueden pagar el valor de la matrícula hasta el 30 de junio del 2013 sin ningún recargo. Si se trata de vehículos nuevos, los impuestos se pagarán antes de que el vehículo sea entregado por el distribuidor. Si fue adquirido a partir del 1 de abril, se pagará solamente la parte proporcional de los impuestos por los meses que falten hasta la terminación del año incluyendo el mes de compra. Los distribuidores o concesionarios que permitieran la salida de los vehículos vendidos sin que se les presente el comprobante de pago del Impuesto a la Propiedad de Vehículos y el Impuesto Ambiental a la Contaminación Vehicular, serán sancionados de acuerdo a lo dispuesto en el Código Tributario para el caso de faltas reglamentarias. Estos impuestos se encuentran incluidos en el pago de la matrícula. QUÉ OCURRE SI EL CONTRIBUYENTE NO PAGA DENTRO DEL PERÍODO ESTABLECIDO? La falta de pago de estos impuestos dentro del período establecido será sancionada con el cobro de intereses por mora, de acuerdo a la tasa vigente determinada por el Banco Central del Ecuador, según lo previsto en el Código Tributario, sin perjuicio de las sanciones a las que hubiere lugar de conformidad con la ley. Mes Transportistas 31

18 QUÉ RUBROS SE PAGAN DENTRO DE LA MATRÍCULA? Impuesto a la Propiedad de los Vehículos Motorizados, administrado por el SRI. Impuesto Ambiental a la Contaminación Vehicular, administrado por el SRI. Tasa por Matriculación de la Agencia Nacional de Tránsito ANT o de la Comisión de Tránsito del Ecuador CTE, según corresponda. Recargos por no matricular o realizar la revisión vehicular en el plazo establecido por la institución de tránsito. Impuesto Municipal al Rodaje (si fuera el caso). Tasa de aporte a la Junta de Beneficencia de Guayaquil (sólo para vehículos de la provincia del Guayas). EXENCIONES Y REBAJAS IMPUESTO DE LA PROPIEDAD DE LOS VEHÍCULOS Reducción del 80% para los propietarios de vehículos de una tonelada o más. Para la reducción por tonelaje, se considerarán válidos todos los vehículos que superen el tonelaje establecido en la Ley y cuya actividad productiva o de comercio les permita acceder al beneficio. La reducción por tonelaje no aplica para los propietarios de vehículos cuya actividad principal sea el transporte de carga o pasajeros. EXENCIONES DEL IMPUESTO AMBIENTAL A LA CONTA- MINACION VEHICULAR Las exenciones del 100% del Impuesto Ambiental a la Contaminación Vehicular IACV tienen derecho los vehículos: 32 Todas las solicitudes de exoneración, reducción o rebaja especial, se deben presentar en las oficinas del SRI a nivel nacional, adjuntando los requisitos señalados en la respectiva solicitud, los mismos que dependerán del tipo de beneficio requerido. Esta solicitud la puede obtener gratuitamente en el SRI o la puede descargar desde la página web Recuerde que dicho beneficio debe solicitarlo previo al pago de la matrícula. Exención del 100% y rebaja del 80% del impuesto para los vehiculos habilitados para prestar transporte público. Los choferes profesionales que destinen su vehículo al servicio público pueden solicitar la exoneración del 100% del impuesto, por un sólo vehículo por cada titular. En caso de tener varios vehículos destinados al transporte público, se podrá solicitar la reducción del 80% del impuesto a partir del segundo vehículo. Los de chofer profesional y transporte público. Los vehículos directamente relacionados con la actividad productiva del contribuyente. Los contribuyentes que tengan registrada una exoneración, reducción o rebaja especial vigente del Impuesto a la Propiedad de los Vehículos por: chofer profesional, transporte público; no deben solicitar la exoneración del Impuesto Ambiental a la Contaminación Vehicular, porque el sistema genera automáticamente este beneficio. La exoneración del Impuesto Ambiental a la Contaminación Vehicular cuando estos se encuentren directamente relacionados con la actividad productiva del contribuyente será manual, y se registrará al sistema únicamente por requerimiento del contribuyente, para lo cual deberá presentar en las oficinas del SRI a nivel nacional la solicitud de exoneración, con los requisitos señalados en la respectiva solicitud, que la puede obtener gratuitamente en el SRI o la puede descargar desde la página web Recuerde que dicho beneficio debe solicitarlo previo al pago de la matrícula. Transportistas 33

19 CAPITULO 5 PROCEDIMIENTO PARA EL PAGO DE LOS IMPUESTOS Y POSTERIOR MATRICULACIÓN DE LOS VEHÍCULOS a) Si usted tiene un vehículo matriculado a su nombre: 1. Acuda a las instituciones financieras autorizadas por el SRI a pagar los impuestos y los demás valores relacionados con la matrícula, proporcionando la matrícula del vehículo. 2. Concurra a la Institución de tránsito para matricular el vehículo. b) Si usted ha comprado un vehículo nuevo: MI QUINTO DEBER FORMAL Acudir a las oficinas del Servicio de Rentas Internas cuando mi presencia sea requerida Acuda a las instituciones financieras autorizadas por el SRI a pagar los impuestos, portando la factura entregada por el vendedor. 2. Con el comprobante de pago de los impuestos, la casa comercial podrá entregar el vehículo nuevo. 3. Concurra a la Institución de Tránsito para matricular el vehículo. c) Si usted ha comprado un vehículo usado: 1. Exija al vendedor el pago de la matrícula del año en curso. 2. Acuda al Servicio de Rentas Internas para que le liquiden el valor a pagar por concepto del Impuesto del 1% a la compra venta de vehículos usados, llevando los requisitos necesarios. Consulte la información específica acerca de estos requisitos en el o en nuestra página web El Servicio de Rentas Internas es una institución de control, por lo que en ciertos casos los funcionarios del SRI solicitarán su colaboración para realizar actividades que permitan asegurar que todos los contribuyentes cumplan con sus obligaciones tributarias. En estos casos recuerde que el quinto deber formal del contribuyente consiste en: Facilitar a los funcionarios autorizados, las inspecciones o verificaciones. Exhibir a los funcionarios del SRI, las declaraciones, informes, libros y documentos relacionados con sus obligaciones tributarias como contribuyentes. 34 Transportistas 35

20 Ejemplos Prácticos Ejemplos Prácticos Luis Fernando Gómez Ramírez con RUC número , es propietario de una camioneta de alquiler y adicionalmente es propietaria de un vivero que aperturó recientemente; durante el período febrero de 2013 realizó las siguientes transacciones: Luis Fernando Gómez Ramírez Camioneta de Alquiler Dirección Matriz: Páez N22-53 y Ramírez Dávalos Sr (es): DIRECCIÓN: R.U.C FACTURA NO AUT. SRI: FECHA DE AUTORIZACIÓN: R.U.C / C.I. TELÉFONO: VENTAS FECHA EMISIÓN: GUÍA DE REMISIÓN: CANT. DESCRIPCIÓN P. UNITARIO V. TOTAL Alquiló su camioneta para transportar una refrigeradora al domicilio del señor Pedro Pesántez por $50 + IVA Vendió 10 plantas ornamentales a la señora Carmen Endara, por un valor total de $100. VÁLIDO PARA SU EMISIÓN HASTA Firma Autorizada Recibí Conforme SUB TOTAL DESCUENTO SUBTOTAL IVA 0% IVA 12% COMPRAS Carlos Ángel Bolívar Mora / Imprenta Bolívar RUC: / No. Autorización 1234 Original: Adquirente / Copia: Emisor VALOR TOTAL Canceló el valor de arriendo del local donde funciona el vivero por $180 + IVA, factura No Adquirió un repuesto para su camioneta por $35 + IVA. factura No El Edén Plantas, semillas y jardinería en general Luis Fernando Gómez Ramírez Dirección Matriz: García Moreno y Sucre Sr (es): DIRECCIÓN: FECHA EMISIÓN: R.U.C FACTURA NO AUT. SRI: FECHA DE AUTORIZACIÓN: R.U.C / C.I. TELÉFONO: GUÍA DE REMISIÓN: CANT. DESCRIPCIÓN P. UNITARIO V. TOTAL Se pide: LLenar los comprobantes de venta, correspondientes a las ventas del período y la respectiva guía de remisión. VÁLIDO PARA SU EMISIÓN HASTA SUB TOTAL DESCUENTO Llenar el registro de ingresos y gastos. Firma Autorizada Recibí Conforme SUBTOTAL IVA 0% IVA 12% Carlos Ángel Bolívar Mora / Imprenta Bolívar RUC: / No. Autorización 1234 Original: Adquirente / Copia: Emisor VALOR TOTAL 36 Transportistas 37

21 Ejercicios Prácticos Ejercicios Prácticos Dirección Matriz: Páez N22-53 y Ramirez Dávalos Dirección Sucursal: García Moreno y Sucre FECHA INICIO DE TRASLADO: LUIS FERNANDO GÓMEZ FECHA DE AUTORIZACIÓN: DATOS DE COMPROBANTE DE VENTA TIPO: R.U.C GUÍA DE REMISIÓN NO AUT. SRI: FECHA TERMINACIÓN DE TRASLADO: Ejercicios Resueltos Luis Fernando Gómez Ramírez Camioneta de Alquiler Dirección Matriz: Páez N22-53 y Ramírez Dávalos Sr (es): DIRECCIÓN: Pedro Pesántez Av. Nueva y Rocafuerte No. 152 R.U.C FACTURA NO AUT. SRI: FECHA DE AUTORIZACIÓN: R.U.C / C.I. TELÉFONO: No. AUTORIZACIÓN: No. DEL COMPROBANTE FECHA EMISIÓN: GUÍA DE REMISIÓN: MOTIVO DEL TRASLADO: PUNTO DE PARTIDA: DESTINO (PUNTO DE LLEGADA): CANT. DESCRIPCIÓN P. UNITARIO V. TOTAL 1 Alquiler de camioneta - Transporte Electrodoméstico 50,00 50,00 R.U.C / C.I. IDENTIFICACIÓN DEL DESTINATARIO R.U.C / C.I. IDENTIFICACIÓN DEL TRANSPORTISTA RAZÓN SOCIAL: RAZÓN SOCIAL: VÁLIDO PARA SU EMISIÓN HASTA SUB TOTAL 50,00 PLACA: DESCUENTO IDENTIFICACIÓN DEL REMITENTE: CANTIDAD DESCRIPCIÓN Firma Autorizada Carlos Ángel Bolívar Mora / Imprenta Bolívar RUC: / No. Autorización 1234 Original: Adquirente / Copia: Emisor SUBTOTAL IVA 0% Recibí Conforme IVA 12% 6,00 VALOR TOTAL 56,00 Víctor Ángel Mora Valdez / Imprenta Bolívar RUC: / No. Autorización 1234 Original: Destinatario Primera Copia: Emisor Segunda Copia: SRI REGISTRO DE VENTAS VÁLIDO PARA SU EMISIÓN HASTA LUIS FERNANDO GÓMEZ Dirección Matriz: Páez N22-53 y Ramirez Dávalos Dirección Sucursal: García Moreno y Sucre FECHA DE AUTORIZACIÓN: R.U.C GUÍA DE REMISIÓN NO AUT. SRI: Fecha Fecha No. Comprobantes de venta REGISTRO DE VENTAS No. Comprobantes de venta Detalle Detalle Valor Valor IVA IVA FECHA INICIO DE TRASLADO: 18/02/2013 DATOS DE COMPROBANTE DE VENTA TIPO: Factura No. AUTORIZACIÓN: MOTIVO DEL TRASLADO: FECHA TERMINACIÓN DE TRASLADO: No. DEL COMPROBANTE 18/02/ Transporte Electrodoméstico, domicilio Sr. Pesántez PUNTO DE PARTIDA: Talleres ABC DESTINO (PUNTO DE LLEGADA): Montúfar 723 y Sucre Fecha Fecha REGISTRO DE COMPRAS No. Comprobantes Detalle de venta REGISTRO DE COMPRAS Valor IVA No. Comprobantes de venta Detalle Valor IVA IDENTIFICACIÓN DEL DESTINATARIO IDENTIFICACIÓN DEL TRANSPORTISTA R.U.C / C.I R.U.C / C.I RAZÓN SOCIAL: Talleres ABC RAZÓN SOCIAL: Luis Fernando Gómez PLACA: PVX-1234 IDENTIFICACIÓN DEL REMITENTE: CANTIDAD Señor Pedro Pesántez DESCRIPCIÓN 1 Traslado de 1 refrigeradora marca Ecasa de 12 pies, hacia las calles Montúfar 723 y Sucre. Víctor Ángel Mora Valdez / Imprenta Bolívar RUC: / No. Autorización 1234 VÁLIDO PARA SU EMISIÓN HASTA Original: Destinatario Primera Copia: Emisor Segunda Copia: SRI 38 Transportistas 39

22 Ejercicios Prácticos - resuelto El Edén Plantas, semillas y jardinería en general Luis Fernando Gómez Ramírez Dirección Matriz: García Moreno y Sucre R.U.C FACTURA NO AUT. SRI: FECHA DE AUTORIZACIÓN: Capacítese de forma gratuita en el SRI. Sr (es): Carmen Endara R.U.C / C.I DIRECCIÓN: Cdla. El Profesor, Av. Loyola TELÉFONO: FECHA EMISIÓN: GUÍA DE REMISIÓN: CANT. DESCRIPCIÓN P. UNITARIO V. TOTAL 10 Plantas ornamentales 100,00 100,00 VÁLIDO PARA SU EMISIÓN HASTA SUB TOTAL DESCUENTO 100,00 Firma Autorizada Carlos Ángel Bolívar Mora / Imprenta Bolívar RUC: / No. Autorización 1234 Original: Adquirente / Copia: Emisor SUBTOTAL IVA 0% 100,00 Recibí Conforme IVA 12% VALOR TOTAL 100,00 Fecha No. Comprobantes de venta REGISTRO DE VENTAS Detalle Febrero 2013 Valor Alquiler de camioneta - Sr. Pesántez 50,00 6, plantas ornamentales 100,00 0,00 IVA TOTALES 150,00 6,00 40 Fecha No. Comprobantes de venta REGISTRO DE COMPRAS Febrero 2013 Detalle Valor IVA Arriendo Febrero / ,00 21, Repuesto para camioneta 35,00 4,20 TOTALES 215,00 25,80 Solicite en las oficinas del SRI, la colección de Guías Tributarias.

23 Sabía Usted que......con cada dólar de impuesto entregado, usted permite que el Estado genere obras para el país, como hospitales, escuelas, carreteras, parques, puentes. Como ecuatorianos responsables, paguemos nuestros impuestos y seamos parte del Ecuador que queremos construir...