Exportación de servicios al mercado Mexicano. 19 de Marzo, 2015

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1 Exportación de servicios al mercado Mexicano 19 de Marzo,

2 Indice 1. Consideraciones generales a la hora de decidir exportar al mercado Mexicano 2. Cómo instrumentar adecuadamente los distintos pasos de una exportación? Las distintas alternativas. 3. Aspectos legales y tributarios del mercado Mexicano a tener en cuenta. Comentarios generales sobre derecho: - Societario; - Laboral - Impositivo 2

3 1. Consideraciones generales a la hora de decidir exportar al mercado Mexicano No hay régimen de control de cambios Libre adquisición de divisa extranjera para pago de servicios / gastos intercompany / regalías Cuidado con el advice recibido Lo que establece la ley vs. el uso y la costumbre Ventajas para entidades de USA por Acuerdo de Libre Comercio y Convenio para evitar la doble tributación Saber elegir el advice/advisor para la situación particular (costo vs riesgos asumidos) Situación de Argentina 3

4 2. Cómo instrumentar adecuadamente los distintos pasos de una exportación? Las distintas alternativas. Caso Start-up Una empresa del exterior (de Argentina o de USA) exporta un servicio a un cliente mexicano: por ejemplo, un servicio digital vía web o aplicación de celular. Qué impuestos aplican? Dominio / domicilio de entidad de donde se descarga la aplicación (USA o ARG) cobra USD 1 por descarga de aplicación. Consumidor final Mexicano abona USD 1 con tarjeta de crédito. Entidad que vendió servicio percibe USD 1 en USA / ARG pesos (control de cambios) 4

5 Limitaciones al caso Masividad / éxito de la aplicación Demandas de consumidor mexicano 2. Cómo instrumentar adecuadamente los distintos pasos de una exportación? Las distintas alternativas (cont.) Organismo de defensa del Consumidor Mexicano Proveedores Mexicanos (publicidad, etc.) Cuenta bancaria en México Necesidad de constituir una Sociedad en México Consideración de establecimiento permanente (tener un empleado o representante de ventas local para paises sin tratado, mas complejo para paises con tratado) Ingreso de fuente mexicana ( retención de impuesto a la renta?) En caso de exportación de productos se debe abonar IVA (16%) 5

6 Tipos societarios 3. Aspectos legales y tributarios del mercado Mexicano a tener en cuenta. Comentarios generales sobre derecho SOCIETARIO - SA / SRL (capital fijo o CV) (lo mas usual) - SAPI (socio mexicano Joint Venture) SA / SRL Costo? Ejemplo de diferencia de advice (a) USD y valor hora USD 600 a USD 200 (b) USD y abono mensual por representación de soc. extranjeras y Directorio,+ contable y asesoría fiscal y legal de USD 1700 (c) USD 1.000? y tareas a convenir (Veracruz). Comparación con otras jurisdicciones (US / UY / BVI / ARG) 6

7 3. Aspectos legales y tributarios del mercado Mexicano a tener en cuenta. Comentarios generales sobre derecho SOCIETARIO (cont.) SA vs. SRL (ambas de CV) Socios: mínimo 2 socios (pueden ser extranjeros) Alternativa usual para el socio minoritario (costo o beneficio?) Poderes extranjeros (apostilla) Capital variable (menos trámites en caso de aumento o disminución de capital); Notificación sobre modificación de inversión extranjera SA otorga mayor flexibilidad Similitud en ciertos aspectos con SA y SRL de Argentina 7

8 3. Aspectos legales y tributarios del mercado Mexicano a tener en cuenta. Comentarios generales sobre derecho SOCIETARIO (cont.) Administración / representación de sociedad SA: Consejo de Administración o Administrador Único SRL: Gerentes Libros societarios: Similar para SA / SRL 4 (Capital variable (menos trámites en caso de aumento o disminución de capital); Principal diferencia (limitación a transferencia de acciones) Los socios de una SRL no podrán ceder sus partes sociales o admitir nuevos socios sin el consentimiento de la mayoría (excepto cuando en estatutos sociales se establezca el requisito de unanimidad) (sin mayo impacto para una subsidiaria al 100%) 8

9 3. Aspectos legales y tributarios del mercado Mexicano a tener en cuenta. Comentarios generales sobre derecho SOCIETARIO (cont.) Ejemplo práctico: pasos para incorporar una sociedad (i) Paso preliminar: Poderes. Elegir la denominación social de la sociedad y obtener permiso de la Secretaría de Economía para utilizarlo (no implica registro de marca). (ii) Constitución de sociedad por escritura pública. (iii) Inscripción ante el Registro Público de Comercio correspondiente al domicilio social de la sociedad. [Otros registros ante el RPC: (i) reforma a los estatutos sociales: (ii) poderes generales, etc.] (iv) Luego, se debe obtener registro ante el Sistema de Administración Tributaria para o tener el Registro Federal de Contri uyentes RFC. (v) Presentación en Registro de Inversión Extranjera de Secretaría Economía (anualmente). Tiempo estimado: aprox. 4 semanas 9

10 3. Aspectos legales y tributarios del mercado Mexicano a tener en cuenta. Comentarios generales sobre derecho LABORAL Regulación laboral muy protectora del empleado. Legislación extensa mas de 1000 artículos. Reforma laboral en diciembre Permite contratación por periodo de prueba y contratación por capacitación (1 mes salvo para Gerentes o Directores que puede ser 180 días) Indemnización por despido 3 meses de salario integrado (se suma cualquier bono, aguinaldo, etc.) el trabajador puede demandar la reinstalación. El costo es de 20 días por cada año de servicio. Aguinaldo, vacaciones, etc. Hay causales de re isión despido on ausa pero 10

11 3. Aspectos legales y tributarios del mercado Mexicano a tener en cuenta. Comentarios generales sobre derecho LABORAL (cont.) El 90% de los asuntos se resuelve por conciliación (mutuo consentimiento). Mecanismo similar a SECLO. Cuota IMSS (Instituto Mexicano del Seguro Social) -cuota de seguridad social aproximado- Sobre salario bruto se depositar mensualmente (en términos aproximados) pesos (USD 1600) de salario mensual tienes un costo 22% 26% salario medio- 36% -salario mínimo de pesos (USD 135)- Impuesto de cada estado sobre la nómina de empleados varia según cada Estado (provincial 3% en DF y Monterrey 2% Veracruz 1,6% en Queretaro 0% Morelos 11

12 4. Aspectos legales y tributarios del mercado Mexicano a tener en cuenta. Comentarios generales sobre derecho IMPOSITIVO Impuesto a la renta tasa federal del 30% Repatriación de capital permitido, sin restricciones Caso de préstamo de CM a subsidiaria (retención de impuesto a la renta sobre intereses 15% ARG / 4,9% USA por Convenio CDI). No hay retención sobre capital 12

13 4. Aspectos legales y tributarios del mercado Mexicano a tener en cuenta. Comentarios generales sobre derecho IMPOSITIVO(cont..) Dividendos (pago efectivo sin control de cambios) Pago de 10% de ganancias a empleados (dentro de 5 meses cierre ejercicio fiscal deducibilidad) Impuesto a la renta adicional del 10% -desde 1 de Enero 2014 (beneficio de países con CDI) 13

14 4. Aspectos legales y tributarios del mercado Mexicano a tener en cuenta. Comentarios generales sobre derecho IMPOSITIVO(cont..) Ejemplo 100 (ingreso anual 50 (gasto anual deducible) 50 resultado % de mi ganancia se distribuye a empleados -13,5 (30% de impuesto a la renta) 31,5 ganancia neta - 3,15 Se paga el 10% del impuesto sobre la renta de dividendos 28 recibo en USA 14

15 Otros flujos finan ieros 4. Aspectos legales y tributarios del mercado Mexicano a tener en cuenta. Comentarios generales sobre derecho IMPOSITIVO(cont..) Firma un contrato de licencia de marca por el cual la sociedad de Mexico tiene que pagar 5% de su facturación (sobre esa marca) a CM Gasto 100% deducible. Tasa de retención de impuesto a la renta en Mexico del 10% para USA por convenio CDI- del 30% aprox. Argentina. Contrato se registra ante la Secretaria de Relaciones Exteriores e Inversión Extranjera. Misma tasa para contrato de transferencia de Tecnología. Cost Sharing Agreement sujeto a discusión 15

16 Muchas gracias Federico Valcarce Jose Maria Allonca Allonca Abogados Legal & Business Consulting Avda. Leandro N. Alem 734, piso 5to. C.A.B.A. Buenos Aires, Argentina Tel: +54 (11) Mobile: (11) Skype : federico.valcarce 16

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