DIRECCIÓN GENERAL DEL BACHILLERATO COMPONENTE DE FORMACIÓN PARA EL TRABAJO BASADA EN COMPETENCIA LABORAL

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1 DIRECCIÓN GENERAL DEL BACHILLERATO COMPONENTE DE FORMACIÓN PARA EL TRABAJO BASADA EN COMPETENCIA LABORAL Gestionar los trámites fiscales y administrativos de la empresa Módulo GUÍA DE APRENDIZAJE 1

2 MÓDULO 1 Gestionar los trámites fiscales y administrativos de la empresa Guía de Aprendizaje D.R. Secretaría de Educación Pública. Dirección General del Bachillerato José María Rico No. 221, Col. Del Valle Delegación Benito Juárez 03100, México, D. F. La reproducción total o parcial de esta obra, incluida la portada o su transmisión por cualquier medio mecánico, electrónico, fotográfico, audiográfico o algún otro, requiere la autorización previa por escrito de la Secretaría de Educación Pública. Lo contrario, representa un acto de piratería, perseguido por la Ley Penal. 2

3 ÍNDICE Pág. MENSAJE AL PARTICIPANTE 5 PROPÓSITO 9 CONOCE LA GUÍA 10 QUÉ SABES? 14 QUÉ ES Y PARA QUÉ TE SIRVE? GESTIONAR LA APERTURA DE LA EMPRESA En dónde se puede aplicar? La práctica y el conocimiento forman al experto Intimando con tu empresa Síntesis Preparemos los avisos de apertura Síntesis Presentemos los avisos de apertura Síntesis Demostración grupal Práctica integradora Evaluación GESTIONAR CAMBIOS O MODIFICACIONES EN LA EMPRESA En dónde se puede aplicar? La práctica y el conocimiento forman al experto Qué le pasa a mi empresa? Nuevas noticias Síntesis Elaborando boletines de prensa Síntesis Entreguemos el boletín de prensa Síntesis Demostración grupal Práctica integradora Evaluación 102 Documento versión preliminar. Etapa inicial-escuelas Guía 3

4 Pág. 3. GESTIONAR LA BAJA O SUSPENSIÓN DE LA EMPRESA En dónde se puede aplicar? La práctica y el conocimiento forman al experto Por qué se muere mi empresa? Síntesis Redactando el testamento de mi empresa Síntesis El último adiós a la empresa Síntesis Demostración grupal Práctica integradora Evaluación 129 EVALUACIÓN DEL MÓDULO 133 RESPUESTAS A LOS EJERCICIOS Y A LAS EVALUACIONES 134 ANEXOS 138 GLOSARIO 149 BIBLIOGRAFÍA 152 CRÉDITOS DIRECTORIO 4

5 MENSAJE PARA EL PARTICIPANTE Nada es eterno, todo cambia, cuántas veces has escuchado esta frase? Seguramente muchas, pero casi nunca prestamos verdadera atención a lo que significa. El cambio es constante y lo podemos ver en todos los ámbitos: economía, ciencia, tecnología, salud, medicina... la lista es interminable, pero lo importante es adaptarse a esos cambios y no sólo verlos pasar. Para adaptarse en un mundo cambiante, sobre todo en el ámbito laboral, es necesario ser competente porque de otra forma se corre el riesgo de quedar rezagado. Para satisfacer las necesidades de formación laboral que en la actualidad demanda el mundo del trabajo, muchas escuelas están aplicando un nuevo enfoque educativo denominado Formación Basada en Competencias Laborales(FBCL) con lo que se busca fomentar en los alumnos como tu, diversas habilidades y destrezas que te permitan responder de manera mas adecuada a estos requerimientos. La capacitación de contabilidad que se imparte en tu escuela, ha sido transformada de acuerdo a este nuevo enfoque; la conforman 7 módulos independientes que serán impartidos durante 3º., 4º., 5º., y 6º semestres del bachillerato que estás cursando. Los contenidos de estos módulos son el resultado de un cuidadoso análisis realizado conjuntamente con el sector productivo y se han plasmado en los programas de estudios respectivos. 5

6 La guía de aprendizaje que tienes en tus manos corresponde al primer módulo y se denomina Gestionar los tramites fiscales y administrativos de la empresa. Debes tener en cuenta que el gestionar los trámites fiscales y administrativos de la empresa es un asunto que siempre ha representado el talón de Aquiles de cualquier iniciativa de negocios, lo anterior debido al gran número de disposiciones legales que regulan estas actividades y a lo diverso de los criterios empleados por las distintas autoridades. Por las condiciones de la economía actual los empresarios requieren asegurarse que no verán interrumpidas sus actividades por la inadecuada administración de sus relaciones con las autoridades federales y locales. Se busca que de acuerdo al enfoque de competencias laborales, adquieras habilidades relacionadas con la capacidad de organización, el trabajo en equipo y la comunicación efectiva, y desarrolles actitudes de compromiso y responsabilidad. En este proceso es muy importante que te habitúes a realizar una evaluación continua que te permitirá identificar los avances que has alcanzado así como los aprendizajes que es necesario adquirir o reforzar para llegar a la competencia, la cual podrás demostrar a partir de la presentación de evidencias de conocimiento (qué conceptos manejas), de desempeño (cómo realizas los procedimientos que se te piden) y de producto (las cualidades que tienen tus productos finales). Esperamos que esta guía se un verdadero apoyo para ti. BIENVENIDO AL MUNDO DE LAS COMPETENCIAS LABORALES!! 6

7 LAS NORMAS TÉCNICAS DE COMPETENCIA LABORAL EN LA EDUCACIÓN Como se mencionó anteriormente, las constantes transformaciones que se están registrando en la organización del trabajo han provocado cambios importantes respecto a los requerimientos de las empresas para contratar a sus trabajadores. Con este propósito, desde hace algunos años grupos de empresarios, sindicatos y maestros, representantes de los diferentes sectores de la economía del país, se reunieron para definir las habilidades y conocimientos mínimos que debería poseer un trabajador para desarrollarse exitosamente en el mundo laboral. Estas habilidades y conocimientos (calificaciones) se expresan en documentos denominados Normas Técnicas de Competencia Laboral (NTCL). Una NTCL está dividida en Unidades de competencia y éstas en Elementos de competencia, de tal forma que un trabajador puede cumplir con los criterios que se establecen en todas sus Unidades por lo que se dice que posee la calificación completa, o cumplir sólo con algunas de estas Unidades. Es claro que las escuelas deben formar a sus estudiantes para dar respuesta a estas demandas. Por ello la SEP está llevando a cabo un proyecto muy importante para transformar sus programas de estudio considerando los requerimientos definidos en las NTCL. Tu escuela no es ajena a este proceso y por esa razón está ofreciendo algunas capacitaciones con el nuevo enfoque de competencias laborales. La capacitación de Contabilidad que estás cursando se diseñó tomando como referente la Norma de Competencia Laboral Institucional, esto quiere decir que fue elaborada por especialistas del sector educativo, se espera en el 7

8 corto plazo validarla con el sector productivo para que adquiera el grado de Norma Técnica de Competencia Laboral. Cuenta con 7 Unidades de competencia, equivalentes a cada uno de los módulos que conforman la capacitación de Contabilidad. Esta guía de aprendizaje pertenece al módulo 1 y es equivalente a la primera Unidad de competencia. El siguiente esquema te permitirá clarificar los conceptos anteriores: NORMA INSTITUCIONAL UNIDADES DE COMPETENCIA 1. Gestionar los trámites fiscales y administrativos de la empresa 2. Revisar la documentación comprobatoria para el registro contable 3. Registrar contablemente operaciones comerciales 4. Operar procedimientos para el control de efectivo 5. Operar procedimientos de control de cuentas por cobrar 6. Elaborar nóminas de sueldos y salarios 7. Elaborar liquidaciones de seguridad social ELEMENTOS DE COMPETENCIA 1. Gestionar la apertura de la empresa 2. Gestionar los cambios o modificaciones de la empresa 3. Gestionar la baja o suspensión de la empresa 1. Elaborar documentación mercantil para operaciones comerciales 2. Revisar los requisitos fiscales de la documentación mercantil 1. Registrar operaciones de apertura de la empresa comercial 2. Manejar el registro contable de operaciones con inventarios 3. Elaborar estados financieros 1. Operar el procedimiento para el control de caja 2. Operar el procedimiento para el control de bancos 1. Controlar las cuentas por cobrar de clientes y deudores. 2. Controlar la cuenta de documentos por cobrar 1. Gestionar datos por nómina 2. Elaborar nóminas ordinarias 1.- Elaborar liquidaciones del IMSS 2.- Elaborar liquidaciones del INFONAVIT 8

9 PROPÓSITO Al término del módulo, serás competente para gestionar los trámites fiscales y administrativos de la empresa para la apertura, la baja o suspensión y los cambios o modificaciones en la situación de la misma ante las autoridades fiscales y administrativas que regulan su actividad. Competencias que lograrás: 1.- Gestionar la apertura de la empresa. 2.- Gestionar cambios o modificaciones de la empresa. 3.- Gestionar la baja o suspensión de la empresa. 9

10 CONOCE LA GUÍA La Guía está diseñada para facilitarte el desarrollo de la competencia: Gestionar los trámites fiscales y administrativos de la empresa, para ello se ha dividido en: Qué sabes? En este apartado a través de un cuestionario sencillo se identifican los conocimientos y experiencias que tienes sobre esta competencia. Qué es y para qué te va a servir? Precisa la utilidad que tiene para ti aprender a ejecutar el servicio de gestión de trámites fiscales y administrativos de las empresas. Aprendamos haciendo Se divide en tres capítulos cuyo desarrollo sigue un orden lógico, en el primero se analiza cómo llevar a cabo la gestión para la apertura de empresas; en el segundo se efectúan trámites para notificar cambios o modificaciones en la situación de las empresas y en el tercero se lleva a cabo la baja de las empresas. Cada capítulo se divide en tres partes: Al inicio establece en dónde se puede aplicar? lo que estás aprendiendo. Posteriormente la práctica y el conocimiento forman al experto presenta los temas que dominarás y al término de cada uno se hace una síntesis para que afirmes lo aprendido. 10

11 Al terminar cada capítulo se realiza una práctica integradora que te permita aplicar y sintetizar todo lo aprendido. Se trata de que resuelvas en forma práctica los problemas que se te plantean y que demuestres el dominio de la competencia. La demostración Se realizará cuando ya te hayas ejercitado en toda la unidad de competencia o módulo. Tiene la intención de plantear de manera individual la evaluación, para evidenciar que eres competente. Respuestas a los ejercicios y a las evaluaciones Allí encontrarás los resultados de los ejercicios y evaluaciones presentados en cada capítulo. Anexo Es un material que complementa la información y que te permite ampliarla y enriquecerla. Glosario En él está especificado el significado de los términos que se utilizan en la Guía, con la finalidad de que precises su concepto. Bibliografía Aquí puedes encontrar la referencia de libros, revistas o folletos que sirvieron de base para fundamentar los contenidos de la Guía. 11

12 Para que tengas un panorama general de lo que vas aprender, es decir, de los temas que aborda la Guía, te presentamos el siguiente esquema que establece cuál es el contenido de cada capítulo y cuáles son los temas que se tratan en cada uno. 1. Gestionar la apertura de la empresa 1.1. Intimando con tu empresa 1.2. Preparemos los avisos de apertura 1.3. Presentemos los avisos de apertura 2. Gestionar cambios o modificaciones de la empresa 2.1. Qué le pasa a mi empresa? Nuevas noticias Elaborando boletines de prensa Entreguemos el boletín de prensa 3. Gestionar la baja o suspensión de la empresa 3.1. Por qué se muere mi empresa? 3.2. Redactando el testamento de mi empresa El último adiós a la empresa 12

13 Es importante señalar que para dirigir las actividades que debes realizar se presentan las siguientes viñetas cuyo significado es: VIÑETA SIGNIFICADO LECTURA REFLEXIÓN Y ANÁLISIS ACTIVIDAD Y/O ESTUDIOS DE CASO PRÁCTICA INTEGRADORA Te recomendamos que los ejercicios programados los realices bajo la supervisión de tu facilitador, pero además, es necesario que lo aprendido, lo practiques en el ámbito laboral. Finalmente, se considera que este material te será de gran utilidad porque con el puedes avanzar de manera individual o en grupo. 13

14 QUÉ SABES? Es conveniente que en esta nueva actividad que inicias reflexiones sobre los conocimientos y experiencias que tienes sobre la gestión de trámites fiscales y administrativos de las empresas. Esto te permitirá aprender con mayor interés lo que desconoces. Considera que todo esto lo pondrás en práctica y para ello debes estar preparado. EVALUACIÓN DIAGNÓSTICA Datos generales de la unidad TITULO: Gestionar los trámites fiscales y administrativos de la empresa. CÓDIGO: CLASIFICACIÓN: ELEMENTO 1: CÓDIGO: ELEMENTO 2: CÓDIGO: ELEMENTO 3: CODIGO: Pendiente. Pendiente. Gestionar la apertura de la empresa. Pendiente. Gestionar cambios o modificaciones de la empresa. Pendiente. Gestionar la baja o suspensión de la empresa. Pendiente. 14

15 Instrucciones: Contesta las siguientes preguntas para que autoevalúes tus conocimientos y habilidades, más que saber cuántas respuestas afirmativas tienes, es importante que observes las actividades que te hace falta desarrollar. Marca con una X la opción que corresponda: ELEMENTO 1: Gestionar la apertura de la empresa. Criterios de desempeño Has realizado o realizas estas actividades? 1. Diagnosticas el régimen de apertura de empresas de acuerdo con lo señalado en las disposiciones legales aplicables. 2. Integras expedientes, con los formatos y documentos requeridos, para tramitar la apertura de empresas de acuerdo con lo que establecen las disposiciones legales aplicables. 3. Presentas avisos de alta de empresas en las oficinas autorizadas. Campo de aplicación 4. Gestionas la presentación de altas de empresas (personas físicas) que desarrollen las siguientes actividades? Industriales Comerciales Prestación de servicios 5. Gestionas la presentación de altas de empresas (personas morales) que desarrollen las siguientes actividades? Industriales Comerciales Prestación de servicios Anota en dónde has realizado estas actividades Sí No 15

16 Evidencias por desempeño Has realizado o realizas estas actividades? 6. Reúnes la documentación necesaria para presentar avisos de alta de empresas. 7. Presentas avisos de alta de empresas ante las autoridades. Sí No Anota si tienes documentos, fotografías, videos, trabajos, informes, reportes, etc. Cuáles? Evidencias por producto Has realizado o realizas estas actividades? 8. Diagnósticos del régimen legal de apertura de empresas. 9. El llenado de formatos autorizados para presentar avisos de alta de empresas. 10. La integración de expedientes para la presentación de avisos de alta de empresas. Sí No Anota si tienes documentos, fotografías, videos, trabajos, informes, reportes, etc. Cuáles? Evidencias de conocimiento Tienes conocimientos acerca de las actividades o temas que se señalan? 11. Tipos de empresas 12. Disposiciones legales y reglamentarias que regulan las obligaciones de presentar avisos de alta de empresas. 13. Requisitos necesarios para presentar avisos de alta de empresas. 14. Oficinas y horarios para la presentación de los avisos de alta de las empresas. 15. Proceso para presentar, ante las autoridades competentes, los avisos de alta de las empresas. Sí No 16

17 ELEMENTO 2: Gestionar los cambios o las modificaciones de la empresa. Criterios de desempeño Has realizado o realizas estas actividades? 16. Diagnosticas el régimen de cambio o modificación en la situación de empresas de acuerdo con lo señalado en las disposiciones legales aplicables 17. Integras expedientes, con los formatos y documentos requeridos, para la presentación de avisos de cambios o modificaciones en la situación de empresas de acuerdo con lo que establecen las disposiciones legales aplicables. 18. Presentas avisos de cambio o modificación de la situación de empresas en las oficinas de las autoridades competentes. Campo de aplicación 19. Gestionas la presentación de avisos para notificar, a las autoridades competentes, los cambios o modificaciones en la situación de empresas (personas físicas) que desarrollen las siguiente actividades? Industriales Comerciales Prestación de servicios 20. Gestionas la presentación de avisos para notificar, a las autoridades competentes, los cambios o modificaciones en la situación de empresas (personas morales) que desarrollen la siguiente actividades? Industriales Comerciales Prestación de servicios Sí No Anota en dónde has realizado estas actividades 17

18 Evidencias por desempeño Has realizado o realizas estas actividades? 21. Reúnes la documentación necesaria para presentar avisos de cambio o modificación en la situación de empresas. 22. Presentas avisos de cambio o modificación en la situación de empresas ante las autoridades competentes. Sí No Anota si tienes documentos, fotografías, videos, trabajos, informes, reportes, etc. Cuáles? Evidencias por producto Has realizado o realizas estas actividades? 23. Diagnósticos del régimen legal de cambios o modificaciones en la situación de empresas. 24. El llenado de formatos autorizados para la presentación de avisos de cambios o modificaciones en la situación de empresas. 25. La integración de expedientes para la presentación de avisos de cambios o modificaciones en la situación de empresas. Sí No Anota si tienes documentos, fotografías, videos, trabajos, informes, reportes, etc. Cuáles? Evidencias de conocimiento Tienes conocimientos acerca de las actividades o temas que se señalan? 26. Causas que originan cambios o modificaciones, en la situación de empresas, que deban reportarse a las autoridades. 27. Disposiciones legales y reglamentarias que regulan las obligaciones de presentar avisos de cambios o modificaciones en la situación de empresas. 28. Requisitos necesarios para presentar avisos de cambios o modificaciones en la situación de empresas. 29. Oficinas y horarios para la presentación de avisos de cambios o modificaciones en la situación de empresas. 30. Proceso para presentar, ante las autoridades competentes, avisos de cambios o modificaciones en la situación de las empresas. Sí No 18

19 ELEMENTO 3: Gestionar la baja o suspensión de la empresa. Criterios de desempeño Has realizado o realizas estas actividades? 31. Diagnosticas el régimen para la baja o suspensión de empresas de acuerdo con lo señalado en las disposiciones legales aplicables. 32. Integras expedientes, con los formatos y documentos requeridos, para la presentación de avisos de baja o suspensión de empresas de acuerdo con lo establecido en las disposiciones legales aplicables. 33. Presentas avisos de baja o suspensión de empresas en las oficinas de las autoridades competentes de acuerdo con lo establecido en las disposiciones legales. Campo de aplicación 34. Gestionas la presentación de avisos de baja o suspensión de empresas (personas físicas) que desarrollen las siguientes actividades? Industriales Comerciales Prestación de servicios 35. Gestionas la presentación de avisos de baja o suspensión de empresas (personas morales) que desarrollen las siguientes actividades? Industriales Comerciales Prestación de servicios Anota en dónde has realizado estas actividades Sí No Evidencias por desempeño Has realizado o realizas estas actividades? 36. Obtienes la documentación necesaria para presentar avisos de baja o suspensión de empresas. 37. Presentas avisos de baja o suspensión de empresas ante las autoridades competentes. Sí No 19

20 Anota si tienes documentos, fotografías, videos, trabajos, informes, reportes, etc. Cuáles? Evidencias por producto Has realizado o realizas estas actividades? 38. Diagnósticos del régimen legal de baja o suspensión de empresas. 39. El llenado de formatos autorizados para la presentación de avisos de baja o suspensión de empresas. 40. La integración de expedientes para la presentación de avisos de baja o suspensión de empresas. Sí No Anota si tienes documentos, fotografías, videos, trabajos, informes, reportes, etc. Cuáles? Evidencias de conocimiento Tienes conocimientos acerca de las actividades o temas que se señalan? 41. Causas que originan la baja o suspensión de empresas. 42. Disposiciones legales y reglamentarias que regulan las obligaciones de presentar avisos de baja o suspensión de empresas. 43. Requisitos necesarios para presentar avisos de baja o suspensión de empresas. 44. Oficinas e investigar horarios para la presentación de avisos de baja o suspensión de empresas. 45. Proceso para presentar, ante las autoridades competentes, avisos de baja o suspensión de empresas Sí No 20

21 QUÉ ES Y PARA QUÉ TE SIRVE? Resuelve las siguientes cuestiones: Sabes qué es gestionar los trámites fiscales y administrativos de la empresa? Para qué sirve conocer cómo se realizan los trámites fiscales para la apertura, modificación o baja de una empresa? La gestión de trámites fiscales y administrativos a que se refiere esta Guía consiste en el conjunto de pasos que se llevan a cabo para que las empresas puedan iniciar el desarrollo de sus actividades y mantener una buena relación con las autoridades federales y locales. En la actualidad este tipo de trámites es de vital importancia para los empresarios ya que, si no se cumple adecuadamente con los mismos, se pueden generar sanciones tales como multas y hasta el cierre de los negocios. 21

22 Debido al variado tipo de autoridades ante quienes debe llevarse a cabo la gestión y al voluminoso número de disposiciones legales que deben analizarse para integrar los expedientes que se presentan en las oficinas de estas autoridades, se requiere que los empresarios o directivos de las empresas cuenten con el apoyo de personas especializadas en la ejecución de estas actividades. Así, al lograr convertirte en una persona especializada en la gestión de trámites fiscales y administrativos puedes colaborar a que México se vuelva eficiente y atractivo para la creación de empresas generadoras de empleos. Lo anterior les brinda a los empresarios la seguridad de mantener su negocio en marcha y a quienes se especializan en esta actividad la posibilidad de brindar sus servicios a varias empresas simultáneamente. 22

23 ACTIVIDAD 1 Desarrolla las siguientes actividades que te permitirán lograr una mejor comprensión de los temas que se abordan en esta Guía. 1. Efectúa una visita a cualquier Administración Local Tributaria dependiente del Servicio de Administración Tributaria. En el Anexo 1 encontrarás un Directorio del Servicio de Administración Tributaria para que localices la Administración más cercana a tu domicilio. 2. Una vez en la Administración, localiza el área de Asistencia al Contribuyente y solicita un folleto para presentar avisos en el Registro Federal de Contribuyentes. 3. Analiza el folleto, identifica qué trámites contiene, para qué sirven y cuál es el procedimiento propuesto para realizarlos. 4. Comenta con tus compañeros tus impresiones respecto a los procedimientos que se mencionan en dicho documento. 23

24 APRENDE HACIENDO 1. Gestionar la apertura de la empresa. 1.1 En dónde se puede aplicar? En la actualidad México se encuentra urgentemente necesitado de la creación de empleos, sin embargo, existen muchos factores que impiden la suficiente generación de los mismos tales como la falta de financiamiento, los excesivos impuestos y, sobre todo, las inmensas cargas administrativas (permisos, avisos, etc.) Entre estas cargas administrativas encontramos la presentación de avisos de apertura de empresas. De acuerdo con lo que establecen diversas leyes, todas las personas físicas y morales que aperturan un negocio se encuentran obligadas, antes de iniciar sus operaciones, a notificar su existencia a diversas instituciones oficiales. Lo anterior permitirá que las actividades industriales, comerciales y de servicios se realicen de una manera organizada y que se pueda controlar el pago de contribuciones (impuestos, derechos, aportaciones de seguridad social y contribuciones de mejoras). 24

25 Como ya mencionamos, existen diversas instituciones oficiales a las cuales se les debe notificar el inicio de las actividades de las empresas, estas instituciones conocidas también como autoridades o autoridades fiscales son elementos del gobierno mexicano cuya función es mantener un registro actualizado de las empresas y efectuar el cobro de contribuciones; destacan por su importancia las siguientes: Secretaría de Hacienda y Crédito Público / Servicio de Administración Tributaria (SHCP/ SAT). Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS). Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (INFONAVIT). 25

26 Qué hacen estas autoridades? La Secretaría de Hacienda y Crédito Público, de manera conjunta con el Servicio de Administración Tributaria, se encargan del cobro de diversos impuestos federales (por ejemplo: impuesto sobre la renta, impuesto al valor agregado, impuesto al activo). El Instituto Mexicano del Seguro Social se encarga del cobro de las aportaciones que efectúan las empresas y los trabajadores para recibir seguro social (prestaciones para proteger a las familias de enfermedades, accidentes de trabajo, entre otras). El Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores es el encargado de cobrar las aportaciones que los patrones hacen para proporcionar viviendas a los trabajadores. ACTIVIDAD 2 1. Localiza en el Anexo 2 el directorio de páginas de Internet de autoridades federales. 2. Identifica las páginas de las autoridades mencionadas en este apartado. 3. Accede a las páginas del punto anterior. 26

27 4. Revisa el contenido de estas páginas en el apartado relativo a altas de empresas (avisos de inscripción). 5. Con la información obtenida en las páginas de Internet elabora un cuadro resumen con los siguientes campos: Autoridad Nombre del trámite de alta o apertura A quiénes aplica Cuándo debe presentarse Para qué sirve efectuar el trámite 27

28 1.2 La práctica y el conocimiento forman al experto Intimando con tu empresa. Qué es una empresa? Uno de los primeros pasos que debes dar antes de iniciar el aprendizaje de la gestión de los trámites fiscales y administrativos de las empresas es familiarizarte con el lenguaje que se utiliza entre las personas involucradas en este medio, para ello vamos a repasar alguna serie de palabras y conceptos que te serán de mucha utilidad. El Diccionario de la Real Academia de la Lengua Española define a la palabra empresa como: Empresa Unidad de organización dedicada a actividades industriales, mercantiles o de prestación de servicios con fines lucrativos. Como puedes apreciar, las empresas son una forma de organización a través de la cual se desarrollan diversas actividades tales como: Transformar diversos materiales denominados materias primas en un nuevo producto (industriales), ejemplos de estas actividades pueden ser las empresas que producen pan, muebles, etc. 28

29 Realizar diversos actos considerados como actos de comercio 1, tales como: la compra-venta de artículos, la venta de libros, la presentación de espectáculos públicos, etc. Realizar diversas actividades en beneficio de otras personas, tales como: los servicios de restaurantes, de transporte, etc. En la presente Guía nos referiremos a estas actividades como las actividades empresariales. Ahora bien, esa forma de organización a que nos referimos incluye recursos materiales (bienes), recursos financieros (dinero) y el recurso más importante que es el recurso humano (las personas). Hay diferentes tipos de personas? Las personas son los recursos más importantes porque son las que constituyen las empresas, en el medio legal las personas se dividen en dos tipos, a saber: Personas físicas. Este tipo de personas son los individuos o seres humanos como tú que reúnen ciertas condiciones legales tales como: ser mayor de edad, ser sujeto de derechos y obligaciones. 1 La lista de los actos de comercio se encuentra contenida en el Artículo 75 del Código de Comercio. 29

30 Personas morales. Como ejemplos de estas personas podemos citar a las sociedades, asociaciones, fundaciones; son personas que tienen una existencia propia como la de un individuo pero que fueron formadas por un grupo de personas físicas o morales. Las personas morales al igual que las personas físicas también tienen un nombre (denominación o razón social). Como mencionamos, las sociedades civiles (S.C.) y las asociaciones civiles (A.C.) son consideradas personas morales, de igual forma las sociedades mercantiles; éstas últimas se clasifican en seis tipos: Sociedad Anónima (S.A.) Sociedad de Responsabilidad Limitada (S. de R.L.) Sociedad en Comandita Simple (S.C.S.) Sociedad en Comandita por Acciones (S.C.A.) Sociedad Cooperativa (S.Coo.) Sociedad en Nombre Colectivo (S.N.Co.) De éstas la figura más utilizada es la Sociedad Anónima, todas ellas pueden ser de capital fijo o variable (C.V.). 30

31 ACTIVIDAD 3 1. Revisa la Sección Amarilla que proporciona TELMEX (Teléfonos de México, S.A. de C.V.) para que elabores tres listas, cada una con los nombres de cinco personas físicas que realicen actividades industriales, comerciales y que presten servicios. PERSONAS FÍSICAS INDUSTRIALES COMERCIALES SERVICIOS 2. Revisa la Sección Amarilla que proporciona TELMEX (Teléfonos de México, S.A. de C.V.) y elabora tres listas, cada una con los nombres de cinco personas morales que realicen actividades industriales, comerciales y que presten servicios. PERSONAS MORALES INDUSTRIALES COMERCIALES SERVICIOS 31

32 Al igual que las personas como tú cuando nacen deben acudir a diversas instituciones para hacer oficial su existencia (al Registro Civil a obtener su acta de nacimiento, al IMSS para obtener atención médica, etc.) también las personas que pretenden iniciar actividades comerciales, industriales o prestar servicios, deben oficializar el nacimiento de su empresa y acudir ante diversas instituciones. Es obligatorio hacer oficial el nacimiento de una empresa? Sí, debido a que todos formamos parte del mismo País se vuelve necesario desarrollar de manera ordenada nuestras actividades, asimismo, todos estamos obligados a pagar contribuciones al gobierno para que éste pueda proporcionar diversos servicios (energía eléctrica, atención médica, transporte, entre otros) a todos los mexicanos. Así pues, para que el gobierno pueda garantizar un ordenado desarrollo de las actividades de los mexicanos y recaudar contribuciones, debemos avisar de la existencia de las empresas. 32

33 Fácil o difícil? En esta primera parte, como ya comentamos, te vamos a guiar para que tú mismo aprendas a utilizar las herramientas que necesitas para ser todo un especialista en presentar avisos de apertura de las empresas, sin embargo, esta nueva tarea puede ser tan fácil o difícil como tú lo quieras. En efecto, todas las cosas pueden ser fáciles o difíciles dependiendo de qué tan preparado estés para realizarlas; esta Guía y la ayuda de tu facilitador serán importantes para orientarte hacia dónde debes dirigir tus esfuerzos, pero dependerá del esfuerzo que realices si te conviertes en un especialista en este tipo de actividades o no. La presente Guía se referirá a trámites y situaciones ante autoridades federales, pero deberás (con la ayuda de tu facilitador) practicar lo aquí aprendido con los trámites que se efectuarán ante las autoridades estatales y municipales del lugar en que resides. Un consejo importante para ti en este momento es el que recuerdes que para realizar cualquier trámite siempre debes: 1) Conocer detalladamente las actividades que desarrolla la empresa objeto del trámite. 33

34 2) Repasar las disposiciones legales actuales que se involucran en el trámite. 3) Mantenerte en constante actualización. Cuál es la forma adecuada de conocer las actividades que desarrolla una empresa? A medida que vayas realizando más trámites de apertura irás adquiriendo mayor destreza para lograr un adecuado conocimiento de este aspecto hasta lograr una metodología personal, sin embargo, a continuación te damos algunos consejos prácticos para iniciarte en estos nuevos trabajos. Primero debes saber que, al igual que tú, las empresas personas morales deben contar con un documento que contenga sus datos generales de nacimiento, ese documento se conoce como acta constitutiva. En un acta constitutiva tú podrás encontrar información relacionada con tu empresa, dicha información se refiere a su nombre (conocido como denominación o razón social), actividades que realizará la empresa, ubicación de su domicilio, personas que son sus propietarios (llamados socios o accionistas), reglas para administrar la sociedad (estatutos) y quién la representa (apoderados o representantes legales). Una vez que hayas leído cuidadosamente el acta constitutiva de la persona moral, deberás entrevistarte con los directivos de la empresa para que te platiquen con detalle y de manera específica cuáles son las actividades que realizarán. 34

35 Las preguntas que deberás efectuar dependerán de tu estilo personal, sin embargo, en el Anexo 3 encontrarás un modelo de cuestionario para actividades empresariales. En el caso de las empresas personas físicas no existe un acta constitutiva al iniciar sus actividades como empresa, sus datos personales se encuentran en el acta de nacimiento y por lo tanto, la mayoría de la información que requerimos deberás obtenerla a través de una entrevista como lo mencionamos en el punto anterior. Los aspectos básicos que debes identificar de la empresa son: La figura legal bajo la cual se constituyó Las actividades que desarrolla El representante legal de la empresa Las actividades que realiza la empresa El número de trabajadores contratados 35

36 ACTIVIDAD 4 Tu facilitador te proporcionará el acta constitutiva de una empresa y te guiará para que lleves a cabo la entrevista al directivo de la empresa. Una vez que hayas analizado el acta y aplicado tu entrevista desarrolla una nota donde describas de manera clara y concreta los aspectos que acabamos de señalar. A qué autoridades debemos avisarles? Realmente son muchas las autoridades a las que debemos notificarles que nuestra empresa va a iniciar sus actividades, así también son diversas las razones por las que debemos avisarles. En algunos casos solamente se trata de avisarles para que exista un registro ordenado de las personas que realizan determinadas actividades, sin embargo, en la mayoría de los casos que vamos a analizar en esta Guía, se trata de avisos obligatorios que, en caso de que no se efectúen pueden generar graves sanciones para las empresas. En esta Guía solamente nos referiremos a los avisos de apertura que se dan a instituciones o autoridades federales las cuales comentamos anteriormente (SAT, IMSS, INFONAVIT). 36

37 En qué casos debemos avisarle al SAT? Al Servicio de Administración Tributaria, el cual depende de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, será necesario notificarle el inicio de nuestras operaciones cuando la empresa en cuestión se encuentre obligada al pago de los impuestos federales que controla y recauda este organismo. Estos impuestos son los siguientes: Tabla 1.1 ACTIVIDADES QUE GENERAN EL PAGO DE IMPUESTOS FEDERALES NOMBRE DEL IMPUESTO ABREVIATURAS DEL IMPUESTO EL IMPUESTO SE GENERA CUANDO: Impuesto sobre la renta. ISR Las empresas realizan actividades empresariales. Impuesto sobre la renta por concepto de retenciones de salarios. ISPT Las empresas personas morales y personas físicas contratan los servicios de trabajadores. Impuesto sobre la renta por concepto de retenciones de honorarios. ISR HONORARIOS Las empresas personas morales efectúan pagos de honorarios a personas físicas. Impuesto sobre la renta por concepto de retenciones de arrendamiento. ISR ARRENDAMIENTOS Las empresas personas morales efectúan pagos de arrendamientos a personas físicas. 37

38 ACTIVIDADES QUE GENERAN EL PAGO DE IMPUESTOS FEDERALES NOMBRE DEL IMPUESTO ABREVIATURAS DEL IMPUESTO EL IMPUESTO SE GENERA CUANDO: Impuesto sobre la renta por concepto de retenciones por pagos al extranjero. ISR PAGOS AL EXTRANJERO Las empresas personas físicas o morales efectúan pagos por salarios, honorarios o cualquier otro concepto a personas extranjeras. Impuesto al activo. IA (IMPAC) Las empresas cuentan con activos tales como: inventarios, depósitos bancarios, mobiliario y equipo, patentes, marcas, etc. Impuesto al valor agregado. IVA Las empresas realizan ventas de productos, prestan servicios, efectúan arrendamientos, importaciones o exportaciones. Impuesto especial sobre producción y servicios. IESPYS Las empresas efectúan ventas o importaciones de bebidas alcohólicas, refrescos, cigarros, diesel o gasolinas. Así, si la empresa con la que estás trabajando realiza alguna de las actividades señaladas en la Tabla 1.1 y, por lo tanto debe pagar alguno de estos impuestos federales, deberás presentar un aviso de inscripción ante el SAT. El SAT cuenta con un registro especial al que denomina Registro Federal de Contribuyentes (RFC), es en este registro donde debes solicitar la inscripción de la empresa con la que estás trabajando. 38

39 En qué casos debemos avisarle al IMSS y al INFONAVIT? Al Instituto Mexicano del Seguro Social se le deberá notificar el aviso de inscripción de nuestra empresa en el caso de que cuente con trabajadores a su servicio. Si la empresa cuenta con trabajadores, entonces también deberá inscribirse ante el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores Estas serán las tres instituciones ante las cuales efectuaremos trámites de apertura de empresas. CASO 1 Plastinaz, S.A. de C.V. se constituyó ante el Notario Público Número 18 del Distrito Federal Lic. Heriberto Frías Reveles firmando su escritura pública del acta constitutiva el día 23 de abril de 2004, esta sociedad se dedicará a la fabricación de envases de plástico. A continuación te mencionamos los puntos más relevantes de la entrevista que sostuvimos con el Director General de la empresa el Lic. Raymundo Rivas Moya: 39

40 La empresa comprará plástico comprimido a varios proveedores mexicanos y lo transformará en envases con las formas y medidas que soliciten sus clientes. Inicialmente tiene celebrados contratos con varias empresas que embotellan agua para consumo doméstico a las cuales les planea vender los envases producidos. Para la producción de los envases efectuó la compra de varias máquinas que permiten el manejo del plástico. Además, han comprado una pequeña bodega en donde se instalará la fábrica y las oficinas. Cuenta con mobiliario y equipo así como con tres vehículos para reparto. A partir del día 23 de mayo iniciarán operaciones para lo cual han estado contratando personal que se encargará de la fabricación de los envases así como del control administrativo del negocio. Con los datos antes referidos se te pide que realices las siguientes actividades: 1) Elabora una comunicación para el Director de la empresa en donde le comentes ante qué autoridades federales deberá presentar avisos de apertura y cuáles son las razones que te llevaron a concluir estos asuntos. 40

41 2) Compara con tus compañeros las comunicaciones que prepararon de manera individual y determinen cuál es la que presenta el contenido más completo y concreto. 41

42 Dónde existe la obligación de presentar los avisos y qué pasa si no lo hacemos? Hemos llegado a una de las partes más interesante y complejas de la actividad que deseamos que aprendas, la fundamentación legal de los avisos de apertura de empresas. Como el nombre del concepto lo indica, se trata de analizar diversas leyes para localizar las reglas relativas a la presentación de avisos de apertura. En nuestro País el sistema legal y, sobre todo el fiscal, es uno de los más complejos, existen abogados y contadores que se dedican de manera especializada a realizar la aplicación práctica de las leyes que rigen todo el aparato fiscal en el cual queda inserto lo relativo a los avisos de apertura. No obstante, vamos a comentar los aspectos esenciales que requieres para desarrollar las actividades que nos ocupan dividiéndolas en tres elementos: las leyes principales de consulta, las reglas para aplicarlas y el esquema de apoyo para avisos de empresas. 42

43 Tabla 1.2 Leyes de consulta Para la realización de las actividades de esta Guía consultaremos básicamente los siguientes ordenamientos: Código Fiscal de la Federación (CFF). Reglamento del Código Fiscal de la Federación (RCFF). Resolución Miscelánea Fiscal (RMF). Ley del Seguro Social (LSS). Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización (RLSSA). Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (LINFONAVIT). Reglamento de Inscripción, Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos al Infonavit (RIMFONAVIT). Reglamento para la Imposición de Multas por Infracción a las disposiciones de la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores y sus Reglamentos (RIMFONAVIT). 43

44 Tabla 1.3 Reglas de aplicación Las leyes y reglamentos que enunciamos en la tabla anterior se actualizan constantemente por lo que es indispensable que establezcas, de manera disciplinada, una mecánica para asegurarte que aplicarás las reglas que están vigentes al momento en que desarrolles las actividades que estas aprendiendo. Lo anterior constituye el reto más importante si quieres convertirte en un verdadero especialista. Diariamente en el Diario Oficial de la Federación o en las páginas de Internet de las autoridades fiscales podrás consultar las modificaciones más recientes, Cuando ingreses al campo laboral tendrás un serio compromiso con tus clientes, no dejes de prepararte. La sierra que no se afila, muy pronto deja de servir, afila diariamente tu sierra 44

45 A continuación te presentamos una sinopsis de las disposiciones que obligan a presentar avisos de alta de las empresas; como ya te comentamos estas disposiciones son cambiantes así que deberás revisar que el fundamento legal indicado continúa vigente. Tabla 1.4 FUNDAMENTO LEGAL DE LOS AVISOS DE ALTA. TRÁMITE AUTORIDAD ANTE LA QUE SE EFECTÚA PLAZO DE PRESENTACIÓN FUNDAMENTO LEGAL Inscripción al Registro Federal de Contribuyentes. Servicio de Administración Tributaria (SAT) Un mes a partir de que: Las personas morales firmen su acta constitutiva. Las personas físicas realicen el evento generador de impuesto. CFF Artículo 27 RCFF Artículo 15 Inscripción Régimen Obligatorio Seguro Social. al del Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) Cinco días hábiles contados a partir de que empiece a utilizar los servicios de uno o varios trabajadores. LSS Artículo 15 fracción I RLSSA Artículo 12 Inscripción INFONAVIT. al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (INFONAVIT) Cinco días hábiles contados a partir de que empiece a utilizar los servicios de uno o varios trabajadores. LINFONAVIT Artículo 29 fracción I Artículo 31 RIMFONAVIT Artículo 6 45

46 También es importante recordar que al no llevar a cabo los trámites de inscripción las empresas se harían acreedoras a sanciones por infringir las disposiciones legales que comentamos en la tabla anterior. Enseguida te mostramos las sanciones que se aplicarán en caso de no cumplir con las obligaciones que estamos comentando. Tabla 1.5 INFRACCIONES Y SANCIONES RELACIONADAS CON LOS AVISOS DE ALTA TRÁMITE INFRACCIÓN SANCIÓN FUNDAMENTO LEGAL Inscripción al Registro Federal de Contribuyentes. No solicitar la inscripción o hacerlo extemporáneamente. De $1,932 a CFF $5,796 1 Artículo 79 fracción I Artículo 80 fracción I Inscripción al régimen Obligatorio del Seguro Social. No registrarse ante el IMSS o hacerlo extemporáneamente. DE 20 a 350 veces el salario mínimo general del Distrito Federal. LSS Artículo 304-A fracción I Artículo 304-B fracción IV Inscripción al INFONAVIT. No inscribirse o hacerlo extemporáneamente. De 301 a 350 veces el salario mínimo general del Distrito Federal. RIMFONAVIT Artículo 19 fracción I Artículo 19 inciso e) 1 Estas multas se actualizan y el servicio de Administración Tributaria publicará las cantidades actualizadas en el Diario Oficial de la Federación por lo que es necesario que consultes las cantidades vigentes en la página de Internet del SAT. 46

47 Una vez que hayas definido cuáles son las actividades que realiza la empresa que estás analizando y revises las disposiciones legales antes mencionadas podrás integrar un documento (memorándum) al que denominaremos Diagnóstico del régimen legal de apertura de la empresa. Este documento deberá tener una estructura similar a la siguiente: DIAGNÓSTICO DEL RÉGIMEN LEGAL DE APERTURA Nombre de la empresa: Persona Física. Persona Moral. Descripción de las actividades que realiza: Contribuciones que causará: ISR ISR arrendamiento IESPYS ISPT ISR honorarios ISR pagos al extranjero IVA Cuotas al IMSS Cuotas al INFONAVIT Debe inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes? Sí No Fecha límite: Instituto Mexicano del Seguro Social? Sí No Fecha límite: Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores? Sí No Fecha límite: Otras Observaciones: 47

48 Síntesis. ACTIVIDAD 5 Con la ayuda de tu facilitador tú y tus compañeros deberán elaborar una lista de empresas (personas físicas y morales) de reciente creación y contactarlas para que les permitan tener una entrevista con un funcionario que conozca las actividades que se desarrollan en éstas y revisar el acta o documento constitutivo. Una vez que obtengan las correspondientes autorizaciones, asignen equipos (no mayores de cuatro personas) para que acudan a las distintas empresas. En la empresa que te fue asignada deberás llevar a cabo las siguientes actividades: 1) Analizar el acta o documento constitutivo de la empresa. 2) Entrevistar al funcionario designado para conocer las actividades de la empresa. 48

49 Una vez que hayas concluido tus actividades en la empresa asignada, desarrolla estas actividades: 3) Analiza las disposiciones legales que regulan los avisos de apertura y que resultan aplicables a la empresa en que estás trabajando. 4) Integra el Diagnóstico del Régimen Legal de Apertura. DIAGNÓSTICO DEL RÉGIMEN LEGAL DE APERTURA Nombre de la empresa: Persona Física. Persona Moral. Descripción de las actividades que realiza: Contribuciones que causará: ISR ISR arrendamiento IESPYS ISPT ISR honorarios ISR pagos al extranjero IVA Cuotas al IMSS Cuotas al INFONAVIT Debe inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes? Sí No Fecha límite: Instituto Mexicano del Seguro Social? Sí No Fecha límite: Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores? Sí No Fecha límite: 49

50 Otras Observaciones: 5) Con tus compañeros de equipo comparen el resultado de sus trabajos y, en caso de existir discrepancias, determinen qué las originó y en conjunto subsánenlas e integren el Diagnóstico del Régimen Legal de Apertura definitivo de la empresa que se analizó. 6) Cada equipo deberá compartir en la clase sus experiencias para concluir el trabajo Preparemos los avisos de apertura. Ahora vamos a trabajar en la integración de un expediente para la presentación de los avisos de alta. Como bien sabes, un expediente es el conjunto de todos los papeles correspondientes a un asunto o negocio, así, lo que vamos a reunir son todos los papeles que deben presentarse para realizar un trámite de apertura o inscripción. 50

51 En la práctica las empresas, cuando no cuentan con el personal adecuado, se ven afectadas al acudir en varias ocasiones ante las oficinas autorizadas para llevar a cabo un trámite, lo anterior debido a la diversidad de disposiciones en que se menciona a la documentación que debe anexarse a las solicitudes de inscripción y a que éstas se encuentran en constante cambio. Recuerda que tu expediente deberá constar de dos elementos, a saber: Formato autorizado de inscripción. Documentación requerida que deberá anexarse al formato autorizado de inscripción. Qué formatos utilizo y dónde se consiguen? En esta Guía nos hemos enfocado a tres trámites de inscripción, para cada uno de ellos se han aprobado formatos para llevarlos a cabo, de acuerdo con lo siguiente: Tabla 1.6 FORMATOS AUTORIZADOS PARA AVISOS DE INSCRIPCIÓN TRÁMITE NOMBRE DEL FORMATO A UTILIZAR EL FORMATO SE OBTIENE EN: EL FORMATO SE INCLUYE EN ESTA GUÍA COMO Inscripción al Registro Federal de Contribuyentes. R-1 Solicitud de Inscripción al Registro Federal de Contribuyentes. Imprentas autorizadas Anexo 4 (Se puede efectuar el trámite vía Internet). 51

52 FORMATOS AUTORIZADOS PARA AVISOS DE INSCRIPCIÓN TRÁMITE NOMBRE DEL FORMATO A UTILIZAR EL FORMATO SE OBTIENE EN: EL FORMATO SE INCLUYE EN ESTA GUÍA COMO Inscripción al Régimen Obligatorio del Seguro Social AFIL-01 Aviso de Inscripción Patronal o de Modificación en su Registro. Inscripción de las Empresas en el Seguro de Riesgos de Trabajo. Imprentas autorizadas Página de Internet del IMSS. Anexo 5 (Se puede efectuar el trámite a través de dispositivos magnéticos). Inscripción al INFONAVIT. AFIL-01 Aviso de Inscripción Patronal o de Modificación en su Registro. (Se puede efectuar el trámite a través de dispositivos magnéticos). Imprentas autorizadas Página de Internet del IMSS. Anexo 5 De la lectura del cuadro anterior es importante destacar lo siguiente: El trámite de inscripción ante el IMSS y el INFONAVIT se efectúa en el mismo formato, lo anterior debido a que existe un convenio entre estas instituciones para unificar y simplificar este tipo de procesos (Artículo 31 LINFONAVIT). En la columna de formatos a utilizar se indica en algunas casos, que podrán utilizarse medios magnéticos o Internet en lugar de los formatos autorizados. 52

53 En efecto, a partir del año 2000 se ha dado un mayor auge al uso del Internet y otros medios electrónicos para el cumplimiento de las obligaciones fiscales. Por ello es muy importante que te mantengas actualizado sobre este particular. Más adelante comentaremos con mayor detalle la forma de realizar estos trámites a través de estos medios. Llenamos el formato y qué sigue? Al revisar los formatos que hemos mencionado podrás apreciar que en cada uno de ellos te solicitan datos generales de la empresa tales como: Nombre o denominación. Domicilio. Teléfono. Correo electrónico. Fecha de constitución o de nacimiento. 53

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