Universidad de San Carlos de Guatemala PEM en Ciencias Económico Contable Plan Sabatino Curso: Contabilidad de Sociedades Licda. Rosa Romero García

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1 Universidad de San Carlos de Guatemala PEM en Ciencias Económico Contable Plan Sabatino Curso: Contabilidad de Sociedades Licda. Rosa Romero García ESTADOS FINANCIEROS Grupo No. Clara Beatriz Chiroy Morales Carné Bildad Hernández Hernández Carné Carmen Elena Gómez Palencia Carné Guatemala, 20 de agosto 2016

2 ÍNDICE 3. Introducción 4. Definición Estado de Resultado Ingresos de Operación 5. Costo de Venta y Margen Bruto 6. Otros ingresos de operación, gastos de operación y gastos de distribución 7. Gastos de Administración 8. Otros gastos de operación, gastos financieros e ingresos financieros 9. Otros gastos y otros ingresos 10. Balance de Situación General, definición de activo, activo corriente y disponible 11. Exigible 12. Realizable y Activo no corriente 13. Pasivo y Pasivo no corriente 14. Cuentas que integran el Pasivo Corriente 15. Pasivo No corriente, patrimonio neto o capital, capital ajeno, autorizado, en trabajo, en giro 16. Capital contable, suscrito, no suscrito, pagado, balance de acuerdo al grado de liquidez y a la naturaleza 17. Conclusiones 18. Anexos 19. Modelo de Estado de Resultados 20. Modelo de Balance de Situación Financiera 21. Bibliografía 2

3 INTRODUCCIÓN En este trabajo se recopiló información importante sobre los Estados Financieros, de manera que se pueda tener un conocimiento más amplio de los mismos, cuál es su objetivo y finalidad. Se da una definición de Estado de Resultados, explicando cada uno de los elementos que lo integran, también se da una definición del Balance de Situación General y de cada uno se agrega un modelo para su fácil comprensión. La información proporcionada en el presente trabajo será de mucha utilidad, para quienes lleven a cabo actividades contables o para quienes deseen conocer más acerca de estos procesos. 3

4 ESTADO DE RESULTADOS El fin primordial de las entidades comerciales, industriales y de servicio es obtener ganancia como compensación a su inversión, pues, esa ganancia o pérdida que pueda generar una empresa, se determina con la elaboración del Estado de Resultados, de manera que, lo podríamos definir de la siguiente manera: Es un estado financiero que muestra los estados económicos obtenidos por una empresa en un periodo de tiempo determinado, el cual puede ser de un año o menos. Dentro de su cuerpo se incluyen los ingresos y gastos normales del giro de la entidad, los ingresos y gastos financiero y aquellos ingresos y gastos no recurrentes y extraordinarios. Las cuentas que lo integran se denominan cuentas nominales, porque son cuentas solo de nombre, no tienen consistencia, nacen y mueren en el mismo ejercicio. El estado de Resultados lo podemos dividir en 12 partes, a saber: 01. INGRESOS DE OPERACIÓN: Son los que se obtienen de la actividad para la que la empresa fue constituida, por ejemplo si es una empresa comercial que compra y vende mercaderías, sus ingresos de operación los va a registrar en la cuenta ventas. Si es una empresa que presta servicios, sus ingresos de operación los va a registrar en la cuenta servicios prestados. A la cuenta ventas siempre se le restan las devoluciones y rebajas sobre ventas si existieran, para establecer las ventas netas. De manera que los ingresos de operación están integradas por las cuentas: Ventas (Menos devoluciones y rebajas sobre ventas). 4

5 O bien por la cuenta: Servicios prestados (Menos rebajas sobre servicios prestados) 02. COSTOS DE VENTAS: Es el costo o importe de las mercaderías vendidas; es decir, lo que le costó a la empresa las mercaderías o artículos que vendió. En las empresas comerciales, el costo de ventas se determina, sumándole al inventario inicial de mercaderías las compras netas y restándole el inventario final de mercaderías. En las empresas industriales, el costo de las ventas se establece, sumándole al inventario inicial de artículos terminados el costo de producción y restándole el inventario final de artículos terminados. La diferencia entre las ventas netas y el costo de ventas se denomina margen bruto de manera que el costo de ventas está integrado por las siguientes cuentas: En una empresa comercial: Mercaderías (inventario inicial) (+) Compras (+) Gastos sobre compras (-)Devoluciones y rebajas sobre compras (-) Mercaderías (Inventario final) En una empresa industrial: Artículos terminados (inventario inicial) (+) Costo de producción (-) Artículos terminados (Inventario final) 5

6 03. MARGEN BRUTO: La diferencia entre las ventas netas y el costo de ventas. 04. OTROS INGRESOS DE OPERACIÓN: Son los ingresos que la empresa recibe y que se origina de la actividad de operación, pero no en forma permanente sino que en forma esporádica, por ejemplo: Créditos recuperados Regalías percibidas 05. GASTOS DE OPERACIÓN: Son los gastos que se originan de la actividad para la que la empresa fue constituida; es decir, aquellos gastos necesarios o indispensables para que la empresa exista o funcione se divide en Gastos de distribución y Gastos de Administración. 06. GASTOS DE DISTRIBUCION: Son los gastos que se relacionan con la distribución o venta de las mercaderías. Las cuentas que lo integran son: Sueldos sala de ventas Cuotas patronales sala de ventas Publicidad o propaganda Seguros vencidos sala de ventas Material de empaque consumido Comisiones sobre ventas Gastos diversos sala de ventas Combustibles y lubricantes consumidos sala de ventas Alquileres sala de ventas Indemnización sala de ventas Aguinaldos sala de ventas Bono 14 sala de ventas Vacaciones sala de ventas Impuesto Único Sobre Inmuebles Sala de Ventas 6

7 Energía eléctrica sala de ventas Reparación vehículos de reparto Bonificación incentivo sala de ventas Depreciación vehículos de reparto Depreciación mobiliario y equipo sala de ventas Depreciación edificios sala de ventas Amortización gastos de instalación sala de ventas Impuestos sobre la renta. 07. GASTOS DE ADMINISTRACION: Son los gastos que se relacionan con la Administración de la empresa y las oficinas. Las cuentas que lo integran son: Sueldos de administración o de oficina Cuotas patronales de administración o de oficina Seguros vencidos de administración Bonificación incentivo de administración Aguinaldos de administración Bono 14 de administración Indemnización de administración Vacaciones de administración Papelería y útiles consumidos IUSI de oficina Energía eléctrica de oficina Alquiler de oficinas Cuentas incobrables Reparación y mantenimiento de vehículos de oficina Combustibles y lubricantes consumidos de oficina Depreciación Mobiliario y equipo de oficina Depreciación de vehículos de oficina Depreciación edificios de oficina 7

8 Depreciación equipo de computación Amortización Gastos de organización Amortización Gastos de constitución Amortización Gastos de instalación de oficina Amortización Crédito Mercantil Amortización derecho de llave Amortización Marcas y patentes Amortización derechos literarios, etc. 08. OTROS GASTOS DE OPERACIÓN: son los gastos que la empresa ha efectuado y se originan de la actividad de operación, pero no en forma permanente si no que en forma esporádica, por ejemplo: Regalías pagadas 09. GASTOS FINANCIEROS: Son los gastos que la empresa efectúa por haber recibido financiamiento de un banco o de otra fuente, por ejemplo: Intereses Gastos Comisiones Bancarias Descuento sobre Ventas, etc. 10. INGRESOS FINANCIEROS: Son los ingresos que la empresa recibe por concepto de intereses y comisiones por haber concedido préstamos a otras empresas o personas, o bien intereses recibidos sobre un depósito bancario o sobre otro tipo de inversiones. También puede registrarse dentro de este rubro los dividendos percibidos sobre acciones adquiridas de una sociedad Anónima o de una Sociedad en Comandita por Acciones, o bien dividendos percibidos por haber invertido capital en otro tipo de sociedades. Las cuentas que los integran son: Intereses Percibidos Comisiones Percibidas sobre Préstamos Concedidos Dividendos Percibidos 8

9 Descuentos sobre Compras, etc. 11. OTROS GASTOS: Son los gastos que la empresa efectúa por razones ajenas al giro principal; es decir, gastos que no son necesarios para que la empresa exista, por ejemplo: Donativos ISR Sobre ganancias de capital Perdida de capital o Perdida en negociación de Activos. 12. OTROS INGRESOS: Son los ingresos que la empresa recibe y que no tienen nada que ver con la actividad para la que la empresa fue constituida; es decir, ingresos adicionales o extraordinarios, por ejemplo: Comisiones percibidas Ganancias de capital o ganancias en negociación de activos Alquileres cobrados Premios de lotería 9

10 BALANCE DE SITUACIÓN GENERAL Es un documento que muestra la situación financiera de una empresa a una fecha determinada. Dentro de su cuerpo se incluyen las cuentas de activo, pasivo y patrimonio neto. (capital). Activo Es todo recurso controlado por la empresa como resultado de sucesos pasados, y del que la empresa espera obtener, en el futuro benéficos económicos. División del Activo El activo se dividido en dos partes: Corriente y No Corriente. Activo Corriente Un activo debe clasificarse como Corriente cuando: a. Su saldo se espera realizar, o se tiene para su venta o consumo, en el transcurso del ciclo normal de la operación de la empresa. b. Se mantiene fundamentalmente por motivos comerciales, o para un lazo corto de tiempo, y se espera realizar dentro del período de doce meses tras la fecha de cierre del balance. c. Se trata de efectivo u otro medio líquido equivalente, cuya utilización no este restringida. Dentro del Activo Corriente tenemos: Disponible Comprende el efectivo en caja, cajas chichas y los depósitos bancarios. Lo integran las cuentas: Caja Caja Chica Bancos 10

11 Caja y Bancos Exigible Comprende los derechos que la empresa tiene de exigir que le paguen lo que le deben lo integran las cuentas: Clientes o Deudores comerciales Intereses por Cobrar Cuentas por Cobrar Comerciales Comisiones por Cobrar Corresponsales (deudor) IVA por Cobrar, Crédito Fiscal o IVA Crédito ISO por Acreditar ISR Pagado por Anticipado o ISR Trimestral por Acreditar ISR Retenido Sobre Ventas por Acreditar Cuentas por Cobrar Otras Cuentas por Cobrar Documentos por Cobrar a Corto Plazo Cuenta Promesa Anticipo a Proveedores Anticipo sobre Compras Seguros pagados por Anticipado Bonificaciones Pagadas por Anticipado Alquileres Pagados por Anticipado Comisiones Pagadas por Anticipado Intereses Pagados por Anticipado Publicidad Pagada por Anticipado Propaganda Pagada por Anticipado Y todo lo pagado por anticipado 11

12 Realizable Comprende los bienes que la empresa ha adquirido o producido para la venta, y otros activos de fácil realización que sean susceptibles de dar ganancia o que sean para consumo. Lo integran las cuentas: Mercaderías Materia Prima Artículos en Proceso Artículos Terminados Mercaderías o Materia Prima en Transito Mercaderías o Materia Prima en Aduana Material de Empaque Papelería y Útiles Repuestos y Accesorios Grasas y Aceites Útiles y Enseres Especies Fiscales Valores Mobiliarios a Corto Plazo Inversiones a Corto Plazo Envases Retornables, etc. Activo No Corriente Está formado por todos los activos de la empresa que no se hacen efectivos en un periodo superior a un año. Son poco líquidos ya que se necesita tiempo para convertirlos en efectivo. Son un elemento importante en la estructura financiera dela empresa pero no sirven para respaldar la liquidez o necesidad de dinero en efectivo dela empresa en el corto plazo. Lo integran las siguientes cuentas: Inmuebles o Terrenos y Edificios 12

13 Maquinaria Vehículos Mobiliario y Equipo Equipo de Computación Herramientas Porcelana Cristalería Mantelería Valores Mobiliarios a Largo Plazo Inversiones a Largo Plazo Gastos de Organización Gastos de Constitución Gastos de Instalación Marcas y Patentes Derecho de Llave Crédito Mercantil Fama del Negocio Derechos Literarios Formulas Concesiones, etc. Pasivo Es una obligación presente de la empresa, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento d la cual, y para cancelarla, la empresa espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos. División del Pasivo El pasivo se divide e dos partes Corriente y No Corriente Pasivo Corriente Un pasivo debe clasificarse como corriente cuando: 13

14 a. Se espera liquidar en el curos normal de la operación de la empresa b. Debe pagarse dentro del periodo de doce meses desde la fecha de cierre del balance. Lo integran las cuentas Proveedores o Acreedores Comerciales o Cuentas por Pagar Comerciales Acreedores no comerciales o Cuentas por Pagar no Comerciales IVA por Pagar, IVA Debito o Debito Fiscal o IVA (acreedor) IVA Retenido por Pagar sobre Facturas Especiales Cuotas Patronales y Laborales por Pagar o IGSS por Pagar Impuesto Único sobre Inmuebles por Pagar ISR por Pagar ISR Retenido por Pagar Sobre Compras ISR Retenido por Pagar sobre Ganancias de Capital ISR Retenido por Pagar Sobre Facturas Especiales Otras Cuentas por Pagar Prestaciones Laborales por Pagar Documentos por Pagar a Corto Plazo Corresponsales (acreedor) Interese por Pagar Comisiones por Pagar Prestamos Bancarios a Corto Plazo Anticipo sobre Ventas Sueldos por Pagar Alquileres Cobrados por Anticipado o Alquileres Percibidos no Devengados Comisiones Cobradas por Anticipado o Comisiones Percibidas no Devengadas Intereses Cobrados por Anticipados o Interese Percibidos no Devengados Anticipo de Clientes Depreciaciones Acumuladas Documentos Descontados 14

15 Documentos Endosados Productos Percibidos No Devengados Todo lo Cobrado por Anticipado Pasivo No Corriente Comprende las deudas que la Empresa tiene que pagar por cualquier motivo a un plazo mayor del ciclo normal de operaciones de la empresa. Cuentas que lo integran Hipotecas o Acreedores Hipotecarios a Largo Plazo Prestamos Bancarios a Largo Plazo Documentos por Pagar a Largo Plazo Acreedores a Largo Plazo Otras Cuentas por Pagar a Largo Plazo Emisión de Bonos y Otros Documentos Negociables a Largo Plazo Reserva para Indemnizaciones Reserva para Jubilaciones Patrimonio Neto o Capital Es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos, o en otras palabras, es la diferencia entre el activo y el pasivo de la empres. Capital Ajeno Es la suma del pasivo o la suma de todas las deudas Capital Autorizado Es el total del valor de todas las acciones que le fueron autorizadas a una sociedad anónima. Capital en Trabajo Es el exceso del activo corriente sobre el pasivo corriente o bien, es la diferencia entre el activo corriente y e pasivo corriente. 15

16 Capital en Giro Es la suma del activo en un Balance de Situación General. Capital Contable Es el exceso del activo sobre el pasivo o bien, es la diferencia entre el activo y el pasivo. Capital Suscrito Son las acciones que los socios se han comprometido a adquirir. El capital suscrito, son las acciones suscritas que normalmente se registran en la cuenta Suscriptores de Acciones. Capital No Suscrito Son las acciones no comprometidas es decir, las acciones que están en poder de la empresa pendientes de suscribirse o de colocarse. El capital no suscrito o acciones no suscritas normalmente se registran en la cuenta Acciones por Suscribir. Capital Pagado Es la parte del capital suscrito efectivamente pagado o bien, son las acciones efectivamente pagadas por los accionistas o socios. El inventario y el Balance de Situación General, pueden elaborarse de acuerdo con el grado de liquides de la empresa o de acuerdo con la naturaleza de las actividades de la empresa. De acuerdo con el grado de liquidez de la empresa Primero se registra el activo corriente luego el activo no corriente, después el pasivo corriente, luego el pasivo no corriente y finalmente el patrimonio neto. La liquidez representa la agilidad de los activos para ser convertidos en dinero, en efectivo de manera inmediata, sin que pierdan su valor. 16

17 De acuerdo con la naturaleza de las actividades de la empresa Debe registrarse primero el activo no corriente y después el corriente, luego el patrimonio neto, después el pasivo no corriente y de ultimo el pasivo corriente. Se realiza para saber si su patrimonio sigue intacto o si hay pérdida en la empresa. CONCLUSIONES Los Estados Financieros son una representación de la entidad, proporcionan información sobre la situación financiera, rendimiento financiero y flujos de efectivo de la misma. Esta información sirve a los usuarios para tomar decisiones económicas. El Balance de Situación General es una información importante para la empresa en ella se detallan los activos y pasivos que tiene la empresa para poder así tomar decisiones que favorezcan las ganancias de la misma. Se reconoce la importancia de conocer la función que lleva cada cuenta en el Balance sobre todo que llevan un orden estricto para un análisis más preciso y certero. Notar que muchas personas creen que solo es de realizar un Balance de Situación General pero el mismo se elabora de acuerdo a la petición de los socios o dueños de la empresa si quieren saber sobre su patrimonio o sobre la liquidez con que disponen. 17

18 A N E X O S 18

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21 BIBLIOGRAFÍA Teoría Contable Básica Alfredo Enrique Ruiz Orellana libro: Teoria Contable Basica Autor: Ruiz Orellana, Alfredo Enrique Edicion: Decima Cuarta 21

22 Editorial: Almmar S.A. Libro: Contabilidad de Sociedades Autor: Ixchop Zapeta, Oscar Rolando Edicion: Actualizada Editorial 22