MEDIDAS PREVENTIVAS PARA EVITAR UNA REVISIÓN FISCAL EN 2018

Transcripción

1 Mojica y Compañía, S.C. Consultores y Auditores Febrero 1, 2018 Circular No. 03 / 2018 A nuestros clientes MEDIDAS PREVENTIVAS PARA EVITAR UNA REVISIÓN FISCAL EN 2018 En días recientes el SAT ha externado que durante 2018 llevará a cabo una mayor fiscalización a los contribuyentes aprovechando la información del año 2017 con que cuenta en su plataforma como es la siguiente: Contabilidad electrónica Buzón tributario Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT) Declaración Informativa Múltiple (DIM) Facturación electrónica (CFDI) Timbrado de nóminas Timbrado de pagos asimilables Timbrado de pagos de dividendos Para evitar ser objeto de alguna revisión fiscal recomendamos que se lleven a cabo, cuanto antes, las siguientes medidas preventivas. 1. Conciliación mensual 2017 de facturación expedida por la empresa con la información que tiene el SAT. Las ventas o ingresos contables según la empresa deberán coincidir mes a mes tanto en número de CFDIs como en importe con los que tiene el SAT. Tratándose de empresas maquiladoras de exportación, es conveniente verificar que los ingresos declarados al SAT en los pedimentos de exportación como valor agregado en México a las mercancías que se hayan retornado coincidan con los ingresos contables manifestados para fines de ISR. (664) Av. Santa María Col. América info@mojica.mx (664) Tijuana, B.C., México C.P

2 2. Conciliación mensual 2017 de CFDIs expedidos con los que tiene el SAT (Timbrados de nómina). Los sueldos, pagos de asimilables y pagos de dividendos, en su caso, según contabilidad, deberán coincidir con la información que tiene el SAT, tanto en: Cantidad de CFDIs timbrados Montos pagados ISR retenido ISR retenido pagado El ISR retenido en cada uno de los meses según CFDIs deberá coincidir con el monto pagado correspondiente a ese mes. 3. Conciliación mensual 2017 de la facturación electrónica CFDIs recibida de proveedores, arrendadores y prestadores de servicios. Tanto las compras, gastos y adquisiciones deberán estar amparadas con sus CFDIs, debiéndose verificar en la página del SAT que son coincidentes con los que se tienen en contabilidad. En caso de que en el portal del SAT existan CFDIs por compras, gastos o adquisiciones que la empresa nunca efectuó, deberá hacerlo del conocimiento del proveedor para que cancele esas facturas inmediatamente. 4. Con base en el RFC de cada proveedor verificar en el listado publicado en la página del SAT sí se encuentra en los supuestos del artículo 69 B del CFF. Es importante revisar si los proveedores, arrendadores y prestadores de servicios con los que se tuvieron operaciones durante 2017, se ubican en el supuesto del artículo 69 B de CFF para comprobar si su factura corresponde a mercancías, bienes o servicios realmente adquiridos y recibidos. En caso de que algún proveedor esté en dicha lista, recomendamos tomar en cuenta que el CFF establece que no procederá la deducción ni el acreditamiento del IVA. Recomendamos que estas medidas se eleven a nivel de políticas contables de la empresa y que sea una tarea nueva a llevar a cabo mes a mes. DECLARACIONES ANUALES INFORMATIVAS QUE PRESENTAR A MÁS TARDAR EL 15 DE FEBRERO

3 A continuación, se describen las declaraciones anuales informativas que se deben presentar a más tardar el próximo 15 de febrero 2018: a. Información sobre Residentes en el Extranjero, financiamientos obtenidos (Anexo 4 DIM). b. Deducción de cuenta incobrables (escrito libre) DETERMINACIÓN DE LA PRIMA DE GRADO DE RIESGO PARA EL IMSS A PRESENTAR A MÁS TARDAR EL DÍA ÚLTIMO DE FEBRERO El artículo 32 del Reglamento de LSS en materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización establece que los patrones deberán presentar al Instituto, durante el mes de Febrero los formatos impresos o a través de internet ( utilizando la firma Digital NPIE, en donde: Se harán constar los casos de riesgo de trabajo terminados durante el año, del 1 de Enero al 31 de Diciembre. Precisando la identificación de los trabajadores y las consecuencias de cada riesgo. El número de trabajadores promedio expuestos al riesgo. Cuando al determinar la prima ésta resulte igual a la del ejercicio anterior, se eximirá a los patrones de la obligación de presentar dicha declaración. La nueva prima que se determine surtirá sus efectos a partir del 1 de Marzo y su modificación, ya sea de aumento o disminución no excederá del 1% respecto a la del año anterior. Para la presentación de la declaración correspondiente al año 2017, se utilizará el formato CLEM-22 y CLEM-22A (formatos en PDF) El no presentar la declaración anual de prima de grado de riesgo, estando obligado a ello, da lugar a una multa de 20 a 210 el valor de la UMA, independientemente de que subsistirá la obligación de elaborarla y presentarla aun cuando se haya pagado la multa. 3

4 TASA DE RECARGOS FEDERALES 2018 Las tasas de recargos mensuales para pagos extemporáneos federales por 2018 son las siguientes: Enero Febrero 2018 Mes Por mora % Con autorización % 1.26 Si el plazo no excede de 12 meses 1.53 Si el plazo es de más de 12 meses y hasta 24 meses 1.82 Si el plazo es mayor a 24 meses La tasa de recargos por el mes de febrero fue de 1.47% mensual y acumulado de 2.94%. TASA DE RECARGOS ESTATALES 2018 La tasa de recargos para impuestos estatales 2018 es como sigue: - Recargos por prórroga mediante convenio de pago a plazos 1.5% mensual - Recargos por mora 2.25% mensual Enero Febrero 2018 Mes Por mora % La tasa de recargos acumulada al mes de febrero es de 4.5% FACTORES DE INFLACIÓN MENSUALES 2017 Los factores de inflación mensuales correspondientes al ejercicio 2017 son los siguientes: 4

5 Mes INPC Factor mensual 2016 Diciembre 2017 Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre (0.0011) Como se observa, al mes de diciembre 2017 hubo una inflación de 0.59%, y la inflación acumulada anual 2017 fue de 6.77%. TIPOS DE CAMBIO FISCAL DE ENERO 2018 Para valuar las transacciones en moneda extranjera (dlls) en los casos en que no haya costo comprobado de adquisición de dicha moneda, se utilizarán los siguientes tipos de cambio, mismos que fueron publicados en el Diario Oficial de la Federación el día anterior al que se aplican para efectos fiscales. ENERO 2018 DÍA TIPO DE CAMBIO FISCAL APLICABLE

6 ENERO 2018 DÍA TIPO DE CAMBIO FISCAL APLICABLE RESUMEN DE DISPOSICIONES RELEVANTES PUBLICADAS DURANTE EL MES DE ENERO 2018 EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN Como anexo único, estamos adjuntando este importante resumen. Atentamente Mojica y Compañía, S.C. CP y Lic. José David Mojica Hernández 6

7 MOJICA y COMPAÑÍA, S.C. RESUMEN MENSUAL DE PUBLICACIONES RELEVANTES DEL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN DÍA DEL 01 AL 31 DE ENERO DEL 2018 P U B L I C A C I Ó N 05 Equivalencia de monedas de diversos países con el dólar de EUA, por el mes de diciembre de INPC diciembre 2017 = 130,813 (Inflación mensual de 0.59% y acumulada anual de 6.77%) Valor de las UDIs del 11 al 25 de enero de Unidad de Medida y Actualización (UMA) valor diario de con vigencia a partir del 01 de febrero de Costo de captación de los pasivos a plazo en dólares de EUA (CCP-Dólares) diciembre 2017: 4.22 % 18 Anexo 1-A de la Resolución Miscelánea Fiscal Anexo 14 de la Resolución Miscelánea Fiscal Anexo 15 de la Resolución Miscelánea Fiscal Anexo 16 de la Resolución Miscelánea Fiscal Decreto por el que se reforman y adicionan diversas disposiciones de la Ley General de Sociedades Mercantiles 25 INPC de la 1er Quincena de enero 2018: , Valor de las UDIs del 26/ene. al 10/feb./ Indicadores Económicos Tasas para enero 2018 Costo Porcentual Promedio de Captación (CPP) 4.69 % Costo de Captación a plazo de pasivos en M.N. (CCP) 6.27 % Costo de Captación a plazo de pasivos en UDIs (CCP-UDIs) 4.57 % 25 Anexo 16-A de la Resolución Miscelánea Fiscal