DECLARACIÓN INFORMATIVA SOBRE LA SITUACIÓN FISCAL 32-H CFF.

Transcripción

1 DECLARACIÓN INFORMATIVA SOBRE LA SITUACIÓN FISCAL 32-H CFF. ANTECEDENTES. El 30 de juni del 2010 fue emitid el Decret de Facilidades Administrativas en materia de simplificación tributaria, en el cual se incluye la facilidad para aquells cntribuyentes que se encntraban bligads a dictaminar sus estads financiers, de ptar pr presentar la infrmación alternativa al dictamen a través del SIPIAD (Sistema de Presentación Alternativa al Dictamen), misma que n requería la firma de un cntadr públic registrad, y que sól es aplicable para ls ejercicis de 2010 a En virtud de que el dictamen fiscal cm medi de fiscalización n ha cumplid cn el bjetiv para el cual fue cread, de acuerd cn l que han cmentad las autridades, debid a que el númer de auditrías a cntribuyentes dictaminads que ha cncluid sin bservacines n supera en prmedi 2% en ls últims 4 añs, a partir del 2014, se elimina la bligación de dictaminar estads financiers pr cntadr públic inscrit, y sól las persnas físicas cn actividades empresariales y las persnas mrales, que en el ejercici inmediat anterir hayan btenid ingress acumulables superires a $100,000,000, que el valr de su activ determinad en ls términs de las reglas de carácter general que al efect emita el Servici de Administración Tributaria, sea superir a $79,000,000.00, que pr l mens trescients de sus trabajadres les hayan prestad servicis en cada un de ls meses del ejercici inmediat anterir, pdrán ptar pr dictaminar, en ls términs del artícul 52 del Códig Fiscal de la Federación, sus estads financiers pr cntadr públic autrizad, y l harán a más tardar el 15 de juli de 2015, a través del SIPRED (Sistema de Presentación del Dictamen Fiscal). Quedan exceptuadas de ejercer dicha pción las entidades paraestatales de la Administración Pública Federal. A partir de 2014 se derga la declaratria frmulada pr cntadr públic tratándse de slicitudes de devlución de salds a favr de impuest al valr agregad, y pr l tant, n se cnsidera dictamen cn repercusines para efects fiscales. A partir de 2014 se adicina el artícul 32-H al Códig Fiscal de la Federación para prever la bligación de ls cntribuyentes de presentar una declaración infrmativa sbre su situación

2 fiscal, la cual deberá presentarse únicamente pr aquells cntribuyentes que se encuentren cntemplads en ls supuests que dich artícul señale. El 27 de febrer de 2015, se di a cncer en la página de Internet del SAT el frmat de la Declaración Infrmativa sbre la situación fiscal (DISIF). SUJETOS OBLIGADOS. Para que nazca la bligación de cumplir cn l previst en el artícul 32-H del Códig Fiscal de la Federación, es necesari que se actualicen las siguientes situacines jurídicas y de hech: I. Quienes tributen en términs del Títul II de la LISR (persnas mrales), que en el últim ejercici fiscal inmediat anterir declarad hayan cnsignad en sus declaracines nrmales ingress acumulables para efects del impuest sbre la renta iguales superires a un mnt equivalente a $644,599,005.00, así cm aquells que al cierre del ejercici fiscal inmediat anterir tengan accines clcadas entre el gran públic inversinista, en blsa de valres. II. Las sciedades mercantiles que pertenezcan al régimen fiscal pcinal para grups de sciedades en ls términs del Capítul VI, del Títul II de la Ley del Impuest sbre la Renta. III. Las entidades paraestatales de la administración pública federal. IV. Las persnas mrales residentes en el extranjer que tengan establecimient permanente en el país, únicamente pr las actividades que desarrllen en dichs establecimients. V. Cualquier persna mral residente en Méxic, respect de las peracines llevadas a cab cn residentes en el extranjer. Aquells cntribuyentes bligads a presentar la declaración infrmativa de situación fiscal, except las entidades paraestatales de la Administración Pública Federal, que ejerzan la pción de dictaminar sus estads financiers a que se refiere el artícul 32-H del CFF, tendrán pr cumplida la bligación de presentarla. Las persnas mrales bligadas a la presentación de la declaración infrmativa de su situación fiscal cumplirán cn el enví de dicha declaración en apeg a l dispuest en la Regla Miscelánea para 2015, cnfrme a l siguiente:

3 1. La declaración crrespndiente al ejercici fiscal 2014, la presentarán a más tardar el 30 de Juni de Deberán cntar cn FIEL (Firma Electrónica Avanzada). 3. Realizarán su enví vía Internet en la página de Internet del SAT, a través de la herramienta denminada DISIF, en el frmat y apartad crrespndientes. 4. Prprcinarán ls dats de identificación del cntribuyente. 5. Identificarán el Anex de la Declaración Infrmativa sbre la Situación Fiscal que les crrespnda cnfrme a l siguiente: Númer Nmbre del Anex Fundament legal de Anex 1 Persnas mrales en general (incluyend a las entidades paraestatales de la Artícul 32-H, fracción I, CFF administración pública federal y a cualquier persna mral residente en Méxic, respect a de las peracines llevadas a cab cn residentes en el extranjer). 2 Institucines de Crédit (sectr Artícul 32-H, fracción I, CFF financier). 3 Grups Financiers (sectr financier). Artícul 32-H, fracción I, CFF 4 Intermediaris Financiers n Bancaris Artícul 32-H, fracción I, CFF (sectr financier). 5 Casas de Blsa (sectr financier). Artícul 32-H, fracción I, CFF 6 Casas de Cambi (sectr financier). Artícul 32-H, fracción I, CFF 7 Institucines de segurs y fianzas (sectr financier). 8 Sciedades de Inversión (sectr financier). 9 Sciedades Integradras e Integradas a que se refiere el Capítul VI del Títul II de la Ley del ISR. 10 Establecimients Permanentes de residentes en el extranjer. Artícul 32-H, fracción I, CFF Artícul 32-H, fracción I, CFF Artícul 32-H, fracción II, CFF Artícul 32-H, fracción IV, CFF 6. Las persnas mrales residentes en Méxic bligadas a presentar la declaración infrmativa de su situación fiscal, respect de peracines llevadas a cab cn residentes

4 en el extranjer, artícul 32-H, fracción V, del Códig Fiscal de la Federación, cumplirán dicha bligación presentand únicamente la infrmación de ls siguientes apartads de la DISIF, que le sean aplicables, del Anex 1 Persnas Mrales en General : Operacines financieras derivadas cntratadas cn residentes en el extranjer. Inversines permanentes en subsidiarias, asciadas y afiliadas residentes en el extranjer. Scis accinistas que tuviern accines partes sciales. Operacines cn partes relacinadas. Infrmación sbre sus peracines cn partes relacinadas. Operacines llevadas a cab cn residentes en el extranjer. Deberán antar cer en ls índices de ls apartads que se señalan en la infrmación mínima para las persnas mrales en general (Anex 1), a efect de que el sistema permita el enví de la declaración. 7. La infrmación que se presente deberá cumplir cn l dispuest en ls instructivs de integración y de características, y en ls frmats guía, que se encuentran para su cnsulta en la página de Internet del SAT, de cnfrmidad cn el tip de frmat que crrespnda. Apartad Cncept Persnas Mrales (ANEXO 1) 1 Estad de situación financiera. 2 Estad de resultad integral. 3 Estad de cambis en el capital cntable. 4 Estad de flujs de efectiv. 5 Integración analítica de ventas ingress nets. 6 Determinación del cst de l vendid para efects cntables y del impuest sbre la renta. 7 Análisis de las subcuentas de gasts. 8 Análisis de las subcuentas del Sciedades Integradras e Integradas Variacines (ANEXO 9) Establecimients Permanentes (ANEXO 10) P.M. residentes en Méxic respect de peracines cn residentes en el extranjer (ANEXO 1)

5 resultad integral de financiamient. 9 Relación de cntribucines, cmpensacines y devlucines. 10 Cnciliación entre el resultad cntable y fiscal para efects del impuest sbre la renta. 11 Operacines financieras derivadas cntratadas cn residentes en el extranjer. 12 Inversines permanentes en subsidiarias, asciadas y afiliadas residentes en el extranjer 13 Scis accinistas que tuviern accines partes sciales. 14 Cnciliación entre ls ingress según estad de resultad integral y, ls acumulables para efects del impuest sbre la renta y el ttal de acts actividades para efects del impuest al valr agregad. 15 Operacines cn partes relacinadas. 16 Infrmación sbre sus peracines cn partes relacinadas. 17 Dats Infrmativs 18 Determinación del impuest sbre la renta e impuest al activ diferid pr descnslidación al 31 de diciembre de 2013 y el pagad al 30 de abril de Operacines llevadas a

6 cab cn residentes en el extranjer 8. En las declaracines cmplementarias que presenten ls cntribuyentes, se deberá llenar nuevamente la declaración que se cmplementa. Cnsideracines en el enví del frmat DISIF cnfrme a la regla de la Reslución Miscelánea Fiscal para Que haya sid generada cn la herramienta denminada DISIF. Que la infrmación n cntenga virus infrmátics. Que se señale la autridad cmpetente para la recepción, AGGC (Administración General de Grandes Cntribuyentes) ACFI (Administración Central de Fiscalización Internacinal), según crrespnda. Que el enví se realice a más tardar el 30 de juni del añ inmediat psterir a la terminación del ejercici de que se trate. Si n es aceptada pdrá enviarse tantas veces cm sea necesari hasta que l sea, a más tardar el 30 de juni. Si pr alguna razón fue enviada y rechazada a más tardar en dicha fecha, pdrá ser enviada nuevamente pr la misma vía, dentr de ls ds días siguientes a la fecha en que se cmunique la n aceptación, a fin de que se cnsidere presentada en tiemp. De ser crrect el enví, el cntribuyente bligad, recibirá vía internet el crre electrónic que cntendrá el acuse de recib y númer de fli que acredite el trámite, bien pdrá ser cnsultad dentr de la página de internet del SAT. BENEFICIOS DE LOS TRATADOS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN. El criteri nrmativ del SAT 2/ISR/N, publicad en el DOF el 7 de ener de 2015, establece que ls beneficis de ls tratads para evitar la dble tributación sól serán aplicables a ls cntribuyentes que acrediten ser residentes en el país de que se trate y cumplan cn las dispsicines del prpi tratad y de las demás dispsicines de prcedimient cntendidas en dicha Ley, incluyend las bligacines de presentar la declaración infrmativa en ls términs del artícul 32-H del CFF, bien, la de presentar dictamen de estads financiers cuand se haya ejercici la pción a que se refiere el artícul 32-A del citad Códig y de designar representante legal. INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA DECLARACIÓN INFORMATIVA DE SITUACIÓN FISCAL.

7 Se impndrá una multa de $10, a $109, cnfrme al artícul 84, fracción XV, del Códig Fiscal de la Federación a quien cmeta las infraccines de n presentar presentar de manera incmpleta la declaración infrmativa sbre su situación fiscal a que se refiere el artícul 32-H del Códig Fiscal de la Federación, tal y cm l dispne el artícul 83, fracción XVII del mism rdenamient legal. CONCLUSIONES. Es imprtante cnsiderar que el debid cumplimient de la presentación de la declaración infrmativa de situación fiscal, es un de ls requisits para btener ls beneficis de ls tratads para evitar la dble tributación. El DISIF (Declaración Infrmativa sbre la Situación Fiscal) incluye el Apartad Operacines llevadas a cab cn residentes en el extranjer, e Infrmación Adicinal que el cntribuyente decida manifestar, que n incluye el SIPRED (Sistema de presentación del dictamen fiscal); y el SIPRED cntiene cuestinari de diagnóstic fiscal, cuestinari en materia de precis de transferencia, pinión del cntadr públic inscrit que dictamina e infrme sbre la revisión de la situación fiscal del cntribuyente, así cm ntas a ls estads financiers, que n cntiene el DISIF. Para prprcinar infrmación que se deba presentar respect de peracines cn partes relacinadas, será indispensable un estudi de precis de transferencia, a fin de prprcinar la infrmación requerida de frma cmpleta y crrecta. Aquells cntribuyentes que ejerzan la pción de dictaminar sus estads financiers, tendrán pr cumplida la bligación de presentar la declaración infrmativa de situación fiscal, sin embarg, si el cntribuyente que pta pr dictaminar realizó peracines cn residentes en el extranjer, surge la siguiente interrgante: cóm debiera dicha persna mral declarar la infrmación de sus peracines cn residentes en el extranjer a que bliga el artícul 32-H, fracción V, en el Apartad 19 Operacines llevadas a cab cn residentes en el extranjer del Anex 1 Persnas Mrales en general del DISIF?, si en 2014 se quita dich Anex 14 del SIPRED Operacines cn residentes en el extranjer, vigente hasta el dictamen 2013.