Anexo #1. Puntos relevantes de las reglas para el envío mensual de la contabilidad al Servicio de Administración Tributaria.

Transcripción

1 Anex #1 Punts relevantes de las reglas para el enví mensual de la cntabilidad al Servici de Administración Tributaria. ÍNDICE Antecedentes Reglas para el enví de la cntabilidad al SAT Regla I Cntabilidad en medis electrónics e infrmación cntable que debe generarse en frmat XML. Regla I Cumplimient entrega infrmación cntable al SAT de frma mensual. Regla I Cumplimient de la dispsición de entregar la cntabilidad en medis electrónics a requerimient de la autridad. Dispsicines transitrias. Sugerencias sbre mdificacines a ls sistemas de cómput. Resumen y Cnclusines. Antecedentes. Las refrmas al Códig Fiscal vigentes desde el 1º de ener de 2014 señalan 1 : La bligación de llevar la cntabilidad pr medis electrónics. La bligación de ingresar de frma mensual la infrmación cntable a través de la página de internet del SAT. Se amplía el cncept de cntabilidad, pr un más mdern de cnfrmidad cn ls avances tecnlógics. Se elimina la pción para micrfilmar grabar la cntabilidad, dad que ahra td estará en medis electrónics. En ls cass de revisines fiscales, se bliga al cntribuyente a entregar a las autridades fiscales, ls archivs electrónics dnde maneje su cntabilidad. Se busca estandarizar la infrmación cntable para efects fiscales. Td l anterir, de cnfrmidad cn reglas generales que expida la autridad. Según el criteri de las autridades, td l anterir debe bligacines fiscales de ls cntribuyentes. facilitar el cumplimient de las 1 Las reglas referentes a la cntabilidad de ls cntribuyentes aparecen en ls artículs 28, 30, 30A y 45 del Códig Fiscal de la Federación. Se cmentarn en la circular 42/DESA/2013 publicada en nviembre de 2013 pr la AMDA. 1

2 La dispsición bliga a ls cntribuyentes a ingresar de frma mensual su infrmación cntable a través de la página de Internet del Servici de Administración Tributaria, de cnfrmidad cn reglas de carácter general que se emitan para tal efect. Para ell rienta su definición de cntabilidad para efects fiscales a aquella infrmación relacinada cn el cumplimient de las dispsicines fiscales que permite El cumpliment de las bligacines fiscales, la que acredite sus ingress y deduccines, la que bliguen tras leyes y cualquier tra que lleven aunque n sea bligatria. Más adelante, siguiend cn la bligación de publicar reglas sbre la cntabilidad, el 2 de abril de 2014, la SHCP di a cncer el nuev Reglament del Códig Fiscal de la Federación 2, en el cual se incluyen ls artículs 33 y 34 que se refieren a la cntabilidad. El numeral 33 del Reglament amplía ls cncepts que integran ls sistemas y registrs cntables. Se incluyen cncepts cm: Ls estads de cuenta bancaris y las cnciliacines de ls depósits y retirs respect de ls registrs cntables, incluyend ls de tarjetas de crédit, débit y mneders electrónics. Las accines, partes sciales y títuls de crédit en ls que sea parte el cntribuyente. La dcumentación relacinada cn la cntratación de persnas físicas que presten servicis persnales subrdinads, así cm la relativa a su inscripción y registr aviss realizads en materia de seguridad scial y sus aprtacines. Las demás declaracines a que estén bligads en términs de las dispsicines fiscales aplicables. Además, se detalla el cntenid de ls registrs cntables: Deben permitir la identificación de cada peración, act actividad y sus características, relacinándlas cn ls flis asignads a ls cmprbantes fiscales cn la dcumentación cmprbatria. Debe identificarse en ls misms el tip de pag. La regla se refiere también al pag de las peracines a crédit, a plazs en parcialidades, incluyend el anticip enganche, según crrespnda. Se bliga a separar ls registrs cntables en función a la tasa de IVA aplicable, incluyend aquellas pr las que n esté bligad al pag del mism. Se requiere establecer pr centr de csts, la identificación de las peracines, acts actividades de cada sucursal establecimient, incluyend aquélls que se lcalicen en el extranjer. El artícul 34 mantiene la bligación de cnservar y almacenar, tda la dcumentación relativa al diseñ del sistema electrónic dnde almacena y prcesa sus dats cntables y ls diagramas del mism, cm parte integrante de la cntabilidad. 2 Ls cmentaris al nuev Reglament del Códig Fiscal de la Federación se pueden cnsultar en la circular N. 21/DGA/2014 de la AMDA. 2

3 Se permite a ls cntribuyentes ptar pr respaldar y cnservar su infrmación cntable en discs óptics en cualquier tr medi electrónic que mediante reglas de carácter general autrice el Servici de Administración Tributaria. Pr su imprtancia, cm hicims en la circular respectiva, reprducims el text del artícul 33 subrayand ls aspects que cnsiderams relevantes. De la Cntabilidad: Artícul 33.- Para ls efects del artícul 28, fraccines I y II del Códig, se estará a l siguiente: A. Ls dcuments e infrmación que integran la cntabilidad sn: I. Ls registrs asients cntables auxiliares, incluyend el catálg de cuentas que se utilice para tal efect, así cm las pólizas de dichs registrs y asients; II. Ls aviss slicitudes de inscripción al Registr Federal de Cntribuyentes, así cm su dcumentación sprte; III. Las declaracines anuales, infrmativas y de pags prvisinales, mensuales, bimestrales, trimestrales definitivs; IV. Ls estads de cuenta bancaris y las cnciliacines de ls depósits y retirs respect de ls registrs cntables, incluyend ls estads de cuenta crrespndientes a inversines y tarjetas de crédit, débit de servicis del cntribuyente, así cm de ls mneders electrónics utilizads para el pag de cmbustible y para el trgamient de vales de despensa que, en su cas, se trguen a ls trabajadres del cntribuyente; V. Las accines, partes sciales y títuls de crédit en ls que sea parte el cntribuyente; VI. La dcumentación relacinada cn la cntratación de persnas físicas que presten servicis persnales subrdinads, así cm la relativa a su inscripción y registr aviss realizads en materia de seguridad scial y sus aprtacines; VII. La dcumentación relativa a imprtacines y exprtacines en materia aduanera cmerci exterir; VIII. La dcumentación e infrmación de ls registrs de tdas las peracines, acts actividades, ls cuales deberán asentarse cnfrme a ls sistemas de cntrl y verificación interns necesaris, y IX. Las demás declaracines a que estén bligads en términs de las dispsicines fiscales aplicables. B. Ls registrs asients cntables deberán: I. Ser analítics y efectuarse en el mes en que se realicen las peracines, acts actividades a que se refieran, a más tardar dentr de ls cinc días siguientes a la realización de la peración, act actividad; II. Integrarse en el libr diari, en frma descriptiva, tdas las peracines, acts actividades siguiend el rden crnlógic en que ésts se efectúen, indicand el mvimient de carg abn que a cada una crrespnda, así cm integrarse ls nmbres de las cuentas de la cntabilidad, su sald al final del períd de registr inmediat anterir, el ttal del mvimient de carg abn a cada cuenta en el períd y su sald final. Pdrán llevarse librs diari y mayr pr establecimients dependencias, pr tips de actividad pr cualquier tra clasificación, per en tds ls cass deberán existir ls librs diari y mayr general en ls que se cncentren tdas las peracines del cntribuyente; III. Permitir la identificación de cada peración, act actividad y sus características, relacinándlas cn ls flis asignads a ls cmprbantes fiscales cn la dcumentación cmprbatria, de tal frma que pueda identificarse la frma de pag, las distintas cntribucines, tasas y cutas, incluyend aquellas peracines, acts actividades pr las que n se deban pagar cntribucines, de acuerd a la peración, act actividad de que se trate; IV. Permitir la identificación de las inversines realizadas relacinándlas cn la dcumentación cmprbatria cn ls cmprbantes fiscales, de tal frma que pueda precisarse la fecha de adquisición del bien de efectuada la inversión, su descripción, el mnt riginal de la inversión, el prcentaje e imprte de su deducción anual, en su cas, así cm la fecha de inici de su deducción; V. Relacinar cada peración, act actividad cn ls salds que den cm resultad las cifras finales de las cuentas; VI. Frmular ls estads de psición financiera, de resultads, de variacines en el capital cntable, de rigen y aplicación de recurss, así cm las balanzas de cmprbación, incluyend las cuentas de rden y las ntas a dichs estads; VII. Relacinar ls estads de psición financiera cn las cuentas de cada peración; VIII. Identificar las cntribucines que se deban cancelar devlver, en virtud de devlucines que se reciban y descuents bnificacines que se trguen cnfrme a las dispsicines fiscales; IX. Cmprbar el cumplimient de ls requisits relativs al trgamient de estímuls fiscales y de subsidis; X. Identificar ls bienes distinguiend, entre ls adquirids prducids, ls crrespndientes a materias primas y prducts terminads semiterminads, ls enajenads, así cm ls destinads a dnación, en su cas, destrucción; XI. Plasmarse en idima españl y cnsignar ls valres en mneda nacinal. 3

4 Cuand la infrmación de ls cmprbantes fiscales de ls dats y dcumentación que integran la cntabilidad estén en idima distint al españl, ls valres se cnsignen en mneda extranjera, deberán acmpañarse de la traducción crrespndiente y señalar el tip de cambi utilizad pr cada peración; XII. Establecer pr centr de csts, identificand las peracines, acts actividades de cada sucursal establecimient, incluyend aquélls que se lcalicen en el extranjer; XIII. Señalar la fecha de realización de la peración, act actividad, su descripción cncept, la cantidad unidad de medida en su cas, la frma de pag de la peración, act actividad, especificand si fue de cntad, a crédit, a plazs en parcialidades, y el medi de pag de extinción de dicha bligación, según crrespnda. Tratándse de peracines a crédit, a plazs en parcialidades, pr cada pag abn que se reciba se realice, incluyend el anticip enganche según crrespnda. Además de l señalad en el párraf anterir, deberán registrar el mnt del pag, precisand si se efectúa en efectiv, transferencia interbancaria de fnds, cheque nminativ para abn en cuenta, tarjeta de débit, crédit de servicis, mneder electrónic pr cualquier tr medi. Cuand el pag se realice en especie permuta, deberá indicarse el tip de bien servici trgad cm cntraprestación y su valr; XIV. Permitir la identificación de ls depósits y retirs en las cuentas bancarias abiertas a nmbre del cntribuyente y cnciliarse cntra las peracines realizadas y su dcumentación sprte, cm sn ls estads de cuenta emitids pr las entidades financieras; XV. Ls registrs de inventaris de mercancías, materias primas, prducts en prces y terminads, en ls que se llevará el cntrl sbre ls misms, que permitan identificar cada unidad, tip de mercancía prduct en prces y fecha de adquisición enajenación según se trate, así cm el aument la disminución en dichs inventaris y las existencias al inici y al final de cada mes y al cierre del ejercici fiscal, precisand su fecha de entrega recepción, así cm si se trata de una devlución, dnación destrucción, cuand se den ests supuests. Para efects del párraf anterir, en el cntrl de inventaris deberá identificarse el métd de valuación utilizad y la fecha a partir de la cual se usa, ya sea que se trate del métd de primeras entradas primeras salidas, últimas entradas primeras salidas, cst identificad, cst prmedi detallista según crrespnda; XVI. Ls registrs relativs a la pción de diferimient de la causación de cntribucines cnfrme a las dispsicines fiscales, en el cas que se celebren cntrats de arrendamient financier. Dichs registrs deberán permitir identificar la parte crrespndiente de las peracines en cada ejercici fiscal, inclusive mediante cuentas de rden; XVII. El cntrl de ls dnativs de ls bienes recibids pr las dnatarias autrizadas en términs de la Ley del Impuest Sbre la Renta, el cual deberá permitir identificar a ls dnantes, ls bienes recibids, ls bienes entregads a sus beneficiaris, las cutas de recuperación que btengan pr ls bienes recibids en dnación y el registr de la destrucción dnación de las mercancías bienes en el ejercici en el que se efectúen, y XVIII. Cntener el Impuest al Valr Agregad que le haya sid trasladad al cntribuyente y el que haya pagad en la imprtación, crrespndiente a la parte de sus gasts e inversines, cnfrme a ls supuests siguientes: a) La adquisición de bienes, de servicis y el us gce tempral de bienes, que se utilicen exclusivamente para realizar sus actividades pr las que deban pagar el impuest; b) La adquisición de bienes, de servicis y el us gce tempral de bienes, que se utilicen exclusivamente para realizar sus actividades pr las que n deban pagar el impuest, y c) La adquisición de bienes, de servicis y el us gce tempral de bienes, que se utilicen indistintamente para realizar tant actividades pr las que se deba pagar el impuest, cm aquéllas pr las que n se está bligad al pag del mism. Cuand el destin de ls bienes servicis varíe y se deba efectuar el ajuste del acreditamient previst en el artícul 5.-A de la Ley del Impuest al Valr Agregad, se deberá registrar su efect en la cntabilidad. Reglas generales publicadas en la Reslución Miscelánea. Finalmente, en este mes de juli, las autridades fiscales están dand a cncer las reglas relativas a la infrmación cntable 3, cn l cual se cmpletan las dispsicines que se debían publicar en este imprtante tema. 3 Las reglas se publican en la SEGUNDA RESOLUCION DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCION MISCELANEA FISCAL PARA

5 Las reglas sn: Regla I Cntabilidad en medis electrónics e infrmación cntable que debe generarse en frmat XML. Regla I Cumplimient entrega infrmación cntable al SAT de frma mensual. Regla I Cumplimient de la dispsición de entregar la cntabilidad en medis electrónics a requerimient de la autridad. Dispsición transitria décim tercera. Plazs enví de la cntabilidad en el segund semestre de A cntinuación las cmentams. Regla I Cntabilidad en medis electrónics e infrmación cntable que debe generarse en frmat XML. El text de la regla es: Cntabilidad en medis electrónics. I Para ls efects del artícul 28, fracción III del CFF y 34 de su Reglament, ls cntribuyentes, bligads a llevar cntabilidad, respnsables slidaris tercers cn ells relacinads, except aquells que registren sus peracines en la herramienta electrónica Mis cuentas, deberán llevarla en sistemas electrónics cn la capacidad de generar archivs en frmat XML que cntengan l siguiente: I. Catálg de cuentas utilizad en el perid; a éste se le agregará un camp cn el códig agrupadr de cuentas del SAT cntenids en el Anex 24, apartads A y B. II. Balanza de cmprbación que incluya salds iniciales, mvimients del perid y salds finales de tdas y cada una de las cuentas de activ, pasiv, capital, resultads (ingress, csts, gasts) y cuentas de rden; en el cas de la balanza de cierre del ejercici se deberá incluir la infrmación de ls ajustes que para efects fiscales se registren. Se deberán identificar tds ls impuests y, en su cas, las distintas tasas, cutas y actividades pr las que n deba pagar el impuest; así cm ls impuests trasladads efectivamente cbrads y ls impuests acreditables efectivamente pagads, cnfrme al anex 24, apartad C. III. Infrmación de las pólizas generadas incluyend el detalle pr transacción, cuenta, subcuenta y partida, así cm sus auxiliares. En cada póliza debe ser psible distinguir ls CFDI que sprten la peración, asimism debe ser psible identificar ls impuests cn las distintas tasas cutas y actividades pr las que n deba pagar el impuest. En las peracines relacinadas cn un tercer deberá incluirse el RFC de éste, cnfrme al anex 24, apartad D. Las entidades financieras sujetas a la supervisión y regulación de la Secretaría, que estén bligadas a cumplir las dispsicines de carácter general emitidas pr la Cmisión Nacinal Bancaria y de Valres, la Cmisión Nacinal del Sistema de Ahrr para el Retir, la Cmisión Nacinal de Segurs y Fianzas, según crrespnda, en lugar de utilizar el códig agrupadr del SAT dispuest en la fracción I de la presente regla, deberán utilizar el catálg de cuentas previst en las dispsicines de carácter general referidas. La regla bliga al manej de la cntabilidad pr medis electrónics. Adicinalmente, el sistema electrónic debe tener la capacidad de generar archivs en frmat XML cn la infrmación slicitada. La primera fracción se refiere al catálg de cuentas, ns bliga a agregarle un camp adicinal cn el códig agrupadr del SAT. 5

6 Este Códig permitirá vincular el catálg de cuentas de la empresa cn el catálg del SAT, dand a las autridades la psibilidad de estandarizar la infrmación cntable de ls cntribuyentes en un catálg únic. La segunda fracción incluye, dentr de la nueva infrmación en el frmat XML, a la balanza de cmprbación del cntribuyente. La balanza de cmprbación frma parte bligatria de un buen sistema cntable, la nvedad estriba en que la misma se deberá pasar a un frmat XML y quedar dispnible para el SAT. La balanza debe identificar: Tds ls impuests. Las distintas tasas y cutas y las actividades pr las que n deba pagar el impuest. Ls impuests trasladads efectivamente cbrads y Ls impuests acreditables efectivamente pagads. La tercera fracción se refiere a las pólizas cntables. Obliga al cntribuyente a cnvertirlas al frmat XML, cn l cual también pdrán estar dispnibles para las autridades fiscales. Sól se bliga a generar las pólizas, n existe la bligación de enviarlas al SAT 4. Debe bservarse cm bligan a incrprar en las pólizas cntables la infrmación relativa a: 1. El detalle pr transacción, cuenta, subcuenta y partida, así cm sus auxiliares (esta infrmación ya debe existir en el sistema cntable, n es nvedad). 2. En cada póliza debe ser psible distinguir ls CFDI que sprten la peración. 3. Debe ser psible identificar ls impuests cn las distintas tasas cutas y actividades pr las que n deba pagar el impuest. 4. En las peracines relacinadas cn un tercer deberá incluirse el RFC de éste, cnfrme al anex 24, apartad D. La infrmación que se mencina en ls inciss 1 y 3 es parte ya de un buen sistema cntable. Pr el cntrari, ls dats slicitads en ls inciss 2 y 4 difícilmente se incluyen en el sistema actual, l que bligará a efectuar cambis de inmediat al mism. En el anex 24, apartad D, se slicitan ls siguientes dats: (a) En las pólizas que se sprten en cheques expedids: El númer de cheque. El banc emisr del cheque. 5 El númer de la cuenta de rigen. La fecha del cheque. El mnt del cheque emitid. El nmbre del beneficiari del cheque. El RFC relacinad cn el mvimient. (b) En las pólizas que se sprten en transaccines bancarias: 4 Esta aclaración se puede ver claramente en la regla I Se publica un catálg de ls bancs del sistema financier. 6

7 El númer de cuenta rigen desde la cual se transfieren ls recurss. El banc de la cuenta rigen de la transferencia, cnfrme al catálg del SAT. El mnt transferid. El númer de la cuenta destin de ls recurss. El banc de la cuenta destin de la transferencia, cnfrme al catálg del SAT. La fecha de la transferencia. El nmbre del dueñ de la cuenta destin. El RFC relacinad cn la transacción. (c) Pr cada cmprbante que afecte las subcuentas cntables: La clave UUID 6 del CFDI sprte de la transacción. El mnt del CFDI que sprte la transacción. El RFC relacinad cn la transacción. Tda esta infrmación debe generase en el sistema de cntabilidad del cntribuyente y, adicinalmente pasarse al frmat XML en el cual estará dispnible la infrmación de la pólizas cntables. Regla I Cumplimient entrega infrmación cntable al SAT de frma mensual. La regla se refiere a las fechas en las cuales deberá entregarse la infrmación en el frmat XML al SAT. Su transcripción es: Cumplimient de la dispsición de entregar cntabilidad en medis electrónics de manera mensual: I Para ls efects del artícul 28, fracción IV del CFF, ls cntribuyentes bligads a llevar cntabilidad, except aquells que registren sus peracines en la herramienta electrónica Mis cuentas, deberán enviar a través del Buzón Tributari cnfrme a la siguiente peridicidad: I. El catálg de cuentas cm se establece en la regla I , fracción I tercer párraf, según crrespnda, pr única vez en el primer enví y cada vez que dich catálg sea mdificad. II. De frma mensual, en el mes inmediat psterir al que crrespndan ls dats, ls archivs relativs a la regla I , fracción II tercer párraf, según crrespnda, cnfrme a l siguiente: Tip de cntribuyente Persnas mrales Persnas físicas Plaz de enví A más tardar el día 25 del mes inmediat psterir A más tardar el día 27 del mes inmediat psterir III. El archiv crrespndiente a la infrmación del cierre del ejercici, en la que se incluyen ls ajustes para efects fiscales: Tip de cntribuyente Persnas mrales Persnas físicas Plaz de enví A más tardar el día 20 de abril del ejercici inmediat psterir A más tardar el día 22 de may del ejercici inmediat psterir En cas de que ls archivs cntengan errres infrmátics, se enviará pr parte de la autridad un avis a través del Buzón Tributari para que, dentr del plaz de 3 días hábiles cntads a partir de que surta efects la 6 Clave UUID: Atribut requerid para expresar ls 36 caracteres del fli fiscal (UUID) de la transacción de timbrad cnfrme al estándar RFC

8 ntificación del referid avis, el cntribuyente crrija dicha situación y ls envíe. En cas de n enviar ls archivs crregids dentr del citad plaz, se tendrán pr n presentads. En cas de que el cntribuyente mdifique psterirmente ls archivs ya enviads, se efectuará la sustitución de ésts, a través del enví de ls nuevs archivs, l cual se deberá realizar dentr de ls 3 días hábiles psterires a cuand tenga lugar la mdificación de la infrmación pr parte del cntribuyente. Ls cntribuyentes que se encuentren en znas dnde n puedan acceder a ls servicis de Internet, bien, en el cas de que el tamañ del archiv n permita enviarl pr este medi, ls cntribuyentes entregarán la infrmación a que se refiere la presente regla en la ALAF adscrita a la circunscripción territrial de su dmicili fiscal, a través de medis electrónics tales cm discs cmpacts, DVD memrias flash, en ls plazs señalads anterirmente. La regla detalla ls plazs para el enví de la infrmación cntable al SAT. Para ls distribuidres autmtres, al ser persnas mrales, ls plazs respectivs sn: Infrmación que se debe enviar Primer enví del Catálg de cuentas Mdificacines al Catálg de cuentas 7 Balanza de cmprbación Mdificacines a la Balanza de cmprbación. Archivs cn errres infrmátics Plaz de enví En el primer enví de infrmación cntable, sea, cnjuntamente cn la primera balanza de cmprbación. Tres días hábiles psterires a la mdificación A más tardar el día 25 del mes inmediat psterir. Ejempl: La balanza del mes de ener de 2015 deberá enviarse al SAT, cm fecha límite, el 25 de febrer de Tres días hábiles psterires a la mdificación. Tres días hábiles psterires a la ntificación en el Buzón Tributari del avis respectiv pr parte del SAT. Las dispsicines transitrias que se cmentan más adelante, establecen plazs distints para el enví de la infrmación en el segund semestre de La dispsición cntiene referencias a: La cntabilidad que puede manejarse en MI prtal, cntabilidad de persnas físicas, y a las persnas que se encuentran en znas dnde n existen servicis de internet, las cuales n sn aplicables a ls distribuidres. 7 Al incluirse en el catálg las subcuentas y las subsubcuentas es prbable que el enví de sus mdificacines deba hacerse mensualmente, pues la peración de las distribuidras prvca la necesidad de ir adicinand nuevas subcuentas y subsubcuentas en períds muy crts de tiemp (pr ejempl: Nuevas subcuentas subsubcuentas de gasts de cuentas clectivas de balance (clientes, prveedres, acreedres, deudres, etc.). 8

9 Regla I Cumplimient de la dispsición de entregar la cntabilidad en medis electrónics a requerimient de la autridad. Esta imprtante regulación referente al enví de la cntabilidad, dispne l siguiente: Cumplimient de la dispsición de entregar cntabilidad en medis electrónics a requerimient de la autridad I Para ls efects de l previst en el artícul 30-A del CFF, ls cntribuyentes bligads a llevar cntabilidad, except aquells que registren sus peracines en la herramienta electrónica Mis cuentas, cuand les sea requerida la infrmación cntable sbre sus pólizas dentr del ejercici de facultades de cmprbación a que se refieren ls artículs 22, nven párraf y 42, fraccines II, III, IV IX del CFF, cuand ésta se slicite cm requisit en la presentación de slicitudes de devlución cmpensación, infrmación que deberá estar relacinada a estas mismas, que se apliquen de cnfrmidad cn l dispuest en ls artículs 22 ó 23 del CFF respectivamente, se requiera en términs del artícul 22, sext párraf del CFF, el cntribuyente estará bligad a entregar a la autridad fiscal el archiv electrónic cnfrme a l establecid en la regla I , fracción III, así cm el acuse acuses de recepción crrespndientes a la entrega de la infrmación establecida en las fraccines I y II segund párraf de la misma regla, según crrespnda, referentes al mism perid. Cuand se cmpensen salds a favr de perids anterires, además del archiv de las pólizas del perid que se cmpensa, se entregará pr única vez, el que crrespnda al perid en que se haya riginad y declarad el sald a favr a cmpensar, siempre que se trate del mes de juli de 2014 de meses subsecuentes y hasta que se termine de cmpensar el sald remanente crrespndiente a dich perid éste se slicite en devlución. En cas de que el cntribuyente n cuente cn el acuse acuses de entrega de infrmación de la regla I , fraccines I y II segund párraf, deberá entregarla pr medi del Buzón Tributari. La dispsición aclara el punt de mayr cnflict del enví de la cntabilidad al SAT: La infrmación de las pólizas cntables. Se aclara que la infrmación que se guarde de las pólizas en frmats XML, sól deberá enviarse cuand así l slicite el SAT ejerciend sus facultades de cmprbación. Ls cass en que curre l anterir sn: Artícul CFF Cncept 22, nven párraf Facultades de revisión para verificar slicitudes de devlución. 42, fracción II Requerir la cntabilidad para su revisión. 42, fracción III Practicar visitas a ls cntribuyentes, respnsables slidaris tercers relacinads cn ells. 42, fracción IV Revisión dictámenes de cntadres públics. 42, fracción IX Revisines electrónicas. 23 Slicitudes de cmpensacines. 23 Cmpensacines ejercicis anterires. En ests cass se entregará pr única vez, el que crrespnda al períd que haya riginad y declarad el sald a favr (siempre que se trate del mes de juli de 2014 de meses subsecuentes). 22 sext párraf Requerimients de infrmación en slicitudes de devlución. 9

10 El últim párraf ns recuerda la necesidad de cntar cn el acuse acuses de entrega de la infrmación que se ha enviad al SAT. Dispsicines Transitrias. El artícul décim tercer transitri da ls plazs para enviar la infrmación cntable crrespndiente al períd juli a diciembre de 2014 (segund semestre de 2014), ls cuales sn: a) Para el catálg de cuentas (regla I fracción I): La infrmación deberá ser entregada a la autridad en el mes de ctubre de b) Ls plazs de entrega para las balanzas de cmprbación (regla I fracción II) sn: Balanza cmprbación del mes de Fecha de entrega Juli 2014 Mes de Octubre2014 Agst 2014 Mes de Nviembre2014 Septiembre y Octubre de 2014 Mes de Diciembre de 2014 Nviembre y Diciembre de 2014 Mes de Ener de 2015 c) En ls trámites de devlución cmpensación, la autridad pdrá slicitar infrmación cntable sbre pólizas crrespndientes a algun de ls meses de juli a diciembre del 2014, y la fecha de entrega será de acuerd a las establecidas en el cuadr anterir para las balanzas de cmprbación. d) Las autridades fiscales, en el ejercici de facultades de cmprbación de cnfrmidad cn el artícul 42 del CFF, slicitarán la infrmación cntable de las pólizas sól a partir del períd ejercici e) A partir del ejercici 2015, la infrmación referente a las balanzas de cmprbación mensuales, deberán ser enviads cnfrme a ls plazs establecids en la regla I Mdificacines a ls sistemas de cómput. Cm se puede ver en ls cmentaris anterires, ls sistemas cntables requieren ser mdificads para dar cumplimient a estas nuevas dispsicines. En resumen, las mdificacines principales que deben realizarse sn: (a) La capacidad de generar archivs en frmats XML para: El catálg de cuentas. Las balanzas de cmprbación. Las pólizas cntables. (b) Psibilidad de vincularse al Buzón Tributari del SAT para pder enviar ls archivs. (c) Se deben identificar las mdificacines al catálg de cuentas, generand a su vez mdificacines al archiv XML crrespndiente. 10

11 (d) La balanza de cmprbación debe ser capaz de identificar la infrmación referente a ls impuests, así cm las distintas tasas y cutas y las actividades pr las que n se deba pagar el impuest. (e) Las pólizas cntables requieren incluir la infrmación que se slicita para la expedición de cheques, y el enví de transferencias electrónicas. (Nta: Ls sistemas autmtrices, nrmalmente cuentan cn un módul de bancs, el cual ya incluye esta infrmación. Sin embarg, deberá cuidarse que la misma se incluya también en la póliza cntable). (f) Las pólizas cntables requieren incluir la infrmación del Cmprbante Fiscal Digital. (Nta: Alguns sistemas autmtrices cuentan cn un módul de cuentas pr pagar, en el cual se puede agregar la infrmación del Cmprbante Fiscal que genera el pag, adicinalmente se deberá cuidar que ess dats se agreguen en la póliza cntable). (g) La fracción XIV del incis B del Artícul 33 del RCFF requiere la identificación de ls depósits y retirs en las cuentas bancarias abiertas a nmbre del cntribuyente. (Nta: Ls sistemas autmtrices, nrmalmente cuentan cn un módul de bancs, el cual ya incluye esta infrmación). (h) La fracción XII del incis B del Artícul 33 del RCFF slicita que las peracines de las distintas sucursales y establecimients, incluyend ls del extranjer, se identifiquen cn centrs de csts distints a la matriz. Una sugerencia que ns parece imprtante. Las fraccines XIII y XVIII del incis B del artícul 33 del Reglament del Códig Fiscal bligan a cumplir cn una serie de dats cm sn: Señalar la fecha de realización de la peración, act actividad. Su descripción cncept. La cantidad unidad de medida en su cas. La frma de pag de la peración, act actividad, especificand si fue de cntad, a crédit, a plazs en parcialidades. El medi de pag de extinción de dicha bligación, según crrespnda. Saber si el pag se efectúa en efectiv, transferencia interbancaria de fnds, cheque nminativ para abn en cuenta, tarjeta de débit, crédit de servicis, mneder electrónic pr cualquier tr medi. Cuand el pag se realice en especie permuta, deberá indicarse el tip de bien servici trgad cm cntraprestación y su valr. En las peracines a crédit, a plazs en parcialidades, pr cada pag abn que se reciba se realice, incluyend el anticip enganche según crrespnda, se requiere cncer el mnt del pag, precisand el medi de pag. Cntener el Impuest al Valr Agregad que le haya sid trasladad al cntribuyente y el que haya pagad en la imprtación, crrespndiente a la parte de sus gasts e inversines. Las tasas aplicables así cm ls mnts de ls impuests retenids y trasladads. El CFDI incluye ls dats slicitads en las fraccines XIII y XVIII del incis B del artícul 33 del Reglament. El Cmprbante Fiscal Digital (CFDI) frma parte de la cntabilidad. Estams bligads a incluir el fli del CFDI en la póliza, l que permitirá su identificación cn cada una de las peracines realizadas. Al ser el CFDI parte de la cntabilidad, cnsiderams que se tienen las siguientes pcines: (a) Incluir ls dats anterires en la póliza cntable. (b) N incluirls en la póliza cntable, pues ls misms se pueden cnsultar en el CFDI que amparará la peración, el cual estará vinculad a la póliza cntable. 11

12 Resumen y Cnclusines. Ls punts relevantes que se incluyen en las nuevas reglas fiscales sn: a) La cntabilidad de ls cntribuyentes deberá llevarse en frma bligatria, en medis electrónics. b) El sistema cntable debe tener capacidad de generar archivs en frmat XML, que cntengan l siguiente: Catálg de cuentas utilizad en el períd. Balanza de cmprbación. Infrmación de pólizas generadas en el períd. La bligación de generar ests archivs es vigente a partir del mes de juli de c) El catálg de cuentas deberá enviarse al SAT, pr primera casión, a más tardar en el mes de ctubre, y enviarse cada vez que se hagan mdificacines al mism. d) La balanza de cmprbación deberá enviarse en frma mensual al SAT a partir del mes de juli. e) Se da un plaz al mes de ctubre para que se reciban ls primers dats, ls cuales serán el catálg de cuentas y la balanza de cmprbación del mes de juli de f) Las pólizas en frmat XML sól deberán enviarse cuand la autridad ejerza sus facultades de cmprbación y así se l slicite al cntribuyente. Juli de