COMPROBANTES FISCALES. Expositor: C.P.C. Alfonso Pérez Reguera M. de E. Junio 2012

Transcripción

1 COMPROBANTES FISCALES 2012 Expsitr: C.P.C. Alfns Pérez Reguera M. de E. Juni

2 A. Agrupación de ls texts de ley en un sl rdenamient. B. Simplificacines a ls requisits para expedirls. C. Requisits adicinales que deben cumplir ls cmprbantes fiscales. D. Deduccines cn ls estads de cuenta bancaris y de empresas cmerciales. E. Situación del CFD, CFDI y de ls cmprbantes impress en el 2012 F. Reglas primera y segunda Reslución miscelánea (may y juni 2012) 2

3 A. Agrupación de ls texts de ley en un sl rdenamient. 29 Obligación de expedir Cmprbantes fiscales digitales a través de la página de internet del SAT(CFDI) y las bligacines que deben cumplirse para ell. 29ª Requisits que deben cumplir ls Cmprbantes fiscales digitales. 29B Opcines para pder expedir cmprbantes fiscales. Fr. I Cmprbantes fiscales que pueden expedirse en frma impresa. Fr. II Estads de cuenta que pueden utilizarse cm cmprbantes fiscales para efects de deduccines de acreditamients. Fr III. Cmprbantes que se expidan cnfrme a reglas generales del SAT. 29C Cmprbantes peracines cn el públic en general. 29D Cmprbantes para el transprte de mercancías. 3

4 B. Simplificacines a ls requisits para expedir cmprbantes fiscales. Deja de ser bligatri (y quedan cm camps pcinales) incluir: Nmbre y dmicili de la persna a la que se expide el cmprbante. Permanece cm bligatri incluir: RFC de la persna que expide y de la persna a la que se le expide el cmprbante. Se establecen RFC genérics: Públic en general Residentes en el extranjer RFC: XAXX RFC: XEXX

5 C. Requisits adicinales que deben cumplir ls cmprbantes fiscales. El régimen fiscal en el que tribute el cntribuyente que expida el cmprbante. Se cnsulta en Mi prtal/servicis pr Internet/ Guía de bligacines (regla II ) Regla (jun/2012) permite cumplir cn el requisit antand N aplica. La unidad de medida, en su cas, de ls bienes mercancías vendids. La regla I que pr unidad de medida debe entenderse las unidades del Sistema General de Unidades de Medida a que se refiere la Ley Federal Sbre Metrlgía y Nrmalización y las demás aceptadas pr la Secretaría de Ecnmía. Regla (mdificación jun/2012) permite antar N aplica en servicis prfesinales y us gce tempral de bienes. 5

6 Se incrpran en el Códig Fiscal, las siguientes bligacines que se señalaban en la ley del IVA: Leyenda pags en una sla exhibición. Leyenda pags en parcialidades. Obligación de expedir cmprbantes fiscales en pags parciales. Nta: La regla I (juni 2012) define que se entenderá que existe pag en parcialidades cuand la cntraprestación se extinga en más de una exhibición, independientemente del mnt de cada una de éstas y del plaz pactad. En el cas de ls cmprbantes de pags parciales, se agrega que deberán señalar: Cmprbantes fiscales 2012 El númer y fecha del cmprbante fiscal que se hubiese expedid pr el valr ttal de la peración. El imprte ttal de la peración. El mnt de la parcialidad que ampara y El mnt de ls impuests retenids, así cm de ls impuests trasladads. La regla I permite cumplir cn númer del cmprbante fiscal cuand se señale el fli fiscal asignad pr el SAT para el CFDI del cmprbante fiscal que se hubiese. 6

7 Señalar la frma en que se realizó el pag, ya sea en: Cmprbantes fiscales 2012 Efectiv. Transferencias electrónicas de fnds. Cheques nminativs Tarjetas de débit, de crédit, de servici mneders electrónics. Indicand al mens ls últims cuatr dígits del númer de cuenta de la tarjeta crrespndiente. Regla I (mdificada en juni 2012): Si el pag se realiza mediante más de una frma, expresarlas frmas de pag que cnzcan al mment de la expedición del cmprbante, separadas pr cmas. Asimism, el dat referente a ls últims cuatr dígits del númer de cuenta, de la tarjeta mneder, se incrprará en el apartad crrespndiente. Cuand n sea psible identificar l anterir, antar en su lugar la expresión N identificad. 7

8 Fabricantes, ensambladres, distribuidres autrizads de autmóviles nuevs e imprtadres: Agregar la clave vehicular. La regla I (mdificada en juni de 2012) da ls requisits para integrar clave vehicular (misma regla LISAN) 8

9 Regla general: Las cantidades que estén amparadas en ls cmprbantes fiscales que n reúnan algún requisit de ls establecids en ls artículs 29, 29-A ó 29-B, n pdrán deducirse acreditarse fiscalmente. 9

10 D. Reglas para permitir cmprbar deduccines cn ls estads de cuenta bancaris y de empresas cmerciales. Se permite al cntribuyente dejar de cumplir cn tds ls requisits que requiere un cmprbante fiscal para pder hacer su imprte deducible acreditable, siempre que el pag del mism esté sprtad en el estad de cuenta y se cumpla cn las reglas respectivas. 10

11 Las reglas para 2012 sn: Se pueden tmar cmprbantes fiscales para efects de deducción de acreditamient, las partidas cuy pag aparezca en ls estads de cuenta impress electrónics que expidan: Las entidades financieras. Las persnas mrales que emitan tarjetas de crédit, de débit, de servici Las denminadas mneders electrónics autrizadas pr el Servici de Administración Tributaria. 11

12 Otras reglas: La peración debe estar registrada en la cntabilidad del cntribuyente. El estad de cuenta debe traer el RFC de la persna a quien se le frmula el pag y debe desglsar el IVA crrespndiente. La regla I permite que ls estads de cuenta n desglsen el IVA crrespndiente, siempre que se trate de actividades gravadas pr la ley del IVA y que cada transacción sea igual inferir a $50,000, sin incluir el imprte del IVA. Para determinar el impuest en ls cass anterires, se debe dividir el imprte del estad de cuenta entre según crrespnda. Las mdificacines a la regla en juni de 2012 permiten tmar el estad de cuenta en actividades exentas Nta imprtante: IVA. El pag vía transferencia electrónica permite desglsar el 12

13 Situación del CFD, CFDI y de ls cmprbantes impress en el 2012 Plaz para expedir CFD y CFDI cn las reglas vigentes a 2011: Se da un plaz hasta el 30 de juni de 2012, para que ls cntribuyentes puedan seguir emitiend CFD y CFDI cn las reglas vigentes hasta el 31 de diciembre de 2011.(DT decim ctava RM). Plaz para utilizar cmprbantes en papel que se hubieren impres antes del 31 de diciembre de Se cnfirma el plaz para la utilización de ests cmprbantes hasta el 31 de diciembre de 2012 bien, hasta que cncluya la vigencia de dichs cmprbantes, l que suceda primer (DT decim nvena RM) Plaz para la utilización de ls CFD La regla I cnfirma que ls CFD pdrán utilizarse durante td el 2012: Cn reglas 2011: Hasta el 30 de juni del 2012 Cn reglas 2012: Td el 2012, incluyend facilidades publicadas en juni

14 F. Otras dispsicines que cnsiderams imprtantes. Cmprbantes en peracines cn persnas físicas públic en general. Regla general: Cmprbante simplificad. Se da cntinuidad a la regla que dispne que n se separe el IVA en la factura para que el cmprbante fiscal se cnsidere un cmprbante simplificad. N lvidar RFC genéric para peracines cn el públic en general: RFC XAXX

15 Opción para la expedición de cmprbantes fiscales impress. Se sigue permitiend a ls cntribuyentes que en el últim ejercici fiscal hubieren btenid ingress iguales inferires a cuatr millnes de pess (regla I ) Us cmbinad de CFD cn cmprbantes impress. Se sigue permitiend en la regla I I.11, aún sin Dictamen fiscal. Facilidades para cumplir cn ls requisits fiscales en la expedición de CFD s. La Regla I trga las mismas facilidades para cumplir cn ls requisits fiscales que se dan a ls que utilizan CFDI s. Fecha que debe cnsiderarse en ls estads de cuenta. La fecha que se debe cnsiderar es la que aparece cnsignada en el estad de cuenta. (regla I ). 15

16 Plaz para la entrega del cmprbante fiscal digital. Se debe entregar enviar a ls clientes el cmprbante fiscal digital, a más tardar dentr de ls tres días siguientes a aquél en que se realice la peración y, en su cas, prprcinarles una representación impresa.(fracción V del artícul 29 del CFF). Regla I (juni 2012) Se entiende pr peración el act actividad de cuya realización deriva la bligación de expedir el CFDI, incluyend la remisión del mism para la asignación de fli del cmprbante fiscal digital y la incrpración del sell digital del SAT. 16