A. Del Código Fiscal de la Federación.

Transcripción

1 ANEXO # 2 REGLAS PRINCIPALES EN VIGOR RELACIONADAS CON EL SECTOR. Permanecen diversas reglas que sn de utilidad al sectr, cm sn: A. Del Códig Fiscal de la Federación Inscripción en el RFC de persnas físicas enajenantes de vehículs usads, que se dediquen a tras actividades. La regla permite que estas persnas físicas se inscriban en el RFC a través de ls adquirentes de sus prducts y da el prcedimient para ell. La facilidad, además de ls enajenantes de vehículs usads, se da a trs cntribuyentes cm sn persnas físicas del sectr primari y arrendadres de inmuebles, entre trs Enajenación de vehículs nuevs usads en la que se recibe en cntraprestación un vehícul usad y diner. Esta regla, prmvida pr AMDA desde 2014, permite que en estas peracines, se pueda cumplir cn ls requisits del CFDI pr la cmpra de la unidad usada a que se refiere el artícul 29 del CFF. Entre ls requisits que se señalan están: Las persnas físicas que entregan la unidad usada a cambi de una nueva, n deben tributar en ls términs del Títul IV, Capítul II, Seccines I y II de la Ley del ISR, es decir, n deben realizar actividades empresariales prfesinales. Ls cntribuyentes que enajenen vehículs nuevs a las persnas físicas citadas anterirmente, y que reciban cm pag resultad de esa enajenación un vehícul usad y diner, incrprarán en el CFDI que expidan pr la enajenación del vehícul nuev a la persna física, el cmplement que para tal efect publique el SAT en su prtal. Además deberán cnservar l siguiente: Cmprbante fiscal en papel cmprbante fiscal digital CFDI que ampare la adquisición del vehícul usad pr parte de la persna física y que está siend enajenad. Cpia de la identificación ficial de la persna física que enajena el vehícul usad. Cntrat que acredite la enajenación del vehícul nuev de que se trate, en el que se señalen ls dats de identificación del vehícul usad enajenad y recibid cm parte del pag, el mnt del cst ttal del vehícul nuev que se cubre cn la enajenación del vehícul usad y el dmicili de la persna física. Cpia del dcument en dnde se acredite que se ha realizad el trámite vehicular de cambi de prpietari del vehícul usad que se enajena pr parte de la persna física. Se deberá adicinar al cmplement del CFDI ls dats del vehícul usad enajenad pr parte de la persna física. El CFDI al que se adicine el cmplement mencinad, será válid para que ls emisres del mism puedan deducir el gast para efects del ISR. La persna física que enajena el vehícul usad deberá estar inscrita en el RFC. Si n l está, la regla da el prcedimient para ell. 1

2 Ls cntribuyentes que enajenen vehículs nuevs, deberán efectuar, en su cas, la retención que crrespnda a la persna física que realice la enajenación del vehícul usad. 1 Las persnas físicas que tributen en ls términs del Títul IV, Capítul II, Seccines I y II de la Ley del ISR, así cm las persnas mrales que enajenen vehículs usads a persnas físicas que n tributen en ls términs del Títul IV, Capítul II, Seccines I y II de la Ley del ISR, y que reciban cm pag resultad de esa enajenación vehículs usads y diner, pdrán expedir el CFDI en términs de la regla La segunda parte de la regla se refiere a ls cass en que se recibe una unidad usada a cambi de tra unidad usada. Ls requisits a cumplir sn similares a la peración de nuevs que hems cmentad Cmprbación de ergacines en la cmpra de vehículs usads. Este es el segund prcedimient para la adquisición de unidades usadas 2. En este cas la unidad usada que se adquiere n está sirviend cm medi de pag para la enajenación de una unidad nueva, cm l fue la regla anterir. La dispsición señala l siguiente: Las persnas físicas que entregan la unidad usada a cambi de una nueva, n deben tributar en ls términs del Títul IV, Capítul II, Seccines I y II de la Ley del ISR, es decir, n deben realizar actividades empresariales prfesinales. La persna física que enajena el vehícul usad, deberá estar inscrita en el RFC. Si n l está, se debe cumplir para ell cn l señalad en la regla La persna física pdrá expedir un CFDI cumpliend cn ls requisits establecids en ls artículs 29 y 29-A del citad rdenamient, para l cual deberá utilizar ls servicis que para tales efects sean prestads pr un PCECFDI 3, en ls términs de la regla , a las persnas a quienes enajenen ls vehículs usads. En ests cass, el mecanism a que se refiere el párraf anterir se cnsiderará cm certificad de sell digital, para efects de la expedición de CFDI Integración del Númer de Identificación Vehicular. El númer de identificación vehicular que se plasmará en ls CFDI, se integrará de cnfrmidad cn la Nrma Oficial Mexicana NOM-001-SSP-2008 Para la determinación, asignación e instalación del númer de identificación vehicular 4. Ls cntribuyentes señalarán el númer de identificación del vehícul en el cmplement respectiv Cumplimient de requisits en la expedición de cmprbantes fiscales. 1 La retención se señala en el artícul 126, cuart y quint párrafs de la Ley del ISR, así cm en la regla La regla también fue negciada pr AMDA cn las autridades fiscales. 3 PCECFDI: Prveedr de certificación de expedición de Cmprbante Fiscal Digital pr Internet. 4 Se publicó el 13 de ener de

3 Para ls efects del artícul 29-A del CFF 5, ls cntribuyentes pdrán incrprar en ls CFDI que expidan, la expresión NA cualquier tra análga, en lugar de ls siguientes requisits: Régimen fiscal en que tributen cnfrme a la Ley del ISR. Dmicili del lcal establecimient en el que se expidan ls cmprbantes fiscales. Frma en que se realizó el pag. Ls cntribuyentes también pdrán señalar en ls apartads designads para incrprar ls requisits prevists en las fraccines anterires, la infrmación cn la que cuenten al mment de expedir ls cmprbantes respectivs Infrmación que se presentará a través del buzón tributari. El SAT dará a cncer a través de su prtal la relación de prmcines, slicitudes, aviss y demás infrmación que presentarán ls cntribuyentes utilizand el apartad de Buzón tributari, así cm la relación de servicis a su dispsición que se incrprarán en el mencinad buzón Buzón tributari y sus mecanisms de cmunicación para el enví del avis electrónic. El buzón tributari asignad a las persnas físicas y mrales inscritas en el RFC, se ubica en el Prtal del SAT. La regla precisa que para elegir el mecanism de cmunicación ls cntribuyentes ingresarán al mens una dirección de crre electrónic y máxim cinc, a ls cuales, una vez cnfirmad que cumpliern cn la cmprbación de autenticidad y crrect funcinamient, serán enviads ls aviss de nuevas ntificacines. En ls cass en que ls cntribuyentes n elijan el mecanism de cmunicación a que se refiere el párraf anterir y pr ell, n sea psible llevar a cab la ntificación a través de buzón tributari, se actualizará el supuest de psición a la diligencia de ntificación. 6 B. Del Impuest sbre la Renta Opción de acumulación de ingress pr cbr ttal parcial del preci. Esta dispsición da el prcedimient para estimar un cst deducible pr cada cbr ttal parcial del preci. En el cas de las distribuidras autmtres, la dispsición permite estimar un cst a ls anticips recibids para la adquisición de unidades. El prcedimient, en resumen, cnsiste en aplicar el prcentaje de cst de l vendid del ejercici anterir a ls anticips recibids Requisits de deduccines que se extingan cn la entrega de diner. Otra imprtante dispsición. Para ls efects del artícul 27, fracción III de la Ley del ISR, se cnsidera que el requisit de deducibilidad cnsistente en que ls pags cuy mnt exceda de 5 El artícul 29-A habla de ls requisits que deben cumplir ls CFDI s 6 Éste se señala en la fracción III del artícul 134 del CFF. 3

4 $2, (DOS MIL PESOS 00/100 M.N.), se efectúen mediante cheque nminativ del cntribuyente, tarjeta de crédit, de débit de servicis, a través de mneders electrónics autrizads pr el SAT, sól es aplicable a las bligacines que se cumplan se extingan cn la entrega de una cantidad en diner. La regla precisa que están exceptuads de l anterir, aquells cass en ls cuales el interés del acreedr queda satisfech mediante cualquier tra frma de extinción de las bligacines que den lugar a las cntraprestacines Enajenación de vehículs usads sin aplicar la disminución del 20% anual ni actualización. Se cnserva esta imprtante regla para el sectr, cuy text es: Para ls efects del artícul 124, segund párraf de la Ley del ISR, las persnas físicas que n tributen en ls términs del Títul IV, Capítul II, Seccines I y II de la Ley del ISR y que enajenen vehículs usads de transprte pr ls que n hubieran efectuad la deducción crrespndiente, para determinar el cst de adquisición del vehícul de que se trate, pdrán ptar pr n aplicar la disminución del 20% anual, pr cada añ transcurrid entre la fecha de adquisición y la de enajenación, ni la actualización a que se refiere el citad artícul. Ls enajenantes de ls vehículs usads a que se refiere esta regla, emitirán el cmprbante fiscal crrespndiente a través del adquirente del vehícul usad en términs de la regla Ls adquirentes de ls vehículs usads a que se refiere esta regla, deberán verificar que las persnas físicas que enajenan ls vehículs usads, se encuentren inscritas en el RFC, en cas cntrari, deberán prprcinar al SAT ls dats necesaris para la inscripción en el RFC de dichas persnas físicas, de cnfrmidad cn l señalad en la regla La ley del ISR grava las enajenacines de bienes muebles de las persnas físicas que n se dediquen a actividades empresariales ni prfesinales, siempre que la diferencia entre el ingres btenid pr la enajenación del vehícul y el cst de adquisición de dich vehícul, n exceda el imprte equivalente a tres salaris mínims generales elevads al añ 7. Para determinar el cst de adquisición, el artícul bliga a disminuir del mism un 20% pr cada añ transcurrid y permite, a su vez, la actualización pr la inflación del imprte remanente. La nueva regla permite que la regla anterir n se aplique, pr l que el cst de adquisición queda igual al valr riginal del aut, en tant que el valr de venta, sea el de mercad, se verá disminuid pr el deterir que ha sufrid el bien pr el transcurs del tiemp, cn l cual difícilmente se va a generar una base gravable para efects del ISR en estas peracines Opción para ls adquirentes de vehículs de n efectuar la retención del ISR. Relacinada cn el numeral anterir, se publica esta regla cn el siguiente text: Para ls efects del artícul 126, cuart y quint párrafs de la Ley del ISR, ls adquirentes de vehículs, pdrán n efectuar la retención a que se refiere el artícul citad, aun cuand el mnt de la peración sea superir a $227,400.00, siempre que la diferencia entre el ingres btenid pr la enajenación del vehícul y el cst de adquisición de dich vehícul determinad y actualizad en ls términs del artícul 124, segund párraf de la Ley del ISR, n exceda del límite establecid en el artícul 93, fracción XIX, incis b) de la Ley del ISR. 7 Fracción XIX, incis b del artícul 93 de la LISR. 8 Segund párraf de la fracción II del artícul 124 de la LISR 4

5 Tratándse de ls cntribuyentes que hubiesen ejercid la pción establecida en la regla , ls adquirentes de ls vehículs usads, determinarán el cst de adquisición, sin aplicar la disminución del 20% anual, pr cada añ transcurrid entre la fecha de adquisición y la de enajenación, ni la actualización a que se refiere el segund párraf del artícul 124 de la Ley del ISR. L dispuest en esta regla será aplicable cuand el enajenante del vehícul, manifieste pr escrit al adquirente que n btiene ingress pr las actividades empresariales prfesinales a que se refiere el Capítul II, del Títul IV de la Ley del ISR y el adquirente presente ante el SAT en el mes de ener siguiente al ejercici fiscal de que se trate, la infrmación crrespndiente al nmbre, clave en el RFC y dmicili del vendedr del vehícul; la fecha de adquisición del vehícul pr parte del enajenante, el cst de adquisición, el cst de adquisición actualizad a la fecha de venta, la fecha de peración de venta, el mnt de la peración, el añ mdel, la marca y la versión del autmóvil, de cada una de las peracines realizadas durante el ejercici fiscal de que se trate. Ls adquirentes de vehículs usads que hayan determinad el cst de adquisición en términs de la regla , presentarán la infrmación a que se refiere el párraf anterir, salv la que se refiere al cst de adquisición actualizad a la fecha de venta. La regla vigente hasta ctubre de 2015 permitía a ls adquirentes de vehículs dejar de efectuar la retención del 20% del valr de la peración 9, a que se refieren el cuart y quint párrafs del artícul 126 de la Ley del ISR, aun cuand el mnt de la peración sea superir a $227,400.00, siempre que la diferencia entre el ingres btenid pr la enajenación del vehícul y el cst de adquisición de dich vehícul determinad y actualizad en ls términs del artícul 124, párraf de la Ley del ISR, n exceda del límite establecid en el artícul 93, equivalente a tres salaris mínims generales elevads al añ. Ahra, se agregan ls efects de las dispsicines del numeral , el cual cm acabams de cmentar, permite manejar el cst de adquisición del bien sin deducirle el 20% anual y sin actualizarl pr la inflación. L anterir va a hacer que la mayría de estas peracines n generen una utilidad fiscal y, pr l mism, ya n estarán sujeta a la retención del 20%. Para aplicar la dispsición se requiere: Que el enajenante del vehícul, manifieste pr escrit al adquirente que n btiene ingress pr las actividades empresariales prfesinales 10. El adquirente debe presentar ante el SAT en el mes de ener siguiente al ejercici fiscal de que se trate, la infrmación crrespndiente al nmbre, clave en el RFC y dmicili del vendedr del vehícul, la fecha de adquisición del vehícul pr parte del enajenante, el cst de adquisición, el cst de adquisición actualizad a la fecha de venta, la fecha de peración de venta, el mnt de la peración, el añ mdel, la marca y la versión del autmóvil, de cada una de las peracines realizadas durante el ejercici fiscal de que se trate. Esta bligación existía en la regla anterir. Si la adquisición se hiz a cntribuyentes que hayan determinad el cst de adquisición en términs de la regla , se presenta la infrmación anterir, salv la que se refiere al cst de adquisición actualizad a la fecha de venta. Nta imprtante: en este mes de ener de 2017 deberá presentarse la infrmación del de este tip de peracines realizadas en el ejercici B. Del Impuest al Valr Agregad. 9 La retención se regula en el cuart y el quint párraf del artícul 126 de la Ley del ISR, el quint párraf exenta de la retención cuand el mnt de la peración sea menr a $227, Estas actividades están señaladas en el Capítul II, del Títul IV de la Ley del ISR. 5

6 Devlución de salds a favr del IVA generad pr pryects de inversión en activ fij. Ls distribuidres autmtres llegan a realizar imprtantes inversines en pryects de inversión de activ fij, pr ejempl, cuand instalan una nueva distribuidra, l cual les genera nrmalmente salds a favr del IVA que requieren les sea devuelt pr la autridad. Esta regla, n limitada al sectr autmtr, da el prcedimient para ell. Un resumen de la misma es: Sól es aplicable a cntribuyentes, que realicen pryects de inversión de activ fij que cnsistan en la adquisición cnstrucción de bienes que se cnsideren activ fij en términs de la Ley del ISR. Se incluye la prestación de servicis u trgamient del us gce tempral de bienes relacinads cn la adquisición cnstrucción de ls bienes de activ fij, Les permite btener la reslución a su slicitud de devlución de salds a favr del IVA generads pr la realización de dichs pryects, en un plaz máxim de veinte días hábiles cntads a partir de la fecha de la presentación de la slicitud crrespndiente. Las cndicines para ell sn: El IVA acreditable de las citadas inversines represente cuand mens el 50% del IVA acreditable ttal que se declare. El sald a favr slicitad sea superir a $1 000, (UN MILLÓN DE PESOS 00/100 M.N). Las adquisicines realizadas crrespndan a bienes nuevs adquirids imprtads de frma definitiva, a partir de ener de 2014 y se utilicen permanentemente en territri nacinal. Para ests efects, se cnsideran bienes nuevs ls que se utilizan pr primera vez en Méxic. El pag de las ergacines que generan el IVA acreditable se hayan realizad mediante cheque nminativ, tarjeta de crédit, de débit de servicis transferencia electrónica de fnds, salv aquellas ergacines en efectiv a que se refiere el artícul 27, fracción III y 147, fracción IV de la Ley del ISR hasta pr $2, (DOS MIL PESOS 00/100 M.N.). Hayan enviad, pr el períd pr el que se slicita la devlución, la infrmación a que se refieren ls punts anterires y de la regla La slicitud de devlución se deberá presentar a través del FED, cnfrme a l previst pr la regla y la ficha de trámite 170/CFF Slicitud de Devlución de salds a favr del IVA generad pr pryects de inversión en activ fij cntenida en el Anex 1-A. La primera slicitud de devlución se reslverá en un plaz regular de cuarenta días hábiles; las subsecuentes en un plaz de veinte días hábiles. Ls cntribuyentes, previ a la presentación de su primera slicitud de devlución, pdrán slicitar a la autridad fiscal que revise la infrmación y dcumentación cn la que cuente en ese mment 12. Se dan ls cass en que n prcederá el benefici de esta regla, pr ejempl, cuand ls cntribuyentes hayan aplicad la presunción establecida en el artícul 69-B del mism Códig. 11 La regla se refiere al enví de la infrmación pr medis magnétics, entre trs. 12 Se recmienda para ell acercarse a la autridad cn el pryect financier y perativ que sprta la inversión en el activ fij. 6

7 La facilidad administrativa a que se refiere esta regla, se trgará siempre que se cntinúen cumpliend cn ls requisits mencinads en la misma y hasta la cnclusión del pryect de inversión Requisit para calcular el IVA en la enajenación de auts y camines usads disminuyend el cst de adquisición. Regla de nueva creación publicada en 2016 y slicitada pr AMDA. Permite, para efects de la fracción I del artícul 27 del Reglament de la LIVA, que también se cnsidere cumplid el requisit a que se refiere dicha fracción, cuand ls pags se realicen mediante transferencia electrónica de fnds desde cuentas abiertas a nmbre del adquirente en institucines que cmpnen el sistema financier y las entidades que para tal efect autrice el Banc de Méxic, a cuentas abiertas a nmbre del enajenante. La primera fracción del artícul 27 antes citad especifica la bligación de Efectuar el pag crrespndiente mediante cheque nminativ a nmbre del enajenante. Este numeral permite ahra que también el pag pueda realizarse cn transferencia electrónica de fnds. Ener