Haciendo Negocios en Costa Rica

Transcripción

1 Haciendo Negocios en Costa Rica

2 Esta guía ha sido preparada por Baker Tilly Costa Rica, un miembro independiente de Baker Tilly International. Está diseñada para proveer información sobre un número de temas importantes para aquellos que consideran invertir o hacer negocios en Costa Rica. Baker Tilly International es la 8va red mayor en el mundo de firmas de contabilidad y asesoría de negocios independientes por un cargo de ingresos combinado, y está representada por 161 firmas en 137 países y 27,000 personas a nivel mundial. Sus miembros proveen contabilidad de alta calidad, asesoría de negocios especializada sobre seguros, impuestos y garantías para empresas privadas y entidades de interés público. Esta guía es una de una serie de perfiles de país compilados para el uso de los clientes de las firmas miembro de Baker Tilly International y su personal profesional. Las copias se pueden descargar en Haciendo Negocios en Costa Rica ha sido diseñada para la información de los lectores. Aunque se ha hecho todo el esfuerzo para asegurar la precisión, la información contenida en esta guía puede no ser integral y los destinatarios no deben actuar basados en ella sin buscar asesoría profesional. Los hechos y figuras que se presentan son correctos al momento de la redacción. La asesoría actualizada y asistencia general en asuntos de Costa Rica pueden obtenerse de Baker Tilly Costa Rica, y la información de contacto está al final de esta guía. Febrero 2015

3 Contenido 1 Hoja de Información 2 2 Entidades de Negocios y Contabilidad Compañías Asociaciones Formas de Negocios Individuales Fideicomisos Sucursales y Oficinas Representativas Empresas Conjuntas Requisitos de Auditoría y Contabilidad Requisitos de Presentación 7 3 Finanzas e Inversiones Control de Divisas Banca y Fuentes de Financiamiento Incentivos y Restricciones de Inversión 9 4 Regulaciones Laborales Asuntos Laborales Generales Visas Sindicatos 11 5 Impuestos Impuestos sobre la Renta Corporativa Impuestos Personales Costos e Impuestos Relacionados al Trabajo Retención de Impuestos sobre Pagos en el Extranjero Impuesto General de Ventas (GST) Otros Impuestos Incentivos Fiscales para Empresas 17

4 2 1 Hoja de Información Los hechos y figuras que se presentan en las secciones 1 a la 4 son correctos al 17 de enero de Geografía Ubicación: Área: Límites terrestres: Línea costera: América Central 51,100km² Nicaragua y Panamá Norte del Océano Pacífico y Mar Caribe Clima: Tropical y sub-tropical; estación seca de diciembre a abril, estación lluviosa de mayo a noviembre; más frío en las tierras altas Terreno: Planicies costeras separadas por montañas rugosas incluyendo más de 100 conos volcánicos, de los cuales muchos son volcanes importantes Zona horaria: GMT -6 Gente Población: 4.79 millones (Q4 2014) Religión: Católicos Romanos 76.3%, Evangélicos 13.7%, Testigos de Jehová 1.3%, Protestantes 0.7%, otros 4.8%, ninguno 3.2% Idioma: El español es el idioma oficial Gobierno Nombre del país: Tipo de gobierno: Capital: Divisiones administrativas: República de Costa Rica República democrática San José 7 provincias Situación política La asamblea legislativa de una sola cámara tiene 57 asientos. El Jefe de Estado y el Jefe de Gobierno es el Presidente, quien es elegido por votación popular por un solo periodo de cuatro años. El gabinete es elegido por el Presidente.

5 Haciendo negocios en Costa Rica 3 Economía PIB per cápita: US$10,339 (2014) PIB tasa de crecimiento real: 4.1% (2015) Fuerza laboral: 2,279,775 (Q4 2014) Desempleo: 9.7% (Q4 2014) Moneda (código): Colón costarricense (CRC)

6 4 2 Entidades de Negocios y Contabilidad 2.1 Compañías Las principales formas de compañías en Costa Rica son la compañía limitada y la corporación. Otras formas de negocios incluyen asociaciones, formas de negocios disponibles para individuos y sucursales Compañías de responsabilidad limitada Una compañía de responsabilidad limitada puede formarse por escritura pública. Las compañías de responsabilidad limitada no podrán constituirse por suscripción pública. El capital de la compañía se divide en cuotas. El valor de cada cuota debe ser CRC100, o un múltiplo de esa cantidad. La responsabilidad de los miembros generalmente está limitada a su contribución, excepto donde la responsabilidad es ampliada por ley. Las compañías de responsabilidad limitada son administradas por la asamblea general anual, y son manejadas por uno o más gerentes, que pueden o no ser dueños de la compañía. Para compañías de responsabilidad individual, vea el Corporaciones Una corporación (sociedades anónima) puede crearse a través de escritura pública, por fundación simultánea, o por inscripción pública. El capital de la compañía se divide en acciones. Debe haber por lo menos dos miembros, cada uno inscrito a por los menos una acción. La responsabilidad de sus miembros de limita al pago de sus contribuciones. Las corporaciones son administradas por la asamblea general anual, y son manejadas por una Junta Directiva o por una Junta de Directores con por lo menos tres miembros (presidente, secretario y tesorero), quienes pueden o no ser los dueños de la compañía. Una corporación incorporada por medio de inscripción pública tiene que designar un auditor que puede o no ser miembro de la compañía. Otras corporaciones pueden designar un auditor de acuerdo con la carta de la corporación Nombres de compañías y registros El nombre de la compañía tiene que incluir su forma organizacional o abreviatura relevante. Las compañías de responsabilidad limitada y las corporaciones son entidades legales separadas, y tienen que estar registradas en el Registro Comercial

7 Haciendo negocios en Costa Rica Asociaciones Asociaciones generales Bajo una asociación general (sociedad en nombre colectivo), los socios son conjunta y solidariamente responsables hasta cierto punto por las deudas y obligaciones de la asociación. Una asociación general es una entidad legal separada. Las asociaciones generales tienen que estar registradas en el Registro Comercial Asociaciones limitadas Una asociación limitada (sociedad en comandita) está formada por varios socios y socios limitados. Los socios generales son conjunta y solidariamente responsables hasta cierto punto por las deudas y obligaciones de la asociación. La responsabilidad de los socios limitados se limita a la cantidad de su capital inscrito. No se permite a los socios limitados realizar actos administrativos con relación a la asociación; si lo hacen, son responsables de las deudas y obligaciones relacionadas a esos actos como si fueran socios generales. A los socios generales no se les permite manejar la asociación; si lo hacen, son responsables de las deudas y obligaciones de la asociación como si fueran socios generales. Una asociación limitada es una entidad legal separada. Las asociaciones limitadas tienen que estar registradas en el Registro Comercial. 2.3 Formas de Negocios Individuales Un individuo puede formar una compañía de responsabilidad limitada (empresa individual de responsabilidad limitada). Las entidades legales no podrán establecer una compañía de responsabilidad limitada. El gerente puede o no ser el dueño de la compañía. Una compañía individual de responsabilidad limitada es una entidad legal separada. El ingreso de una compañía individual de responsabilidad limitada está incluido en la declaración de renta personal del dueño. El nombre de la compañía tiene que incluir la forma organizacional o abreviatura relevante. Los individuos también podrán realizar actividades comerciales en su propio derecho sin tener que formar una entidad legal separada. Los individuos extranjeros generalmente solo pueden realizar actividades comerciales en derecho propio en Costa Rica una vez han sido residentes en Costa Rica por un periodo de por lo menos 10 años (a menos que un tratado o acuerdo internacional indiquen lo contrario).

8 6 2.4 Fideicomisos 2.5 Sucursales y Oficinas de Representación El Código Comercial gobierna la formación y operación de fideicomisos en Costa Rica. Una compañía extranjera usualmente podrá realizar actividades de negocios en Costa Rica a través de una filial (sucursal). Las compañías extranjeras pueden generalmente establecer una oficina de representación en Costa Rica. 2.6 Empresas Conjuntas Una empresa conjunta puede formarse por dos o más partes. Un contrato de empresa conjunta no necesita estar por escrito y no está sujeto a requisitos de inscripción. Una empresa conjunta no es una entidad legal separada. 2.7 Auditoría y Requerimientos de Contabilidad Se requiere que las compañías mantengan registros contables y financieros que demuestren las operaciones y situación económica de la compañía en una forma fácil, clara y precisa. Los registros contables deben mantenerse en castellano (español), en colones costarricenses, y prepararse de acuerdo con los Estándares Internacionales de Reporte Financiero (IFRS). Los contribuyentes sujetos a impuesto general de ventas (GST) tienen que mantener un registro detallado de compras y ventas. Los contribuyentes nacionales grandes y las compañías regionales importantes (según definición) están obligadas a que se les auditen sus estados financieros por parte de un contador público autorizado independiente para propósitos de cumplimiento fiscal.

9 Haciendo negocios en Costa Rica Requisitos de Presentación Los estados financieros auditados de los contribuyentes nacionales grandes y de las compañías regionales importantes deben ser presentados a la autoridad fiscal dentro de los seis meses siguientes al final del año fiscal.

10 8 3 Finanzas e Inversiones 3.1 Control de Divisas No hay controles de divisas extranjeras. La legislación requiere que ciertas entidades, incluyendo aquellas supervisadas por la Superintendencia General de Instituciones Financieras (SUGEF), la Superintendencia de Valores (SUGEVAL), y la Superintendencia de Pensiones (SUPEN) que establezcan la identidad de sus clientes y reporten cualquier transacción sospechosa a la Unidad de Inteligencia Financiera (UIF). 3.2 Banca y Fuentes de Financiamiento El Banco Central de Costa Rica (BCCR) es responsable de (entre otras cosas) políticas monetarias, políticas de divisas, estabilidad financiera y emitir la moneda nacional. Los bancos comerciales que operan en Costa Rica proveen la mayoría de los servicios financieros. En general no hay restricciones para los extranjeros abran cuentas bancarias en Costa Rica (se pueden requerir algunos documentos y depósito mínimo), o en cuentas que tengan moneda extranjera. La Bolsa de Valores de Costa Rica provee un mercado para listar y cambiar valores. Las acciones privadas y los inversionistas de capital de riesgo proveen inversiones en Costa Rica.

11 Haciendo negocios en Costa Rica Incentivos y Restricciones de Inversión Para incentivos relacionados con negocios, ver 5.7. Generalmente no hay restricciones para la inversión extranjera de negocios en Costa Rica.

12 10 4 Regulaciones Laborales Para consideraciones de impuestos laborales, ver Asuntos Generales Laborales Estándares nacionales laborales La legislación provee derechos y condiciones mínimos de empleo en Costa Rica (ciertas excepciones aplican), incluyendo máximo de horas de trabajo diarias y semanales, derecho a vacaciones anuales pagadas, derecho a feriados nacionales y derechos licencia de maternidad. Un contrato de trabajo puede ser expreso o implícito, verbal (en algunas circunstancias) o escrito, individual o colectivo. Debe haber tres copias de un contrato de trabajo escrito, una para el empleador, una para el empleado, y una a ser presentado por el empleador a la Oficina de Trabajo del Ministerio de Trabajo y Seguridad Social. Un contrato de trabajo escrito tiene que incluir: Nombres, nacionalidad, edad, sexo, estado civil y dirección de las partes Números de cédula (si se requiere que lo lleven) Si el contrato tiene duración determinada, es por periodo fijo o por un trabajo en particular Horas laborales Salario y otras remuneraciones y lugar y fecha de pago Sitio de trabajo Lugar y fecha del contrato Otros términos acordados por las partes, y Firmas de las partes, o dos testigos si una de las partes no puede o no firmará el contrato. Un contrato laboral de duración indefinida puede terminarse sin causa justa por cualquiera de las partes al cumplir con el periodo de notificación pertinente. El periodo de notificación pertinente depende de la duración del trabajo continuo. Si la terminación por parte del empleador resulta en despido injustificado, el empleado tiene derecho a indemnización por cese. El empleado que termina un contrato laboral tiene derecho a indemnización por cese en ciertas circunstancias (tales como falta del empleador en pagar salarios). Un contrato de trabajo por periodo fijo o por un trabajo específico puede ser terminado con anterioridad por cualquiera de las partes sin causa justa. En tales casos, los daños son generalmente pagaderos por la parte que termina.

13 Doing Business in Costa Rica 11 Los trabajadores extranjeros solo podrán ser contratados después de haber obtenido permiso de las Autoridades de Migración. Generalmente no se requiere permiso con relación a profesionales calificados y técnicos requeridos por sus habilidades altamente especializadas Pensiones y otros beneficios Las contribuciones al seguro social (ver 5.3.2) generalmente proveen (entre otras cosas) pensiones, seguros de salud y seguros de maternidad. 4.2 Visas Los ciudadanos de ciertos países generalmente no requieren visa para visitas de corto plazo a Costa Rica. Los ciudadanos de otros países generalmente requieren visa. Para mayor información sobre los requerimientos de visa para Costa Rica, visite Generalmente no hay restricciones para los extranjeros que compran una propiedad en Costa Rica. 4.3 Sindicatos Uno o más sindicatos pueden negociar y concluir un acuerdo colectivo con uno o más empleados, o con uno o más sindicatos.

14 12 5 Impuestos Los hechos y cifras que se presentan en la sección 5 son correctos al 17 de enero de Impuestos sobre la Renta Corporativos Las compañías residentes y no residentes generalmente están sujetas a impuestos en sus fuentes de ingresos costarricenses, sujeto a los términos de cualquier tratado tributario relevante. La tasa de impuestos sobre la renta corporativo estándar para persona jurídica es 30%. Las pequeñas empresas, que son personas jurídicas cuyos ingresos anuales brutos no exceden los CRC106,026,000, están sujetas a impuestos a las siguientes tasas: Ingreso Bruto (CRC) Tasa (%) Hasta 52,710, Más de 52,710, ,026, Las ganancias de las transferencias de bienes muebles e inmuebles que no son parte de las actividades habituales del contribuyente no se incluyen en el ingreso bruto. Las pérdidas tributarias se pueden acumular por hasta tres años para las compañías industriales, y hasta cinco años para las compañías agrícolas. Las pérdidas no se pueden compensar. La consolidación de impuestos en grupo no está disponible en Costa Rica; por tanto las pérdidas no pueden compensarse contra las ganancias de otra compañía en el mismo grupo. El año fiscal ordinario va del 1 de octubre al 30 de septiembre. La Administración Fiscal puede permitir un año fiscal alterno ( Periodo Fiscal Especial ) para algunas industrias, sujeto al cumplimiento de ciertas normas específicas. Las fechas de presentación de las declaraciones de renta cambian de acuerdo al periodo fiscal especial autorizado. Las declaraciones de renta generalmente deben presentarse dentro de los dos meses y 15 días después del final del año fiscal. Generalmente se requiere que las compañías adelanten pagos de los impuestos sobre la renta corporativos basado en lo que sea mayor entre la responsabilidad fiscal del año anterior o la responsabilidad fiscal promedio para los tres años anteriores. Para los contribuyentes que no han declarado en los tres años anteriores, los pagos adelantados se basan en las declaraciones presentadas o un estimado (para los contribuyentes en su primer año de operaciones). Los adelantos de 75% del monto base dividido en tres cuotas tienen que pagarse a más tardar el último día hábil de marzo, junio y septiembre cada año. Las compañías que generan ingresos solo a partir de actividades agrícolas no tienen que hacer pagos de adelantos. Cualquier declaración de renta corporativa pendiente tiene que pagarse dentro de dos meses y 15 días calendario después del fin del año fiscal.

15 Haciendo negocios en Costa Rica Impuestos Personales Los individuos residentes y no residentes generalmente están sujetos a impuestos en su fuente de ingresos costarricense, sujeto a los términos de cualquier tratado tributario pertinentes. Generalmente los individuos residentes están sujetos a impuesto sobre la renta sobre su ingreso mensual gravable y sobre pensiones a las siguientes tasas: Ingreso Mensual Gravable (CRC) Tasa (%) Hasta 793,000 0 Más de 793,000 1,190, Más de 1,190, Los individuos no residentes generalmente están sujetos a retención de impuestos sobre su ingreso laboral y de pensiones a una tasa del 10%. Los individuos residentes generalmente están sujetos a impuesto sobre la renta sobre su ingreso anual gravable de auto-empleo a las siguientes tasas: Ingreso Bruto Anual (CRC) Tasa (%) Hasta 3,522,000 0 Más de 3,522,000 5,259, Más de 5,259,000 8,773, Más de 8,773,000 17,581, Más de 17,581, Los individuos no residentes generalmente están sujetos a retención de impuestos sobre su ingreso de auto-empleo a una tasa de 15%. Las ganancias de la transferencia de bienes muebles e inmuebles que no son parte de las actividades habituales del contribuyente no se incluyen en el ingreso bruto. No hay impuestos sobre las herencias o regalos. No hay impuesto sobre la riqueza.

16 Costos e Impuestos Relacionados al Trabajo Beneficios adicionales Los beneficios en especie gravables están sujetos a impuestos a una tasa del 15% Costos de seguridad social Los empleadores y empleados tienen que hacer contribuciones al seguro social en base a su salario bruto. La tasa para empleadores es de 26.33%. La tasa para empleados es de 9.34%. 5.4 Retención de Impuestos sobre Pagos al Extranjero Las tasas de retención de impuestos sobre los siguientes pagos al extranjero hechos por las compañías son generalmente: Dividendos 5/15 Interéses % Tasas variables Regalías, patentes, fórmulas, marcas registradas, franquicias 25 Cargos por servicios técnicos y cargos administrativos 25 Transporte y comunicaciones 8.5 Seguros y reaseguros 5.5 Para pagos hechos a destinatarios en países con los cuales Costa Rica tiene tratado de doble tributación (actualmente solo con España), las tasas de retención de impuestos pueden reducirse bajo los términos del tratado. 5.5 Impuesto General de Ventas (GST) El GST generalmente se aplica en el suministro de bienes en Costa Rica, sobre el suministro de algunos servicios específicos en Costa Rica, y sobre la importación de bienes. La tasa estándar de GST es 13%. Una tasa reducida de 10% aplica a las ventas de madera. Una tasa reducida de 5% aplica a los artículos eléctricos residenciales. Algunos artículos están exentos del GST, incluyendo la mayoría de las exportaciones, alimentos básicos, medicinas y productos veterinarios. No hay umbral de registro del GST. Los comerciantes generalmente pueden recuperar el GST que se les impone a ellos mismos sobre sus compras de bienes y servicios, sujeto a condiciones y posibles exenciones.

17 Haciendo negocios en Costa Rica Otros Impuestos Impuesto sobre personas jurídicas Generalmente se aplica un impuesto anual sobre las corporaciones, sucursales de cualquier compañía extranjera o sus representantes, y las compañías individuales de responsabilidad limitada que están registradas o subsecuentemente registradas en el Registro Nacional. Para las corporaciones, sucursales de una compañía extranjera o sus representantes y compañías individuales de responsabilidad limitada que son activas, el impuesto anual es de CRC201,700. Para las corporaciones, sucursales de una compañía extranjera o sus representantes y compañías individuales de responsabilidad limitada que no se involucran en actividades comerciales y están inactivas, el impuesto anual es de CRC100, Impuestos sobre propiedades Un impuesto anual sobre bienes raíces generalmente se aplica sobre el valor de la propiedad inmueble (según definición) a una tasa del 0.25%, sujeto a exenciones. Generalmente se aplica un impuesto anual solidario sobre la propiedad para uso residencial con valores que exceden los CRC128m, sujeto a exenciones. Las tasas de impuestos van de 0.25% a 0.55%, dependiendo del valor de la propiedad. Generalmente se aplica un impuesto anual sobre las propiedades a tasas variables sobre los dueños de vehículos a motor, sujeto a exenciones Impuestos de transferencia Las transferencias de bienes raíces generalmente están sujetas a un impuesto de transferencia a la tasa de 1.5%, sujeto a exenciones. Las transferencias de vehículos a motor, aviones y embarcaciones generalmente están sujetas a impuestos a una tasa de 2.5%, sujeto a exenciones.

18 Impuesto capital para educación y cultura Las compañías generalmente están sujetas a un impuesto anual sobre el capital neto, así: Capital Neto (CRC) Impuesto (CRC) Hasta 250, Más de 250,000 1m 3,000 Más de 1m 2m 6,000 Más de 2m 9, Impuestos especiales Los impuestos especiales (conocidos como impuestos selectivos al consumo) se imponen sobre ciertos bienes, incluyendo alcohol y cigarrillos Impuestos especiales sobre bebidas no alcohólicas y jabón Se impone un impuesto especial sobre las bebidas no alcohólicas (excluyendo la leche y ciertas bebidas para propósitos médicos) y el jabón.

19 Haciendo negocios en Costa Rica Incentivos Fiscales para Empresas Zonas libres Las compañías calificadas establecidas en una zona libre en Costa Rica se benefician de incentivos, incluyendo exenciones de impuesto sobre la renta corporativo, impuestos de importación, GST, impuestos especiales, e impuestos de transferencia sobre bienes raíces Exención de impuestos para productores orgánicos Incentivos al desarrollo turístico Los productores orgánicos micro, pequeños y medianos calificados que están registrados dentro del Ministerio de Agricultura y que cumplen con otras condiciones están exentos de impuesto sobre la renta por un periodo de 10 años. La legislación provee incentivos para el desarrollo turístico en Costa Rica (se requiere un contrato de turismo firmado), incluyendo exenciones a los impuestos de importación y depreciación acelerada con relación a ciertos bienes.

20 Baker Tilly Costa Rica Centro Corporativo Internacional San Jose (Costa Rica) Costa Rica T:

21 Oficina Global Juxon House 100 St Paul's Churchyard Londres EC4M 8BU Reino Unido T: +44 (0) F: +44 (0) Baker Tilly International Limited, todos los derechos reservados Baker Tilly es una marca registrada de la firma británica, Baker Ttlly UK Group LLP, usada bajo licencia. Baker Tilly International es una red internacional de consultores contables independientes y de firmas asesoras de negocios unidas por el compromiso de proveer servicio al cliente excepcional. Baker Tilly International no provee servicios profesionales a los clientes sino que actúa como un miembro de la organización de servicio. Baker Tilly International Limited es una compañía limitada por garantía y está registrada en Inglaterra y Gales.