UN CAMBIO DE FONDO Y FORMA

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2 UN CAMBIO DE FONDO Y FORMA El Servicio de Administración Tributaria se encuentra inmerso en un profundo proceso de transformación, que busca facilitar los trámites y la relación con los contribuyentes para motivar el cumplimiento voluntario; aumentar la base de quienes aportan recursos tributarios y combatir la evasión fiscal, para incrementar la recaudación sin aumentar los impuestos; contar con una organización más eficiente, integrada y que sea reconocida por su capacidad, ética y compromiso. Esta transformación se construye a partir de una Solución Integral, que contempla redefiniciones en materia de procesos, organización, gente, modelos de información y el aprovechamiento de las tecnologías disponibles. La solución se enmarca en un principio de Arquitectura Institucional, que busca dar consistencia y armonía a cada componente del SAT como engrane de un sistema interdependiente. La transformación implica un replanteamiento de fondo en las operaciones del SAT, que deben evolucionar a partir del análisis de nuestros objetivos y la identificación de las mejores formas de cumplirlos aprovechando las mejores prácticas aplicables, para mantener una actuación que sistemáticamente impulse a la mejora continua. Este proceso demanda una cultura colaborativa, en la que reconocemos en el trabajo y contribución de cada quien, un significado y un valor fundamental. Las relaciones e interdependencias adquieren entonces una dimensión que cubre a todos los actores y a los recursos y habilitadores involucrados, para reconocerlos como elementos de un mismo flujo y propósito común que permiten obtener un resultado comprensible y transparente para todos. Al considerar que la Solución Integral no es un suceso sino un proceso donde se identifican elementos en función de las áreas de oportunidad para responder a las necesidades de los contribuyentes y al cumplimiento de los objetivos del SAT, hemos creado los Expedientes del Cambio, que irán añadiendo información para facilitar la comprensión de esta transformación entre quienes participamos y hacemos posible este proceso de modernización. 1

3 El Expediente del Cambio de Fiscalización responde a las siguientes preguntas sobre este servicio: CÓMO SE INSERTA EL SERVICIO DE FISCALIZACIÓN EN LA ESTRATEGIA DEL SAT? QUÉ ES Y CÓMO SE CONFORMA EL SERVICIO DE FISCALIZACIÓN? QUÉ VENTAJAS Y BENEFICIOS GENERA EL SERVICIO DE FISCALIZACIÓN? CON QUÉ HERRAMIENTAS, CANALES Y SISTEMAS DE APOYO CUENTA EL SERVICIO DE FISCALIZACIÓN? CÓMO FUNCIONA EL SERVICIO DE FISCALIZACIÓN? CÓMO INTERACTÚA EL SERVICIO DE FISCALIZACIÓN CON LOS OTROS SERVICIOS DEL SAT? CUÁLES SON LOS PRINCIPALES CAMBIOS EN EL PROCESO DEL SERVICIO DE FISCALIZACIÓN? QUÉ TECNOLOGÍA UTILIZA EL SERVICIO DE FISCALIZACIÓN? CÓMO SE TRABAJA EN EL SERVICIO DE FISCALIZACIÓN CON LA SOLUCIÓN INTEGRAL? CUÁL ES EL MARCO JURÍDICO DEL SERVICIO DE FISCALIZACIÓN? QUÉ IMPLICA INSTRUMENTAR LA NUEVA FORMA DE TRABAJAR DEL SERVICIO DE FISCALIZACIÓN? QUÉ RESULTADOS OBTENEMOS CON LA NUEVA FORMA DE TRABAJAR DEL SERVICIO DE FISCALIZACIÓN? QUIÉNES Y CUÁNDO PARTICIPAN? 2

4 INTRODUCCIÓN Las tareas de Fiscalización son parte de los esfuerzos que el SAT ha venido realizando en los últimos años para incrementar el cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales. La eficiencia y eficacia en el desempeño de estas tareas es fundamental para que la Administración Tributaria del país cumpla con sus objetivos planteados hacia el futuro. El trabajo actual de las áreas operativas contempla actividades y tareas que, aunque forman parte del proceso para realizar una revisión fiscal, implican tareas administrativas que toman tiempo, mismo que podrían canalizarse a los aspectos técnicos de la auditoria fiscal. El Servicio de Fiscalización ofrece la automatización de distintas fases del proceso para ejercer las facultades de comprobación con los distintos métodos establecidos en el Código Fiscal de la Federación, a partir de la selección de propuestas de los actos de fiscalización, ofreciendo al personal fiscalizador una herramienta de apoyo técnico y de control de los procedimientos de auditoria que determinen aplicar, así como el seguimiento a los plazos establecidos para la conclusión de cada uno de ellos, garantizando la integridad de la información generada durante el proceso, a fin de tener una base confiable para evaluar los resultados de la gestión fiscalizadora. Con la funcionalidad que aportará el Servicio de Fiscalización a la operación diaria de las áreas fiscalizadoras, se podrán automatizar en gran medida las tareas administrativas actuales y se generará información asertiva en cada una de las fases del proceso para la oportuna toma de decisiones, elemento fundamental para incrementar la calidad técnica de las revisiones fiscales, lo que indudablemente reducirá los tiempos de ejecución y aportará elementos que incrementen la percepción de riesgo en el contribuyente, en beneficio de la recaudación primaria y secundaria. 3

5 CÓMO SE INSERTA EL SERVICIO DE FISCALIZACIÓN EN LA ESTRATEGIA DEL SAT? El Servicio de Fiscalización es parte de la Solución Integral del SAT. Se aboca a la ejecución de los actos de fiscalización establecidos en el Código Fiscal de la Federación, con objeto de verificar el correcto cumplimiento de las obligaciones fiscales y aduaneras de los contribuyentes. Momentos de contacto con el contribuyente Identificación y Localización Declaraciones y Pagos Devoluciones y Compensaciones Consulta Situación Fiscal Consulta y Responsabilidad Jurídica MEDIOS DE NOTIFICACIONES Y VERIFICACIONES Devoluciones y Compensaciones Control de Obligaciones Auditoría Cobranza 4

6 En términos de los objetivos estratégicos del SAT, el servicio está asociado directamente con tres objetivos: aumentar la eficiencia de la Administración Tributaria, propiciar el cumplimiento voluntario al incrementar la percepción de riesgo en los contribuyentes y contar con una organización integrada que sea reconocida por su capacidad, ética y compromiso. Este servicio permite a la organización tener mayor control del contribuyente, simplificar y automatizar trámites y procesos que repercutirán directamente en el aumento del cumplimiento de obligaciones fiscales así como el uso de técnicas de administración del riesgo. 5

7 La Solución Integral contempla la implementación de servicios externos (de cara al contribuyente) e internos (de soporte), que interactúan para consolidar los procesos punta a punta. 6

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9 QUÉ ES Y CÓMO SE CONFORMA EL SERVICIO DE FISCALIZACIÓN? Objetivo Ofrecer una solución a las áreas operativas, que responda a sus necesidades de automatizar el proceso de Fiscalización desde la selección de las propuestas de contribuyentes a fiscalizar, proporcionando además una herramienta que facilite la emisión, control y seguimiento de los actos de fiscalización y el oportuno desahogo de los procedimientos de auditoria, para incorporar la información generada durante el proceso en una misma Solución Integral que garantice su integridad y confiabilidad a fin de que se utilice para la toma de decisiones. Estructura Con el propósito de cumplir con los objetivos que se establecieron para el Servicio de Fiscalización, fue necesario dividir los procesos en subservicios, en los cuales se contienen las reglas de negocio y los flujos relativos a la funcionalidad. De acuerdo con la estructura de servicios de la Solución Integral, Fiscalización se organiza en dos subservicios de soporte y un subservicio externo de la siguiente manera: 8

10 1. Selección y Asignación de Propuestas de Fiscalización Recibir propuestas y actos de fiscalización. Priorizar las propuestas y los actos de fiscalización. Seleccionar propuestas y actos de fiscalización. Asignar propuestas y actos de fiscalización. 2. Ejecución de los Actos de Fiscalización Registrar propuestas de actos de fiscalización con origen central, regional o local. Analizar y validar las propuestas. Emitir documentos que contengan los actos de fiscalización. Planear y ejecutar los actos de fiscalización. Transferir propuestas o actos de fiscalización. 3. Evaluación y Retroalimentación Evaluar los resultados de la fiscalización. Retroalimentar los resultados de la fiscalización. Conformar cambios en la normatividad y en los servicios. Conceptos básicos para el Servicio de Fiscalización Base de Datos de propuestas Se establecen reglas parametrizables para selección de casos a fiscalizar por los distintos métodos de fiscalización. Busca brindar un apoyo para controlar las propuestas que permitan planear su ejecución en función a sus capacidades operativas y programas operativos. Plantilla Es un machote de documentos que contienen los actos de fiscalización, diversos tipos de oficios y citatorios; incluyen formatos de actas de comité con texto fijo, campos de datos variables y reglas para la notificación. CEIF Cédula Electrónica de Información Fiscal, proporcionada por el Servicio de Administración del Riesgo. Contiene la información que el SDAT ha captado de los sistemas institucionales y se acompaña a las propuestas de fiscalización. 9

11 QUÉ VENTAJAS Y BENEFICIOS GENERA EL SERVICIO DE FISCALIZACIÓN? Ventajas y Beneficios para el contribuyente Se incrementará la calidad técnica de las revisiones, garantizando que las observaciones que se determinaron se apeguen a las disposiciones fiscales vigentes. Se reducen los tiempos en la ejecución de las revisiones. Ventajas para el SAT y su gente Brindar a todos los niveles de mando una herramienta de supervisión, control y seguimiento del proceso y resultados de los actos de Fiscalización. Beneficios para el SAT Optimizar el proceso de Fiscalización. Aumento de la calidad técnica de las revisiones. Incrementar la percepción de riesgo en los contribuyentes. CON QUÉ HERRAMIENTAS, CANALES Y SISTEMAS DE APOYO CUENTA EL SERVICIO DE FISCALIZACIÓN? Términos relacionados con la Seguridad El Servicio de Fiscalización utiliza los siguientes medios de Seguridad IP y rastros de auditoria: Huella digital El acceso a los equipos de cómputo se realiza inicialmente con la exposición de la huella digital del usuario, para garantizar la identificación de la persona que acceda a su equipo de cómputo. 10

12 ID de usuario Se emplea para acceder al sistema. El ID de Usuario lleva asociada una serie de accesos, a través del (los) rol(es) que tenga asignado(s). Rol / Perfil Un rol de la aplicación representa un rol dentro de la organización en el esquema planteado en la Solución Integral. Éste puede contener una o más Listas de Permisos, heredando así los accesos. Lista de permisos Es la que contiene los accesos al sistema, reflejando una tarea dentro de dicho sistema. 11

13 Canales El Servicio de Fiscalización opera a través de los siguientes medios: 1. Portal del SAT El contribuyente podrá atender cartas invitación mediante su autentificación con la FEA. Asimismo, será posible enviar a los contribuyentes comunicados a su portal privado y correos electrónicos a través de Servicios al Contribuyente. 2. Contacto Directo (actos de fiscalización) El Servicio de Fiscalización contempla, conforme lo establece el Código Fiscal de la Federación, los siguientes métodos que provocan el contacto externo con el contribuyente: Visitas Domiciliarias Revisiones de Gabinete Revisión de Dictámenes Requerimientos de Obligaciones Cartas Invitación Verificaciones de mercancía de comercio exterior (en transporte o domicilios) Llamadas telefónicas Comunicados por Portal Visitas de Verificación de Origen Cuestionarios de Verificación de Origen Uso de canales por tipo de servicio y contribuyente SERVICIO CONTRIBUYENTE SAT CANAL PERSONAL Actos de Fiscalización Personas morales Personas físicas Internet Módulo/Internet Diligencias de notificación personal Documentos a Notificar Personas morales Personas físicas Internet Módulo/Internet Notificación personal a través del Servicio de Notificación 12

14 CÓMO FUNCIONA EL SERVICIO DE FISCALIZACIÓN? Como todos los servicios del SAT, el proceso a través del cual funciona Fiscalización está pensado con un enfoque de punta a punta, que contempla la secuencia de actividades que permiten trabajar de forma integral y más eficiente, transformando insumos que entran en el sistema en productos o servicios. La información detallada del diseño de los procesos se encuentra en ARIS, que es la herramienta oficial donde se describen los procesos rediseñados. A continuación, se presentan los diagramas generales del proceso de Selección de Propuestas y Actos de Fiscalización: Selección de propuestas y actos de fiscalización 13

15 Recepción de propuestas y actos de fiscalización a. Recepción de propuestas Las propuestas generadas estarán disponibles en una base de datos que establece reglas parametrizables en la selección de casos a fiscalizar, por los distintos métodos de fiscalización. Asimismo, establecerá igualdad de circunstancias en la competencia de productos para fiscalizar de las distintas áreas generadoras, para con ello, ser más asertivos en la selección de contribuyentes a fiscalizar. b. Priorizar propuestas y actos Se establecen reglas de priorización a fin de ordenar las propuestas para su selección y enfocar los recursos disponibles en áreas operativas a las propuestas con perspectivas recaudatorias mayores. Selección y asignación de propuestas y actos de Fiscalización a. Selección de propuestas y actos Los usuarios de las áreas de fiscalización, seleccionan las propuestas que requieran para cubrir sus necesidades de operación, siguiendo siempre con las reglas de selección vigentes mismas que tienen la característica de ser parametrizables. b. Asignación de propuestas y actos Las propuestas una vez seleccionadas deberán ser asignadas al personal que procederá a realizar su análisis y validación, a efecto de garantizar que los antecedentes y datos del contribuyente están actualizados y son procedentes para iniciar los actos de fiscalización. En esta fase del proceso, se comienza a vigilar los plazos para realizar los análisis, lo que permitirá detectar desfases en esta tarea por parte del personal responsable. 14

16 Ejecutar Actos de Fiscalización Propuestas Propuestas y Actos y Actos Asignados Asignados Registrar Registrar Propuestas Propuestas Propuestas Propuestas Locales Registradas Locales Registradas Propuestas Propuestas de Nivel Central de Nivel Registradas Central Registradas Analizar Analizar Antecedentes Antecedentes Solicitudes de Solicitudes Devolución de Dictaminadas Devolución Dictaminadas Compensa Compensa ciones analizadas ciones analizadas Solicitudes Solicitudes de de Devolución Devolución Dictaminada Dictaminada s s Compensaci Compensaci ones ones analizadas analizadas Validar Validar propuestas y propuestas y Verificación Verificación Ocular Ocular R Propuestas aprobadas Propuestas en aprobadas validación en validación Propuestas rechazadas Propuestas en rechazadas validación en validación Proponer al Proponer al Comité de Comité de Programación Programación los casos para R los casos para ejecutar actos ejecutar actos Propuestas aprobadas Propuestas en aprobadas Comité en Comité Propuestas rechazadas Propuestas en rechazadas Comité en Comité Acta de Comité elaborada de manera automática Acta de Comité elaborada de manera automática Designar al personal Designar que al ejecutará personal los que ejecutará actos de los fiscalización actos de fiscalización R Generar documentos Generar que contienen documentos los actos que contienen de fiscalización los actos de fiscalización R Emitir documentos Emitir que documentos contienen los que contienen actos de los fiscalización actos de fiscalización R Entregar documento Entregar que contiene documento los actos que contiene a personal los actos designado a personal designado Notificaciones Notificaciones R Documento Entregado Documento Personal Entregado Personal Servicios al Contribuyente Servicios al Contribuyente Subprograma Devoluciones Subprograma de Devoluciones IVA de Alto de Riesgo IVA de Alto Riesgo Antecedente Antecedente de Subprograma de Subprograma XXX XXX Método Profundo en Método Área Operativa Profundo en (Visitas Área Domiciliarias, Operativa (Visitas Gabinete, Domiciliarias, Dictámenes) Gabinete, Dictámenes) Antecedente Antecedente de Subprograma de Subprograma XXX XXX Antecedente Antecedente de Subprograma de Subprograma XXX XXX Planeación Planeación Workflow Antecedente Antecedente de Subprograma de Subprograma XXX XXX 15

17 Planeación Planeación Catálogo de Procedimientos Catálogo de Procedimientos Generales Generales Catálogo de Procedimientos Catálogo de Específicos Procedimientos por Subprograma Específicos por Subprograma Workflow Procedimientos Procedimientos de Auditoria Acordados de Auditoria Acordados Reportar Avance Reportar Avance CONTROL Y SEGUIMIENTO DE PROCEDIMIENTOS Seleccionar y Asignar Propuestas Seleccionar y Actos y Asignar de Propuestas Fiscalización y Actos de Fiscalización Registrar Propuestas Registrar Locales Propuestas Locales Workflow Asunto Aprobado Asunto para Aprobado Conclusión para Conclusión Supervisar estatus Supervisar de procedimientos estatus de procedimientos acordados acordados Supervisión de Asuntos Someter a Comité Someter los a Resultados Comité los Resultados Acta de Comité elaborada de manera automática Evaluar y Retroalimentar Evaluar y Retroalimentar Resultados Resultados Asunto NO Asunto NO Aprobado Aprobado Para conclusión Para conclusión Reportar Reportar Avance Avance Procedimientos Procedimientos de Auditoria Acordados de Auditoria Acordados Planeación Planeación 16

18 Registrar Plantilla de Personal y Números de Producción Registrar datos del personal Se contará con una funcionalidad que asigne automáticamente el número de producción del personal operativo, mismo que deberá estar ligado al RFC del personal, único a nivel nacional (un contador para Áreas Centrales, Regionales y Locales). Al asignar el número de producción deberá verificarse si éste no está dado de alta ya en alguna otra Unidad Ejecutora, según corresponda, si es así, no asignar un nuevo número y solo desplegarlo. Guardando el histórico de áreas de adscripción. Deberá permitir ingresar la(s) especialidad(es) del auditor en métodos y tipos de revisión, giros o sector(es), personas físicas o morales, impuestos, subprogramas, así como el nivel que guarda en cada una de estas. Cabe mencionar, que estas especialidades del auditor se retroalimentarán de acuerdo a los resultados de las auditorias. Registro, Análisis y Validación de las Propuestas a. Registro de propuestas En el caso de que, derivado de una investigación, se obtengan elementos para generar una propuesta de acto de fiscalización, y/o cuando las áreas operativas detecten un hallazgo, o bien por solicitud de alguna otra área, se deberá proporcionar la facilidad para registrar en una base de datos las propuestas locales, compulsas, cumplimiento de fallos y/o sentencias, revisiones en cadena y revisiones secuenciales, para su posterior selección mediante las reglas vigentes. La Solución ofrece una ventaja muy importante, que responde a la necesidad de captar en línea los esfuerzos de detección de hallazgos de las unidades administrativas de todo el país, por lo que una vez registradas las propuestas, se distribuirán y visualizarán en las unidades administrativas correspondientes al domicilio fiscal del contribuyente en cuestión. Esto también aplica para el caso de las compulsas solicitadas. 17

19 b. Análisis de antecedentes En esta tarea se emitirá dictamen sobre las solicitudes de devolución de alto riesgo, que por criterios definidos por el Servicio de Administración del Riesgo deban enviarse al Servicio de Fiscalización. Por otro lado, también se recibirán las compensaciones de alto riesgo a efecto de que se analicen y en su caso se verifique el origen de los saldos compensados. La recepción de los casos, ya sea de devoluciones o de compensaciones de alto riesgo, se reciben de manera automática a través de la Solución Integral y los resultados de los análisis también se registran de manera automática, por lo que no implicará cargas administrativas adicionales. Siempre que, como resultado de los análisis de las devoluciones o compensaciones de alto riesgo, se detecten irregularidades del contribuyente solicitante, o bien de contribuyentes con él relacionados, se podrá acceder a la Solución para que automáticamente se generen las propuestas de fiscalización procedentes. c. Validación de propuestas Una vez asignadas las propuestas a validar, los registros estarán disponibles para que el analista pueda visualizar el total de las propuestas que se le asignaron para iniciar su validación y registrará sus resultados en la Solución Integral. d. Verificación ocular En esta tarea se ofrece al analista la posibilidad de obtener formatos, que se actualizan en línea con información del padrón de contribuyentes, relativos a la identificación y ubicación del contribuyente en análisis. Asimismo, puede obtener formatos que la Solución emite para que se llenen una vez que se haya realizado la verificación ocular del contribuyente a fiscalizar. La información resultante de la verificación queda registrada en el sistema para que se utilice como soporte de la validación de la propuesta y en las siguientes fases del proceso y podrá consultarse en todo momento pero sin opción a modificar. e. Proponer al Comité de Programación los casos para ejecutar actos de fiscalización La Solución permitirá al usuario generar el Acta de Comité de Programación, prellenada a partir de la plantilla de actas de comité según el tipo que corresponda y de la información registrada previamente en el proceso. Una vez confirmada el acta, se guardará y permitirá la impresión de los tantos que se soliciten. Se podrá consultar posteriormente, pero no modificar. 18

20 Para efecto de la firma, se ofrecerá la funcionalidad de Firma Electrónica Avanzada de los funcionarios participantes para que se guarde electrónicamente, pero sí podrá imprimirse para firma autógrafa en caso de que se requiera. Emisión de documentos que contienen los actos de fiscalización a. Designación del personal que ejecutará los actos de fiscalización Se designa al personal que ejecuta los actos y se asigna al responsable de su supervisión y seguimiento. En esta etapa se define el inventario en proceso de responsables. b. Generación de documentos que contienen los actos de fiscalización En los casos de cartas invitación y de requerimientos de obligaciones, los documentos se generan en el Servicio de Notificaciones. Las cartas invitación también pueden generarse dentro del Servicio de Fiscalización. Las órdenes se generan a partir de plantillas; los datos relativos a la identificación y ubicación del contribuyente, nombres del personal ejecutor, periodo e impuestos a revisar y un funcionario facultado para firma, se llenan automáticamente. En los casos de revisiones de gabinete, el titular del área encargada de su ejecución podrá capturar en línea la información y la documentación que de manera precisa desea solicitar al contribuyente, para desahogar el antecedente de programación. Los documentos se emiten a través de los siguientes servicios: Servicios de Fiscalización El Servicio de Fiscalización, cuando se trata de documentos que los auditores entregarán y notificarán al contribuyente en forma personal. 19

21 Servicios al Contribuyente Para correo electrónico, comunicado a través del portal y llamadas telefónicas, se selecciona a partir de plantillas el script o contenido del comunicado, para canalizarlo a través de Servicios al Contribuyente, responsable de esta funcionalidad. Servicio de Notificaciones En el caso de documentos que deben notificarse de manera personal, como oficios de solicitud de información, requerimientos de obligaciones y los documentos determinantes de créditos fiscales. Es importante señalar que los documentos a notificar podrán entregarse físicamente firmados, o bien generarse dentro del Servicio de Notificaciones para su posterior firma, para que este servicio sea el que haga la notificación. Solicitud vía sistema de la notificación de los documentos que contienen los actos de fiscalización a ejecutar y entrega vía sistema al Servicio de Atención al Contribuyente Esta funcionalidad está diseñada para el caso de los actos masivos en los cuales, por su volumen, se utilice la Solución Integral para comunicar al contribuyente, vía portal, correo electrónico o llamada telefónica, temas definidos por la organización. En el caso de cartas invitación que tengan un mismo antecedente y pueda utilizarse una misma plantilla, se podrán generar de manera masiva en el Servicio de Notificaciones para que sea este servicio el que proceda con su notificación. Entrega de documentos que contienen los actos de fiscalización La Solución permitirá registrar la fecha, hora y funcionario que reciba los documentos que contienen los actos de fiscalización en el área operativa, para su ejecución. Planeación y ejecución de actos de fiscalización La Solución facilitará la planeación a los usuarios de las áreas operativas, desplegando el Catálogo de Procedimientos Generales de Auditoria, a fin de seleccionar los procedimientos o actividades a realizar en la revisión. En caso de que la revisión seleccionada tenga como origen alguno de los subprogramas previamente definidos, se desplegará el "Catálogo de Procedimientos y Actividades por Subprograma", el cual contendrá los procedimientos o actividades considerados como mínimos y obligatorios a realizar y el capítulo del Manual Único del Auditor o Número de Oficio en el cual se encuentre contenido el criterio normativo que 20

22 apoye a su realización; en caso de que aplique, se adjuntará el archivo de la cédula de análisis integral. Los catálogos de procedimientos específicos están vinculados con el antecedente de programación de la revisión a planear y deberán incluirse en la planeación. Esto apoyará el esfuerzo de unificar los criterios de revisión de las áreas operativas en todo el país. Tanto en los Catálogos de Procedimientos Generales como en los Específicos, se vincula cada procedimiento acordado con el número de días a realizarlo y con el capitulo del Manual Único del Auditoria que soporta la ejecución del procedimiento. Reporte del avance En esta función, la Solución habilitará pantallas de captura de información derivada de la ejecución de los procedimientos de auditoria acordados, a fin de que se actualice el estado de cada revisión y se disponga de información oportuna en línea para la toma de decisiones. La Solución almacenará los formatos o plantillas de documentos relacionados con las actividades planeadas, incluyendo oficios que se deben emitir considerando los textos fijo s, variables y de captura. Asimismo, ofrecerá la posibilidad de digitalizar documentos para que, de acuerdo con lo establecido en el expediente tipo, éste sea integrado de manera electrónica. Adicionalmente, se ofrecerá al usuario una funcionalidad de control de información sobre procedimientos críticos del proceso como son, por ejemplo, el inicio, las compulsas, las solicitudes a la CNBV y oficios de solicitud de información al contribuyente, entre otros. 21

23 a. Control y seguimiento de actos masivos Será posible dar seguimiento a los actos masivos girados a los contribuyentes, permitiendo consultarlos a partir de la retroalimentación de Servicios al Contribuyente y Notificaciones. Se visualizará la fecha de envío y/o notificación de los actos de: Llamada telefónica Correo electrónico Cartas invitación Comunicados por Portal b. Supervisión del estatus de los procedimientos acordados Como un estadístico numérico por uno o por diversos criterios, como estatus, ejercicio de emisión, subprograma, método y tipo, órdenes con sus actividades en tiempo" y "órdenes con actividades vencidas", semáforo de la orden, etcétera. Se podrá llegar al detalle de los registros, al nivel de datos que se han registrado durante el proceso de la revisión. c. Comités La Solución permitirá al usuario generar el Acta de Comité, prellenada de manera automática a partir de la plantilla de actas de comité según corresponda y de la información registrada previamente en el proceso de la revisión a someter a comité. Los datos que debe contener el acta se definen en formatos electrónicos, que una vez guardados no podrán modificarse. Los tipos de comités son: Programación Seguimiento Evaluación de resultados Evaluación de conductas delictivas d. Seguimiento a los actos de Control de Obligaciones La Solución ofrecerá la posibilidad tecnológica de dar seguimiento automático a los actos derivados de Control de Obligaciones, incluyendo la emisión de las multas correspondientes. 22

24 Para cada cambio de estado de seguimiento de los actos, se podrán disparar de manera automática acciones hacia otros servicios de la Solución Integral que están ejecutando el acto (Servicios al Contribuyente o Notificaciones) y/o hacia el Servicio de Cobranza y Cuenta Tributaria en relación con multas. Esta funcionalidad ofrecerá a los usuarios integridad en la información, que permita evaluar y retroalimentar los resultados de las acciones y estrategias implementadas para la oportuna toma de decisiones. Transferencia de casos o de propuestas Las transferencias se podrán registrar en la Solución para que una vez que se cumpla con los procedimientos normados para tal efecto y una vez aceptada la transferencia por la unidad receptora, se transfiera electrónicamente la información y se continúe el flujo del proceso por la nueva área competente. 23

25 Evaluación y retroalimentación Subservicio de Subservicio de Seleccionar y Seleccionar y Asignar Asignar Propuestas de Propuestas de Fiscalización Fiscalización Evaluar los Evaluar los Resultados de Resultados de la Fiscalización la Fiscalización Resultados Resultados Evaluados Evaluados Fiscalización Fiscalización Subservicio de Subservicio de Ejecutar Actos Ejecutar Actos de de Fiscalización Fiscalización Servicio de Fiscalización Diseño de Diseño de Servicios Servicios Retroalimentar Retroalimentar Resultados de Resultados de Fiscalización Fiscalización Conformar Conformar Cambios de Cambios de Normatividad y Normatividad y Servicios Servicios Resultados Retroalimentados Cambios Normativos y de Servicios Administración Administración de Riesgo de Riesgo Servicios al Servicios al Contribuyente Contribuyente Diseño de Diseño de Servicios Servicios Fiscalización Fiscalización Evaluación de los Resultados de la Fiscalización a. Análisis de los resultados de la ejecución 1. La Solución permitirá a funcionarios del área central o de las Locales correspondientes, conforme a su perfil dentro del sistema, tener acceso a un Reporte de Seguimiento de los Subprogramas que correspondan a su jurisdicción. 2. El reporte podrá emitirse ingresando las variables que delimiten su alcance, como son: Área Local, o ninguna de ellas, en caso de tener por alcance la totalidad de subprogramas ejecutados en el país. Método, o ninguno, en caso de que se desee observar el avance correspondiente a la totalidad de los subprogramas. Período. Fecha (a la cual se medirá el avance). 24

26 Agotado el ingreso anterior, se permitirá la generación y despliegue en pantalla del reporte. b. Reporte de conclusiones Por otro lado, la Solución ofrecerá la posibilidad de reportar conclusiones de la evaluación realizada y el funcionario designado para verificar los elementos de éxito o de fracaso presentes a la fecha en que se hubiera producido el reporte podrá ingresar en la Solución tras autentificarse, elegir las asignaciones a su cargo y reportar, respecto de la que elija, lo siguiente: Descubrimientos (Desviaciones en procedimientos, Procedimientos exitosos, etc.) Comentarios Conclusiones Retroalimentación de los resultados de la Fiscalización a. Obtención de indicadores de evaluación y reportes predeterminados La retroalimentación se realizará a través de indicadores y de reportes predeterminados, que se elaboran y calculan de manera automática con la información registrada en las fases del proceso de fiscalización. b. Generar indicadores de evaluación y reportes En adición a los reportes señalados en la primera parte de este subservicio, que se refieren a Análisis de los resultados de la ejecución, la Solución permitirá construir reportes e indicadores de gestión utilizando variables contenidas en el Servicio de Fiscalización. El conjunto de variables con las cuales se producirán reportes y se determinarán indicadores, constituirá el despliegue oficial que permita la construcción de reportes, limitando o habilitando las variables de acceso personalizado conforme al perfil del usuario. 25

27 c. Informe de resultados de los análisis y del avance La Solución permitirá a los usuarios recibir alertas respecto del envío, por parte de las áreas operativas, del reporte de retroalimentación de resultados, análisis y avance que contenga recomendaciones respecto a los resultados del proceso de fiscalización. Quien emita el reporte podrá agregar un campo de texto con sus recomendaciones, por ejemplo, agregar más casos al subprograma, detener el mismo para revisión de sus supuestos, etc. Esta funcionalidad permitirá a las áreas centrales contar con la información en línea, a fin de conocer los resultados de las estrategias de fiscalización en proceso en las unidades administrativas del país. Creación de cambios de normatividad y de servicios a. Sugerencia de necesidades de mejora Los usuarios facultados podrán en cualquier momento iniciar el registro de una Solicitud de necesidades de mejora desde el canal de contacto disponible de la Solución Integral, para elaborar una solicitud previamente analizada en el Servicio de Fiscalización. Esto con el objeto de mejorar la normatividad o marco legal vigente, aplicable a los actos de fiscalización que se ejecutan. b. Recepción de cambios Se recibirá un Informe para procesos relacionados, que consiste normalmente en un correo electrónico que enviará Diseño de Servicios a los responsables de servicios y/o áreas del SAT, en el cual se extenderá una invitación para designar a un participante en el Comité de Cambios al Servicio. Asimismo, el informe adjuntará el Requerimiento de Servicio, donde se definen los requisitos para atender la Solicitud de Necesidad de Mejora, los lineamientos, o bien, los Proyectos de Lineamientos que originaron el requerimiento, para detallar una propuesta de mejora. Una vez recibido el informe que se indica en la regla número 1, se analizará el requerimiento de servicio emitido por Diseño de Servicios. Si dicha propuesta cubre la necesidad del Servicio de Fiscalización, por el mismo medio, se solicitará continuar con el caso de negocios que detallará la Solución a implementar. Si derivado del análisis hecho por el Servicio de Fiscalización se considera que la propuesta de Diseño de Servicios no cubre la necesidad de la propuesta, se designará, bajo determinados criterios, un representante para conformar el Comité de Cambios al Servicio, que asegure incluir las adiciones necesarias y por el mismo medio se enviarán los datos del representante, quien participará en el análisis, el seguimiento, y en su caso, en la implementación del requerimiento. 26

28 c. Retroalimentación de los cambios La Solución ofrecerá a las áreas operativas la difusión inmediata, a través de una "cintilla", de las respuestas a sus propuestas de mejora enviadas. Cuando la Solución emita automáticamente la cintilla sobre la mejora, los usuarios podrán tener en la Solución la opción de seleccionarla y se desplegará un archivo pdf, txt, doc, etc., que contenga el o los documentos que indican la implementación de mejora. Se tendrá la opción de guardar en una carpeta el archivo que contiene el o los documentos que soportan la implementación de mejora. CÓMO INTERACTÚA EL SERVICIO DE FISCALIZACIÓN CON LOS OTROS SERVICIOS DEL SAT? Diversos servicios internos y externos alimentan a Fiscalización y este a su vez es proveedor de varios servicios. Esta interacción se muestra en la siguiente gráfica: Proveedores Identificación del Contribuyente Administración del Riesgo Servicios al Contribuyente Subservicios Seleccionar y Asignar Propuestas de Fiscalización Salidas Servicios al contribuyente Notificaciones Cobranza Cuenta Tributaria Entidades Federativas V Ejecutar Actos de Fiscalización Identificación al C Admón. Del Riesgo Otras Autoridades Con Facultades de Comprobación Fiscalización Diseño de Servicios Cobranza Evaluar y Retroalimentar Resultados de Fiscalización Servicios al Cont. Entidades Federativ Otras Autoridades con Otras Autoridades facult. de Comprob. con facultades de Comprobación Devoluciones y C Notificaciones Fiscalización Admón. Jurídica Declaraciones y P 27

29 CUÁLES SON LOS PRINCIPALES CAMBIOS EN EL PROCESO DEL SERVICIO DE FISCALIZACIÓN? 1. Selección de propuestas y de actos de fiscalización TEMA ANTES CON LA SOLUCIÓN INTEGRAL Selección de propuestas de fiscalización. Las propuestas seleccionadas se envían por distintos canales. La selección de las propuestas se realizará a través de una base de datos que permita priorizar los actos en función de su expectativa recaudatoria y capacidad operativa. 2. Ejecución de actos de fiscalización TEMA ANTES CON LA SOLUCIÓN INTEGRAL Planeación de las revisiones. Se realiza manualmente. La Solución permite registrar la planeación y automatizar su seguimiento y supervisión. 3. Evaluación y retroalimentación de los resultados de fiscalización TEMA ANTES CON LA SOLUCIÓN INTEGRAL Indicadores de gestión. Las áreas centrales reciben indicadores predeterminados. Se ofrecerá la posibilidad de generar reportes que apoyen a los titulares de las áreas de fiscalización en la evaluación de sus resultados, para que puedan tomar decisiones oportunas. 28

30 QUÉ TECNOLOGÍA UTILIZA EL SERVICIO DE FISCALIZACIÓN? CÓMO SE TRABAJA HOY El Sistema Único de Información Integral SUII, así como en algunos casos a través de Correo Electrónico son canales de envío de propuestas de fiscalización. Existen esfuerzos informáticos que constituyen sistemas diseñados que cumplen con las necesidades básicas para un control y selección de las propuestas de los actos de fiscalización. La ejecución de las auditorias y el control de los inventarios de las revisiones en proceso se realizan a través de la herramienta Microsoft Office (Excel, Power Point, Word). Existen esfuerzos informáticos que constituyen sistemas diseñados que cumplen con las necesidades básicas para un control y seguimiento de revisiones. CON LA SOLUCIÓN INTEGRAL Ofrece herramientas denominadas COGNOS y SAS que ofrecen la posibilidad de selección de criterios, determinación y evaluación de estrategias de fiscalización, seleccionar propuestas, consultas y reportes, análisis de resultados. Ofrece una herramienta de procesos denominada Documentum con los siguientes beneficios: Ejecución de flujos de fiscalización en base de plantillas de flujo (macro y micro flujos) incluye reglas de negocio para manejo de flujo y decisiones. Manejo de catálogos de métodos y actos de fiscalización. Formatos de documentos usados en los procesos de fiscalización en base a plantillas. Manejo de expediente único del contribuyente de manera electrónica (contribuyente y caso) incluyendo notificaciones de requerimientos, avisos, citatorios, invitaciones, CEIF etc. Trabajos y comunicación fuera de línea. 29

31 CÓMO SE TRABAJA EN EL SERVICIO DE FISCALIZACIÓN CON LA SOLUCIÓN INTEGRAL? CÓMO SE TRABAJA HOY Las áreas centrales remiten propuestas de fiscalización a las distintas unidades administrativas a través de sistemas institucionales como el Sistema Único de Información SUII o bien en algunos casos a través del Correo Electrónico (INTRANET). Existen esfuerzos informáticos que constituyen sistemas diseñados que cumplen con las necesidades básicas para un control y selección de las propuestas de los actos de fiscalización. Las propuestas generadas por las áreas operativas y que corresponden a otra unidad administrativa se envían documentalmente a las unidades correspondientes al domicilio fiscal del contribuyente propuesto y no existe un control sobre el resultado de su análisis y actos de fiscalización que de ellas se derivan. La ejecución de las auditorias y el control de los inventarios de las revisiones en proceso se realizan a través la herramienta Microsoft Office (Excel, Power Point, Word). Existen esfuerzos informáticos que constituyen sistemas diseñados que cumplen con las necesidades básicas para un control y seguimiento de revisiones. CON LA NUEVA SOLUCIÓN Las propuestas de Fiscalización serán controladas, priorizadas y puestas a disposición de las áreas operativas, a través de una herramienta que les permita seleccionar las propuestas o actos de fiscalización en función a sus capacidades operativas o estrategias de fiscalización direccionadas por las áreas centrales y en congruencia con sus Programas Operativos Anuales. La Solución Integral permitirá registrar y enviar de manera electrónica las Propuestas Preliminares generadas o Compulsas solicitadas por las áreas operativas a las unidades administrativas (De la misma o diferente circunscripción territorial) para ser validadas y/o emitidas. Por otro lado en los casos de propuestas de fiscalización enviadas, estas correspondan a un contribuyente en proceso de revisión, se registrará y enviará electrónicamente al grupo de auditores encargados como alcance al antecedente que le dio origen. La Solución Integral permitirá controlar los asuntos en proceso y el desahogo de cada uno de los procedimientos de auditoria acordados a través de semáforos y alertas que permitan tomar decisiones oportunas. 30

32 CÓMO SE TRABAJA HOY Los procedimientos de auditoria que se aplican son acordados por el grupo de auditores encargado de la revisión. Los reportes son predeterminados por las áreas centrales y limitados a nivel local por la capacidad tecnológica para la explotación de las bases de datos institucionales. CON LA NUEVA SOLUCIÓN La Solución Integral permitirá acordar los procedimientos de auditoria mínimos a aplicar en función al antecedente de programación, mediante Catálogos de Procedimientos Específicos a fin de unificar criterios de revisión a nivel nacional. La Solución Integral permitirá a los usuarios el diseñar reportes que apoyen la supervisión y gestión operativa, utilizando la información generada durante el proceso de fiscalización al tener el beneficio de una sola Solución Integral. CUÁL ES EL MARCO JURÍDICO DEL SERVICIO DE FISCALIZACIÓN? Sustento jurídico El marco legal del SAT se establece en la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), el Código Fiscal de la Federación (CFF) y la Miscelánea Fiscal. Para facilitar el proceso del Servicio de Fiscalización el Congreso de la Unión aprobó modificaciones al marco legal. 31

33 Propuesta de modificaciones al Marco Legal ORDENAMIENTO LEGAL CFF Artículo 9 CFF Artículo 10 CFF Artículos 22, 22- A,. 22-B y 22-C CFF Artículo 23 CFF Artículos 25 y 25-A TEMA Residencia. Domicilio Fiscal. Procedimiento para devoluciones. Compensación. Devolución o acreditamiento de estímulos fiscales sin tener derecho a ello. APROBACIÓN No perder la condición de residentes en México de las personas físicas que acrediten su nueva residencia fiscal en un país o territorio sujeto a régimen fiscal preferente, durante el ejercicio en que presenten el aviso y los tres siguientes, con excepción de los países con los que México tenga celebrado un acuerdo amplio de intercambio de información tributaria. Con el objeto de evitar evasión en el pago de impuestos por un cambio de residencia fiscal temporal. Ampliar los supuestos para considerar el domicilio fiscal, así como para operar el Servicio de Fiscalización en lugares distintos del domicilio fiscal. Cuando los contribuyentes no lo señalen, o lo hagan con falsedad, se podrán practicar diligencias en el sitio donde tengan actividades. Para aclaraciones requeridas por la autoridad, que anteriormente implicaban una resolución negativa, se elimina la obligación para el contribuyente de volver a presentar una solicitud, recurso o demanda. Suspender el plazo en devoluciones cuando el número de la cuenta proporcionada contenga errores, sea inexistente o se haya cancelado, hasta que el contribuyente proporcione el número de cuenta correcto. No es requisito indispensable presentar el aviso para poder compensar. Se precisa el pago, por parte del contribuyente, de devoluciones o acreditamientos indebidos derivados de subsidios y de estímulos fiscales improcedentes. 32

34 ORDENAMIENTO LEGAL CFF Artículo 27 CFF Artículos 41-B, 42 y 49 CFF Artículo 28 CFF Artículos 29, 29- A y 29-C RFC. RFC. TEMA Contabilidad. Comprobantes fiscales digitales. APROBACIÓN Si un contribuyente va a cambiar de domicilio y tiene inicio de facultades de comprobación, y no se ha emitido oficio determinativo de crédito fiscal, deberá presentar un aviso cinco días antes del cambio. La autoridad podrá considerar como domicilio fiscal uno que caiga en alguno de los supuestos del Art. 10 del CFF en caso de que el manifestado no corresponda a alguno de dichos supuestos. El SAT puede realizar verificaciones sin que se considere inicio de facultades de comprobación. Las autoridades podrán solicitar la información necesaria para inscribir a quienes de conformidad con las disposiciones fiscales deban estarlo y no cumplan con dicho requisito así como para actualizar los datos. Permite procesar, a través de medios electrónicos, datos e información de su contabilidad en lugar distinto del domicilio fiscal, sin que se considere que lleva la contabilidad fuera de su domicilio fiscal. Se elimina el requisito de exhibir la Cédula de Identificación Fiscal al solicitar comprobantes con requisitos fiscales. Permite que la emisión de comprobantes fiscales digitales se realice por medios propios del contribuyente o a través de un proveedor de servicios previamente autorizado. El plazo máximo de dos años podrá prorrogarse cumpliendo los requisitos que se señalen en reglas de carácter general. En casos de pagos con tarjeta de crédito, de débito, monedero electrónico, cheque nominativo o traspasos de cuenta, el comprobante puede ser el estado de cuenta, cumpliendo una serie de requisitos. Se elimina el párrafo que liberaba a determinados contribuyentes de informar a las autoridades las razones por las que no se hacía el pago en declaraciones provisionales o mensuales. 33

35 ORDENAMIENTO LEGAL CFF Artículo 38 CFF Artículos 43 y 46 CFF Artículos 46-A y 48 TEMA Actos Administrativos y Firma Electrónica Avanzada. Visitas domiciliarias. Visitas domiciliarias. APROBACIÓN Se adiciona la obligación de señalar el lugar y fecha de la emisión para los actos administrativos que se deban notificar. Los funcionarios podrán optar por emitir las resoluciones administrativas que consten por escrito con sello expresado en caracteres mediante la Firma Electrónica Avanzada. Se prevé que las órdenes de visita podrán no contener el nombre impreso del visitado cuando se trate de órdenes de verificación en materia de comercio exterior y se ignore el nombre del mismo. Se reduce el plazo a un mínimo de dos meses entre la última acta parcial y la final, y su ampliación a un mes en caso de contribuyentes que celebren operaciones con empresas relacionadas residentes en el extranjero. Se amplía el plazo para concluir la visita domiciliaria o la revisión de gabinete, de seis meses a doce meses. Para contribuyentes que formen parte del sistema financiero y los que consoliden fiscalmente, se amplía el plazo de un año a dieciocho meses. En ambos casos se elimina la ampliación. Se adiciona que las visitas domiciliarias o las revisiones de gabinete se suspenderán cuando el contribuyente no atienda los requerimientos de la autoridad, por el período desde el vencimiento del plazo y hasta que conteste o atienda el requerimiento, sin que exceda de seis meses, pudiendo hacer dos o más solicitudes de información sin que la suspensión total exceda de un año. Se reduce el plazo para presentar pruebas o para corregir su situación fiscal después de la notificación de un oficio de observaciones en los casos de contribuyentes con operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero, de tres a dos meses y la ampliación se reduce de dos meses a uno. 34

36 ORDENAMIENTO LEGAL CFF Artículo 52 Artículos 52-A y 52-B TEMA Dictámenes de Contadores Públicos Registrados. Dictámenes de Contadores Públicos Registrados. APROBACIÓN Los contadores deberán señalar si el contribuyente incorporó en el dictamen información relacionada con la aplicación de algún criterio diverso del que dé a conocer la autoridad conforme al inciso h) de la fracción I del Artículo 33 del mismo ordenamiento. Se prevé la cancelación del registro del CPR si éste emite el dictamen o declaratoria sin que se cumplan los requisitos de independencia por parte de él mismo o de la persona moral de la que sea socio o accionista. Se deroga el párrafo que establecía la opción de presentar en formato simplificado la declaración del ejercicio de los contribuyentes que dictaminan sus estados financieros. Se eliminó de la revisión secuencial la obligación de notificar copia al contribuyente del o los requerimientos que se formulen al CPR. La revisión al CPR no debe exceder de un año. Cuando dentro de dicho período no se requiera al contribuyente la información que se considere pertinente para cerciorarse de las obligaciones fiscales, o no se inicien facultades de comprobación, sólo se podrá revisar el mismo dictamen cuando se revisen hechos diferentes de los ya revisados. Las autoridades podrán, a su juicio, ejercer directamente con el contribuyente facultades de comprobación cuando éste no presente la información y documentación requeridas dentro de los plazos establecidos en el Artículo 53-A del CFF o si éstas son incompletas. No se deberá seguir el orden establecido en el Artículo cuando el dictamen presente abstención de opinión, opinión negativa, salvedades con repercusión fiscal o diferencias de impuestos que no se hayan cubierto dentro de los diez días siguientes a la presentación del dictamen. 35