Página 153 Identifique las clases, partidas y componentes del estado de situación financiera de Bachoco, S.A. 1

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4 Circulante Activo La Traviata, S. A. de C. V. Estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2014 A corto plazo Pasivo Bancos $ Proveedores $ Clientes $ Acreedores $ Almacén $ Documentos por pagar $ Primas de seguro $ $ IST por pagar $ No circulante PTU por pagar $ $ Propiedades, planta y equipo A largo plazo Terrenos $ Documentos por pagar l.p. $ Edificios $ $ Acreedores hipotecarios l.p. $ $ Intangibles Total pasivo $ Patentes y marcas $ Capital contable Gastos de constitución $ $ Capital contribuido Otros activos Capital social $ Rentas pagadas por anticipado a largo plazo $ Capital ganado Instrumentos financieros a largo plazo $ Utilidades neta del ejercicio $ Terrenos no utilizados $ $ Utilidades acumuladas $ Reserva legal $ $ Total capital contable Total activo $ Total pasivo + Capital $ Autorizado por Sr. Roberto Romero Aguilar Director general Balance general en forma de cuenta. Elaborado por C.P. Virginia López Reyes Contador general

5 CIRCULANTE Alpha y Omega, S.A. DE C.V. Balance general por los ejercicios terminados al 31 de diciembre de 2015 y 2014 (Cifras en miles de pesos) ACTIVO A CORTO PLAZO PASIVO Bancos $ $ Proveedores $ $ Clientes $ $ Documentos por pagar $ $ Documentos por cobrar $ $ ISR por pagar $ $ Almacén $ $ PTU por pagar $ $ TOTAL CIRCULANTE $ $ TOTAL A CORTO PLAZO $ $ NO CIRCULANTE TOTAL PASIVO $ $ PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO CAPITAL CONTABLE Terrenos $ $ CAPITAL CONTRIBUIDO Edificios $ $ Capital social $ $ Mobiliario y equipo $ $ TOTAL CAPITAL CONTRIBUIDO $ $ Equipo de reparto $ $ CAPITAL GANADO TOTAL PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO $ $ Utilidad neta ejercicio 2015 $ INTANGIBLES Resultados ejercicios anteriores $ $ Gastos de constitución $ $ Reserva legal $ $ OTROS ACTIVOS TOTAL CAPITAL GANADO $ $ Fondos a largo plazo $ $ TOTAL CAPITAL CONTABLE $ $ TOTAL PASIVO MÁS CAPITAL TOTAL ACTIVO $ $ CONTABLE $ $ Autorizado por Sr. Roberto Romero Aguilar Director general Balance general en forma de cuenta. Las notas que se acompañan son parte integrante de este estado financiero Elaborado por C.P.C. Virginia López Reyes Contador general

6 Página 165 ELEMENTOS DE ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA PARA LA TOMA DE DECISIONES Para resaltar su importancia y comprender que el objetivo perseguido al elaborar un balance general no es obtener sumas iguales entre el activo y la suma del pasivo y el capital contable, sino proyectar el futuro de la empresa, a continuación, utilizando las razones financieras que estudiamos, analizaremos el balance general de Alpha y Omega, S.A. al 31 de diciembre de 2014, que aparece abajo, considerando, además como datos adicionales que las ventas netas del ejercicio importaron y el costo de ventas fue de Alpha y Omega, S.A. DE C.V. Balance general al 31 de diciembre de 2014 ACTIVO PASIVO CIRCULANTE A CORTO PLAZO Caja $ Proveedores $ Fondo fijo de caja chica $ Acreedores $ Bancos $ Documentos por pagar $ Instrumentos financieros $ ISR por pagar $ Clientes $ PTU por pagar $ Documentos por cobrar $ TOTAL A CORTO PLAZO $ Almacén $ A LARGO PLAZO Intereses pagados por anticipado $ Obligaciones en circulación $ TOTAL CIRCULANTE $ Acreedores hipotecarios $ TOTAL A LARGO PLAZO $ NO CIRCULANTE TOTAL PASIVO $ INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO CAPITAL CONTABLE Terrenos $ CAPITAL CONTRIBUIDO Edificios $ Capital social $ Mobiliario y equipo $ Superávit donado $ Equipo de reparto $ TOTAL CAPITAL CONTRIBUIDO $ TOTAL INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO $ CAPITAL GANADO INTANGIBLES Utilidad neta ejercicio $ Gastos de constitución $ Resultados ejercicios anteriores $ OTROS ACTIVOS Reservas $ Fondo de amortización de obligaciones $ TOTAL CAPITAL GANADO $ TOTAL CAPITAL CONTABLE $ TOTAL ACTIVO $ TOTAL PASIVO MÁS CAPITAL CONTABLE $ Para facilitar el análisis financiero del balance general, mediante el empleo de razones financieras, en el cuadro siguiente presentamos los datos que hemos de emplear, tomados del balance general anterior. CONCEPTO IMPORTE

7 Activo circulante $ Pasivo a corto plazo $ Inventarios + pagos anticipados $ Efectivo $ Pasivo total $ Activo total $ Capital contable $ Utilidad neta del ejercicio $ Saldo inicial de clientes $ Saldo final de clientes $ Promedio de cuentas por cobrar $ Inventario inicial $ Inventario final $ Promedio de inventarios $ Ventas netas $ Costo de ventas $ Alpha y Omega, S. A. Razones financieras al 31 de diciembre de 2014 AC Capital de trabajo = 1.70 PC Severa o prueba de ácido = AC - ( Inv. + P.A) 1.30 PC Liquidez = Endeudamiento = Inversión y capital contable = Protección al pasivo circulante = Rotación de cuentas por cobrar = Plazo medio de cobro = Rotación de inventarios = Plazo medio de ventas = E PC PT AT CC AT CC PC VN PCC 360 RCC CV PI 360 RI

8 Margen de utilidad = Rentabilidad inversión = UN VN UN AT Posterior al análisis realizado, su interpretación podría hacerse en los siguientes términos: 1. Alpha y Omega, S.A., cuenta con un capital de trabajo de 1.70 veces, es decir, que cada peso de pasivo circulante puede ser pagado y aún le sobrarían 0.70 centavos de activos circulantes para respaldar sus adeudos. 2. La razón severa es de 1.30 veces, es decir, para cubrir un peso de pasivo a corto plazo, la empresa cuenta con un peso con 30 centavos de activos circulantes, lo que es razonablemente correcto. 3. La razón de liquidez es de 1.04 veces, lo que indica que para pagar cada peso de pasivo a corto plazo, la empresa dispone de $1.04 pesos de efectivo, situación que resulta excelente, pues puede cubrir todos sus compromisos a corto plazo y aún le sobran 4 centavos. 4. Las razones de endeudamiento e inversión y capital contable, cuyos resultados se analizaron en conjunto, revelan que cada peso de recursos o activos de que dispone la entidad para realizar sus fines han sido aportados de la siguiente manera: 0.46 centavos por el pasivo, es decir, los acreedores; y 0.54 centavos por la empresa, tanto por los accionistas, o capital contribuido, como por los resultados de sus operaciones (utilidades), o capital ganado, lo cual muestra el grado de apalancamiento de la empresa. 5. La protección al pasivo circulante indica que por cada peso que la empresa debe a su pasivo a corto plazo, dispone de $1.60 como protección por parte del capital contable. 6. La rotación de cuentas por cobrar es lenta, pues tan sólo se recuperan las ventas realizadas en el ejercicio 4.33 veces, es decir cada días, lo cual implica un fuerte financiamiento a los clientes, con el inconveniente de que cuando paguen sus adeudos, éstos los harán con pesos de poder adquisitivo menor, cuando la economía sea inflacionaria, lo cual representa pérdidas por posición monetaria. 7. La rotación de inventarios es excesivamente lenta, pues tan sólo se vende el inventario promedio 1.81 veces al año, es decir, cada días, lo cual implica que la empresa tiene inmovilizados una gran cantidad de recursos durante casi medio año antes de venderlos, con una fuerte carga de costos ocultos, como los costos de mantenimiento. 8. El margen de utilidad es de 45%, lo cual es bastante aceptable, pues implica que de cada $1.00 de ventas, la empresa obtiene una ganancia neta de $0.45.

9 9. La rentabilidad de la inversión es de 16%, o sea, que cada peso de activos invertidos en el periodo generó $0.16 de utilidades, situación bastante buena, ya que si la comparamos con las tasas de interés bancario, resulta atractiva. Podemos concluir que la empresa es rentable, y genera un margen razonable de utilidades en relación con sus ventas y su liquidez es excelente; su gran problema se presenta en las cuentas por cobrar y los inventarios, por lo que tendrá que revisar las políticas de crédito y cobranza, así como llevar a cabo un análisis detallado y a conciencia de los inventarios.

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