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3 Objetivos Al final del Webinar, los participantes podrán: - Identificar los riesgos existentes en las OSFL - Comprender la relación entre algunas OSFL fraudulentas y el Lavado de Dinero, el Financiamiento al Terrorismo y la Evasión Impositiva - Analizar casos reales de mal uso de OSFL en América Latina y Europa - Conocer los controles y mejores prácticas internacionales recomendados para los reguladores y para los bancos

4 Indice 1) Introducción 2) Riesgos 3) Recomendaciones del GAFI 4) Tipologías 5) Estudios de casos reales 6) Controles y Mejores Prácticas 7) Conclusiones

5 1) Introducción 2) Riesgos 3) Recomendaciones del GAFI 4) Tipologías 5) Estudios de casos reales 6) Controles y Mejores Prácticas 7) Conclusiones

6 1) Introducción 1.1) Organización Sin Fines de Lucro (OSFL) Sinónimos: - Organización No Gubernamental: ONG 1er. Sector Privado 2do. Sector Público - Entidades No Lucrativas: ENL - Non Profit Organizations: NPOs - Entidades del Tercer Sector: ETS 3er. Sector OSFL 1.2) Definición Organización Sin Fines de Lucro Se trata de entidades de iniciativa social y fines humanitarios, de carácter religioso o laico, que son independientes de la administración pública y que realizan actividades de desarrollo o asistenciales sin fines lucrativos.

7 1) Introducción 1.3) Características - Las OSFL pueden tener diversas formas jurídicas (asociación, fundación, cooperativa, etc.) - Ejemplos de actividades desarrolladas por las OSFL: - Promoción y denuncia de los abusos de los derechos humanos; - Protección del medio ambiente; - Ayuda a la infancia; - Ayuda a la educación y cultura; - Recaudación de dinero para los menos favorecidos.

9 2) Riesgos Cuáles son los principales riesgos que afectan las entidades del Tercer Sector? Las OSFL son más susceptibles a la malversación de activos, Fraudes, Evasión de Impuestos, Lavado de Dinero y Financiamiento al Terrorismo. Principales causas de estos Riesgos: - Las OSFL cuentan con el reconocimiento y confianza pública. - Normalmente no poseen los controles internos adecuados. - A menudo son administradas por una sola persona.

10 2) Riesgos Principales causas de estos Riesgos: (cont.) - Están sujetas a una reducida supervisión o regulación - Algunas de estas OSFL cuentan con presencia en todo el mundo -El Tercer Sector tiene acceso a fuentes de dinero considerables y mueve un volumen significativo de fondos.

12 3) Recomendaciones del GAFI Las organizaciones sin fines de lucro son consideradas de alto riesgo por el GAFI. Nuevas Recomendaciones del GAFI (2012) Sección C Financiamiento del Terrorismo y Financiamiento de la Proliferación Recomendación 8 - Organizaciones sin fines de lucro * Los países deben asegurar que estas entidades no estén siendo utilizadas por organizaciones terroristas. * Esta Recomendación posee notas interpretativas, que deben interpretarse conjuntamente con la recomendación.

13 3) Recomendaciones del GAFI Recomendación 8 - Organizaciones sin fines de lucro * Los países deben revisar la idoneidad de las leyes y regulaciones relativas a las entidades que pueden ser utilizadas indebidamente para el financiamiento del terrorismo. Las organizaciones sin fines de lucro son particularmente vulnerables, y los países deben asegurar que éstas no sean utilizadas indebidamente: (a) por organizaciones terroristas que se presenten como entidades legítimas; (b) para explotar entidades legítimas como conductos para el financiamiento del terrorismo, incluyendo el propósito de escapar a medidas de congelamiento de activos; y (c) para esconder u ocultar el desvío clandestino de fondos, destinados a propósitos legítimos, de las organizaciones terroristas.

14 3) Recomendaciones del GAFI Documento sobre prácticas óptimas internacionales para combatir el abuso de las organizaciones sin fines de lucro (GAFI): Transparencia financiera: necesidad de adoptar prácticas contables apropiadas, realizar auditorías, usar preferentemente cuentas bancarias para movilizar los fondos. Verificación del programa de la organización: proporcionar información exacta a los posibles proveedores de fondos, verificar que los proyectos financiados se hayan llevado a cabo, y que los fondos hayan sido efectivamente recibidos y utilizados por los beneficiarios previstos.

15 3) Recomendaciones del GAFI Documento sobre prácticas óptimas internacionales para combatir el abuso de las organizaciones sin fines de lucro (GAFI): -Administración: necesidad de documentar las operaciones y de contar con un directorio (u otros tipos de órganos supervisores). -Reglamentaciones gubernamentales: control de las OSFL a cargo de las autoridades fiscales.

17 4) Tipologías Se puede hacer uso indebido de las OSFL de diversas formas y con distintos propósitos. Ejemplos: -Entidades utilizadas por terroristas para recaudar fondos. La mayoría de las donaciones para las OSFL representan pequeñas sumas, (por debajo de los límites usuales para el reporte de transacciones en efectivo), y en la mayor parte de los casos las operaciones fueron solo transferencias electrónicas.

18 4) Tipologías Entidades involucradas a sabiendas en un plan para beneficiar: Sus directivos. Sus donantes. Intermediarios. Organizaciones terroristas, a través de la recaudación y transferencia de fondos. Empleados asalariados que se presentan como trabajadores voluntaries. A la misma entidad, a través del desvío de los fondos o la manipulación de los activos donados. Entidades utilizadas sin su conocimiento por delincuentes: Quienes recaudan dinero utilizando el nombre de OSFL legítimas. Quienes preparan y presentan recibos falsos de donaciones.

20 5) Estudio de Casos Reales 1) Caso Funglode Rep. Dominicana ) Caso Instituto Nóos España ) Caso Ministerio de los Deportes Brasil

21 5) Estudio de Casos Reales 1) Caso Fundación Global Democracia y Desarrollo (Funglode) -País: Rep. Dominicana -Año: 2013 (en desarrollo) Imputado: Leonel Antonio Fernández Reyna (Fundador) PEP: Ex Presidente de Rep. Dominicana ( / 2004 a 2012) Acusación: Captación de recursos y transacciones ilegales, Lavado de Activos, Incremento Patrimonial Derivado de Actividades Delictivas, Prevaricación, Concusión, Perjurio.

22 5) Estudio de Casos Reales 2) Caso Fraudes en los contratos entre OSFL y el Ministerio de los Deportes País: Brasil Año: 2011 Acusado: Orlando Silva PEP: Ex Ministro de los Deportes ( ) Acusación: Fraude en los contratos entre el gobierno y OSFLs, Favorecimiento de OSFLs irregulares vinculadas a su partido; Desvío de dinero público a cuentas particulares.

23 5) Estudio de Casos Reales 3) Caso Instituto Nóos País: España Año: 2012 Imputados: Iñaki Urdangaran Liebaert PEP: Esposo de la Infanta de España, Duque de Palma de Mallorca Acusación: Desvío de dinero público desde el Instituto que presidía.

24 5) Estudio de Casos Reales Recaudación fraudulenta de fondos luego de catástrofes. Ej: Tsunami (2004); Huracán Katrina (2005); Terremoto Haití (2010) Cómo evitar estas fraudes? - Atención con donaciones on-line - Verificar si la OSFL actúa en la región afectada - Cuidado con donaciones materiales - Consultar base de datos

26 6) Mejores Prácticas En 2009, la OECD (Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico) realizó una encuesta a 19 países de 3 continentes. En respuesta al cuestionario, publicó el Report on Abuse of Charities for Money-Laundering and Tax Evasion. (Informe sobre el abuso de las OSFL para el Lavado de Dinero y la Evasión Fiscal)

27 6) Mejores Prácticas Encuesta de la OECD 19 países Canadá Estados Unidos Austria, Bélgica, República Checa, Dinamarca, Francia, Holanda, Noruega, Portugal, España, Suecia, Turquía, Reino Unido Chile Argentina

28 6) Mejores Prácticas Resultado del estudio de la OECD Mejores Prácticas para los países: - Cambios en la legislación que regula el tercer sector - Más transparencia y supervisión de las OSFL - Hacer cumplir la obligatoriedad de registro de las OSFL - Cooperación entre organismos de supervisión y autoridad fiscal - Implementar una función de auditoría especializada pare este sector

29 6) Mejores Prácticas Por qué estas Mejores Prácticas son de difícil implementación en algunos países? -La regulación del tercer sector no está entre las prioridades inmediatas de los gobiernos -Requiere recursos financieros y humanos -Requiere un conocimiento profundo del sector -Una vez regulado el sector, la supervisión puede no ser efectiva -Falta de un estándar por la responsabilidad del tercer sector dentro de un mismo país y entre los diferentes países -Resistencia de las mismas OSFL

30 6) Mejores Prácticas Mejores Prácticas para los bancos y entidades financieras: (Apertura de la cuenta de una OSFL): -Debida Diligencia en los documentos y estados contables antes de abrir la cuenta de una OSFL e iniciar la relación comercial -Verificar los procedimientos internos que aseguran adecuado control interno, segregación de funciones y transparencia de la gestión (Corporate Governance) -Verificar el prestigio, credibilidad y antigüedad de la OSFL -En caso de inexistencia evidente de controles y registros elevar la aprobación a instancia superior del banco (i.e. Comité de Cumplimiento)

31 6) Mejores Prácticas Mejores Prácticas para los bancos y entidades financieras: (Continuación) (Monitoreo de la cuenta de una OSFL): -Clasificar la OSFL como cliente de Alto Riesgo -Ajustar los parámetros del sistema de monitoreo de transacciones ALD de acuerdo al movimiento esperado de la OSFL Alertas: -Cambio abrupto e injustificado en el patrón y volúmenes de donaciones -Múltiples donaciones sin conexiones aparentes -Donaciones provenientes de una misma región o grupo social -Depósitos y extracciones en efectivo que dificultan el rastreo de los fondos

32 6) Mejores Prácticas Recomendaciones del GAFISUD sobre las OSFL: a) En relación a la Gestión Administrativa b) En relación a la Gestión Financiera c) En relación a la Gestión de Control Interno d) En relación a la Supervisión e) En relación a la investigación eficiente f) En relación al intercambio de información

33 6) Mejores Prácticas Recomendaciones del GAFISUD sobre las OSFL (cont.): a) En relación a la Gestión Administrativa Obtener la licencia o registro válido Definir finalidad, objetivos, estructura organizacional Implementar controles gerenciales, administrativos, financieros y operativos b) En relación a la Gestión Financiera Presentar estados contables anuales Presupuestos aprobados y supervisados (ingresos y gastos detallados) Contar con Auditoría Externa

34 6) Mejores Prácticas Recomendaciones del GAFISUD sobre las OSFL (cont.): c) En relación a la Gestión de Control Interno; Debida diligencia (miembros, directivos, funcionarios, empleados, fideicomisarios, donantes, beneficiarios y organizaciones relacionadas) Información exacta y transparente de las donaciones y su utilización Control y monitoreo de los fondos, bienes y servicios entregados fuera de su jurisdicción de origen Controles sobre proyectos realizados, su finalidad y objetivos, así como sus donantes y beneficiarios Implementar programas de medición y seguimiento de resultados

36 7) Conclusiones El abuso de las OSFL se volvió más organizado y sofisticado. Todavía hay un escaso conocimiento de la amplitud con que el terrorismo puede estar utilizando el tercer sector para financiar sus actividades; Muchos países presentan dificultades para detectar el mal uso de OSFL y para evaluar los riesgos identificados; La responsabilidad primaria para combatir el mal uso de las OSFL es de los países, quienes deben asegurar que las OSFL no sean utilizadas indebidamente.

37 7) Conclusiones Propuesta para implementar la reglamentación adecuada del Tercer Sector: Identificar Riesgos Verificar leyes, normativas y regulaciones Definir la Estrategia de Control Implementar Legislación Definir Responsab. Identificar Recursos Coop. Externa e Interna Divulgación Capacitación Resultado 3er Sector transparente y riesgos controlados

38 8) Bibliografía - Report on the Abuse of Charities for Money Laundering and Tax Evasion - OECD - 40 nuevas Recomendaciones del GAFI - Informe de Avances Recomendaciones Gafisud - Cossio, Juan José, Auditoría y Organización en Entes sin Fines de Lucro Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad Nacional de Lomas de Zamora Librería Editorial Osmar D. Buyatti, Febrero Grupo de Acción Financiera de Sudamérica (GAFISUD) - Mejores Prácticas para la aplicación de la Recomendación Especial VIII del GAFI sobre Organizaciones Sin Fines de Lucro.

39 8) Bibliografía - Financial Action Task Force on Money Laundering (FATF). Combating the Abuse of Non-profit Organizations: International Best Practices, October Financial Action Task Force (FATF). Report on Money Laundering Typologies , February, Lloyd, Robert. The Role of NGO Self-Regulation in Increasing Stakeholder Accountability, One World Trust (July 2005): Matrix Insight. Study to Assess the Extent of Abuse of Non-Profit Organisations for Financial Crime Purposes at EU Level, study commissioned by the European Commission, Directorate-General Justice, Freedom & Security, April, Typologies Report Asia pacific Group on AML 22/July/2011

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