I S EGUROS Y P REVISIÓN SOCIAL. BAUZÁ Abogados ASPECTOS CONTROVERTIDOS. Mª Asunción Bauzá Abril Socia Directora. 17 de Noviembre de 2015

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1 BAUZÁ Abogados I S EGUROS Y P REVISIÓN SOCIAL ASPECTOS CONTROVERTIDOS Mª Asunción Bauzá Abril Socia Directora 17 de Noviembre de 2015

2 PROPUESTAS ELECTORALES EN MATERIA DE PENSIONES Sistema pensiones público, solvente y fuerte Bajada Impuestos y reforma fiscal Separación fuentes de financiación. s: Programa electoral 2011 Comprometidos con el bienestar Estabilidad y reformas para el empleo Subir SMI a Recuperar Pacto de Toledo (nuevos consensos) Reforma fiscal para subir impuestos a las grandes empresas y PF con grandes patrimonios. (Subsidios a parados con + de 52 años hasta nuevo empleo o jubilación) Nuevo impuesto para financiar pensiones ( específico y finalista que grave la renta y el patrimonio, con un plus para los ingresos más altos ). Similar al Impuesto de Solidaridad francés. Destopar la Base máx. de cotización a la SS Consenso en el Pacto de Toledo Transparencia máxima en pensiones para poder planificar futuro (cuándo jubilación y cuánto pensión) Flexibilidad en la jubilación; Justicia (más correspondencia entre lo que se cotiza y lo que se percibe como pensión) Reducir el IRPF y crear Complemento Salarial Anual Derogar reforma 2010 y 2014 para garantizar pensiones. Incrementar pensiones no contributivas según SMI. Cambiar el modelo de creación de empleo; Destopar cotizaciones máximas Reducción progresiva de la jornada laboral y Contrato único Reforma fiscal (Desincentivar las figuras del sistema tributario más regresivas) Pacto de Toledo nuevo Tarifa plana en SS Apoyo a empresas que crean empleo mediante subvenciones directas del Estado y no mediante reducción de cotizaciones. Aumento de las cotizaciones máximas a la SS. Mejorar las pensiones mínimas hasta que sean = que SMI Recuperar la jubilación a los 65 años con 35 años cotizados. 2

3 Sistema de pensiones público, solvente y fuerte Bajada de Impuestos y reforma fiscal Separación fuentes de financiación: Asistencia sanitaria, complementos a mínimos y prestaciones familiares, vía presupuestaria. : Programa electoral 2011 ESTABILIDAD Y REFORMAS PARA EL EMPLEO 1.6 Reforma fiscal para el crecimiento y la equidad Modernizaremos el impuesto sobre la renta con el objetivo de favorecer el ahorro, la inversión y el empleo. Fomentaremos fiscalmente el ahorro a largo plazo mediante la creación de una nueva deducción en el IRPF por el incremento anual del ahorro, que incluya la adquisición de vivienda habitual. Mejoraremos la tributación de las prestaciones de los planes de pensiones. Elevaremos los mínimos familiares en el IRPF adaptándolos mejor a las circunstancias de los contribuyentes, especialmente en relación con las familias numerosas. Aprobación de la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del IRPF, el texto refundido de Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias. PALPs (SIALP Y CIALP): si 5.000, en 5 años y Capital: exención PIAS: si 5 años: exención Licuación patrimonio para RV: si 65 años, 6 meses, de : exención PP: - Si 10 años, liquidez( ). - Nuevo régimen transitorio 40% 3

4 PLANES DE AHORRO A LARGO PLAZO (PALP) Seguros de Vida Individuales a Largo Plazo (SIALP) con cobertura de fallecimiento o invalidez. No sistemas de previsión social. El contribuyente debe ser TOM=ASEG=BEN, salvo para caso de fallecimiento Cuentas Individuales de Ahorro a Largo Plazo (CIALP): contratos bancarios de depósito de dinero con cargo a los cuales se podrán constituir: Uno o varios depósitos de dinero, o Contratos financieros (Orden EHA/3537/2005 si bien con aportaciones y liquidación en efectivo) En los que los intereses se acumulen al capital depositado Un PALP por contribuyente (caben PALP sucesivos tras 5 años con la = Entidad)) Garantía del 85% de la inversión realizada. Aportación máxima anual: No reduce base imponible. Exención fiscal del RCM siempre que: (i) prestación en forma de capital), (ii) que haya transcurrido 5 años desde la contratación y (iii) sin disposición de la inversión. Si disposición anticipada antes 5º año o superación límite : extinción del contrato y obligación de retención a cuenta al 19% sobre los rendimientos obtenidos desde la apertura del Plan, incluidos los obtenidos como consecuencia de la extinción. Movilización íntegra entre PALP, salvo que medie embargo, carga o pignoración o limitación de la disposición legal o contractual 4

5 PLANES INDIVIDUALES DE AHORRO SISTEMÁTICO PIAS 1 Entre 5 y 30 años 2 3 Renta vitalicia inmediata Si Inversión Fase de aportaciones - Mínimo 5 años; euros / año (acumulado máximo euros) - No reducción en B.I. del IRPF Constitución de una renta vitalicia inmediata - Exención de la renta generada en el momento de la constitución de la renta vitalicia Fase de cobro de la renta vitalicia Retorno de la inversión - Tributación como RCM a tipos de base del Ahorro (19,5%, 21,5% y 23,5%). Retención (19,5%) - Aplicación de porcentajes muy generosos de integración del rendimiento anual en función de la edad del rentista al momento de constitución de la renta. Disposición anticipada en la fase 1, total o parcial: RCM. Aplicación criterio FIFO Anticipación total o parcial en la fase 3 de los derechos económicos derivados de la renta vitalicia: regularización tributaria declarando la renta que quedó exenta al constituir la renta vitalicia. RT adaptación PIAS constituidos antes de con antigüedad mínima de 5 años. (D.T. 31 Ley 35/2006): La transformación de un PIAS formalizado antes de o de C de S suscrito antes de donde TOM=ASEG=BEN mediante modificación del vencimiento para anticipar constitución de la renta a fecha en que cumpla con requisitos de antigüedad de 5 años, desde el pago de la 1ª prima exigido por las citadas disposiciones, no tendrá efectos tributarios para TOM. 5

6 LICUACIÓN DEL PATRIMONIO PARA SEGURO RENTAS Nuevo supuesto de ganancia patrimonial exenta a condición de reinversión en seguro de rentas vitalicias. Las ganancias patrimoniales derivadas de transmisiones de elementos patrimoniales por mayores de 65 años a condición de que el importe obtenido en la transmisión se destine a la contratación de una renta vitalicia asegurada hasta un máximo de aportación de euros: Plazo máximo de 6 meses desde la transmisión para materializar la inversión. Si reinversión parcial: exención parcial El anticipo de los derechos en la renta vitalicia determina tributación de la ganancia patrimonial correspondiente (declaración complementaria) 6

7 RÉGIMEN FISCAL DE LOS SISTEMAS DE PS: PLANES DE PENSIONES Régimen fiscal transitorio de las prestaciones (DTª 12ª LIRPF) Prestaciones derivadas de contingencias acaecidas antes de : mantenimiento de la antigua reducción 40% en prestaciones en forma de capital Prestaciones derivadas de contingencias acaecidas después de : Reducción del 40% para la parte de la prestación percibida en forma de capital que corresponda a aportaciones realizadas hasta Recordatorio antiguas reducciones 40% s/ toda la prestación siempre que primera aportación se haya realizado 2 años antes Jubilación y Fallecimiento 40% s/ toda la prestación Invalidez Permanente Reducciones en B.I. pendientes de aplicación por insuficiencia de base que procedan de aportaciones anteriores a : se podrán reducir en 5 años siguientes sin que se aplique el límite de reducción porcentual previsto en B.I. 7

8 RÉGIMEN TRANSITORIO: ELIMINACIÓN PROGRESIVA (DT 11 Y 12) REGLA ESPECIAL para contingencias acaecidas hasta ELIMINACIÓN REGÍMENES TRANSITORIOS DE LAS D.T. 11 y 12 Ejercicio 2010 o anteriores Ejercicios 2011 a 2014 REGLA GENERAL para contingencias acaecidas desde Año de acaecimiento de la contingencia ( ) Nº máximo de años desde que se produce la contingencia y se percibe la prestación ( ) años años años años 2011 Periodo impositivo hasta el que se puede aplicar la antigua reducción del 40% años años

9 SUPUESTOS DE LIQUIDEZ DE LOS SPS (PP, MPS, PPA Y PPSE) Enfermedad grave Desempleo de larga duración Derechos consolidados / económicos correspondientes a aportaciones / primas satisfechas con al menos 10 años de antigüedad Régimen transitorio: No se computan las aportaciones efectuadas antes de Los DC existentes a y su rentabilidad podrán hacerse efectivos a partir de

10 RESUMEN PLANTEAMIENTO DE LA REFORMA FISCAL DE Fecha en la que se podrán rescatar los derechos consolidados de los partícipes existentes a Años Duración máxima de un PALP para que el RCM pueda quedar exento Nueva duración máxima de los PIAS para que el RCM pueda quedar exento 5 Incremento 00 del importe máximo de reducción en la b.i. por aportaciones a favor del cónyuge sin rentas o a sistemas de previsión social: Importe máximo anual que se puede aportar a un PALP para que el RCM quede exento 50 Importe máximo anual para evitar que las primas de riesgo de los seguros de vida colectivos mixtos sean objeto de imputación fiscal obligatoria 65Años Edad a partir de la cual, los que transmitan elementos patrimoniales para constituir una renta vitalicia asegurada en el plazo de seis meses, pueden ganar exención fiscal 10

11 PROPUESTAS ELECTORALES EN MATERIA DE PREVISIÓN SOCIAL 11

12 BAUZÁ Abogados I S EGUROS Y P REVISIÓN SOCIAL MUCHAS GRACIAS asuncion.bauza@bauza-abogados.com Este documento es meramente expositivo y no debe ser interpretado, en ninguna de sus partes ni en su totalidad, como opinión jurídica elaborada por BAUZÁ Abogados.