Proyecto Libros y Comprobantes de Pago Electrónicos. LIBROS ELECTRÓNICOS Aspectos normativos y tecnológicos

Transcripción

1 Proyecto Libros y Comprobantes de Pago Electrónicos LIBROS ELECTRÓNICOS Aspectos normativos y tecnológicos

2 Normas tributarias Resoluciones de Superintendencia Tema que norma Fecha Nº /SUNAT Establece los requisitos, formas y condiciones que deben llevar los libros y registros vinculados a asuntos tributarios (LYRVAT) así como la información mínima y formatos, lo cual entrará en vigencia a partir del 01/01/2008 Nº /SUNAT Posterga la información mínima y formatos de los LYRVAT hasta el 01/01/2009 Nº /SUNAT Posterga la información mínima y formatos de los LYRVAT hasta el 01/01/2010 Nº /SUNAT Suspende la entrada en vigencia de la información mínima y formatos de los LYRVAT hasta el 31/12/2009 Nº /SUNAT Dictan disposiciones para la implementación del llevado optativo a partir del 01/07/2010 de determinados Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios de manera electrónica Nº /SUNAT Modifican la RS N /SUNAT a fin de facilitar el acceso al llevado de los Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios de manera electrónica 30/12/ /12/ /12/ /01/ /12/ /12/2009 CPC Jorge De Velazco B.

3 Llevado de libros por Régimen tributario Régimen General Ing. > 150 UITs Régimen General Ing. < 150 UITs RER Ing. < 525,000 Grandes y Pequeñas Empresas - RG 61,133 Microempresas - RG 415,470 Microempresas - RER 172,377 IMPTO. RENTA: CONTABILIDAD COMPLETA LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO IGV: Registro de Compras y Registro de Ventas e Ingresos RUS Ing. < 360,000 Microempresas - RUS 589,595 Fuente: Declaraciones Juradas SUNAT

4 Vigencia de las obligaciones formales OBLIGACIONES TRIBUTARIAS RS : Aspectos formales Formatos: Libros físicos RS :Libros Electrónicos OBLIGACIONES CONTABLES CPC Jorge De Velazco B.

5 Conceptos asociados a Libros y Registros Electrónicos Documento Electrónico: Unidad Básica estructurada de información registrada, publicada o no, utilizando sistemas informáticos. Resumen: Es el Documento Electrónico generado por el PLE, que contiene determinada información según el tipo de libro o Registro y que es enviado a la SUNAT. Dicho resumen además contiene el Hash.

6 Conceptos asociados a Libros y Registros Electrónicos Hash: la secuencia de bits de longitud fija obtenida como resultado de procesar un documento electrónico (Libro Electrónico) con un algoritmo, de tal manera que: 1) Un LE produzca siempre el mismo código de verificación cada vez que se le aplique el algoritmo. 2) No se pueda reconstruir el LE. 3) Sea improbable que dos LEs produzcan el mismo código de verificación.

7 Conceptos asociados a Libros y Registros Electrónicos PLE: Al aplicativo desarrollado por la SUNAT denominado Programa de Libros Electrónicos, que permite efectuar las validaciones necesarias de los Libros y/o Registros elaborados por el Generador, a fin de generar el Resumen respectivo; y obtener la Constancia de Recepción de la SUNAT.

8 Condiciones para ejercer la opción Esté obligado a llevar algún Libro y/o Registro, señalado en el Anexo 1. Tenga en el RUC la condición de domicilio fiscal habido. No se encuentre en estado de suspensión temporal de actividades o de baja de inscripción en el RUC.

9 De los Libros y Registros Electrónicos El envío del Resumen de cada Libro o Registro deberá efectuarse una sola vez luego de haber finalizado el mes o ejercicio al cual corresponde el registro de las actividades u operaciones, según sea el caso.

10 Ejercicio y efectos de la afiliación La afiliación es opcional. Debe contar con Clave SOL. Una vez ejercida la opción la afiliación al Sistema tendrá carácter definitivo, por lo que no procederá la desafiliación. Regla General: Se llevan todos los libros señalados en el Anexo 1. Regla 2010: Se puede llevar alguno de los libros señalados en el Anexo 1.

11 Ejercicio y efectos de la afiliación Los Generadores: Deben registrar en los Libros y/o Registros Electrónicos las actividades u operaciones del mes o ejercicio de la afiliación y las de los meses o ejercicios siguientes Deben cerrar los Libros y/o Registros llevados en forma física (manual o en hojas sueltas o continuas).

12 Libros Electrónicos: Modelo General CONTRIBUYENTE SUNAT SW Contable propio BD LE Ventas TXT Resumen + Hash Ventas PRICO Domicilio Fiscal Otro Domicilio Ventas Ventas + + CdR Ventas CdR Ventas CdR Ventas Constancia de Recepción + Firma SUNAT

13 Cierre de Libros Electrónicos Baja de Inscripción en el RUC: cuando se encuentren en alguna de las situaciones señaladas en la Resolución de Superintendencia N /SUNAT. No exista la obligación de llevar alguno de los Libros o Registros Electrónicos, de acuerdo a la normatividad vigente.

14 Libros Electrónicos: Formalidades 1 de 4 Formalidades Legalización Forma de ser llevados Contabilidad Completa No aplicable Libros Electrónicos En castellano En moneda nacional Orden cronológico y correlativo Asientos de ajuste, reclasificación o rectificación que correspondan Utilizar un PCG: General o Empresarial o Plan autorizado Firmado por el deudor tributario y por el CPC/CM (Libro Inventarios y Balances): Clave SOL En general: 6 libros De acuerdo con la LIR: 5 libros más

15 Libros Electrónicos: Formalidades 2 de 4 Formalidades Libros y registros aplicables Conservación Libros Electrónicos 12 Libros y Registros según el Anexo 1 de la RS /SUNAT Mientras el tributo no esté prescrito Almacenamiento En un medio de almacenamiento magnético, óptico u otros similares Lugar Un ejemplar: en su domicilio fiscal. Otro ejemplar: en otro domicilio (sólo en el caso de ser Principal Contribuyente) y será comunicado en el momento de la afiliación o cuando es designado como PRICO

16 Libros Electrónicos: Formalidades 3 de 4 Formalidades Rectificación de errores Libros Electrónicos Cuando se percaten de ello y deberán hacer el asiento de rectificación mediante una anotación en el archivo en la oportunidad en que lo detecte. Información La requerida según Anexo 2 Es similar a las definiciones establecida en el Art. 13º de la RS /SUNAT Se utilizan Tablas y Estructuras parametrizadas de archivos Podrá registrar los asientos de ajuste, reclasificación o rectificación que correspondan a meses anteriores a julio 2010 o ejercicios anteriores al 2010, así como actividades u operaciones que se omitieron registrar en dichos meses o ejercicios. Existencia del libro Desde que se emite la primera Constancia de Recepción

17 Libros Electrónicos: Formalidades 4 de 4 Formalidades Pérdida o destrucción Plazo para rehacer Plazos máximos de atraso Infracciones Libros Electrónicos Plazo para comunicar: 15 días Plazo para rehacer: 60 días, cuando no se cuente con un ejemplar adicional, de corresponder Mensual: 10 días hábiles 3 meses Ejercicio - Anual: 3 meses Aplica el Art. 175º del Código Tributario

18 Anexo 1: 12 Libros Electrónicos Cod. Nombre o descripción 1 LIBRO CAJA Y BANCOS 3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES 4 LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34 DE LA LIR 5 LIBRO DIARIO 5A LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO 6 LIBRO MAYOR 7 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS 9 REGISTRO DE CONSIGNACIONES 10 REGISTRO DE COSTOS 12 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS 13 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO 14 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS REGISTRO DE COMPRAS

19 Infracciones y sanciones: Art. 175 Cod. Tributario Infracción Descripción Sanción Artículo 175, num. 2 Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por RS, el registro almacenable de información básica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. Multa: tabla I, II y III Sanción según tabla I II III 0.3 de los IN 0.3 de los IN 0.3 de los I o cierre Forma de subsanar la infracción para gozar de la gradualidad Voluntaria Inducida Sin Con Sin Con pago pago pago pago No se aplica el pago 100% de rebaja 50% 80%

20 Anexo 3: 21 Tablas Tabla Nombre Tabla Nombre 1 TIPO DE MEDIO DE PAGO 2 TIPO DE DOCUMENTO DE IDENTIDAD 3 ENTIDAD FINANCIERA 4 TIPO DE MONEDA 5 TIPO DE EXISTENCIA 6 CÓDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA 7 TIPO DE INTANGIBLE 10 TIPO DE COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO 11 CÓDIGO DE LA ADUANA 12 TIPO DE OPERACIÓN 13 CATÁLOGO DE EXISTENCIAS 14 MÉTODO DE EVALUACIÓN 15 TIPO DE TÍTULO 16 TIPO DE ACCIONES O PARTICIPACIONES 17 PLAN DE CUENTAS 18 TIPO DE ACTIVO FIJO 19 ESTADO DEL ACTIVO FIJO 20 MÉTODO DE DEPRECIACIÓN 21 CÓDIGO DE AGRUPAMIENTO DEL COSTO DE PRODUCCIÓN VALORIZADO ANUAL

21 Nombre del archivo de los Libros y Registros Libro Electrónico (fijo) RUC del Generador Periodo Año Mes Día Identificador del Libro: 14.1 Oportu nidad (sólo LIB) Con información Operación (cierre) PLE (fijo) Moneda

22 Libros Electrónicos: costos asociados Cantidad de hojas anuales LIBROS Sin la RS Con la RS LIBRO DE INVENTARIOS 582 5,000 Y BALANCES LIBRO DIARIO 21, ,000 LIBRO MAYOR 21, ,000 REGISTRO DE COMPRAS 8,400 8,400 REGISTRO DE VENTAS E 2,400 18,216 INGRESOS REGISTRO DE ACTIVOS 5,000 10,000 FIJOS REGISTRO DE COSTOS 16,800 REGISTRO DE INVENTARIO 1, ,000 PERMANENTE VALORIZADO TOTAL HOJAS 59, ,416 Costos asociados a los libros COSTO Sin la RS Con la RS HOJAS 2, ,040 LEGALIZACIÓN 6, ,200 TONER 2, ,480 ALMACENAMIENTO ,112 TOTAL S/. 11, ,832 TOTAL $ 4, , VECES

23 Libros Electrónicos: beneficios Eliminación de los costos de libros manuales u hojas sueltas o continuas: hojas, legalización del Notario, impresión, almacenamiento físico y custodia. Mayor eficiencia en los procesos de fiscalización: búsqueda, clasificación y evaluación de la información contable y tributaria. Mejora de la ecología en nuestro país.

24 Proyecto de Libros y Comprobantes de Pago Electrónicos

25 Uso de papel en el llevado de libros Año 2009: Se legalizaron ,036 hojas Con esa cantidad de hojas se podría haber cubierto la carretera Panamericana de Tumbes a Tacna, 20 veces! Para fabricar esa cantidad de hojas: Se cortaron 11,851 árboles de 25 mts. de altura y 20 cm. de diámetro Se gastaron ,878 litros de agua limpia

26 PLE: Características generales Insumo: Archivos en formato TXT. Funcionalidad: Validar y Enviar, Verificar e Historial. Sólo se envía un Resumen (con su Hash correspondiente). Características técnicas: Multiplataforma, offline y online. Desarrollado en Adobe Flex con interface en C++. PLE v1.0 está disponible desde el 26 de julio de 2010.

27 Caso Practico de Creación del Archivo TXT Se realizará la creación del Archivo.Txt usando la Herramienta Ofimática Excel. Desarrollaremos el libro electrónico del Registro de Ventas e Ingresos Utilizaremos el formato: FORMATO 14.1: "REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS. Que se encuentra disponible en: ndex.html

28 Caso Practico Anexos de Estructuras

29 Caso Practico - Estructura del Archivo.Txt Anexo2RS286_2009.xls (Estructura 14 Registro de Ventas) La Estructura del Libro de Registro de Ventas e Ingresos tiene 27 Campos

30 Preparo el archivo excel y completo los Campos EL PRIMER VALOR A CONCATENAR ES EL QUE ESTA UBICADO EN B3:

31 Caso Practico - Formula Concatenar

32 Caso Practico Copiar el Resultado de la Concatenación al Bloc de Notas

33 Caso Practico Pegar el Resultado de la Concatenación al Bloc de Notas

34 Caso Practico Estructura en Bloc de Notas

35 Caso Practico Guardar el Bloc de Notas con el Nombre según formato

36 PLE: Instalación Página Web de SUNAT

37 PLE: Instalación Página Web de SUNAT

38 PLE: Instalación - Multiplataforma

39 PLE: Instalación

40 PLE: Ejecución Sin Clave SOL

41 PLE: Ejecución Con Clave SOL

42 PLE: Ejecución - Validar

43 PLE: Ejecución - Validar

44 PLE: Ejecución Validar Resumen de Constancia

45 PLE: Ejecución Validar Información Consistente

46 PLE: Ejecución Validar Información Inconsistente

47 PLE: Ejecución Enviar - Advertencia

48 PLE: Ejecución Enviar Caso LIB

49 PLE: Ejecución - Enviar

50 PLE: Ejecución Enviar Creación de carpetas

51 PLE: Ejecución Enviar Constancia de Recepción

52 PLE: Ejecución - Verificar

53 PLE: Ejecución - Verificar

54 PLE: Ejecución - Verificar

55 PLE: Ejecución Verificar - Resultado

56 PLE: Ejecución Verificar Resultado No OK

57 PLE: Ejecución Verificar Resultado OK

58 PLE: Ejecución - Historial

59 PLE: Ejecución Historial Eventos realizados

60 PLE: Performance en diferentes versiones de Windows Detalle del archivo Se efectuaron las pruebas de los siguientes libros : 3.1. LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE GENERAL 3.2. LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 - CAJA Y BANCOS Sistema Operativo Windows Cantidad de filas XP Vista Características del Equipo Emulador Dual Core 128 MB Dual Core 4.00 Gb Pentium IV 512 Kb Tiempo 1 minuto 37" 1minuto 23'' 5 minutos 27''

61 PLE: Performance por tamaño y complejidad del Libro Detalle del archivo Cantidad de filas Tiempo 6.1 LIBRO MAYOR 14.1 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS 1, segundos 10, segundos 100, segundos 1,000, minutos 1, segundos 10, segundos 100, segundos 1,000, minutos

62 PLE: Estadísticas al Cantidad de contribuyentes afiliados 361 Cantidad de contribuyentes que enviaron 38 Cantidad de LE enviados 41 Cantidad de contribuyentes que verificaron 10 Cantidad de LE verificados 20

63 Proyecto de Libros y Comprobantes de Pago Electrónicos MUCHAS GRACIAS e-libros@sunat.gob.pe Se autoriza la reproducción total o parcial de los materiales aquí presentados siempre y cuando se cite como fuente al Proyecto de Libros y Comprobantes de Pago Electrónicos,