CONVENIO PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN CHILE EE.UU: La Necesidad del CDI Perú USA. Peter D. Byrne 9/9/2011

Transcripción

1 CONVENIO PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN CHILE EE.UU: La Necesidad del CDI Perú USA Peter D. Byrne 9/9/2011

2 Historia de los CDI en América Latina Antes de 1990, sólo Brasil y Argentina tenían redes de CDI Otros como Perú- Suecia Paises europeos ofrecieron términos muy favorables ( tax sparing ) La región andina tenía el convenio Pacto Andino, congelando el sistema territorial Argentina- Chile; Argentina- Bolivia Poca presión para los CDI, como había poca inversion desde el exterior ( inbound ) y casi nada en el exterior ( outbound )

3 Globalización Desde 1990 y el TLC México- Canadá- EEUU, América Latina toma el camino de libre comercio Libre comercio no afecta el impuesto a la renta (ISR) directamente, pero Aranceles reducidos deben ser compensados Libre comercio abre posibilidades de atraer inversión, y ISR afecta esta inversión CDI México- EEUU y CDI Venezuela- EEUU

4 Paises de America Latina/ Actividad : Los paises OCDE sólo negocian a base del modelo OCDE, y los paises de la región reconocen esto Cautelosos CDI: Historia Argentina -- Brasil -- Colombia -- Peru Agresivos Mexico (40) Venezuela (en los 90) Chile (30) Interesados Otros Canadá y España han buscado CDI agresivamente México y Chile también

5 Cual es el Problema? RECAUDACIONES Tasas de retención, especialmente regalías, EP, posiblemente precios de transferencia Generalmente: cuando hay un enfoque más macroeconómico (es decir, el MEF), los CDI avanzan; cuando la administración tributaria tiene la palabra, no avanzan Hay otros problemas más específicos, como recursos para negociar y administrar los CDI, secreto bancario Habrán más inversiones? Es un salto de fé

6 EEUU en América Latina Convenios con México y Venezuela desde hace 15 años Negociaciones intermitentes con Brasil y Argentina nunca han prosperado Muchos acuerdos de intercambio de información (que no afectan las normas tributarias) Negociaciones con Chile comenzaron hace muchos años, pero se habían suspendido Negociaciones son confidenciales, pero se entendía que los EEUU no aceptaba el secreto bancario en Chile Otros paises no han presionado EEUU; EEUU no quiere perder tiempo si el otro país no muestra una comprensión de las políticas de EEUU (por los casos de Brasil y Argentina)

7 Aspectos Notables EEUU - Chile Retención (ley doméstica de EEUU es 30%): Dividendos: 5%/ 15%/ pero 0 en caso de pensiones Branch profits Intereses: 4% en caso de instituciones financieras; 10% en los demás casos back-to-back incluso 15% en lugar de 10% por 5 años Regalías equipos industriales, comerciales o científicos: 2% Todo lo demás: 10%

8 Ganancias de capital: Chile- EEUU En caso de una ganancia por enajenación de acciones, la ley doméstica de EEUU considera que la fuente se deriva de la residencia del vendedor En el caso de un peruano con una ganancia por vender acciones de una sociedad estadounidense, EEUU no grava En otros convenios, EEUU acepta que se grava en el otro pais si el vendedor controla 25% de la sociedad En este convenio, se permite impuesto de 16%! Pensiones, fondos mútuos, muchas operaciones de bolsa SÓLO en la residencia (par. 6) Ni el límite de 16% aplica en caso de participación mayoritaria (par. 7)

9 Servicios/ EP Servicios independientes (Art. 14) y dependientes (15) son típicos de convenios EEUU/ OCDE PERO servicios pueden ser EP si se prestan >183 dias a través de un período de 12 meses En este caso, Art. 5 determina si la empresa se grava; Art. 15 aplica al empleado También puede ser EP exploración terrestre de sólo 3 meses! Directores (EEUU insiste en lugar de prestar) Artistas y Deportistas: $5000

10 Otro Pensiones: EEUU generalmente exige que se grava solo en la residencia, en este Convenio, se permite retención de 15%, con excepciones Eliminación de doble tributación: Chile debe dar un crédito por impuestos pagados en EEUU, pero puede aplicar normas internas Confusión- Explicación Técnica? Cláusula de ahorro Limitación de beneficios (Art. 24) Protocolo Proceso de ratificación y Explicación Técnica

11 Para Pensar Hay necesidad de tener un CDI entre EEUU y Perú? Ya hay intercambio de información Ya crece bien la economía de Perú, Brasil Ya crecía bien la economía de Chile antes de concluir sus CDI- pero igual han concluido un CDI con EEUU y otros paises Chile y México consideran que una red de CDI fortalece el crecimiento económico Aceptan que, en corto plazo, sacrifican recaudaciones; será compensado con mayor actividad económica en el futuro Una red de CDI forma parte de un ambiente general: las normas internas, administración, tribunales, etc. tienen importancia en hacer un país atractivo para la inversión