Asistencia Técnica y Servicios Digitales: coincidencias y diferencias en la región

Transcripción

1 Asistencia Técnica y Servicios Digitales: coincidencias y diferencias en la región 27 de enero de 2007 Carmela Hernández Baker & McKenzie International is a Swiss Verein with member law firms around the world. In accordance with the common terminology used in professional service organizations, reference to a partner means a person who is a partner, or equivalent, in such a law firm. Similarly, reference to an office means an office of any such law firm.

2 Importancia del Tema Cómo se grava la Asistencia Técnica y los Servicios Digitales: un tema con consecuencias más allá de las fronteras. Sociedades multinacionales basadas en EE.UU., por ejemplo, buscan maximizar los créditos por impuestos en el exterior bajo reglas de EE.UU. (su país de origen) Pagos por servicios prestados en EE.UU. son renta de fuente americana Altas tasas por retención hace que a veces sea poco probable tener un crédito por un impuesto pagado Baker & McKenzie 2

3 Crédito por concepto de impuesto a la renta pagado en el exterior El impuesto tiene que cumplir con ciertos requisitos y por lo general, las retenciones pueden calificar como crédito por impuestos pagados en el exterior País de residencia no permite que el impuesto a la Renta de un país extranjero reduzca el Impuesto a la Renta sobre fuente local (según como cada país lo defina) Problemas que esto genera: Impuestos pagados sobre renta que el país de residencia se considera como de fuente local (i.e. pagos por asistencia técnica) Tasas de impuesto a la Renta que son más altas que la tasa del impuesto a la renta en el país de residencia no se tiene derecho a un crédito por el exceso Baker & McKenzie 3

4 Brasil Retención ya sea que los servicios se prestaron dentro o fuera de Brasil 25% carga impositiva total (retención o retención + CIDE) Tratamiento impositivo similar para Asistencia Técnica, Servicios Técnicos y Servicios de Consultoría (15% de retención, 10% de CIDE) Contratos de Asistencia Técnica (permanencia) y Servicios Técnicos (conocimiento especializado): registros con el INPI y el Banco Central Contratos de Consultoría: no hay registro 2004 Baker & McKenzie 4

5 Chile Retención ya sea que los servicios se presten dentro o fuera de Chile problemas potenciales a efectos de obtener crédito por impuestos pagados en el extranjero Definición de Asistencia Técnica implica dar asesoría, consejo, basado en la experiencia y el conocimiento de quien lo presta. 15% por pagos a partes no relacionadas o cuando el receptor no está en un territorio de baja imposición de lo contrario 20% 2004 Baker & McKenzie 5

6 Colombia 34% de retención por servicios prestados en Colombia. Salvo por servicios técnicos, asistencia técnica y servicios de consultoría no hay retención por servicios prestados fuera de Colombia. 10% de retención para servicios técnicos y asistencia técnica (incluyendo servicios de consultoría) sin perjuicio de dónde se presten los servicios. Diferencia entre Asistencia Técnica y Servicios Técnicos: en los servicios técnicos no se transfiere ningún conocimiento. No existe una definición en las leyes tributarias de lo que son Servicios de Consultoría. Contratos deben registrarse en el Ministerio de Industria para tener derecho a la deducción del monto pagado 2004 Baker & McKenzie 6

7 Venezuela Tasa general 34% Servicios dentro y fuera del país Pagos por Asistencia Técnica: 10.2% Se presume que 30% del ingreso es de fuente Venezolana Pagos por Servicios Técnicos: 17% Se presume que 50% del ingreso es de fuente Venezolana 2004 Baker & McKenzie 7

8 Caracterización de los servicios Asistencia Técnica Servicios Técnicos Servicios de Consultoría 2004 Baker & McKenzie 8

9 Asistencia Técnica y Servicios Digitales en el Perú Servicio independiente, servicios en los que el prestador se compromete a utilizar sus habilidades, mediante la aplicación de ciertos procedimientos, artes o técnicas, con el objeto de proporcionar conocimientos especializados, no patentables, que sean necesarios en el proceso productivo, de comercialización, de prestación de servicios o cualquier otra actividad realizada por el usuario Se dice qué no es asistencia técnica y se señala que, entre otros la asistencia técnica comprende: Servicios de ingeniería Investigación y desarrollo de proyectos Asesoría y Consultoría Financiera Requisitos para gozar de la tasa de 15% Extensa definición de lo que son servicios digitales problemas con la definición 2004 Baker & McKenzie 9

10 Red de Tratados en Latinoamerica Bélgica Hungría Luxemburgo Países Bajos Suiza España Suecia Argentina X X X X X Bolivia [X] X Brasil X X X X X X Chile X X Colombia [X] Mexico X X X X X X Peru Venezuela X X X X X [X] 2004 Baker & McKenzie 10

11 Convenios y Tratados Los tratados para evitar la doble imposición intentan zanjar el tema de cuál es el estado que grava los servicios: los pagos que realiza el residente de un Estado estarán sujetos a imposición sólo si hay establecimiento permanente Decisión 578- Beneficios de las Empresas sólo se gravan en le país miembro donde se hubieran efectuado salvo casos de excepción previstos por la misma decisión Empresas de servicios profesionales, técnicos, de asistencia técnica y consultoría se gravan sólo en el país miembro donde se producen los beneficios (y salvo prueba en contrario, será ahí donde se imputa y registra el gasto) Problemas con la definición 2004 Baker & McKenzie 11

12 El comportamiento de los tribunales Argentina: 2007: Austral Líneas Aéreas: pagos por acceso a una base de datos extranjera y la prestación de servicios (reserva de hoteles y de carros de alquiler) si se prestan completamente en el exterior, no son renta de fuente argentina en manos del proveedor extranjero 2008: Aerolíneas Argentinas: es renta de fuente argentina la renta que se obtiene por tener acceso a una base de datos para reservar vuelos, hoteles y rentar carros. El argumento del tribunal era que los pagos eran hechos en Argentina para ser usados en Argentina con relación a clientes argentinos, Esta decisión no es necesariamente consistente con la ley del impuesto a la Renta en Argentina 2004 Baker & McKenzie 12

13 Caso Práctico Una empresa del País X contrata a una empresa del País Y para que recabe información en la costa de un país LATAM (barco anclado por un par de meses realizando el encargo) La información se envía electrónicamente al país Y para procesamiento. El resultado, producto a El producto a va a servir para empresas que se dediquen a una determinada actividad en el país LATAM Empresa del País X envía representantes de ventas por todo el mundo para vender su producto a Producto también se vende en el país LATAM, pero la venta es realizada desde el extranjero 2004 Baker & McKenzie 13

14 Gracias Carmela Hernández Baker & McKenzie LLP 130 E. Randolph Drive Suite 3300 Chicago, Illinois carmela.hernandez@bakernet.com 2008 Baker & McKenzie All Rights Reserved Baker & McKenzie 14