Revista Institucional del Servicio de Rentas Internas

Transcripción

1 Revista Institucional del Servicio de Rentas Internas E D I C I Ó N # 1 Segundo Semestre 2007

2 E D I C I Ó N # 1 S e g u n d o S e m e s t r e

3 CONSEJO EDITORIAL Econ. Carlos Marx Carrasco Director General del SRI Econ. Byron Vásconez Director de Planificación y Estudios Econ. Patricio Ruiz Asesor de la Dirección General Dirección general de la publicación Mireya Brito Coordinación Maribel Cueva Supervisión de edición Daniel Moreno Articulistas Tatiana Pérez de Dávila Sandro Vallejo Aristizábal Galo Maldonado López Juan Miguel Avilés Mauro Andino Juan Carlos Parra Estudio gráfico Sesos Creación Visual Diseño y dirección de arte Ricardo Novillo Loaiza Primera edición Quito 2007

4 CONTENIDO Presentación 8 La institucionalización del Servicio de Rentas Internas: 5 proyecciones y perspectivas. Tatiana Pérez de Dávila 11 Los convenios para evitar la doble imposición. Sandro Vallejo Aristizábal, Galo Maldonado López 39 Implantación de un modelo de sistema simplificado para Ecuador; características del modelo y plan de implementación. Juan Miguel Avilés 61 Estimación de la brecha de recaudación del IVA e impuesto a la renta de las sociedades por industria. Mauro Andino, Juan Carlos Parra 101 Política Editorial 140

5 PRESENTACIÓN En la presente edición -la primera- de la revista Fiscalidad, del Servicio de Rentas Internas, ponemos a consideración del público un conjunto de artículos que abordan temas referidos a aspectos tributarios, tales como la institucionalización del Servicio de Rentas Internas, los convenios para evitar la doble imposición, la implantación de un modelo de sistema simplificado para el Ecuador y, finalmente, la estimación de la brecha de recaudación del IVA e impuesto a la renta de las sociedades por industria. Tatiana Pérez delinea la importancia de incrementar los ingresos y hacer eficiente el gasto a fin de mantener una economía equilibrada y solvente. Desde este punto de vista, la política tributaria juega un papel de singular importancia en la conformación de los ingresos del Estado. En el Ecuador, los ingresos tributarios han tenido singular implicación en los últimos diez años, incorporando en la economía elementos adicionales a los tradicionales como los ingresos petroleros con el objetivo de mejorar las recaudaciones tributarias y tener índices de presión tributaria de gran importancia en estos últimos años. En el presente año, el Servicio de Rentas Internas ha emprendido la tarea de institucionalizar la Administración, entendiéndose esta labor como el reforzamiento técnico, humano y financiero de la Institución. Sandro Vallejo Aristizábal y Galo Maldonado López parten de un esbozo breve de los principales aspectos de la doble imposición internacional y sus manifestaciones, para abordar posteriormente los mecanismos reconocidos internacionalmente a fin de combatirla; ponen particular énfasis en los convenios para evitar la Doble Imposición Internacional, refiriendo a los principales modelos, de los que se hace un breve análisis en relación a sus antecedentes históricos estructura básica. Procuran facilitar al lector una aproximación a este interesante aspecto del Derecho Tributario Internacional. 8

6 El proceso de legitimación del sistema tributario y la consolidación de una nueva cultura de pago de impuestos en la sociedad, se potencia cuando todos los ciudadanos aportan al financiamiento de las funciones del Estado conforme con su capacidad contributiva. Por otra parte, con el objeto de mantener niveles apropiados de progresividad en el diseño de los sistemas tributarios, generalmente se incorporan complejos procesos para la liquidación de los tributos que resultan inconsistentes con los niveles de instrucción de la población. En este contexto, la adopción de un nuevo Régimen Simplificado mediante el pago de una cuota relacionada con los ingresos de los individuos, permitir generalizar y facilitar el pago de impuestos en el país, ampliando la base de contribuyentes y reduciendo la competencia desleal que genera el contrabando y la informalidad. Finalmente, Mauro Andino y Juan Carlos Parra en su estudio analizan la obtención de tasas de brecha de recaudación por rama de actividad, tomando en cuenta la clasificación del Banco Central del Ecuador, entidad encargada de la elaboración del Sistema de Cuentas Nacionales. La propuesta de una metodología de estimación por industria surge de la necesidad de contar con un indicador agregado de la situación de los principales sectores económicos que ejercen su actividad en un período establecido. En este sentido, los impuestos analizados son el Impuesto a la Renta y el Impuesto al Valor Agregado de sociedades. Con los estudios señalados, la revista Fiscalidad aborda temas diversos y de trascendental importancia para el país, en momentos que se instala una nueva Asamblea Constituyente. Esperamos que estos artículos orienten el debate académico y promuevan propuestas para nuevas investigaciones, que permitan que la toma de decisiones públicas se guíe en argumentos teóricamente sustentados y en hechos económicos y sociales reales. 9